Akuntansi

Penempatan
Bank lain
KELOMPOK 9
DISUSUN OLEH :
1. Hassan As’Ary Wahyu Nur Iman ( 142190097)
2. Mustaqim Huda ( 142190098)
3. Naufal Ahsani Hartono ( 142190100)
Pengertian
Penempatan pada bank lain adalah penempatan dana dalam bentuk interbank call
money, tabungan, deposito berjangka, atau bentuk lain yang sejenis, yang
dimaksud untuk memperoleh penghasilan. 
Penempatan Call Money Antarbank (Placement)

Penempatan dana dalam bentuk call money pada bank lain pada tanggal kontrak (deal) dicatat
pada rekening administratif kelompok kewajiban komitmen fasilitas kredit pada bank lain yang belum
ditarik. Rekening administratif kewajiban komitmen tersebut akan terus berkurang atau dinihilkan
bersamaan dengan telah ditempatkan dana secara efektif ke bank lain. Transaksi penempatan call
money tersebut akan dicatat pada kelompok penempatan pada bank lain sebesar nilai bruto tagihan bank
atau yang ditempatkan pada bank lain.
 Prosedur akuntansi penempatan call money pada bank lain,YAITU:

a. Misalkan telah terjadi kontrak penempatan call money dari Bank BRI ke Bank Mandiri sebesar IDR
10.000.000.000 dengan bunga 10% per tahun untuk jangka waktu tujuh hari. Pada tanggal terjadi
kontrak (deal date) penempatan call money Bank BRI akan mencatat pada rekening administratif sebagai
berikut:

Debit 720-010-20-0301 Fasilitas Kredit yang Belum Ditarik- Money Market-Line 10.000.000.000

Kredit 721-010-20-0301 Kontra Fasilitas Kredit yang Belum Ditarik- Money Market- Line 10.000.000.000
•Pada tanggal pembukuan (settlement) penempatan call money (value
date) dilakukan pembukuan dengan jurnal:

Debit 109-010-20-0001 Penempatan pada Bank Lain- Call Money 10.000.000.000

Kredit 157-070-00-0004 Kas kliring keluar 10.000.000.000

•Pada saat yang sama dilakukan pengurangan/penihilan rekening administrasinya dengan jurnal:

Kontra Fasilitas Kredit yang Belum Ditarik- Money Market-

Debit 721-010-20-0301 Line 10.000.000.000

Kredit 720-010-20-0301 Fasilitas Kredit yang Belum Ditarik- Money Market- Line 10.000.000.000
•Apabila timbul fee broker, misalkan sebesar Rp 5.000.000 maka dilakukan
pembayaran fee broker melalui sarana kliring dan dibukukan dengan jurnal
pembukuan:

Debit 524-010-00-2101 Fee Broker 5.000.000

Kredit 157-070-00-0004 Kas Kliring Keluar 5.000.000

•Pada saat dilakukan akrual bunga secara harian oleh sistem yang besarnya adalah 1/360 hari x
Rp10.000.000.000 x 10% = Rp2.777.778 akan dilakukan pembukuan dengan jurnal:

Debit 157-021-xx-xxxx Tagihan Bunga Penempatan pada Bank Lain 2.777.778

Kredit 400-010-xx-xxxx Pendapatan Bunga Penempatan pada Bank Lain 2.777.778

•Pada saat jatuh tempo akan diterima kembali dana penempatan call money dari bank lain dan bunganya  sebesar
7/360 hari x Rp10.000.000.000 x 10% = Rp19.444.446 yang dibukukan dengan jurnal:

Debit 157-070-00-0005 Kas Kliring- Masuk 10.019.444.446

Kredit 109-010-20-0001 Penempatan pada Bank Lain- Call Money 10.000.000.000

Kredit 157-021-xx-xxxx Tagihan Bunga Penempatan pada Bank Lain        19.444.446

Fasilitas Bank Indonesia (FAS BI)
Fasilitas Bank Indonesia (FAS BI) adalah fasilitas yang diberikan oleh Bank Indonesia untuk
membeli Sertifikat Bank Indonesia (SBI) yang tidak dapat diperjualbelikan di pasar sekunder, jangka
waktu maksimal 1 minggu dan bentuk fisik SBI tidak dikuasai oleh bank tetapi masih menjadi
portofolio Bank Indonesia. 
•Misalkan Bank BRI membeli SBI dengan fasilitas FASBI sebesar IDR 10.000.000.000 dengan bunga 10% per tahun
untuk jangka waktu 7 hari. Pada tanggal dilakukan transaksi pembelian SBI akan dilakukan pencatatan pembukuan
dengan jurnal sebagai berikut:

Debit 115-010-xx-xxxx Penempatan pada BI/FASBI 10.000.000.000

Kredit 103-010-10-0001 Giro BI  9.980.555.554

Pendapatan Bunga yang dtangguhkan-

Kredit 227-112-xx-xxxx FAS BI
•Pada saat dilakukan amortisasi diskonto bunga SBI dilakukan pembukuan selama tujuh hari (1
minggu) yang besarnya adalah 1/360 hari x Rp 10.000.000.000 x 10% = Rp 2.777.778 dan dibukukan
dengan jurnal:

Pendapatan Bunga yang

Debit 227-112-xx-xxxx Ditangguhkan-FASBI 2.777.778
Kredit 400-02x-xx-xxxx Pendapatan Bunga- FASBI 2.777.778
 •Selanjutnya pada saat jatuh tempo SBI akan dilakukan jurnal pembukuan sebagai
berikut:

