PENGERTIAN MANAGEMENT LETTER Adalah : o Surat yang dibuat KAP untuk manajemen perusahaan yang di audit, mengenai pemberitahuan kelemahan pengendalian internal perusahaan (material atau immaterial weaknesses) yang ditemukan selama pengauditan, disertai saran perbaikan (lihat Exhibit 20-1) o Laporan tambahan selain Audit Report Menurut Whittington, O.Ray dan Kurt Pany (2001) : o Laporan kepada manajemen yang berisi rekomendasi untuk memperbaiki kelemahan yang diungkapkan Akuntan Publik setelah mempelajari dan mengevaluasi pengendalian internal perusahaan o Membantu membatasi tanggungjawab Akuntan Publik seandainya dikemudian hari kelemahan dalam pengendalian internal mengakibatkan kerugian bagi perusahaan
ManagementLetter
Untuk mengetahui ada/tidaknya kelemahan pengendalian internal perusahaan auditor harus memahaminya dengan mempelajari dan mengevaluasi pengendalian internal perusahaan, melalui : 1. Internal Control Questionnaire (ICQ) 2. Flowchart (bagan alur dokumen) yang menggambarkan alur dokumen dalam memproses suatu transaksi, dari awal sampai akhir dengan menggunakan simbol 3. Narrative Memo (penjelasan/uraian tertulis dari sistem dan prosedur akuntansi) Langkah berikutnya melakukan pembuktian/pengujian melalui Compliance Test/Test Ketaatan (untuk memastikan bahwa transaksi perusahaan diproses sesuai dengan sistem dan prosedur akuntansi)
ManagementLetter
Dengan memeriksa : o Kelengkapan dokumen pendukung o Otorisasi pejabat yang berwenang o Kebenaran perhitungan matematis dalam dokumen pembukuan o Kebenaran pendebitan dan pengkreditan transaksi ke setiap perkiraan buku besar Setelah melakukan Compliance Test tarik kesimpulan tentang kebaikan dan kelemahan pengendalian internal Kelemahan pengendalian internal disampaikan kepada top management atau pejabat perusahaan yang kedudukannya lebih tinggi dari petugas yang bagiannya dikomentari melalui management letter
ManagementLetter
ManagementLetter
ManagementLetter
TUGAS DAN TANGGUNGJAWAB ANGGOTA TIM AUDIT DALAM MEMBUAT MANAGEMENT LETTER
ManagementLetter
3.
Audit Supervisor (Manager) a. Menelaah dan mengedit konsep management letter, mengusulkan perbaikan yang diperlukan kepada auditor senitor b. Menyerahkan konsep management letter yang sudah diperbaiki kepada audit partner untuk ditelaah c. Setelah dianalisis audit partner dan diperbaiki (jika ada saran perbaikan dari audit aprtner), diskusikan konsep management letter dengan manajemen perusahaan d. Melaporkan kepada audit partner mengenai hasil diskusi dengan manajemen perusahaan, meminta persetujuan audit partner jika ada saran perbaikan dari manajemen perusahaan e. Memerintahkan konsep terakhir management letter untuk definalisasi 4. Audit Partner a. Menelaah dan mengedit konsep management letter dari audit manager dan mendiskusikannya dengan audit manager dan audit senior b. Mengembalikan konsep tersebut berikut saran perbaikan kepada audit manager c. Menelaah kembali konsep yang sudah diperbaiki, meminta audit manager untuk didiskusikan dengan manajemen perusahaan d. Hasil diskusi tersebut dibahas dengan audit manager e. Menandatangani management letter yang final untuk dikirim ke manajemen perusahaan
ManagementLetter
Management Letter merupakan : 1. Alat komunikasi antara KAP dengan manajemen perusahaan yang diaudit mengenai pengendalian internal dan kelemahan yang ada (lihat Exhibit 20-1) 2. Dokumentasi tertulis mengenai kelemahan pengendalian internal yang pernah dibicarakan dan disarankan perbaikannya kepada klien (auditor tidak bisa disalahkan jika ternyata ada kecurangan yang merugikan perusahaan dikemudian hari) 3. Bermanfaat bagi perusahaan yang diaudit, KAP dan staf 4. Iklan tidak langsung bagi KAP 5. Semua KAP harus membiasakan diri memberikan management letter yang baik dan bermanfaat bagi klien 6. Dibuat setelah auditor selesai melaksanakan compliance test (sehingga klien masih sempat melakukan perbaikan) atau setelah laporan audit diserahkan kepada klien (perbaikan pengendalian internal bisa dilakukan periode berkutnya)