Cost Accounting

Chapter 2
Cost Concepts and the Cost
Accounting Information System
Learning Objectives
1. Define the term cost object and give examples of cost
objects relevant to different types of decisions.
2. Describe several degrees of cost traceability implied by
the terms direct cost and indirect cost.
3. State the considerations involved in creating a cost
accounting information system.
4. Explain why increased attention is being given to
nonfinancial performance measures.
5. Name and describe the ways costs are classified.

©2014 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied, or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in
whole or in part. 2
2-1 The Cost Concept
• Konsep biaya telah berkembang sesuai dengan
kebutuhan akuntan, ekonom, dan insinyur. Akuntan
telah menetapkan biaya sebagai "harga pertukaran,
yang akan datang, pengorbanan yang dibuat untuk
mendapatkan keuntungan. Dalam akuntansi keuangan,
yang akan datang atau pengorbanan pada tanggal
akuisisi diwakili oleh diminution saat ini atau masa
depan dalam bentuk tunai atau aset lainnya."
•

©2014 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied, or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in
whole or in part. 3
2-1 The Cost Concept
• Objek Biaya

– Konsep objek biaya adalah salah satu ide yang paling meresap
dalam akuntansi. Pemilihan objek biaya memberikan jawaban
atas pertanyaan paling mendasar tentang biaya: Biaya apa?
• Objek biaya, atau tujuan biaya, didefinisikan
sebagai item atau aktivitas apa pun yang biayanya
diakumulasikan dan diukur.
•
©2014 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied, or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in
whole or in part. 4
2-1 The Cost Concept
• Objek Biaya
• Karena berbagai kebutuhan dalam pencarian biaya,
perencanaan, dan kontrol, sistem akuntansi biaya
multidimensional. Misalnya, perlu untuk
menetapkan biaya untuk setiap unit produk, tetapi
juga perlu untuk merencanakan dan mengontrol
biaya yang ditugaskan oleh masing-masing manajer,
berdasarkan departemen, geografis, atau fungsional.
Desain sistem akuntansi biaya dan implementasinya
harus memenuhi beberapa persyaratan ini.
•
©2014 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied, or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in
whole or in part. 5
2-1 The Cost Concept
• Ketertelusuran Biaya untuk Biaya Objek

• Ketertelusuran biaya ke objek biaya bervariasi

menurut derajat. Cara umum untuk mencirikan
biaya adalah dengan memberi label mereka
sebagai biaya langsung atau tidak langsung dari
objek biaya tertentu, seolah-olah hanya ada dua
derajat ketertelusuran. Bahkan, derajat
ketertelusuran ada di sepanjang kontinum.
•
©2014 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied, or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in
whole or in part. 6
2-1 The Cost Concept
• Ketertelusuran Biaya dalam Industri Jasa
• Ketertelusuran biaya sama pentingnya untuk
pengambilan keputusan dalam bisnis jasa seperti
dalam manufaktur. Untuk keputusan penetapan
harga rutin, penawaran pekerjaan, dan menjatuhkan
atau menambahkan layanan, mengetahui biaya
layanan yang berbeda sangat penting dalam
lingkungan yang kompetitif, dan ketertelusuran biaya
sama mendasarnya dalam menghitung biaya layanan
seperti dalam menghitung biaya barang yang
diproduksi.
• ©2014 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied, or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in
7 whole or in part.
2-2 Sistem Informasi Akuntansi Biaya
• Sistem informasi akuntansi biaya harus mencerminkan
pembagian wewenang sehingga manajer individu dapat
dimintai pertanggungjawaban. Sistem harus dirancang untuk
mempromosikan konsep manajemen dengan pengecualian.
• Meskipun catatan akuntansi tidak akan memberikan
semua informasi yang diperlukan untuk manajemen
yang efektif, akuntan yang merancang sistem harus
tahu bagaimana karyawan dibayar, bagaimana
persediaan dikendalikan, bagaimana peralatan
dikenakan biaya, kapasitas mesin, dan informasi
operasi lainnya.
• ©2014 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied, or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in
8 whole or in part.
2-2 Sistem Informasi Akuntansi Biaya
• Sistem informasi harus memfokuskan perhatian
manajemen.
• Beberapa persyaratan untuk pencatatan dan
pelaporan dikenakan pada organisasi oleh
kekuatan eksternal.

