Universitas Al Azhar Indonesia

Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Mata Kuliah : Perpajakan II

Hari dan Tanggal : Rabu, 24 November 2021
Jam : 07.00 – 09.30 WIB
Dosen : - Dr. Wirawan, Ak., MSi., MH., CPA.,
1 BKP
- Debbie Yoshida, SPd., SE.Ak., MSi., BKP
Materi : Pembahasan UTS
Soal I (50%)

2PT Sentosa bergerak dibidang perdagangan berdiri sejak tahun 2014 di Jakarta, Laporan laba rugi
tahun 2019 sebagai berikut :

Penjualan Rp 48.000.000.000
HPP Rp 40.000.000.000 (-)
Laba bruto Rp 8.000.000.000

Biaya usaha
1. Gaji Rp 1.000.000.000
2. Biaya pengobatan Rp 300.000.000
3. Biaya perjalanan dinas Rp 200.000.000
4. Biaya listrik dan telepon kantor Rp 50.000.000
5. PBB dan biaya materai Rp 10.000.000
6. Penyusutan asset tetap Rp 300.000.000
7. Premi asuransi kebakaran pabrik Rp 90.000.000
8. Sumbangan HUT RI Rp 50.000.000
9. Biaya jamuan Rp 200.000.000 (+)

Total biaya operasional Rp 2.200.000.000 (-)

Laba usaha Rp 5.800.000.000
3

Pendapatan dan biaya lain-lain :

Dividen Rp 400.000.000
Biaya bunga Rp 60.000.000
 
Total pendapatan dan biaya lain-lain Rp 340.000.000 (+)
Laba Usaha Sebelum PPh Rp 5.460.000.000

Keterangan Tambahan :
1) Biaya pengobatan dibayarkan kepada klinik yang ada kerjasama dengan perusahaan Rp
200.000.000 sisanya Rp 100.000.000 langsung dibayarkan kepada pegawai
2) Dividen terdiri sebagai berikut :
- Rp 300.000.000 dari PT XYZ dimana kepemilikan PT Sentosa 20%
- Rp 100.000.000 dari PT ABC dimana kepemilikan PT Sentosa 40%
3) Biaya penyusutan atas aset berupa bangunan permanen yang diperoleh tahun 2016 dengan cost Rp
2.000.000.000, nilai sisa Rp 200.000.000, masa manfaat 18 tahun metode penyusutan garis lurus
4) Biaya jamuan yang ada daftar nominatif sebesar Rp 20.000.000
5) Pada telpon termasuk biaya HP bagian marketing Rp 30.000.000
4

6) PPh dibayar dimuka selama tahun 2019 :

PPh Pasal 22 Rp 20.000.000
PPh Pasal 23 Rp 40.000.000
PPh Pasal 25 Rp 80.000.000

7) Data rugi dan laba fiskal tahun-tahun sebelumnya :

Tahun 2014 Rugi Fiskal Rp 3.000.000.000
Tahun 2015 Rugi Fiskal Rp 2.000.000.000
Tahun 2016 Laba Fiskal Rp 1.900.000.000
Tahun 2017 Rugi Fiskal Rp 100.000.000
Tahun 2018 Rugi Fiskal Rp 200.000.000
 
Diminta :
1. Buatlah rekonsiliasi fiskal PT Sentosa !
2. Hitung PPh terutang tahun 2019 !
3. Hitung PPh Yang Masih Harus Dibayar tahun 2019 !
4. Hitung angsuran PPh Pasal 25 tahun berikutnya !