Debit 103-010-10-0001 Giro BI 10.000.000.000

Kredit 115-010-xx-xxxx Penempatan pada BI-FASBI 10.000.000.000

Penempatan Dana pada Bank Lain secara Langsung

Apabila bank BPD/BPR akan menempatkan kelebihan dananya ke Bank BRI, maka Bank BPD/BPR harus
menghubungi Bank BRI. Apabila telah ada kesepakatan, baik mengenai jenis produk, bunga, jangka waktu,
dan besarnya dana, maka Bank BPD/BPR akan melimpahkan dananya ke Bank BRI melalui transaksi
kliring. Seterimanya pelimpahan dana tersebut, Bank BRI akan membuku sesuai dengan kesepakatan.
Transaksi ini oleh Bank BRI akan dicatat sebagai simpanan bank lain dan oleh Bank BPD/BPR akan dicatat
sebagai penempatan pada bank lain sebesar jumlah yang ditempatkan, dengan jurnal pembukuan sebagai
berikut:
Pembukuan Bank BPR Pembukuan di Bank BRI
Debit   : Giro pada Bank Indonesia/Kliring
Kredit  : 206-010-00-0000/ Giro-BPR/
Debit   : Penempatan Dana di Bank BRI                206-030-00-0000/Tabungan-BPR/
Kredit : Giro pada bank Indonesia/Kliring                206-050-00-0000/Deposito-BPR/
Selanjutnya setiap menerima bunga dari bank BRI akan dilakukan jurnal pembukuan di kedua bank sebagai
berikut:
Pembukuan di Bank BPD/BPR Pembukuan di Bank BRI
Debit : 500-020-00-0000 Beban Bunga
Debit : Giro pada Bank Indonesia/Kliring
Simpanan Bank lain
Kredit: Pendapatan Bunga Penempatan Dana
pada Bank BRI Kredit : Giro pada Bank Indonesia/Kliring
Pada saat jatuh tempo, bila tidak diperpanjang, dana akan dikembalikan kepada bank BPR dengan jurnal
pembukuan sebagai berikut:
Pembukuan di Bank BPD/BPR Pembukuan di Bank BRI
Debit : 206-010-00-0000/ Giro-BPR/
            206-030-00-0000/Tabungan-BPR
Debit : Giro pada Bank Indonesia/Kliring             206-050-00-0000/Deposito-BPR
Kredit : Pendapatan Dana di Bank BRI Kredit : Giro pada Bank Indonesia/Kliring
Pembentukan PPAP penempatan pada bank lain:

•Atas penempatan dana di bank lain tersebut, bank yang bersangutan harus membentuk cadangan PPAP menurut
kolektibilitas masing-masing penempatan tersebut. Misalkan diperoleh dana penempatan dana pada bank lain sebagai
berikut:
Valas
Agunan Agunan
Aktiva Produktif Rupiah Rupiah (USD) Valas
Penempatan: 70.000.000.000 150.000
-       Lancar 50.000.000.000 150.000
-       Dalam perhatian khusus 20.000.000.000 0
-       Kurang Lancar 0 0
-       Diragukan 0 0
-       Macet 0 0
 Sedangkan PPAP yang tersedia di neraca per 31 Desember 200X adalah sebagai
berikut:

PPAP Aktiva Produktif Rupiah Valuta Asing (USD)

PPAP Penempatan 1.500.000.000 11.250
-       Cadangan PPAP Umum 1.500.000.000 11.250
-       Cadangan PPAP Khusus 0 0
Dengan demikian PPAP dalam rupiah yang harus tersedia pada akhir bulan Desember 200X adalah:

Cadangan Umum

Aktiva Lancar = (1% x AP Lancar)

= 1% x Rp 50.000.000.000

= Rp 500.000.000

Cadangan Khusus

Dalam perhatian khusus   = 5% x Rp 20.000.000.000

                                         = Rp 1.000.000.000
Sedangkan PPAP dalam valuta asing yang harus tersedia pada akhir bulan Desember 200X adalah:

Cadangan Umum

Penempatan (1% x AP Lancar)    = 1% x USD 150.000

                                                      = USD 1.500

Cadangan Khusus

Nihil
•Selanjutnya pada akhir bulan Desember 200X harus dilakukan penyesuaian saldo PPAP dengan jurnal pembukuan sebagai
berikut:

PPAP Aktiva Produktif Rupiah Valuta Asing (USD)

PPAP Penempatan
Cadangan Umum 500.000.000 1.500
-       PPAP Umum yang Harus Tersedia 1.500.000.000 11.250
-       Saldo PPAP Umum yang Telah Tersedia (1.000.000.000) (9.750)
Cadangan Khusus
-       PPAP Khusus yang Harus Tersedia 1.000.000.000 -
-       Saldo PPAP yang Harus Tersedia 0 -
-       PPAP yang Harus Dibukukan 1.000.000.000 -
•Pada prinsipnya apabila PPAP yang harus dibentuk masih kurang dibandingkan dengan yang tersedia, maka harus
dilakukan pembukuan penambahan PPAP dengan cara mengkredit PPAP dengan mendebit biaya PPAP, sedangkan bila
PPAP yang harus dibentuk lebih kecil dari PPAP yang tersedia maka dilakukan pembukuan sebaliknya. Berikt jurnal
pembukuan pembentukan PPAP penempatan dalam rupiah dan dolar:

•Rupiah

Debit 112-010-00-0000 PPAP Umum Penempatan IDR 1.000.000.000

Kredit 518-010-00-0001 Biaya PPAP Umum Penempatan IDR 1.000.000.000

IDR 1.000.000.000

Debit 518-020-00-0001 Biaya PPAP Khusus Penempatan IDR 1.000.000.000

kredit 112-020-00-0000 PPAP Khusus Penempatan IDR 1.000.000.000

•Dolar

Debit 112-010-00-0000 PPAP Umum Penempatan USD 9.750

Kredit 518-010-00-0001 Biaya PPAP Umum Penempatan USD 9.750