PAJAK PENGHASILAN

PASAL 23/26

OLEH :
ENDANG KUSMANA,SE,MM
PENGERTIAN PPh 23
 Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23
adalah pajak yang dipotong atas
penghasilan dengan nama dan dalam
bentuk apa pun yang berasal dari
modal, penyerahan jasa, atau
penyelenggaraan kegiatan selain
yang telah dipotong PPh Pasal 21
 PEMOTONG PPh PASAL 23/26

• BADAN PEMERINTAH
• SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI
• PENYELENGGARA KEGIATAN
• BENTUK USAHA TETAP
• PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR NEGERI LAINNYA

MEMBERIKAN PENGHASILAN
YANG BERASAL

PENYELENGGARAAN
DEVIDEN/BUNGA/ SEWA DAN
KEGIATAN SELAIN
ROYALTI/ PENYERAHAN
YG TLH DIPOTONG
HADIAH JASA
PPh PSL 21
3
 PENERIMA PENGHASILAN YANG DIPOTONG
PPh PASAL 23/26

PPh PASAL 23 PPh PASAL 26

•WAJIB PAJAK DALAM

WAJIB PAJAK LUAR
NEGERI
NEGERI
•BUT

4
PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN

PPh PASAL 23

• DEVIDEN TERMASUK DEVIDEN DARI PERUSAHAAN ASURANSI KPD

PEMEGANG POLIS DAN PEMBAGIAN SHU KOPERASI
• BUNGA TERMASUK PREMIUM,DISKONTO DAN IMBALAN
SEHUBUNGAN DENGAN JAMINAN PENGEMBALIAN UTANG
• ROYALTI
• HADIAH DAN PENGHARGAAN SEHUB. DGN KEGIATAN SELAIN YG TELAH
DIPOTONG PPh PSL 21

SEWA DAN PENGHASILAN LAIN

SEHUBUNGAN DGN PENGGUNAAN HARTA SELAIN SEWA ATAS TANAH
DAN/ATAU BANGUNAN SESUAI DENGAN PP 29/1996

IMBALAN
SEHUBUNGAN DENGAN:
• JASA TEKNIK;
• JASA MANAJEMEN;
• JASA KONSULTAN HUKUM,
• JASA KONSULTAN PAJAK,
• JASA LAIN
SELAIN JASA YG TLH DIPOTONG PPh PSL 21
5
 JASA TEKNIK

PEMBERIAN INFORMASI YG BERKENAAN DGN PENGALAMAN DLM

BIDANG INDUSTRI, PERDAGANGAN, DAN ILMU PENGETAHUAN

MELIPUTI

UMUMNYA DIBERIKAN SEKALI,

UNTUK SUATU MIS : - PENELITIAN JENIS TANAH
PROYEK UNTUK BANGUNAN,
TERTENTU - PEMBUATAN DESIGN BANGUNAN.

UMUMNYA DIBERIKAN LEBIH DARI

SEKALI/TERUS-MENERUS:
UNTUK SUATU MIS: - DLM BENTUK GAMBAR,
JENIS PRODUK - PETUNJUK PRODUKSI,
TERTENTU - PERHITUNGAN-2,
- PETUNJUK DAN LATIHANKPD PEGAWAI

PEMBERIAN BERKENAAN DENGAN PENGALAMAN-

INFORMASI PENGALAMAN DI BIDANG MANAJEMEN
6
 JASA KONSULTAN

PEMBERIAN ADVIS PROFESIONAL DALAM SUATU BIDANG

USAHA, KEGIATAN, ATAU PEKERJAAN YANG DILAKUKAN
OLEH TENAGA AHLI ATAU PERKUMPULAN TENAGA AHLI, YG
TIDAK DISERTAI DGN KETERLIBATAN LANGSUNG PARA
TENAGA AHLI TERSEBUT DALAM PELAKSANAANNYA

7
 JASA MANAJEMEN

PEMBERIAN JASA
DENGAN IKUT SERTA SECARA LANGSUNG
DALAM MELAKSANAKAN MANAJEMEN

MENDAPATKAN BALAS JASA

BERUPA

IMBALAN MANAJEMEN
(MANAGEMENT FEE)

8
 PEKERJAAN JASA KONSTRUKSI

keseluruhan atau sebagian rangkaian

kegiatan perencanaan dan atau
pelaksanaan beserta pengawasan yang
mencakup pekerjaan arsitektural, sipil,
mekanikal, elektrikal, dan tata
lingkungan masing-masing beserta
kelengkapannya, untuk mewujudkan
suatu bangunan atau bentuk fisik lain.

