LAPORAN KEUANGAN BANK SYARIAH

TRAINING OF TRAINERS AKUNTANSI PERBANKAN SYARIAH BANDUNG, 28 MARET 2011

Direktorat Perbankan Syariah

PERBEDAAN LAPORAN KEUANGAN

BANK KONVENSIONAL (PSAK 1) 1. Neraca 2. Laporan Laba Rugi 3. Laporan Arus Kas 4. Laporan Perubahan Ekuitas 5. Catatan Atas Laporan Keuangan BANK SYARIAH (PSAK 101) 1. Neraca 2. Laporan Laba Rugi 3. Laporan Arus Kas 4. Laporan Perubahan Ekuitas 5. Laporan perubahan dana in estasi terikat. !. Laporan Rekonsi"iasi pendapatan # bagi hasi" $. Laporan su%ber dan penggunaan dana &akat' (. Laporan su%ber dan penggunaan dana keba)ikan' *. Catatan Atas Laporan Keuangan

Laporan Keuangan Bank Syariah

ACUAN PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN

BANK KONVENSIONAL (PSAK 1) 1. Kerangka +asar Pen,usunan dan Pen,a)ian Laporan Keuangan -K+PPLK. 2. P/AK -No.1 0 5(. BANK SYARIAH (PSAK 101) 1. Kerangka +asar Pen,usunan dan Pen,a)ian Laporan Keuangan /,ariah -K+PPLK/. 2. P/AK /,ariah -No.111 0 11*. 3. P/AK 5* 2 Akuntansi Perbankan /,ariah 3. Pedo%an Akuntansi Perbankan 3ndonesia -PAP3. 4. Pedo%an Akuntansi Perbankan /,ariah 3ndonesia -PAP/3.

DAFTAR PSAK SYARIAH

No PSAKS !"#"L Kerangka +asar Pen,usunan dan Pen,a)ian Laporan Keuangan /,ariah -K+PPLK/. 111 112 113 114 115 11! 11$ 11( 11* E+ 111 E+ 111 Pen,a)ian Laporan Keuangan /,ariah Akuntansi 4urabahah Akuntansi /a"a% Akuntansi 3stishna Akuntansi 4udharabah Akuntansi 4us,arakah Akuntansi 3)arah Akuntansi 5ransaksi Asuransi /,ariah Akuntansi 6akat7 3n8a9 dan /hada9ah Akuntansi Pe,e"esaian :tang Piutang 4urabahah ;er%asa"ah Akuntansi <a=a"ah

PERBEDAAN PSAK ! DAN PSAK SYARIAH

PSAK $% <an,a untuk perbankan s,ariah -;:/7 ::/ dan ;PR/ <an,a %engatur dari segi perbankan s,ariah sa)a PSAK SYARIAH :ntuk entitas ,ang %e"akukan kegiatan transaksi s,ariah 4engatur "e%baga keuangan s,ariah dan pihak terkait Pen,e%purnaan P/AK 5* -ketentuan dan isti"ah.

ASU"SI DASAR
#a&ar

Akrua' (A((rua' Ba&i&)

> Pengaruh transaksi diakui pada saat ke)adian -bukan pada saat kas diteri%a atau diba,ar. > Penghitungan pendapatan untuk tu)uan pe%bagian hasi" usaha %enggunakan )a&ar ka& Ke'ang&ungan "&aha (*oing +on(ern) o Da a! "a#$ %&!%&'a 'a(a) '*$+#a,a# -*,a. / A'a (&0%a)a a# ,&1a#$ +#$a# + a2a / I#$*# 0&1*,+*'a * (&!+ a2aa#3 a)a+ / M&#$+!a#$* &4a!a 0a)&!*a1 ,a1a + a2a#"a