 
5 Jawaban  

I. PT Sentosa

1. Rekonsiliasi Fiskal
Laba komersil Rp 5.460.000.000

RF Positif
1. Biaya pengobatan Rp 200.000.000
4. Biaya jamuan Rp 180.000.000
5. Biaya Telepon Rp 15.000.000
8. Sumbangan HUT RI Rp 50.000.000
Rp 445.000.000 (+)

RF Negatif
2. Pendapatan dividen Rp 100.000.000
Rp 100.000.000 (-)
Laba Fiskal Rp 5.805.000.000
6 Jawaban Soal I 

2. PPh Terutang
Laba Fiskal Rp 5.805.000.000

Kompensasi Rugi Fiskal

2014 Rp 1.100.000.000
2015 Rp 2.000.000.000
2017 Rp 100.000.000
2018 Rp 200.000.000
Rp 3.400.000.000 (-)
Penghasilan Kena Pajak Rp 2.405.000.000

Penghasilan Kena Pajak (PKP) Rp 2.405.000.000

PKP Discount : Rp 4.800.000.000 x Rp 2.405.000.000 = Rp 240.500.000

Rp 48.000.000.000
PKP Non Discount : Rp 2.405.000.000 – Rp 240.500.000 = Rp 2.164.500.000
7 Jawaban Soal I 

PPh Terutang 25%

: x 50% x Rp 240.500.000 = Rp 30.062.500
25% x Rp 2.164.500.000 = Rp 541.125.000
Rp 571.187.500

3. PPh Terutang Rp 571.187.500

Kredit Pajak
PPh Pasal 22 Rp 20.000.000
PPh Pasal 23 Rp 40.000.000
PPh Pasal 25 Rp 80.000.000
Rp 140.000.000 (-)
PPh Yang Masing Harus Dibayar Rp 431.187.500
 Jawaban Soal I 
8

4. Angsuran PPh Pasal 25 tahun berikutnya :

PPh Terutang – (PPh Pasal 22 + PPh Pasal 23)

12
Rp 571.187.500 – (Rp 60.000.000) = Rp 42.598.960 (Pembulatan)
12
9 Soal II (30%)

PT Surya mempunyai beberapa aset tetap yang diperoleh sejak tahun 2017. Pada 31
Desember 2020 daftar aset tetap tersebut sebagai berikut :
  Cost Estimasi Nilai Masa
Sisa Manfaat
Gedung Rp 5.400.000.000 Rp 400.000.000 25 Tahun
Mesin pabrik Rp 2.100.000.000 Rp 100.000.000 10 Tahun
(kelompok 3)
Mobil (Kelompok 2) Rp 8.200.000.000 Rp 200.000.000 8 Tahun
Komputer (Kelompok 1) Rp 84.000.000 Rp 4.000.000 5 Tahun
Diminta :
1. Hitung beban penyusutan untuk masing-masing aset baik secara akuntansi maupun
secara fiskal !
2. Berapa rekonsiliasi fiskal positif atau negatif untuk masing-masing aset (wajib
disebutkan lengkap dengan perhitungannya dan wajib disebutkan positif atau
negatif).
10 Jawaban Soal II (1 dan 2)

  Beban Penyusutan Beban Penyusutan Fiskal Selisih RF

Akuntansi Positif/Nega
tif
Gedung 5.4 M – 400 JT = 200 JT 5.4 M = 270 JT 70 JT Negatif
25 20
Mesin pabrik 2.1 M – 100 JT = 200 JT 2.1 M = 131.250.000 68.750.000 Positif
(kelompok 3) 10 16
Mobil 8.2 M – 200 JT = 1 M 8.2 M = 1.025.000.000 25 JT Negatif
(Kelompok 2) 8 8
Komputer 84 JT – 4 JT = 16 JT 84 JT = 21 JT 5 JT Negatif
(Kelompok 1) 5 4
11
Soal III (20%)

PT ABC pada tahun 2020 mengalami laba fiskal Rp 3.000.000.000

dimana tahun-tahun sebelumnya sebagai berikut :

2016 Rugi Fiskal Rp 2.600.000.000

2017 Laba Fiskal Rp 1.600.000.000
2018 Rugi Fiskal Rp 1.000.000.000
2019 Laba Fiskal Rp 800.000.000

Diminta :
Hitung Berapa Penghasilan Kena Pajak Tahun 2020
(lengkap dengan perhitungannya)
12 Jawaban Soal III 

Laba Fiskal Rp 3.000.000.000

Kompensasi Rugi Fiskal

 2016 Rp 200.000.000
 2018 Rp 1.000.000.000
Rp 1.200.000.000

Penghasilan Kena Pajak Rp 1.800.000.000