PERPAJAKAN

Dasar Hukum Perpajakan, Surat Edaran Dirjen Pajak Nomor : SE-02/PJ/200!"

tentan# Pedoman Pelaksanaan Pemenuhan Kewajiban Perpajakan Sehubungan
Dengan Penggunaan Dana Bantuan Operasional sekolah (BOS) Oleh
Bendaharawan atau Penanggung Jawab Pengelolaan Penggunaan Dana BOS di
Masing-masing nit Penerima BOS
$ NP%P &Nomor Pokok %aji' Pajak(
)ntuk memenu*i ke+aji'an perpajakan, seko,a* -an# 'e,um mempun-ai
NP%P a#ar men#ajukan permo*onan untuk mendapatkan NP%P ke Kantor
Pe,a-anan Pajak .o#-akarta Dua J, Kusumane#ara No / atau me,a,ui Kantor
Pen-u,u*an dan Pen#amatan Potensi Perpajakan di masin#-masin# Ka'/kota
S-arat Permo*onan NP%P 0enda*ara+an :
a 1en#isi 2ormu,ir
' 2oto3op- Surat Keteran#an Penunjukan 0enda*ara+an
3 2oto3op- 4dentitas Diri &K5P(
0a#i seko,a* s+asta untuk kemuda*an administrasi dapat men##unakan
NP%P seko,a* atau .a-asan
2 PP* Pasa, 2$
0enda*ara+an / Penan##un#ja+a' dana 06S -an# mem'a-arkan *onor
kepada #uru *arus memoton# PP* Pasa, 2$ den#an ketentuan s'':
a Pem'a-aran Honor kepada #uru Non PNS, atau pem'a-aran *onor
kepada komite seko,a*, dipoton# PP* Pasa, 2$ den#an tari7 Pasa, $8 ))
PP* se'esar 9: dari 'ruto *onor
' Pem'a-aran Honor #uru PNS ;o, 444/a ke atas dipoton# PP* Pasa, 2$
2ina, $9: dari 0ruto
3 Pem'a-aran Honor #uru PNS ;o, 44/d ke 'a+a* tidak dipoton# PP* Ps,
2$
< PP* Pasa, 22
Aturan perpajakan,Pengelolaan BOS 2009
Hlm 1 dari 12
Pajak pen#*asi,an atas pen#adaan/pen-era*an 'aran# -an# danan-a
'ersum'er dari AP0N/AP0D
a Pemun#ut PP* Pasa, 22 *an-a untuk 0enda*ara+an Seko,a* Ne#eri
' 5ari7: $,9: = Ni,ai Pem'e,ian 0aran# &5idak termasuk PPN(
3 Dike3ua,ikan dari pemun#utan PP* Pasa, 22:
Pem'a-aran -an# jum,a*n-a pa,in# 'an-ak Rp $000000 &'ukan
jum,a* -an# dipe3a*-pe3a*(
Pem'a-aran untuk pem'e,ian 001, ,istrik,;as,PA1 dan 'enda pos
> PP* Pasa, 2<
Pajak pen#*asi,an atas jasa, misa,n-a jasa pera+atan/peme,i*araan
'an#unan 'aik o,e* seko,a* ne#eri maupun s+asta
a. 5ari7: $9: = Perkiraan Pen#*asi,an Neto = 0ruto im'a,an jasa
' Pera+atan/Peme,i*araan:
$9: = >0: = jum,a* 'ruto im'a,an jasa
9 PPN &Pajak Pertam'a*an Ni,ai(
a 5ari7: $0: = Dasar Pen#enaan Pajak
' 0enda*ara+an seko,a* ne#eri tidak +aji' memun#ut PPN atas
Pem'a-aran -an# tidak ,e'i* dari Rp $000000 &pem'a-aran -an# tidak
dipe3a*-pe3a*(
Aturan perpajakan,Pengelolaan BOS 2009
Hlm 2 dari 12
KETENTUAN PERPAJAKAN PROGRAM BOS
PPh Pasal 21 PPh Pasal 22 PPh Pasal 23 PPN
Tarif : 15% Tarif : 5% Tarif : 1,5% Tarif : 15% Tarif : 10 %
5ari7 :$9: dari -an# di'a-arkan
- Honor #uru PNS #o,on#an 444/a
ke atas
Dike3ua,ikan *onor #uru PNS