Nera(a
Pada

dasarn,a sa%a dengan LK u%u% kecua"i pada sisi passi a dita%bah 2 INVES,ASI ,I#AK ,ERIKA,7 ,g bukan unsur ke=a)iban atau %oda". estasi tidak terikat ?@ dana ,ang diteri%a bank dengan kreteria. > ;ank %e%pun,ai hak -1. %enggunakan dan %engin estasikan dana -2. %enca%purkan dana dengan dana "ainn,a. > Keuntungan dibagikan sesuai dengan nisbah ,ang disepakati > ;ank tidak %e%i"iki ke=a)iban secara %ut"ak untuk %enge%ba"ikan dana )ika %enga"a%i kerugian

3n

PERSA-AAN AK"N,ANSI

N&!a4a %a#, ,o#6&# *o#a1 AKTI7A 8 KE9A:IBAN ; MODA<

N&!a4a %a#, "a!*a2 AKTI7A 8 KE9A:IBAN ; IN7ESTASI TIDAK TERIKAT ; MODA<

Nera(a Bank I&'a. (on /a'an(e &hee0) A &)

Kontrak -Jual beli /M+!a%a2a2 /Sa1a0 PIUTANG /I )* 2#a /I-a!a2 8> +-!o2 Kontrak - Bagi hasil /M+'2a!a%a2 /M+ "a!a,a2
PE"BIAYAAN

<*a%*1*)" E EB+*)" Kewajiban /Ta%+#$a# =a'*a2 /G*!o =a'*a2 Investasi Tidak Terikat /Ta%+#$a# 0+'2a!a%a2 /D&(o *)o 0+'2a!a%a2

Earnin# A$$et$

P!*# *( =a'*a2 Da#a '*-a0*# ?=a-*%@ '*,&0%a1*,a# &0+a ?100A@

P!*# *( M+'2a!a%a2 M+)1aBa2 C U#!& )!*4)&' K&!+$*a# 8> '*)a#$$+#$ 2a2*%+1 0aa1 T*'a, a'a -a0*#a# 'a#a '*,&0%a1*,a# 100A

Fixed Assets

Equity

EB+*)" oD 2a!& 2o1'&!

10

10

Nera8a Bank Syariah

AKTI%A
Ka$ Pene&'atan 'a(a Bank In(one$ia Giro 'a(a Bank )ain Pene&'atan 'a(a Bank Lain E**ek+e**ek Pi,tan# -&,rabahah. $a)a&. i$ti$hna/ Pe&biayaan ",(harabah Pe&biayaan ",$yarakah Per$e(iaan -akti0a ,ntk (i1,a) ke&ba)i/ Akti0a yan# (i'ero)eh ,nt,k I1arah Akti0a I$ti$hna Da)a& Penye)e$aian Penyertaan Akti0a teta' (an ak,&,)a$i 'eny,$,tan Akti0a )ainnya

KE2A3IBAN
Ke4a1iban Se#era Si&'anan -Giro 2a(iah 5 Tab,n#an 2a(iah/ Ke4a1iban Lain -h,tan# $a)a& 5 h,t6 I$ti$hna/ Ke4a1iban ke'a(a Bank Lain Pe&biayaan yan# (iteri&a Ke,nt,n#an y# $,(ah (i,&,&kan be),& (iba#i H,tan# 7akat H,tan# Pa1ak H,tan# Lainnnya

IN%ESTASI TIDAK TERIKAT

ITT B,kan Bank -Tab 5 De'o$ito ",(harabah/ ITT Bank - Tab,n#an 5 De'o$ito ",(harabah/

EKUITAS
"o(a) (i$etor Ta&bahan &o(a) (i$etor Sa)(o )aba -r,#i/
11

11

NERACA BANK SYARIAH

NO.
1. 2. 3. 4. ". Kas Penempatan Pada BI Penempatan Pada Bank lain Surat Berhar a !an Dimiliki Piutan a. Piutan #ura$ahah 0%) $. Pendapatan #ar in #ura$ahah &an ditan ). Piutan Salam d. Piutan Istishna+ -. Piutan .ardh % Pem$ia&aan 10) a. Pem$ia&aan #udhara$ah $. Pem$ia&aan #us&arakah ). 0ainn&a *. ,. Persediaan I1arah 44) a. Akti2a I1arah $. Akumulasi Pen&usutan Akti2a I1arah '(' /. 10. 11. 3a ihan 0ainn&a Pen&ertaan 12) 11) 13) 210 211 212
1".

