DASAR-DASAR PERPAJAKAN

DAN
PEMUNGUTAN PAJAK

AMIR HIDAYATULLOH, S.E., M.SC

PRODI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS AHMAD DAHLAN
 HUKUM PAJAK
HUKUM PAJAK MATERIIL
MEMUAT NORMA-NORMA YANG MENERANGKAN
ANTARA LAIN KEADAAN, PERBUATAN, PERISTIWA
HUKUM YANG DIKENAI PAJAK (OBJEK PAJAK),
SIAPA YANG DIKENAKAN PAJAK (SUBYEK PAJAK),
BERAPA BESARNYA PAJAK YANG DIKENAKAN
(TARIF PAJAK), SERTA SEGALA SESUATU TENTANG
TIMBUL DAN HAPUSNYA UTANG PAJAK, DAN
HUBUNGAN HUKUM ANTARA PEMERINTAH DAN
WAJIB PAJAK.
CONTOH: UU PAJAK PENGHASILAN
HUKUM PAJAK FORMIL
MEMUAT BENTUK/TATA CARA UNTUK MEWUJUDKAN
HUKUM MATERIIL MENJADI KENYATAAN (CARA
MELAKSANAKAN HUKUM PAJAK MATERILL).
HUKUM INI MEMUAT ANTARA LAIN:
1. PROSEDUR PENENTAPAN SUATU UTANG PAJAK
2. HAK-HAK FISKUS UNTUK MENGADAKAN PENGAWASAN
TERHADAP PARA WP MENGENAI KEADAAN, PERBUATAN,
DAN PERISTIWA YANG MENIMBULKAN UTANG PAJAK
3. KEWAJIBAN WP (MISAL: MENYELENGGARAKAN
PEMBUKUAN/PENCATATAN), DAN HAK-HAK WP (MISAL:
MENGAJUKAN KEBERATAN DAN BANDING).
CONTOH: KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
 SYARAT PEMUNGUTAN PAJAK

Pemungutan pajak harus adil (Syarat Keadilan)

Pemungutan pajak harus berdasarkan undang-undang (Syarat Yuridis)

Tidak menggangu perekonomian (Syarat Ekonomis)

Pemungutan pajak harus efisien (Syarat Finansiil)

Sistem pemungutan pajak harus sederhana

 SYARAT KEADILAN
• ADIL DALAM HAL PERUNDANG-UNDANGAN DAN ADIL
DALAM HAL PELAKSANAAN PEMUNGUTAN PAJAK

Mengenakan pajak secara umum dan merata, serta disesuaikan dengan

kemampuan masing-masing

Memberikan hak bagi wajib pajak untuk mengajukan keberatan,

penundaan dalam pembayaran dan mengajukan banding kepada
Pengadilan Pajak
• DIATUR DALAM UUD 1945 PASAL 23 AYAT 2 SYARAT
• MEMBERIKAN JAMINAN HUKUM UNTUK MENYATAKAN YURIDIS
KEADILAN, BAIK NEGARA MAUPUN WARGANYA
• TIDAK BOLEH MENGGANGU KELANCARAN KEGIATAN SYARAT
PRODUKSI MAUPUN PERDAGANGAN, SEHINGGA TIDAK EKONOMIS
MENIMBULKAN KELESUAN PEREKONOMIAN
MASYARAKAT
• BIAYA PEMUNGUTAN PAJAK HARUS LEBIH RENDAH SYARAT
DARI HASIL PEMUNGUTANNYA FINANSIIL

Salah satu sumber

Sesuai dengan Fungsi dana bagi pemerintah
Penganggaran untuk membiayai
pengeluaran-
pengeluarannya
• MEMPERMUDAH DAN MENDORONG MASYARAKAT SEDERHAN
DALAM MEMENUHI KEWAJIBAN PERPAJAKANNYA A

1. Bea Materi (167 Macam Tarif)2

Undang-Undang Pajak
Terbaru, Apakah sudah
memenuhi?
Macam tarif
2. Tarif PPN Beragamsatu tarif
3. Pajak perseroan untuk badan dan
pajak pendapatan untuk
perseoranganPPh badan
maupun perseorangan (orang
pribadi)
 Teori asuransi
Teori kepentingan
Teori yang Teori daya pikul
mendukung
pemunguta Teori bakti
n pajak
Teori asas daya beli
 TEORI ASURANSI
• DIIBARATKAN SEBAGAI PREMI ASURANSI KARENA MEMPEROLEH JAMINAN
PERLINDUNGAN

Perbandingan pajak dengan perusahaan asuransi tidaklah tepat,

karena:
Apakah teori ini 1. Dalam hal timbul kerugian, tidak ada penggantian secara
Relavan? langsung dari negara
2. Antara pembayaran jumlah pajak dengan jasa yang diberikan
oleh negara tidaklah terdapat hubungan langsung
 TEORI KEPENTINGAN

• PEMBAGIAN BEBAN PAJAK KEPADA RAKYATNYA DIDASARKAN PADA

KEPENTINGAN (MISAL: PERLINDUNGAN) MASING-MASING ORANG.
 TEORI DAYA PIKUL

• BEBAN PAJAK UNTUK SEMUA ORANG HARUS SAMA BERATNYA, ARTINYA PAJAK
HARUS DIBAYAR SESEUAI DENGAN DAYA PIKUL MASING-MASING ORANG.