#o,on#an 44/d ke 'a+a*
- 5ransport peserta ke#iatan
&misa,: +orks*op(
Dike3ua,ikan tras!"rt dari dan
ke seko,a* 'a#i sis#a $is%i
&T&'AK dikenakan pajak(
- Honor untuk :
$ Kepanitiaan ke#iatan
2 ;uru -an# men#ajar
remedia,
< 0u,anan #uru *onor dan
tena#a kependidikan
> Nara sum'er, penu,is
naska* materi paparan, dan
peserta
9 Pen#a+as, penu,is soa,
ujian, koreksi *asi, ujian,
panitia ujian serta
#uru/+a,i ke,as da,am
ran#ka pem'uatan ,aporan
e?a,uasi sis+a
! Pen-usunan ,aporan
8 Pekerja 'erdasarkan upa*
kerja *arian sesuai
ke*adiran
- Honor #uru N6N
PNS,
- Honor Komite
Seko,a*
5ari7 : $,9: @ ni,ai pem'e,ian
'aran# &tidak termasuk PPN(
Dike3ua,ikan dari pemun#utan :
- Pem'a-aran den#an jum,a*
pa,in# 'an-ak
Rp$000000,00 &'ukan
jum,a* -an# dipe3a*-pe3a*(
- Pem'a-aran untuk
pem'e,ian 001, Aistrik, ;as,
PA1 dan 0enda P6S
- 5ari7 pajak di*itun# dari
Dasar Pen#enaan Pajak &DPP(
B $00/$$0 @ Pem'a-aran /
Pem'e,ian
$ Pen#adaan a,at tu,is, 'a*an
dan pen##andaan materi
2 Pen#adaan 0uku
< Pen#adaan 2ormu,ir
> Pen#adaan soa, ujian,
u,an#an, raport
9 Pem'e,ian 'a*an pendukun#
Proses 0r,ajar 1en#ajar
&P01(
! Konsumsi dan se+a tempat
untuk ke#iatan &misa, :
+orks*op(
Pajak pen#*asi,an atas
jasa pera+atan /
peme,i*araan
'an#unan 'aik o,e*
seko,a* NE;ER4
maupun S%AS5A
- 5ari7 : $9: @
perkiraan
pen#*asi,an netto @
'ruto im'a,an jasa
- Pera+atan /
peme,i*araan
5ari7 : $9: @ >0: @
jum,a* 'ruto
im'a,an jasa
5ari7 : $0: @ Dasar
Pen#enaan Pajak &DPP(
DPP B $00/$$0 @
pem'a-aran / pem'e,ian
- Pem'a-aran -an# tidak
,e'i* dari
Rp$000000,-
&pem'a-aran -an# tidak
dipe3a*-pe3a*(, 54DAK
dipun#ut pajak
$ Pem'e,ian a,at
tu,is, 'a*an, d,,
2 Pen#adaan soa,
ujian, raport, d,,
< Pem'e,ian 'a*an
pendukun# P01
> Pen##andaan
materi
9 Pem'e,ian a,at
pera#a / media
pem'e,ajaran dan
me'e,er seko,a*
! Konsumsi dan
se+a tempat untuk
ke#iatan &misa,:
+orks*op(
Aturan perpajakan,Pengelolaan BOS 2009 Hlm 3 dari 12
0atas %aktu Pen-etoran Dan Pe,aporan 0enda*ara+an Pemerinta*
NO JEN&S PAJAK JATU( TEMPO SETOR
JATU( TEMPO
)APOR
$ PP* Pasa, 2$/2!
$0/'u,an tak+im
'erikutn-a
20 *ari sete,a* masa
pajak 'erak*ir
2 PP* Pasa, 22
Pada *ari -an# sama
saat pem'a-araan
$> *ari sete,a* masa
pajak 'erak*ir
< PP* Pasa, 2</2!
$0/'u,an tak+im
'erikutn-a
20 *ari sete,a* masa
pajak 'erak*ir
> PP* Pasa, > a-at &2(
$0/'u,an tak+im
'erikutn-a
20 *ari sete,a* masa
pajak 'erak*ir
9 PPN/PPn01
8/'u,an tak+im
'erikutn-a
$> *ari sete,a* masa
pajak 'erak*ir
0atas %aktu Pen-etoran Dan Pe,aporan 0enda*ara+an Seko,a*
S+asta
NO JEN&S PAJAK JATU( TEMPO SETOR JATU( TEMPO )APOR
$ PP* Pasa, 2$/2!