AK3I9A
03) 04) 0")

SANDI
100 120 130 140 1"0 uhkan '(' 0%) 1"1 1"2 1"3 uhkan '(' 0,) 1"/ 1%0 1%1 1%/ 1*0 1,0 1," 1/0 200

NO. 1.

PAS I9A Dana Simpanan :adiah 1,) a. $. ). 7ir4 :adiah 3a$un an :adiah 0ainn&a 3a$un an #udhara$ah Dep4sit4 #udhara$ah 0ainn&a 1/) 20) 21) 23) 1/) 1/)

SANDI 300

2.

Dana In2estasi 3idak 3erikat ;#udhara$ah #uthla<ah) a. $. ). 321 322 32/ 340 3"0 3"" 3%0 3%" 3%, 3*0 2*) 2,) 3/3 3/4 400 410 421 '(' 422 431 '(' 32) 33) 432 433 434 43% '(' 43* 44" 4"1 4"2

3. 4. ". %. *. ,. /. 10.

Ke=a1i$an Kepada Bank Ind4ne sia Ke=a1i$an Kepada Bank 0ain Surat Berhar a !an Ke=a1i$an 0ainn&a Pin1aman Su$4rdinasi Set4ran >aminan 2%) Antarkant4r Pasi2a Pem$ia&aan(Pin1aman !an 24) 2")

0*) 0,) 0/)

Dite r$itkan 22) Diterima

e. Pendapatan #ar in Istishna &an ditan

a. #elakukan ke iatan 4pe rasi4nal di Ind4nesia 11. 12. 13. 8upa'8upa Pasi2a #4dal Pin1aman #4dal Diset4r a. #4dal dasar $. #4dal &an 14. a. A i4 $. Disa i4 ). #4dal Sum$an an $e lum diset4r Perkiraan 3am$ahan #4dal Diset4r 2/) 30) 31)

$. #elakukan ke iatan 4pe rasi4nal di luar Ind4nesia

Pen&isihan Pen&usutan Akti2a Pr4duktia. 5adan an 6mum '(' $. 5adan an Khusus '(' Akti2a Istishna+ dalam pen&elesaian 14) Akti2a 3etap dan In2entaris a. 3anah dan 7edun $. Akumulasi Pen&usutan 7edun ). In2entaris '(' '('

d. Dana Set4ran #4dal i. Se lisih le $ih

e. Pe n&e suaian aki$at pe n1a$aran lap4ran keuan an ii. Se lisih kuran 1%. 5adan an a. 5adan an 6mum $. 5adan an 3u1uan 1*. 0a$a(8u i a. 3ahun'3ahun 0alu i. 0a$a 8u i 0a$a 8u i 3O3A0 '(' PAS I9A '(' 02) 4%1 4%2 4%" 4%% 4/0 ii. i. ii.

12. 13.

Selisih Penilaian Kem$ali Akti2a 3etap

213 214 21" 21% 1") 1%) 223 224 230 2/0

14.

d. Akumulasi Pen&usutan In2entaris Antarkant4r Akti2a

a. #elakukan ke iatan 4perasi4nal di Ind4nesia 1". 8upa'8upa Akti2a 1*)

$. 3ahun Be r1alan

$. #elakukan ke iatan 4perasi4nal di luar Ind4nesia

12

3O3A0 AK3I9A

12

Nera(a Bank Kon1en&iona'

AKTI%A
Ka$ Giro 'a(a Bank In(one$ia Giro 'a(a Bank )ain Pene&'atan 'a(a Bank )ain E**ek+e**ek Ta#ihan (ere0ati* Ta#ihan Ak$e'ta$i Kre(it Penyertaan $aha& Akti0a teta' Akti0a )ainnya

