TRANSAKSI SEWA GUNA

USAHA (LEASING)
OLEH : RIA ANTIKA (02271911012)
PENGERTIAN SEWA GUNA USAHA

Sewa guna usaha adalah suatu kontrak

antara lessor (pemilik barang modal)
dengan lessee (pengguna barang modal).
Sewa guna usaha dibedakan menjadi sewa
guna usaha dengan hak opsi dan sewa
guna usaha tanpa hak opsi.

Ditinjau dari teknis pelaksanaannya

transaksi sewa guna usaha dapat dilakukan
secara langsung (direct lease) maupun
dengan cara penjualan dan penyewaan
kembali (sale and lease back)
 PERLAKUAN PERPAJAKAN UNTUK USAHA TRANSAKSI
SEWA GUNA USAHA
Jumlah pembayaran sewa guna usaha
selama masa sewa guna usaha
01 pertama ditambah dengan nilai sisa
barang modal harus dapat menutup
02
harga perolehan barang modal dan
keuntungan lessor.
Perjanjian sewa guna usaha memuat
03 ketentuan mengenai opsi bagi lesse.
04
Masa sewa guna usaha ditentukan
sekurang-kurangnya 2 (dua) tahun
untuk barang modal golongan I, 3 (tiga)
tahun untuk barang modal golongan II
dan III, dan 7 (tujuh) tahun untuk
golongan bangunan.
Dalam Pasal 16 keputusan Mentri
Keuangan Nomor 1169/KMK.01/1991
mengatur mengenai ketentuan
perpajakan bagi lessee yang melakukan
transaksi finance lessee
 Pasal 16 Keputusan Menteri Keuangan Nomor 1169/
KMK.01/1991

Lessee tidak boleh melakukan penyusutan atas

barang modal yang disewagunausahakan sampai
saat lessee membeli barang tersebut.

Setelah lessee menggunakan hak opsinya membeli Pembayaran sewa guna usaha yang dibayar atau
barang modal yang disewagunausahakan maka terutang oleh lessee, kecuali pembebanan atas
lessee boleh melakukan penyusutan dengan dasar tanah, merupakan biaya yang dapat dikurangkan dari
yaitu harga opsi barang modal yang bersangkutan. penghasilan bruto lessee.

Dalam masa sewa guna usaha lebih pendek dari

masa yang ditentukan, Dirjen Pajak melakukan
koreksi atas pembebanan biaya sewa guna usaha Lessee tidak memotong Pajak Penghasilan Pasal 23
tersebut dan memperlakukannya sebagai operating atas pembayaran sewa guna usaha.
lessee.
PERENCANAAN PAJAK UNTUK LEASING

Membeli secara langsung atau melalui sewa guna

01 usaha dengan hak opsi

02 Penjualan dan penyewaan kembali

03 Pengadaan mesin baru

Perbandingan antara sewa guna usaha dengan

04 pembelian langsung

Tanah dan bangunan yang sudah dimiliki, sebaiknya

05 direvaluasi atau tidak, dan dijual/disewakan kembali

06 Analisis Alternatif yang Sebaiknya Dipilih

 Membeli Secara Langsung atau Melalui Sewa Guna Usaha
01 dengan Hak Opsi
01
Apabila membeli secara langsung
maka jumlah yang dapat
dibiayakan dalam rangka
menghitung penghasilan kena
pajak adalah beban penyusutan.
03
Apabila membeli secara sewa
guna usaha, maka semua biaya
yang dikeluarkan untuk
membayar sewa guna usaha
tersebut dapat dibiayakan pada
tahun yang bersangkutan.
02
Besarnya beban penyusutan
antara lain ditentukan oleh
metode penyusutan dan umur
ekonomis yang telah ditetapkan
oleh peraturan perpajakan.
04
Masa sewa guna usaha bisa
lebih pendek dari umur ekonomis
sehingga perusahaan dapat
membiayakan perolehan aset
tetap lebih cepat dibandingkan
apabila menggunakan
penyusutan (penyusutan yang
dipercepat).
Lanjutan... 02 03
Penjualan dan Pengadaan
Penyewaan Mesin Baru
Kembali
Hal yang perlu Jika perusahaan
diperhatikan adalah jika melakukan pembelian
gedung dimiliki secara mesin secara langsung,
langsung, hanya beban maka yang dapat diakui
penyusutan atas sebagai biaya adalah
gedung yang harus beban penyusutan.
dilakukan dalam jangka
waktu 20 tahun. Untuk menghitung
besarnya beban
Apabila diperoleh penyusutan, metode
melalui sewa guna garis lurus dan metode
usaha dengan hak opsi saldo menurun.
maka semua biaya
yang dikeluarkan untuk
pembayaran sewa baik
atas tanah maupun
bangunan dapat
dibiayakan.
 Perbandingan antara Sewa Guna
04 Usaha dengan Pembelian Langsung

Besarnya perbandingan penghematan pajak antara sewa guna

usaha dengan pembelian langsung secara tunai dilakukan
dengan cara membandingkan jumlah biaya yang dapat
dikurangkan dalam rangka menghitung penghasilan kena pajak.
Untuk sewa guna usaha, biaya yang dapat dikurangkan adalah
seluruh biaya sewa dan beban penyusutan sebesar nilai opsi.
Sedangkan untuk pembelian langsung adalah sebesar beban
penyusutannya saja.
 05 Tanah dan Bangunan yang Sudah Dimiliki

Tanah dan bangunan direvaluasi

Jika perusahaan melakukan revaluasi

maka atas selisih lebih setelah
revaluasi akan dikenakan PPh sebesar
10%. Tanah dan
Bangunan yang
Tanah dan bangunan tidak sudah dimiliki,
direvaluasi sebaiknya
Taah dan bangunan yang telah dimiliki direvaluasi, tidak
tidak direvaluasi sehingga untuk beban direvaluasi, atau
penyusutan gedung hanya dijual dan
meneruskan yang sebelumnya. direvaluasi, atau
dijual dan
Tanah dan bangunan dijual dan disewakan
diseakan kembali kembali
Apabila dilakukan penjualan dan
penyewaan kembali dengan hak opsi
maka perusahaan pada saat menjual
kepada lessor harus membayar PPh
final sebesar 5% dari nilai jual.
06 Analisis Alternatif yang
Sebaiknya Dipilih
Sebelum menentukan alternatif mana
yang sebaiknya dipilih, terlebih dahulu
penulis akan melakukan perhitungan
harga perolehan dan penghematan pajak
baik secara nominal maupun nilai tunai
30% untuk ketiga alternatif, baik revaluasi,
tanpa revaluasi, maupun penjualan dan
penyewaan kembali.

60% 10%

20%
Thank you