PRINSIP DASAR AKUNTANSI

PAJAK

RIA ANTIKA
02271911012
 PENDAHULUAN

Revaluasi bagi perusahaan memiliki fungsi :

● Perhitungan harga pokok akan menghasilkan nilai yang mendekati harga
pokok yang wajar.
● Meningkatkan  struktur  modal  sendiri, artinya perbandingan antara pinjaman
(debt) dengan modal sendiri atau ekuitas atau rasio utang terhadap ekuitas
(debt-to-equity ratio-DER) membaik. Dengan membaiknya DER, maka
perusahaan dapat menarik dana, baik mendapat pinjaman dari pihak ketiga
maupun melalui emisi saham.
● Pembayaran PPh atas selisih lebih penilaian kembali aset sebesar 10 persen
yang bersifat final apakah cukup menarik bagi perusahaan untuk melakukan
revaluasi.
 REVALUASI ASET TETAP BERDASARKAN
STANDAR AKUNTANSI KEUANGAN

Dalam PSAK nomor 16 disebutkan bahwa penilaian kembali aset tetap

pada umumnya tidak diperkenankan karena Standar Akuntansi
Keuangan (SAK) menganut penilaian asset berdasarkan harga
perolehan atau pertukaran.
 REVALUASI ASET TETAP BERDASARKAN
UNDANG-UNDANG PAJAK
Berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan No. 384/KMK.04/1998 dan Surat Edaran Dirjen Pajak
Nomor 29/Pj.42/1998 menjelaskan bahwa:
 Wajib Pajak yang dapat melakukan revaluasi adalah WP badan dalam negeri yang terletak atau
berada di Indonesia. Wajib Pajak dalam negeri adalah sekumpulan orang dan/atau modal yang
merupakan kesatuan, baik yang melakukan usaha maupun yang tidak melakukan usaha yang
meliputi perseroan terbatas, perencanaan komanditer, perseroan lainnya, Badan Usaha Milik
Negara atau Daerah dengan nama dan dalam bentuk apa pun, firma, kongsi, koperasi, dana
pensiun, persekutuan,perkumpulan, yayasan, organisasi massa, organisasi sosial politik, atau
organisasi yang sejenis, lembaga, bentuk usaha tetap, dan bentuk badan lainnya.
 Telah memenuhi semua kewajiban pajaknya sapai dengan masa pajak terkait sebelum masa
pajak dilakukannya revaluasi. Kewajiban pajak yang dimaksud:
 Pajak Penghasilan (PPh)
 Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM)
 Pajak Bumi dan Bangunan (PBB)
 Bea perolehan ha katas tanah dan/atau bangunan.
Aset Tetap yang Dapat Direvaluasi

● Aset tetap berwujud (tanah, kelompok bangunan dan bukan bangunan).

● Aset tersebut berada di Indonesia
● Ravaluasi bias secara keseluruhan aset tetap atau sebagian
● Revaluasi dilakukan sesuai nilai pasar dan wajar saat dilakukan penilaian
● Jika nilai pasar atau nilai wajar yang ditetapkan perusahaan tidak sesuai dengan
pemerintah maka Dirjen Pajak akan menetapkan kembali nilai pasar atau nilai
wajarnya
● Selisih nilai pasar atau wajar dengan nilai buku fiscal yang telah direvaluasi harus
dikompensasi dengan kerugian fiscal tahun berjalan dan sisa kerugian fiscal
tahun-tahun sebelumnya
● Selisih lebih penilaian kembali dikenakan PPh final 10%
Lanjutan...

● WP yang melakukan penggabungan usaha, PPh 10% dapat dicicil selama 5 tahun
● PPh yang harus dilunasi paling sedikit 20% tiap tahunnya, kecuali pelunasan tahun
terakhir
● Jika WP melakukan revaluasi sebelum akhir tahun pajak maka kerugian fiscal
diperhitungkan sampai dilakukannya revaluasi
● Penyusutan sesuai dengan PPh pasal 11
● Aset tetap yang dilakukan revaluasi tidak dapat dialihkan selama 5 tahun
● Jika WP melakukan pengalihan aset sebelum 5 tahun, maka selisih penilaian
tetap dikenakan PPh 10% ditambah dengan PPh final 15%
● Kecuali dari jangka waktu 5 tahun aset tetap dialihkan dalam rangka
penggabungan, peleburan, atau pemekaran usaha.
HAL-HAL YANG PERLU DIPERHATIKAN DALAM
MELAKUKAN REVALUASI

 Revaluasi parsial atau menyeluruh

 Pembayaran PPh sebesar sepuluh persen yang bersifat final
 Pembayaran pajak selama lima tahun
PERENCANAAN PAJAK TERHADAP REVALUASI
ASET TETAP

Perancanaan revaluasi yang akan dilakukan perusahaan ini

terkait dengan:
 Kondisi perusahaan apakah dalam keadaan laba atau rugi.
 Jika laba, berapa besarnya dan apakah sudah mencapai
lapisan kena pajak dengan tarif tertinggi.
 Jika rugi, kapan terjadi rugi, dan kapan batas akhir
kompensasi kerugian tersebut.
 Bagaimana dampak revaluasi terhadap beban pajak tahun
berjalan dan tahun sebelumnya.
SEKIAN DAN TERIMA KASIH