KE2A3IBAN
Ke4a1iban $e#era Si&'anan Si&'anan (ari bank )ain E**ek+e**ek yan# (i1,a) (en#an 1an1i be)i ke&ba)i Ke4a1iban Deri0ati* Ke4a1iban Ak$e'ta$i S,rat berhar#a yan# (iterbitkan Pin1a&an (iteri&a E$ti&a$i ker,#ian ko&it&en (an konti1en$i Ke4a1iban )ain+)ian 'in1a&an $,bor(ina$i

EKUITAS
"o(a) (i$etor Ta&bahan &o(a) (i$etor Sa)(o Laba -r,#i/

13

13

Laporan La/a Rugi

Pada

dasarn,a sa%a dengan unsur "aporan "aba rugi ,ang ber"aku u%u% A@ dita%bah dengan 2 B<ak pihak ketiga atas ;agi <asi" 3n estasi 5idak 5erikat C
D bagian keuntungan ,ang diberikan kepada pe%i"ik dana atas hasi" in estasi se"a%a periode "aporan. D tidak dapat diper"akukan sebagai bia,a atau pendapatan.

14

14

Laporan La/a Rugi

Pen)apa0an opera&i u0a.a

ba#ian ke,nt,n#an 9 ker,#ian yan# (iberikan ke'a(a 'e&i)ik (ana ata$ ha$i) in0e$ta$i $e)a&a 'erio(e )a'oran6 ti(ak (a'at (i'er)ak,kan $eba#ai biaya ata, 'en(a'atan6

?H9+@
FHa, (*2a, ,&)*$a a)a %a$* 2a *1 I#6& )a * T*'a, T&!*,a) G

?:9:@
Pendapatan Mudharib (atas pengelolaan dana)

?;9;@
Pendapatan operasi Lainnya

?+9+@
Beban+beban
15

15

Po&2po& pa)a Laporan La/a Rugi Bank Syariah

Pendapatan

operasi uta%a2 >Pendapatan dari )ua" be"i -%urabahah7 sa"a%7 istishna. >Pendapatan dari se=a >Pendapatan dari bagi hasi" -%udharabah7 %us,arakah. >Pendapatan operasi uta%a "ainn,a /agi ha&i' un0uk pe.i'ik )ana in1e&0a&i 0i)ak 0erika0 operasi "ainn,a non operasi operasi "ainn,a non operasi

Hak

Pendapatan ;eban

Pendapatan ;eban 6akat Pa)ak

16

16

La'oran Laba R,#i

Perbankan $yariah
Pen(a'atan o'era$i ,ta&a

Perbankan Kon0en$iona)

Pen(a'atan b,n#a Pen(a'atan (ari 1,a) be)i -&,rabahah. Pen(a'atan ko&i$i $a)a&. i1arah/ Beban 'ro0i$i (an ko&i$i Pen(a'atan (ari $e4a Ke,nt,n#an ata, ker,#ian 'en1,a)an e*ek Pen(a'atan (ari Ba#i Ha$i) Ke,nt,n#an ata, ker,#ian in0e$ta$i e*ek -&,(harabah. &,$yarakah/ Pen(a'atan o'era$i ,ta&a )ainnya Ke,nt,n#an ata, ker,#ian T< 0a)a$ Pen(a'atan (e0i(en Hak 'ihak keti#a ata$ ba#i ha$i) ITT Pen(a'atan o'era$iona) )ainnya Beban 'eny$h ker,#ian kre(it 5 Akt Pr )ain Pen(a'atan O'era$i Lainnya Beban A(&ini$tra$i ,&,& Beban O'era$i Lainnya Beban o'era$iona) Lainnya Pen(a'atan Non O'era$i Beban Non O'era$i 7akat Pa1ak

17

17

Laporannya bagaimana ?
<a(o!a# A!+ Ka 8> '* a-*,a# & +a* PSAK 2. <a(o!a# a!+ ,a 'a# PSAK 31 . A,+#)a# * P&!%a#,a#

<a(o!a# P&!+%a2a# E,+*)a 8> '* a-*,a# & +a* PSAK 1 . P&#"a-*a# <a(o!a# K&+a#$a#

18

18

Laporan Peru/ahan #ana In1e&0a&i 0erika0

4e%isahkan dana in estasi terikat berdasarkan su%ber dana dan %e%isahkan in estasi berdasarkan )enisn,a

