Departemen Akuntansi FEUI

Perpajakan 1 Kasus Pertemuan 12

Judul Kasus Subjek Kasus Dosen Pengajar

: Adiministrasi PPN : PT Ranting Jurnabuana : Dr. Dwi Martani

Tanggal Penyusunan: 26 Oktober 2013

Ruang Lingkup Kasus Melaksanakan aktivitas administratif dalam kerangka pemenuhan kewajiban penghitungan, pemotongan, dan pelaporan Pajak Pertambahan Nilai oleh Pengusaha Kena Pajak melalui prosedur yang benar secara material dan lengkap secara formal.

Deskripsi Kasus PT Ranting Jurnabuana (PT RJ) merupakan perusahaan media cetak maupun elektronik berikut percetakan umum yang memiliki kantor pusat yang bertempat kedudukan di Jl. Sudirman 15, Jakarta Pusat, terdaftar di KPP setempat dengan NPWP 01.333.111.0333.000. Kontak PT RJ dengan pihak ketiga dilakukan melalui saluran telepon di nomor (021) 333-1111 atau e-mail di alamat kontak@rj.co.id. PT RJ telah memperoleh pengukuhan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP). Berikut merupakan transaksi yang dilakukan oleh PT RJ sepanjang masa Oktober tahun 2013. a. Tanggal 1 Oktober melakukan penjualan majalah bulanan ABC kepada Distributor PT AAA (NPWP 01.333.111.0-444.000) dengan nilai penyerahan Rp 335.000.000,00. Pembayaran akan diterima saat penyerahan edisi berikutnya di tanggal 1 November. Pembayaran yang diterima di tanggal 1 atas penyerahan edisi sebelumnya bernilai Rp 310.000.000,00. b. Tanggal 2 Oktober melunasi pembayaran secara utuh atas pembelian kertas kepada PT BBB (NPWP 01.333.111.0-555.000) senilai Rp 55.000.000,00 yang telah dikirimkan di tanggal 22 September dengan faktur pajak bernomor 010.10019.00000900. c. Tanggal 3 Oktober melakukan pengiriman majalah bulanan ABC kepada Distributor CCC Co. dengan nilai penyerahan CU 25.000 dilengkapi Pemberitahuan Ekspor Barang Nomor 00900-X-13. Biaya pengangkutan dan asuransi dikenakan sebesar masing masing 5% dan 4% dengan ketentuan FOB Shipping Point. Pembayaran akan diterima saat penyerahan edisi berikutnya di tanggal 3 November. Pembayaran

Departemen Akuntansi FEUI

Perpajakan 1 Kasus Pertemuan 12

yang diterima di tanggal 3 Oktober atas penyerahan edisi sebelumnya bernilai CU 21.000. Kurs berlaku sebagai berikut. Tanggal 3 September 3 Oktober 3 November Kurs Spot Kurs KMK 10.000 10.100 10.200 10.500 10.600 10.700

d. Tanggal 4 Oktober menerima pengiriman kertas dari DDD Co. dengan nilai pembelian CU 4.000 dilengkapi Pemberitahuan Impor Barang Nomor 00100-X-13. Biaya pengangkutan dan asuransi dikenakan sebesar masing masing 5% dan 4% dengan ketentuan FOB Destination. Bea Masuk dikenakan sebesar 10% dan Bea Masuk Tambahan senilai Rp 350.000,00. Barang dikeluarkan dari pelabuhan tanggal 11 Oktober dan pembayaran akan diberikan secara utuh di tanggal 18 Oktober. Kurs berlaku sebagai berikut. Tanggal 4 Oktober 11 Oktober 18 Oktober Kurs Spot Kurs KMK 10.100 10.200 10.300 10.600 10.700 10.800

e. Tanggal 5 Oktober melakukan penyerahan majalah internal yang dipesan PT EEE (NPWP 01.333.111.0-666.000) dengan nilai penyerahan Rp 510.000.000,00 dan memberikan diskon senilai Rp 20.000.000,00. Pembayaran diperkirakan akan diterima di tanggal 25 Oktober. f. Tanggal 6 Oktober melunasi utang usaha atas pembelian tinta cetak kepada PT FFF (NPWP 01.333.111.0-777.000) senilai Rp 21.500.000,00 yang telah dikirimkan di tanggal 1 Oktober bersamaan dengan pembayaran uang muka sebesar 50%. Faktur pajak masing masing bernomor 010.200-19.00000900 dan 010.200-19.00000910. g. Tanggal 7 Oktober melakukan penyerahan buletin promosi yang dipesan PT GGG (NPWP 01.333.111.0-888.000) dengan nilai penyerahan Rp 240.000.000,00 dan menerima uang muka sebesar 20%. Pembayaran diperkirakan akan diterima di tanggal 27 Oktober.

