Laporan Arus Kas

Julianto Agung Saputro, SE, SKom, MSi, Ak.

1
 Laporan Arus Kas
• Tujuan:
– untuk menyediakan informasi yang relevan mengenai penerimaan
kas dan pengeluaran kas dari suatu perusahaan pada suatu periode
tertentu
– memberikan informasi yang ringkas mengenai aktivitas bisnis yaitu
aktivitas operasi, aktivitas investasi, aktivitas pendanaan
• Laporan arus kas dapat menjawab pertanyaan;
– Darimana kas diperoleh?
– Kas digunakan untuk apa?
– Berapa perubahan pada saldo kas?

2
• Laporan arus kas berisi:
– dampak operasi kas pada suatu periode
– Transaksi investasi (investing transaction)
– transaksi pendanaan (financing transaction)
– kenaikan atau penurunan bersih dari kas pada
suatu periode

3
• Operating activities: pengaruh transaksi kas
yang menentukan laba bersih
• Investing activities: pengadaan dan
penerimaan pinjaman, perolehan dan
pengalihan (disposisi) investasi (baik utang
dan ekuitas) serta kekayaan, pabrik, dan
peralatan -> transaksi yg berhubungan
dengan aktivitas jangka panjang

4
• Financing activities: transaksi yg
berhubungan dengan liabilitas dan ekuitas,
terdiri item-item liabilitas dan kepemilikan:
– memperoleh sumber daya dari pemilik dan
memberikan pengembalian terhadap
investasinya
– meminjam uang dari kreditur dan melunasinya

5
6
• Accrual Basis: kejadian-kejadian yang
mempengaruhi laporan keuangan dicatat pada
saat terjadinya bukan pada saat kas itu diterima
atau dibayarkan -> indikasi kemampuan
perusahaan masa berjalan
• Cash Basis: kejadian-kejadian yang
mempengaruhi laporan keuangan dicatat pada
saat kas diterima atau dibayarkan -> hanya
menilai prospek arus kas

7
Alasan perubahan ke cash basis
• Accrual basis terlalu menyimpang dari arus
kas -> jika dilihat dari arus kas

8
Sumber informasi Laporan arus kas
• Laporan Posisi Keuangan yang
diperbandingkan
• Laporan Laba Rugi Komprehensif masa
berjalan
• Data transaksi yang ada dan terpilih

9
Langkah-langkah menyiapkan laporan arus
kas
• menentukan kas hasil operasi
• menentukan kas hasil investasi dan
pendanaan
• menentukan perubahan (meningkat
/menurun) kas selama periode tertentu
• merekonsiliasi perubahan kas dengan saldo
awal dan akhir

10
Metode yang dipakai untuk menghitung arus kas dari aktivitas
operasi:
• Direct Method (income statement method) -> mengurangkan
pengeluaran kas operasi dari penerimaan kas operasi ->
bentuk laporan arus kas ringkas
• Indirect Method (reconciliation method) -> menyesuaikan
laba bersih untuk pos-pos yang mempengaruhi laba bersih
tetapi tidak mempengaruhi kas
– Biaya non kas dalam perhitungan R/L ditambahkan ke laba bersih
– Pendapatan non kas dikurangkan dari laba bersih

11
12