15

Ko.ponen Laporan Peru/ahan In1e&0a&i ,erika0

/a"do +ana

a=a" dana in estasi terikat A@ )u%"ah in estasi pada setiap )enis in estasi dan ni"ai per unit ,ang diteri%a dan unit in estasi ,ang diterbitkan atau pe%be"ian ke%ba"i unit atau kerugian dana in estasi terikat

Penarikan

Keuntungan ;agian ;eban /a"do

bagi hasi" %i"ik bank dari keuntungan in estasi terikat -bank sebagai %udharib. atau i%ba"an -bank sebagai agent. ad%inistrasi dan beban tidak "angsung "ainn,a ,ang dia"okasikan bank ke in estasi terikat akhir dana in estasi terikat A@ )u%"ah unit in estasi pada setiap )enis in estasi dan ni"ai per unit

20

Laporan peru/ahan ('an3u0an)

3n estasi 5erikat > Ada"ah in estasi ,ang bersu%ber dari pe%i"ik dana in estasi terikat ,ang dike"o"a o"eh bank sebagai %ana)er in estasi berdasarkan akad 4udharabah atau agen in estasi

B+,a# 0&!+(a,a# a,)*6a 0a+(+# ,&=a-*%a# %a#, / / %a#, )*'a, 0&0(+#"a* 2a, +#)+, 0&#$$+#a,a# a)a+ 0&#$&1+a!,a# *#6& )a * )&! &%+) %a#, )*'a, 0&0*1*,* ,&=a-*%a# 0&#$&0%a1*,a# a)a+ 0&#a#$$+#$ !* *,o *#6& )a *

21

Laporan peru/ahan ('an3u0an)

+ana

> Eang diserahkan A@ dana ,ang diteri%a bank sebagai %ana)er in estasi atau agen in estasi ,ang disepakati untuk diin estasikan o"eh bank sebagai %udharin %aupun sebagai agent in estasi. > Eang ditarik A@ dana ,ang dia%bi" atau dipindahkan sesuai dengan per%intaan pe%i"ik dana

pe%i"ik in estasi 2

Keuntungan

Fkerugian sebe"u% dikurangi bagian keuntungan %ana)er in estasi

> Ada"ah )u%"ah kenaikan atau penurunan bersih ni"ai in estasi7 se"ain kenaikan ,ang berasa" dari pen,etoran atau penurunan ,ang berasa" dari penarikan.

22

Laporan peru/ahan ('an3u0an)

>

+a"a% ha" bank bertindak sebagai 2

>

D %endapat keuntungan sebesar nisbah atas keuntungan in estasi D Rugi A@ tidak %e%pero"eh i%ba"an apapun7 apabi"a terdapat dana bank kerugian bank sebesar bagian dana ,ang diikut sertakan. D 3%ba"an ,ang diteri%a sebesar )u%"ah ,ang disepakati tanpa %e%perhatikan hasi" in estasi

4ana)er in estasi dengan akad %udharabah

Agen in estasi

23

24

LAPORAN REKONSILIASI PEN#APA,AN #AN BA*I HASIL

25

Laporan Su./er )an Penggunaan #ana 4IS

/ / / :nsur dasar2 su%ber7 penggunaan7 dan sa"do dana. /u%ber dari bank dan pihak "ain. Penggunaan2 pen,a"uran kepada ,ang berhak sesuai prinsip s,ariah.

26

LAPORAN S"-BER #AN PEN**"NAAN 4AKA,

27

Laporan Su./er )an Penggunaan #ana 5ar)hu' Ha&an

o
o

Unsur dasar: sumber, penggunaan, dan saldo dana. Sumber dana dari bank atau dari luar bank (infaq dan shadaqah dari pemilik, nasabah, atau pihak lainnya). Penggunaan: pemberian pinjaman baru dan pengembalian dana qardhul hasan temporer yang disediakan pihak lain.

28

LAPORAN S"-BER #AN PEN**"NAAN 5AR#H"L HASAN

25