BAB I

1.1Latar Belakang
Kerangka konseptual Akuntansi Australian dikembangkan
oleh Australian Dewan Standar Akuntansi (AASB) dan Australia
Penelitian Akuntansi Foundation (AARF) selama periode 19851995 (hal 452).

Pernyataan yang dari Konsep akuntansi (SAC)

yang telah dirilis sebelum 2002 (saat FRC memutuskan bahwa

Indonesia akan mengadopsi standar akuntansi internasional)
telah SAC 1, 2, 3 dan 4.

Tujuan kerangka konseptual adalah

menyediakan satu set saling konsep yang akan menentukan

sifat, subjek, dan tujuan umum isi laporan keuangan dan untuk
memberikan dan eksplisit rendition pemikiran governs yang
menetapkan standar (ED 42, dikutip pada hal 452).

Lainnya

diusulkan manfaat, pada hal 454, termasuk mempromosikan

lebih konsisten dan logis laporan persyaratan karena mereka
berasal dari satu set konsep tertib, dan membuat Boards
menetapkan standar akuntansi yang lebih akuntabel dan berpikir
belakang persyaratan tertentu yang lebih spesifik.
Tujuan

dan

manfaat

diusulkan

konseptual

kerangka

menganggap bahwa kerangka konseptual yang digunakan di

suatu

negara

akuntansi.

tertentu

underpins

bahwa

negara

standar

Karena itu adopsi dari IASB standar di Australia

necessitated review dari Australia konseptual untuk menentukan

kerangka apakah kerangka dapat memenuhi fungsinya apabila
AASB mengeluarkan standar berdasarkan IFRS, atau apakah
kerangka harus diubah untuk memenuhi berubah keadaan di
Australia pengaturan standar.
1.2Kerangka yang IASB
The Framework untuk Persiapan dan Presentasi Laporan
Keuangan dikeluarkan oleh IASC pada tahun 1989 dan kemudian

diadopsi

oleh

IASB

dalam

2001.

2001.

The

Framework

menjelaskan konsep dasar yang keuangan pernyataan bersedia.

Ia

menjabat

sebagai

pedoman

untuk

Dewan

dalam

mengembangkan standar akuntansi dan sebagai panduan untuk

menyelesaikan

masalah-masalah

akuntansi

yang

tidak

dialamatkan langsung di International Standar Akuntansi atau

International Laporan Keuangan Standar atau Interpretation
(IASPLUS, 2004).
The Framework :
(a) mendefinisikan tujuan dari laporan keuangan;
(b) mengidentifikasi

karakteristik

kualitatif

yang

membuat

informasi keuangan berguna dan

(c) mendefinisikan elemen dasar laporan keuangan dan konsepkonsep untuk mengakui dan mengukur mereka dalam laporan
keuangan.

Kerangka

mengakui

bahwa

berbagai

dasar

pengukuran digunakan dalam keuangan laporan (misalnya,

biaya historis, saat ini biaya, dan nilai bersih realisable
present value) tetapi tidak termasuk prinsip-prinsip untuk
memilih ukuran dasar (IASB Framework, ayat 1, 100, 101).
IAS 1 Presentasi Laporan Keuangan dan IAS 8 Accounting
kebijakan, perubahan dalam estimasi akuntansi dan kesalahan
berhubungan dengan presentasi dari laporan keuangan dan
membuat referensi ke Framework.

IAS 8 paragraph ayat 10

mensyaratkan bahwa pada keadaan tidak adanya suatu standar

atau IASB yang Interpretation khusus berlaku untuk transaksi,
kondisi atau acara lainnya, manajemen harus menggunakan
pertimbangan dalam mengembangkan dan menerapkan suatu
kebijakan akuntansi yang menghasilkan informasi yaitu :
(a) relevan dengan pengambilan keputusan ekonomi kebutuhan
pengguna, dan
(b) dapat diandalkan, dalam laporan keuangan :

(i) mewakili setia posisi keuangan, kinerja keuangan dan arus

kas dari entitas;
(ii) mencerminkan substansi dari transaksi ekonomi, dan
aktivitas lainnya kondisi, dan tidak hanya berupa hukum;
(iii)

adalah netral, yaitu bebas dari bias;

(iv)

yang bijaksana dan

(v) yang lengkap dalam semua hal material.