$0/'u,an tak+im
'erikutn-a
20 *ari sete,a* masa pajak
'erak*ir
2 PP* Pasa, 2</2!
$0 /'u,an tak+im
'erikutn-a
20 *ari sete,a* masa pajak
'erak*ir
C6N56H PERH45)N;AN PPH
$ PP* Pasa, 2$
Pada 0u,an Januari 200! peme#an# kas SD Ne#eri Suka 1aju
mem'a-arakan *onor untuk 0apak 0udi & PNS ;o, 444/a ( se'esar
Rp $00000 dan 4'u .anti & Pe#a+ai Non PNS ( se'esar Rp
D0000,00
Per*itun#an PP* Pasa, 2$ -an# *arus dipoton# Peme#an# Kas SDN
Suka 1aju atas *onor ada,a* :
a 0apak 0udi : $9 : = Rp $00000,00 B Rp $9000,00
' 4'u .anti : 9 : = Rp D0000,00 B Rp >000,00
Jum,a* Rp $/000,00
2 PP* Pasa, 22, 2< dan PPN
Aturan perpajakan,Pengelolaan BOS 2009
Hlm 4 dari 12
Pada 'u,an Januari S1PN 1era* Puti* S,eman me,akukan ser?is
komputer pada P5 Kompute3 & NP%P 0$2<>9!8D-9>2000 (
seni,ai Rp 2000000,00 den#an perin3ian:
- Pem'e,ian Suku Cadan#/ Komponen : Rp $>00000,00
- Jasa ser?is / peme,i*araan : Rp !00000,00
Se,ain itu ju#a me,akukan pem'e,ian A,at 5u,is Kantor & A5K ( di
5uan %idodo & 5oko Rajin, NP%P : 0/$$$$$$$-9>2000 ( se'esar
Rp $290000,00
Atas transaksi-transaksi terse'ut 'enda*ara+an S1PN 1era* Puti*
+aji' memun#ut :
A Peme,i*araan Komputer
E( PPN pem'e,ian suku 3adan#/ komponen :
Dasar Pen#enaan Pajak & DPP ( B $00/$$0 = Rp
$>00000,00
B Rp $282828,00
PPN & Pajak Pertama'a*an Ni,ai ( B $0 : = Rp $282828,00
B Rp $28282,00
E( PP* Pasa, 22 pem'e,ian Suku Cadan#/ komponen
PP* Pasa, 22 B 5ari7 = DPP
B $,9 : = Rp $282828,00
B Rp $/0/0,00
E( PP* Pasa, 2< atas Jasa Ser?is / Peme,i*araan :
PP* Pasa, 2< B Perkiraan Pen#* Netto = 5ari7 =
DPP
B >0 : = $9 : = Rp !00000,00
B Rp <!000,00
0 Atas Pem'e,ian A5K
E( PPN
Dasar Pen#enaan Pajak B $00/$$0 = Rp $290000,00
B Rp $$<!<!>,00
Pajak Pertam'a*an Ni,ai B $0 : = Rp $$<!<!>,00
B Rp $$<!<!,00
E( PP* Pasa, 22
Aturan perpajakan,Pengelolaan BOS 2009
Hlm 5 dari 12
PP* Pasa, 22 B 5ari7 = DPP
B $,9 : = Rp $$<!<!>,00
B Rp $80>9,00
PETUNJUK PENG&S&AN SSP 'AN SPT
A PP* PASAA 2$
$ SSP & Surat Setoran Pajak(
SSP atas nama instansi dan ditandatan#ani o,e*
0enda*ara+an
Di'a-arkan di 'ank &kantor pos( pa,in# ,am'at tan##a, $0
'u,an 'erikutn-a sete,a* masa pajak 'erak*ir
Kode Jenis Pajak dan Kode Jenis Setoran
a 5idak 2ina,:
0 $ $ $ $ 0 0

' 2ina,
0 $ $ $ $ 0 0
2 SP5 & Surat Pem'erita*uan ( dan Pe,aporan
4dentitas SP5 atas nama 4nstansi dan ditandatan#ani o,e*
'enda*ara+an
Aaporan pa,in# ,am'at tan##a, 20 'u,an 'erikutn-a sete,a*
masa pajak 'erak*ir di,ampiri SSP Aem'ar <
0 PP* PASAA 22
$ SSP & Surat Setoran Pajak (
4dentitas SSP atas nama rekanan / penjua, dan
ditandatan#ani o,e* 'enda*ara+an
Aturan perpajakan,Pengelolaan BOS 2009
Hlm 6 dari 12
Di'a-arkan di 0ank &kantor Pos( pa,in# ,am'at pada saat
terjadi transaksi pem'e,ian / pen#adaan 'aran#
Kode jenis pajak dan Kode Jenis setoran :
0 $ $ 2 / 0 0
2 SP5 & Surat Pem'erita*uan ( dan Pe,aporan