©2014 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied, or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in
whole or in part. 9
2-2 Sistem Informasi Akuntansi Biaya
• Sensitivity to Changing Methods
– Manufaktur yang sangat otomatis dan berorientasi robotika
dapat mempekerjakan sedikit jika ada tenaga kerja yang
langsung dapat dilacak ke setiap unit output; ini
meminimalkan perencanaan dan pengendalian tenaga kerja
langsung dan panggilan untuk metode alokasi biaya yang
tidak didasarkan pada tenaga kerja. Filosofi just-in-time (JIT)
berusaha mengurangi secara dramatis investasi dalam
persediaan, yang mengubah fokus tradisional akuntansi pada
pelacakan saham besar pekerjaan dalam proses.
–

©2014 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied, or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in
whole or in part. 10
2-2 The Cost Accounting Information System
• Nonfinancial Performance Measures
– Banyak manajer telah menemukan bahwa kegunaan dari langkah-langkah
kinerja nonkeuangan tidak terbatas pada evaluasi kinerja. Alasan peningkatan
perhatian yang diberikan kepada langkah-langkah nonkeuangan termasuk:
1. Ketidakpuasan dengan langkah-langkah keuangan.
• Meningkatnya pengakuan bahwa langkah-langkah keuangan
tradisional dipengaruhi oleh fenomena yang belum tentu
relevan dengan tujuan yang dihadapi.
• Ketidakpuasan dengan kecepatan lambat di mana akuntansi
perusahaan dan pengolahan data.
• Ketidakpuasan dengan langkah-langkah keuangan
pemanfaatan pabrik.
• Ketidakpuasan dengan langkah-langkah keuangan efisiensi
pemrosesan.
• ©2014 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied, or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in
whole or in part. 11
2-2 The Cost Accounting Information System
• Nonfinancial Performance Measures
– Langkah-langkah kinerja nonkeuangan menanggapi masalah ini
dengan menggunakan data fisik sederhana daripada data akuntansi
yang dialokasikan, dengan tidak terhubung ke sistem akuntansi
keuangan umum, dengan dipilih untuk mengukur hanya satu
aspek tertentu dari kinerja daripada menjadi "segala sesuatu untuk
semua tujuan," atau dengan kombinasi faktor-faktor ini.
– Beberapa tindakan kinerja nonkeuangan adalah
hitungan sederhana atau persentase dari
peristiwa yang diinginkan atau tidak diinginkan
dan dimaksudkan untuk mengukur efisiensi atau
efektivitas proses produksi.
©2014 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied, or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in
whole or in part. 12
2-2 The Cost Accounting Information System
• Nonfinancial Performance Measures
– Salah satu ukuran populer dari jenis ini adalah efisiensi siklus
manufaktur, yang mengukur waktu pemrosesan sebagai
sebagian kecil dari total waktu unit berada di pabrik. Hal ini
dihitung sebagai:

– Jenis ketiga ukuran kinerja nonkeuangan menunjukkan

keberhasilan dalam menyederhanakan proses.
–

©2014 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied, or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in
whole or in part. 13
2-3 Classifications of Costs
• Klasifikasi biaya sangat penting untuk summarisasi data biaya
yang bermakna. Klasifikasi yang paling umum digunakan
didasarkan pada hubungan biaya dengan berikut:
1. Produk (satu lot, batch, atau unit yang baik atau layanan)
– Volume produksi
– Departemen manufaktur, proses, pusat biaya, atau
subdivisi lainnya
– Periode akuntansi
– Keputusan, tindakan, atau evaluasi
–
•
©2014 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied, or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in
whole or in part. 14
2-3 Classifications of Costs
• Costs in Relation to the Product
– Manufacturing cost—juga disebut biaya produksi atau biaya
pabrik—biasanya didefinisikan sebagai jumlah tiga elemen
biaya: bahan langsung, tenaga kerja langsung, dan overhead
pabrik.
– Direct materials
– Direct labor
– Factory overhead
– Indirect materials
– Indirect labor

©2014 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied, or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in
whole or in part. 15
FIGURE 2-1 Classifications of Costs in Relation
to the Product

16
2-3 Classifications of Costs
• Commercial Expenses.
– Commercial expenses jatuh ke dalam dua klasifikasi yang
luas: biaya pemasaran dan biaya administrasi (juga disebut
biaya umum dan administrasi).
– Marketing expenses dimulai pada titik di mana biaya pabrik
berakhir. Artinya, ketika manufaktur telah selesai dan produk
dalam kondisi salable. Mereka termasuk biaya promosi,
penjualan, dan pengiriman.

©2014 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied, or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in
whole or in part. 17
2-3 Classifications of Costs
• Commercial Expenses.
– Administrative expenses termasuk biaya yang dikeluarkan
dalam mengarahkan dan mengendalikan organisasi. Tidak
semua biaya tersebut dialokasikan sebagai biaya administrasi.
Gaji wakil presiden yang bertanggung jawab atas manufaktur
dapat diperlakukan sebagai biaya manufaktur, dan gaji wakil
presiden yang bertanggung jawab atas pemasaran dapat
diperlakukan sebagai biaya pemasaran.