Departemen Akuntansi FEUI

Perpajakan 1 Kasus Pertemuan 12

h. Tanggal 8 Oktober melunasi utang usaha atas pembelian plat cetak kepada PT HHH (NPWP 01.333.111.0-999.000) senilai Rp 15.000.000,00 yang telah dikirimkan di tanggal 3 Oktober. Saat pelunasan, PT RJ menerima diskon senilai Rp 500.000,00. Faktur pajak bernomor 010.300-19.00000900. i. Tanggal 9 Oktober menyampaikan tagihan senilai Rp 103.500.000,00 atas penyerahan booklet publikasi kepada Pemerintah Provinsi DKI Jakarta (NPWP 01.333.222.0111.000). Pengiriman barang telah dilakukan di tanggal 4 Oktober dan pembayaran diperkirakan akan diterima 20 hari setelah pengiriman tagihan. j. Tanggal 10 Oktober, menerima SSP dari Pemerintah Provinsi Banten (NPWP

01.333.222.0-222.000) atas penyerahan flyer sosialisasi senilai Rp 31.500.000,00 di tanggal 20 September. Faktur pajak atas transaksi tersebut tertanggal 5 Oktober 2013. k. Tanggal 11 Oktober melakukan pemberian jasa pemasangan iklan kepada PT III (NPWP 01.333.222.0-333.000) dengan nilai penggantian Rp 770.000.000,00 termasuk PPN. Pembayaran diperkirakan akan diterima di tanggal 21 Oktober. l. Tanggal 12 Oktober melunasi secara utuh utang usaha atas penerimaan jasa perawatan gedung kepada PT JJJ (NPWP 01.333.222.0-444.000) senilai Rp 11.000.000,00 termasuk PPN yang telah diselesaikan di tanggal 2 Oktober. Faktur pajak bernomor 010.400-19.00000900. m. Tanggal 13 Oktober melakukan pemberian jasa yang tidak bersifat iklan kepada PT KKK (NPWP 01.333.222.0-555.000) dengan nilai penggantian Rp 130.000.000,00. Pembayaran diperkirakan akan diterima di tanggal 23 Oktober. n. Tanggal 14 Oktober melunasi secara utuh utang usaha atas penerimaan jasa asuransi gedung kepada PT LLL (NPWP 01.333.222.0-666.000) senilai Rp 9.500.000,00 untuk pertanggungan bulan September. Faktur bernomor 010.500-19.00000900. o. Tanggal 15 Oktober menerima pengembalian majalah bulanan ABC dari Distributor PT AAA sebesar 1% dari penyerahan edisi Oktober dengan nota retur Nomor NR-19/ X/ 2013 bertanggal hari yang sama. p. Tanggal 16 Oktober mengirimkan pengembalian kertas kepada PT BBB sebesar 3% dari penyerahan yang diterima dengan nota retur Nomor R-19/ X/ 2013 bertanggal hari yang sama. q. Tanggal 17 Oktober, membagikan majalah bulanan DEF kepada seluruh pegawai dengan harga jual Rp 1.500.000,00 termasuk laba sebesar 25%.

Departemen Akuntansi FEUI

Perpajakan 1 Kasus Pertemuan 12

r. Tanggal 18 Oktober, menjual kendaraan operasional yang semula tidak untuk diperjualbelikan kepada Distributor PT AAA seharga Rp 125.000.000,00. Nilai buku kendaraan secara akuntansi bernilai Rp 100.000.000,00 sedangkan secara fiskal bernilai Rp 75.000.000,00. s. Tanggal 30 Oktober menerima pelunasan pembayaran dari seluruh piutang usaha bersumber dari penyerahan di bulan Oktober yang semula memang telah diperkirakan akan dilunasi di bulan yang sama. t. Tanggal 31 Oktober melakukan rekapitulasi biaya yang telah dibayarkan untuk membangun sendiri bangunan rumah dinas dengan luasan 450 m2 terperinci senilai Rp 130.000.000,00 untuk perolehan tanah, Rp 12.500.000,00 untuk pembayaran tenaga kerja dan Rp 325.000.000,00 untuk pembelian material.

Permasalahan Kasus Berdasarkan informasi di atas, administrasikan seluruh transaksi tersebut ke dalam SPT Masa PPN 1111 untuk Masa Pajak Oktober 2013 dengan keterangan tambahan berikut. Faktur Pajak dibuat sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Nomor Seri Faktur Pajak terakhir adalah nomor 010.950-13.00000950. SPT PPN Masa September 2013 membukukan kekurangan pembayaran PPN senilai Rp 2.500.000,00. Apabila Pajak Masukan lebih besar dibandingkan Pajak Keluaran, maka seluruh kelebihan akan dikompensasikan ke masa pajak berikutnya.