4dentitas SP5 atas nama 4nstansi dan ditandatan#ani o,e*
'enda*ara+an
Aaporan pa,in# ,am'at tan##a, $> 'u,an 'erikutn-a
di,ampiri SSP Aem'ar <
C PP* PASAA 2<
$ SSP & Surat Setoran Pajak (
SSP atas nama instansi dan ditandatan#ani o,e*
0enda*ara+an
Di'a-arkan di 'ank &kantor pos( pa,in# ,am'at tan##a, $0
'u,an 'erikutn-a
Kode Jenis Pajak dan Kode Jenis Setoran
E)ntuk jenis setoran JASA:
0 $ $ > $ 0 >
2 SP5 & Surat Pem'erita*uan ( dan Pe,aporan
4dentitas SP5 atas nama 4nstansi dan ditandatan#ani o,e*
'enda*ara+an
Aaporan pa,in# ,am'at tan##a, 20 'u,an 'erikutn-a
di,ampiri SSP Aem'ar <
D PAJAK PER5A10AHAN N4AA4 & PPN (
$ SSP & Surat Setoran Pajak (
SSP atas nama rekanan / penjua, dan ditandatan#ani o,e*
'enda*ara+an
Aturan perpajakan,Pengelolaan BOS 2009
Hlm dari 12
Di'a-arkan di 0ank &kantor Pos( pa,in# ,am'at tan##a, 8
'u,an 'erikutn-a
Kode jenis pajak dan Kode Jenis setoran :
0 $ < $ / 0 0
2 SP5 & Surat Pem'erita*uan ( dan Pe,aporan
4dentitas SP5 atas nama 4nstansi dan ditandatan#ani o,e*
'enda*ara+an
Aaporan pa,in# ,am'at tan##a, $> 'u,an 'erikutn-a
di,ampiri:
- 2oto3op- SSP Aem'ar 9
- 2aktur Pajak as,i, atau Nota,
K+itansi
-
SSP dan SPT setelah ditandatangani dicap (stempel) Instansi
Peraturan Dirjen Pajak No : PER-0$/PJ/200! t#, 0! Januari 200!, tentan#
BENTUK SURAT SETORAN PAJAK
Peru'a*an Kode Jenis Pajak &1AP( 'er,aku 09 Januari 200!
A* PPh Pasal 21
$ SSP &Surat Setor Pajak(
Kode Jenis Pajak
dan Kode Jenis Setoran :
a 5idak 2ina, :
> $ $ $ 2 $ $ 0 0
' 2ina,
> $ $ $ 2 $ > 0 2
B* PPh Pasal 22
Aturan perpajakan,Pengelolaan BOS 2009
Hlm ! dari 12
$ SSP &Surat Setor Pajak(
Kode Jenis Pajak
dan Kode Jenis Setoran :
> $ $ $ 2 2 / 0 0
+* PPh Pasal 23
$ SSP &Surat Setor Pajak(
Kode Jenis Pajak
dan Kode Jenis Setoran :
E )ntuk Jenis Setoran JASA
> $ $ $ 2 > $ 0 >
'* PPN
$ SSP &Surat Setor Pajak(
Kode Jenis Pajak
dan Kode Jenis Setoran :
> $ $ 2 $ $ / 0 0
SSP terdiri 9 &,ima( ,em'ar, ke#unaann-a me,iputi :
Aem'ar $ : untuk arsip %P
Aem'ar 2 : untuk KPP me,a,ui KPKN
Aem'ar < : untuk di,aporkan o,e* %P ke KPP
Aem'ar > : untuk 0ank Persepsi / Kantor Pos F ;iro
Aem'ar 9 : untuk arsip %aji' Pun#ut atau Pi*ak Aain
PERTANGGUNGJA,ABAN KEUANGAN
Pen##unaan dana 06S sepenu*n-a menjadi tan##un#ja+a' ,em'a#a -an#
ke#iatann-a men3akup pen3atatan penerimaan dan pen#e,uaran uan# serta
pe,aporan keuan#an, se*in##a memuda*kan proses pen#a+asan atas
pen##unaan dana
'i ti-%at S.%"lah
Aturan perpajakan,Pengelolaan BOS 2009
Hlm 9 dari 12
$ Ren3ana An##aran Pendapatan dan 0e,anja Seko,a* &RAP0S( :
a Pen##unaan dana 06S -an# te,a* disepakati o,e* Kepa,a seko,a*/De+an
;uru, Komite Seko,a* dan Ketua .a-asan &'a#i seko,a* s+asta( dituan#kan
da,am RAP0S dan ditandatan#ani o,e* Kepa,a Seko,a*, Ketua Komite
Seko,a* dan Ketua .a-asan