• PENDEKATAN UNTUK MENGUKUR DAYA PIKUL

1. UNSUR OBYEKTIFMELIHAT BESARNYA PENGHASILAN ATAU KEKAYAAN YANG
DIMILIKI OLEH SESEORANG
2. UNSUR SSUBYEKTIFMEMERHATIKAN BESARNYA KEBUTUHAN MATERIIL YANG
HARUS DIPENUHI (STATUS KAWIN, DAN TANGGUNGAN)
 TEORI BAKTI

• DASAR KEADILAN PEMUNGUTAN PAJAK TERLETAK PADA HUBUNGAN RAKYAT

DENGAN NEGARANYA SEBAGAI WARGA NEGARA YANG BERBAKTI
• RAKYAT HARUS SELALU MENYADARI BAHWA PEMBAYARAN PAJAK ADALAH
SEBAGAI SUATU KEWAJIBAN
 TEORI ASAS DAYA BELI

• DASAR KEADILAN TERLETAK PADA AKIBAT PEMUNGUTAN PAJAK

• MEMUNGUT PAJAK BERARTI MENARIK DAYA BELI RUMAH TANGGA

MASYARAKAT UNTUK RUMAH TANGGA NEGARA. SELAJUTNYA, NEGARA AKAN
MENYALURKAN KEMBALI KE MASYARAKAT DALAM BENTUK PEMELIHARAAN
KESEJAHTERAAN RAKYAT
 TATA CARA PEMUNGUTAN PAJAK
• Pengenaaan pajak didasarkan pada obyek (penghasilan nyata)

Stelsel Nyata •
•
•
Pemungutan pajak baru dapat dilakukan pada akhir tahun pajak
Kebaikan: pajak yang dikenakan lebih realitis
Kelemahan: pajak baru dapat dikenakan pada akhir periode (setelah penghasilan riil

(Riel Stelsel) diketahui)

Stesel • Pengenaan pajak didasrakan pasa suatu anggapan yang diatur oleh undang-undang
• Pemungutan pajak dapat dilakukan pada awal tahun pajak

Anggapan
• Kelebihan: pajak dapat dibayar selama tahun berjalan, tanpa harus menunggu pada
akhir tahun
• Kelemahan: pajak yang dibayar tidak berdasarkan pada keadaan yang sesungguhnya

(Fictive Stelsel)
• Kombinasi antara stelsel nyata dan stelsel campuran

Stesel • Pada awal tahun, besarnya pajak dihitung berdasarkan suatu anggapan, kemudiaan
pada akhir tahun besarnya pajak disesuaikan dengan keadaan yang sebenarnya.

Campuran
 ASAS PEMUNGUTAN PAJAK
Asas
Asas Asas
Kebangsaa
Domisili Sumber
Negara berhak
n
mengenakan pajak atas
seluruh WP yang
bertempat tnggal di Negara berhak
wilayahnya (penghasilan mengenakan pajak atas
DN dan Penghasilan LN) penghasilan yang Pengenaan pajak
bersumber di wilayahnya dihubungkan dengan
tanpa memperhatikan kebangsaan suatu negara
tempat tinggal wajib
Berlaku untuk WP dalam pajak
neegeri
 SISTEM PEMUNGUTAN PAJAK
• Suatu sistem pemungutan yang memberi wewenang kepada pemerintah (fiskus) untuk menentukan
besarnya pajak yang terutang oleh wajib pajak
Offical • Ciri-ciri: Wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang pada fiskus, WP bersifat pasif, Utang
Assessment pajak timbul setelah dikeluarkan surat ketetapan pajak oleh fiskus
System

• Suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada WP untuk menentukan sendiri
besarnya pajak terutang
• Ciri-ciri: Wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang ada pada WP sendiri, WP aktif
Self Assessment (menghitung, menyetor, dan melaporkan sendiri pajak yang terutang), Fiskus tidak ikut campur tangan
System dan hanya mengawasi

• Suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada pihak ketiga (bukan Fiskus dan
bukan WP yang bersangkutan) untuk memotong atau memungut pajak terutang oleh wajib pajak
• Ciri-ciri: wewenang memotong atau memungut pajak yang terutang ada pada pihak ketiga (yaitu
Withholding
System selain fiskus dan WP)
 TIMBUL DAN HAPUSNYA UTANG PAJAK

• Utang pajak timbul karena

dikeluarkannya surat
Ajaran ketetapan pajak oleh fiskus. SEBAB:
Formil • Diterapkan pada official
1. PEMBAYARAN
assessment system
2. KOMPENSASI
• Utang pajak timbul karena
berlakunya undang- 3. KEDALUWARSA
Ajaran undang
Materiil 4. PEMBEBASAN DAN PENGHAPUSAN
• Diterapkan pada self
assessment system

Timbul Hapus
 HAMBATAN PEMUNGUTAN PAJAK

PERLAWANAN PASIFMASYARAKAT ENGGAN PERLAWAN AKTIFSEMUA USAHA DAN PERBUATAN

(PASIF) MEMBAYAR PAJAK YANG DILAKUKAN OLEH WP DENGAN TUJUAN
MENGHINDARI PAJAK
SEBAB:
1. PERKEMBANGAN INTELEKTUAL DAN MORAL
BENTUK:
MASYARAKAT
1. TAX AVOIDANCEUSAHA MERINGANKAN BEBAN
2. SISTEM PERPAJAKAN YANG (MUNGKIN) SULIT
PAJAK DENGAN TIDAK MELANGGAR UNDANG-
DIPAHAMI MASYARAKAT UNDANG
3. SISTEM KONTROL YANG TIDAK DAPAT 2. TAX EVASIONUSAHA MERINGANKAN BEBAN
DILAKUKAN ATAU DILAKSANAKAN DENGAN PAJAK DENGAN CARA MELANGGAR UNDANG-
BAIK UNDANG
 SEKIAN,
DAN
APAKAH ADA PERTANYAAN?