©2014 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied, or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in
whole or in part. 18
2-3 Classifications of Costs
• Costs in Relation to the Volume of Production
– The total amounts of variable costs change in proportion to
changes in activity within a relevant range
• Supplies
• Fuel
• Small tools
• Spoilage, salvage, and reclamation expenses
• Receiving costs
• Royalties
• Communication costs
• Overtime premium
• Materials handling

©2014 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied, or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in
whole or in part. 19
2-3 Classifications of Costs
• Costs in Relation to the Volume of Production
– Fixed Costs are constant in total amount within a relevant
range of activity.
• Salaries of production executives
• Depreciation
• Property tax
• Patent amortization
• Supervisory salaries
• Insurance—property and liability
• Wages of security guards and janitors
• Maintenance and repairs of buildings and grounds
• Rent

©2014 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied, or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in
whole or in part. 20
2-3 Classifications of Costs
• Costs in Relation to the Volume of Production
– Biaya tetap dapat dianggap sebagai biaya berada dalam
bisnis, sementara biaya variabel adalah biaya melakukan
bisnis.
–

©2014 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied, or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in
whole or in part. 21
2-3 Classifications of Costs
• Costs in Relation to the Volume of Production
– Beberapa biaya berisi elemen tetap dan variabel; ini disebut
semivariable costs.
• Inspeksi
• Layanan departemen biaya
• Layanan penggajian-departemen
• Layanan departemen personil
• Layanan kantor pabrik
•

©2014 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied, or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in
whole or in part. 22
2-3 Classifications of Costs
• Costs in Relation to the Volume of Production
– Beberapa biaya berisi elemen tetap dan variabel; ini disebut
semivariable costs.
• Layanan material dan inventaris
• Air dan limbah
• Pemeliharaan dan perbaikan mesin pabrik
• Pajak penggajian
• Panas, cahaya, dan daya
•

©2014 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied, or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in
whole or in part. 23
2-3 Classifications of Costs
• Costs in Relation to Manufacturing Departments or Other
Segments
– Di departemen produksi, operasi manual dan mesin seperti pembentukan
dan perakitan dilakukan langsung pada produk atau bagian-bagiannya.
– Di departemen produksi, pembentukan dan perakitan
dilakukan langsung pada produk atau bagian-bagiannya.
– Istilah langsung dan tidak langsung juga dapat digunakan
sehubungan dengan pengisian biaya overhead ke
departemen dari organisasi manapun. Jika biaya dapat
dilacak ke departemen asalnya, itu disebut sebagai biaya
departemen langsung; gaji pengawas departemen
adalah contoh.
–
©2014 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied, or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in
whole or in part. 24
2-3 Classifications of Costs
• Costs in Relation to Manufacturing Departments or
Other Segments
– Jika biaya dibagi oleh beberapa departemen yang mendapat
manfaat dari pengeluarannya, itu disebut sebagai biaya
departemen tidak langsung; sewa bangunan dan penyusutan
bangunan adalah contoh biaya departemen tidak langsung.
Dalam sistem klasifikasi biaya ini, departemen adalah objek
biaya.

©2014 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied, or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in
whole or in part. 25
2-3 Classifications of Costs
• Costs in Relation to Manufacturing Departments or Other
Segments
– Biaya umum adalah biaya fasilitas atau layanan yang digunakan
oleh dua atau lebih operasi.
– Biaya bersama terjadi ketika produksi satu produk
membuatnya tak terelakkan bahwa satu atau lebih
produk lain juga diproduksi. Industri pengepakan
daging, minyak dan gas, dan minuman keras adalah
contoh produksi yang baik yang melibatkan biaya
bersama. Dalam industri tersebut, biaya bersama
dapat dialokasikan untuk produk bersama hanya
dengan perhitungan sewenang-wenang.
– ©2014 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied, or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in
whole or in part. 26
2-3 Classifications of Costs
• Costs in Relation to a Decision, Action, or
Evaluation
– Biaya diferensial adalah satu nama untuk biaya yang relevan
dengan pilihan di antara alternatif. Biaya diferensial kadang-
kadang disebut biaya marjinal atau biaya inkremental. Jika
biaya diferensial akan dikeluarkan hanya jika satu alternatif
tertentu diikuti, maka biaya itu juga dapat disebut biaya out-
of-pocket yang terkait dengan alternatif itu.
–

©2014 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied, or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in
whole or in part. 27
2-3 Classifications of Costs
• Costs in Relation to a Decision, Action, or
Evaluation
– Biaya yang telah dikeluarkan dan, oleh karena itu, tidak
relevan dengan keputusan disebut sebagai biaya tenggelam.
Dalam keputusan untuk menghentikan produk atau divisi,
beberapa biaya produk atau divisi mungkin tidak terpengaruh
oleh keputusan tersebut; ini disebut biaya yang tidak dapat
dihindari. Biaya yang dapat dihindari, sebaliknya, relevan
dengan keputusan tersebut.
–

©2014 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied, or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in
whole or in part. 28