' RAP0S &2ormat 06S-K$(
3 Rin3ian pen##unaan dana per jenis an##aran &2ormat 06S K-2(
2 Pen#e,o,aan dana 06S 'erpedoman pada :
a Ketentuan pem'a-aran atas dana AP0N
' Ketentuan pen#adaan 'aran#/jasa instansi pemerinta*
3 Ketentuan perpajakan
d Ketentuan pem'ukuan keuan#an ne#ara
< Pem'ukuan :
a. Pen#e,o,a dana 06S di+aji'kan mem'uat:
$( 0uku Kas )mum &7ormat 06S-K<(,
2( 0uku Pem'antu Kas 5unai &2ormat 06S-K>(,
<( 0uku pem'antu 0ank &2ormat 06S-K9(,
>( 0uku pem'antu pajak &2ormat 06S-K!(
9( dan 'uku pem'antu ,ainn-a sesuai ke'utu*an
' Semua transaksi penerimaan dan pen#e,uaran di3atat da,am 0uku Kas
)mum dan 0uku Pem'antu -an# re,e?an sesuai den#an urutan tan##a,
kejadiann-a
3 Setiap ak*ir 'u,an 0uku Kas )mum dan 0uku Pem'antu ditutup o,e*
0enda*ara dan diketa*ui Kepa,a Seko,a*
d )an# tunai -an# ada di Kas 5unai tidak ,e'i* dari Rp9 juta
> 0ukti Pen#e,uaran
a Setiap transaksi pen#e,uaran *arus didukun# den#an 'ukti kuitansi -an#
sa*
' 0ukti pen#e,uaran uan# da,am jum,a* tertentu *arus di'u'u*i materai
$( )ntuk transaksi den#an ni,ai sampai Rp290000,- tidak dikenai 'ea
materai,
Aturan perpajakan,Pengelolaan BOS 2009
Hlm 10 dari 12
2( transaksi den#an ni,ai nomina, antara Rp290000,- sampai den#an
Rp$000000,- dikenai 'ea materai Rp<000,-, dan
<( transaksi ,e'i* dari Rp$000000,- dikenai 'ea materai Rp!000,-
3 )raian pem'a-aran da,am kuitansi *arus je,as dan terin3i sesuai den#an
peruntukann-a
d )raian tentan# jenis 'aran#/jasa -an# di'a-ar dapat dipisa* da,am 'entuk
7aktur se'a#ai ,ampiran da,am kuitansi
e Setiap 'ukti pem'a-aran *arus disetujui Kepa,a Seko,a* dan ,unas di'a-ar
o,e* 0enda*ara
9 Pe,aporan
Aaporan merupakan pertan##un#ja+a'an atas pe,aksanaan ke#iatan -an#
di'ia-ai dana 06S )ntuk itu ,aporan pertan##un#ja+a'an *arus
memenu*i unsur-unsur se'a#ai 'erikut:
a Setiap ke#iatan +aji' di'uatkan ,aporan *asi, pe,aksanaan ke#iatann-a
' Se,uru* arsip data keuan#an, 'aik -an# 'erupa ,aporan-,aporan keuan#an
maupun dokumen pendukun#n-a, disimpan dan ditata den#an rapi da,am
urutan nomor dan tan##a, kejadiann-a, serta disimpan di suatu tempat -an#
aman dan muda* untuk ditemukan setiap saat
3 Aaporan pen##unaan dana 06S di tin#kat seko,a*:
$( 7ormat 06S K-2, Rin3ian Pen##unaan Dana per jenis An##aran 'i%iri$
%. 5im 1anajemen 06S Ka'upaten/Kota
2( 2ormat 06S K-<, 'eserta dokumen pendukun#n-a /iarsi!%a di seko,a*
<( 2ormat 06S K->, 'eserta dokumen pendukun#n-a /iarsi!%a di seko,a*
>( 2ormat 06S K-9, 'eserta dokumen pendukun#n-a /iarsi!%a di seko,a*
9( 2ormat 06S K-!, 'eserta dokumen pendukun#n-a /iarsi!%a di seko,a*
d %aktu Pe,aporan
Aaporan pertan##un#ja+a'an keuan#an terse'ut disampaikan setiap
tri+u,an, semester dan ta*unan
Aturan perpajakan,Pengelolaan BOS 2009
Hlm 11 dari 12
---o6o---
Aturan perpajakan,Pengelolaan BOS 2009
Hlm 12 dari 12