9
 TIDAK DIKENAKAN
PEMOTONGAN PPh PASAL 23/26

A. PENGHASILAN YG DIBAYAR ATAU TERUTANG KPD BANK;

B. SEWA YG DIBAYARKAN ATAU TERUTANG SEHUBUNGAN DGN SEWA GUNA USAHA
DENGAN HAK OPSI;
C. DEVIDEN ATAU BAGIAN LABA YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH PERSEROAN
TERBATAS SEBAGAI WP DALAM NEGERI,KOPERASI, BUMN/D, DARI
PENYERTAAN MODAL PADA BADAN USAHA YANG DIDIRIKAN DAN BERTEMPAT
KEDUDUKAN DI INDONESIA DGN SYARAT : 1) DIVIDEN BERASAL DARI
CADANGAN LABA YG DITAHAN DAN 2) BAGI PERSEROAN TERBATAS,
BUMN/BUMDYG MENERIMA DIVIDEN, KEPEMILIKAN SAHAM PADA BADAN YG
MEMBERIKAN DIVIDEN PALING RENDAH 25 PERSEN DARI JML MODAL YG
DISETOR DAN HRS MEMPUNYAI USAHA AKTIF DI LUAR KEPEMILIKAN ;
D. BUNGA OBLIGASI YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH PERUSAHAAN REKSA DANA;
E. BAGIAN LABA YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH ANGGOTA DARI PERSEROAN
KOMANDITER YG MODALNYA TDK TERBAGI ATAS SAHAM-SAHAM,
PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN, FIRMA DAN KONGSI;
F. SISA HASIL USAHA (SHU) KOPERASI YANG DIBAYARKAN KEPADA ANGGOTANYA;
G. BUNGA SIMPANAN YANG TIDAK MELEBIHI JUMLAH SEBESAR Rp 240.000,00
SETIAP BUULANNYA YANG DIBAYARKAN OLEH KOPERASI KEPADA ANGGOTANYA

10
 TARIF PPh Pasal 23
JENIS PENGHASILAN %
1. SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUB. DGN PENGGUNAAN
HARTAKHUSUS KENDARAAN ANGKUTAN DARAT
2%
2. SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUB. DGN PENGGUNAAN
HARTAKECUALI SEWA TANAH DAN/ATAU BANGUNAN YG
TELAH DIKENAKAN PPh BERDASARKAN PP 29/1996 DAN 2%
SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUB. DGN PENGGUNAAN
HARTAKHUSUS KENDARAAN ANGKUTAN DARAT
3. JASA PROFESI, JASA KONSULTAN KECUALI KONSULTAN
KONSTRUKSI, JASA AKUNTANSI DAN PEMBUKUAN, JASA 2%
PENILAI SERTA JASA AKTUARIS
1. JASA TEKNIK DAN JASA MANAJEMEN
2. JASA PERANCANG/DESAIN :
- JASA PERANCANG INTERIOR DAN JASA PERANCANG
2%
PERTAMANAN,
-JASA PERANCANG MESIN DAN JASA PERANCANG
PERALATAN,
- JASA PERANCANG ALAT-ALAT TRANSPORTASI/KENDARAAN,
- JASA PERANCANG IKLAN/LOGO.
- JASA PERANCANG ALAT KEMASAN
3. JASA INSTALASI/PEMASANGAN :
-JASA INSTALASI/PEMASANGAN MESIN DAN JASA
INSTALASI/PEMASANGAN PERALATAN,
-JASA INSTALASI/PEMASANGAN
LISTRIK/TELEPON/AIR/GAS/TV KABEL.
11
 TARIF PPh Pasal 23
JENIS PENGHASILAN %
4. JASA PERAWATAN/PEMELIHARAAN/PERBAIKAN
- JASAPERAWATAN/PEMELIHARAAN/ PERBAIKAN MESIN
DAN JASA PERAWATAN/ PEMELIHARAAN/PERBAIKAN
2%
PERALATAN,
- JASA PERAWATAN/ PEMELIHARAAN/PERBAIKAN ALAT-ALAT
TRANSPORTASI / KENDARAAN,
- JASA PERAWATAN/ PEMELIHARAAN/PERBAIKAN BANGUNAN

5. JASA KUSTODIAN/PENYIMPANAN/PENITIPAN TIDAK TERMASUK 2%

SEWA GUDANG YANG TELAH DIKENAKAN PPh
FINALBERDASARKAN PP NOMOR 29 TAHUN 1996
6. JASA PENGEBORAN (JASA DRILLING) DI BIDANG PENAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI (MIGAS), KECUALI YANG DILAKUKAN 2%
OLEH BENTUK USAHA TETAP, JASA PENUNJANG DI BIDANG
PENAMBANGAN MIGAS, JASA PENAMBANGAN DAN JASA
PENUNJANG DI BIDANG PENAMBANGAN SELAIN MIGAS
7. JASA PENUNJANG DI BIDANG PENERBANGAN DAN BANDAR
UDARA, JASA PENBANGAN HUTAN DAN LAND CLEARING, JASA
2%
MAKLON, JASA RECRUITMEN/PENYEDIA TENAGA KERJA, JASA
PERANTARA, JASA PERDAGANGAN SURAT-SURAT BERHARGA, JASA
TELEKOMUNIKASI YANG BUKAN UNTUK UMUM, SULIH SUARA,
JASA PEMANFAATAN INFORMASI DI BIDANG TEKNOLOGI
TERMASUK JASA INTERNET, JASA SEHUBUNGAN DG SOFTWARE
12
 Tari PPh Pasal 23

JENIS PENGHASILAN %
8. JASA PELAKSANAAN KONSTRUKSI 2%

9. JASA PERENCANAAN DAN PENGAWASAAN KONSTRUKSI 2%

10.JASA PEMBASMIAN HAMADAN PEMBERSIHAN, JASA CATERING

11.JASA SELAIN JASA-JASA TERSEBUT DIATAS YANG
2%
PEMBAYARANNYA DIBEBANKAN PADA APBN DAN APBD

13
 sebesar 15% (lima belas persen) dari
jumlah bruto atas :
 dividen
 bunga
 royalti
 hadiah, penghargaan, bonus, dan
sejenisnya selain yang telah dipotong
Pajak Penghasilan
 sebesar 2% (dua persen) dari jumlah
bruto atas:
 sewa dan penghasilan lain sehubungan
dengan penggunaan harta, kecuali sewa
dan penghasilan lain sehubungan dengan
penggunaan harta yang telah dikenai Pajak
Penghasilan
 imbalan sehubungan dengan jasa teknik,
jasa manajemen, jasa konstruksi, jasa
konsultan, dan jasa lain selain jasa yang
telah dipotong Pajak Penghasilan
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21.
 TATA CARA PEMOTONGAN
PPh PASAL 23/26

DILAKUKAN PADA SAAT PENGHASILAN DIBAYARKAN

BUKTI PEMOTONGAN

F.1.1.33.06 1 UNTUK PENERIMA PENGH.

3 LAMPIRAN SPT MASA PPh
5 PASAL 23/26
ARSIP

16
 TATA CARA PENYETORAN
PPh PASAL 23/26

JUMLAHKAN PPh PSL 23/26 DALAM

BUKTI PEMOTONGAN
SELAMA SATU BULAN TAKWIM

DISETOR KE BANK PERSEPSI ATAU

KANTOR POS DAN GIRO DGN MENGGUNAKAN SSP

PALING LAMBAT TGL 10 BULAN TAKWIM

BERIKUTNYA SETELAH BULAN SAAT
TERUTANGNYA PAJAK

APABILA TGL 10 JATUH PD HARI LIBUR,

MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PADA
HARI KERJA BERIKUTNYA

17
 TATA CARA PELAPORAN
PPh PASAL 23/26

MENGISI DGN LENGKAP DAN BENAR

SPT MASA PPh PSL 23/26 (KP.PPh 1.9/2000)
RANGKAP 2

LAMPIRAN

* LEMBAR KE-3 SSP BUKTI SETORAN PPh PSL 23/26

* DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PSL 23/26 (D.1.1.32.05)
* LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN (F.1.1.33.01)

SELAMBAT-LAMBATNYA
KE KPP/ TANGGAL 20 BULAN
KP2KP BERIKUTNYA

PD HARI KERJA JIKA JATUH PD

SEBELUMNYA HARI LIBUR
18