IAS 8 ayat 11 memberikan hierarki dari pronouncements
akuntansi.

Ini mengharuskan dalam membuat keputusan yang

diperlukan

dalam

ayat

10,

pengelolaan

akan

lihat,

dan

mempertimbangkan penerapan, sumber daya berikut, dalam

descending order :
(a) persyaratan dan panduan di Standarisasi dan interpretasi
menangani sama dan terkait dengan masalah dan
(b) definisi, kriteria pengakuan dan pengukuran konsep untuk
aset,

kewajiban,

pendapatan

dan

pengeluaran

dalam

Framework.
1.3FASB dari Kerangka Kerja Konseptual
Konsep yang AASB dari pernyataan dan IASBs. Kerangka
tersebut dikembangkan berikut memimpin dari US standar
setter, FASB.

Dalam periode 1987-2000 FASB mengeluarkan

pernyataan tujuh konsep yang meliputi topik berikut :

Tujuan dari laporan keuangan oleh perusahaan bisnis dan

nirlaba organisasi;

karakteristik kualitatif informasi akuntansi yang berguna;

Elemen dari laporan keuangan;

Kriteria untuk mengakui dan mengukur unsur-unsur, dan

Penggunaan arus

kas

dan menyajikan

informasi

dalam

akuntansi nilai pengukuran.

AS kerangka telah terganggu kritikan luas.

bekerja pada kerangka AS sejak 1980-an.

Ada sedikit

mungkin penjelasan

atas kekurangan kegiatan yang diusulkan oleh Dean dan Clarke

(2003). Mereka berpendapat bahwa pencarian untuk prinsip
yang underpin praktek akuntansi konvensional seperti yang
disusuntukan ancaman intervensi dalam kegiatan usaha receded.
1.4AASB Meninjau dari Kerangka Kerja Konseptual
Sebagai bagian dari proses penerbitan AASB setara ke
IFRS, yang dibahas AASB Australian konsep pernyataan (SAC 1-4)
untuk konsistensi dengan kerangka kerja internasional.

AASB

yang memutuskan untuk mempertahankan SAC 1 dan 2 untuk

memastikan IASB jelas interpretasi terhadap aplikasi paragraf
setara AASB ke IASB standar.

IASB yang tidak setara dengan

SAC 1 Definisi entitas pelaporan namun konsep ini tertanam di

Australia GAAP.

SAC 2 Tujuan umum dari tujuan laporan

keuangan ini juga penting untuk penerapan AASB standar. Tetap

mempertahankan pernyataan-pernyataan ini tidak kompromi
dengan IASB standar (AASB 2004b).
SAC 3 dan 4 adalah superseded oleh AASB setara dengan
IASB yang akan berlaku mulai 1 Januari 2005.

SAC 3 dan 4

dilakukan karena yang tumpang tindih antara mereka dengan

bahan yang di IASBs kerangka kerja. Konsistensi antara AASB
dan IASB adalah kerangka diperlukan karena Australia standar
merujuk pada Framework (seperti dalam AASB 108 dibahas di
bawah).

Selain itu, bila dianggap Framework yang AASB

mengevaluasi usulan standar untuk aplikasi di Australia (AASB

Framework, hal 5). AASB Framework yang setara dengan IASB
Framework dan telah paragraf tambahan dimasukkan untuk
menjelaskan penerapannya di Australia (AASB. Kerangka, hal. 9).
Tujuan

dari

kerangka

kerja

tidak

berubah.

Mereka

meliputi :

Membantu AASB yang dalam perkembangan masa depan

standar akuntansi;

Mempromosikan

harmonised

peraturan

dan

mengurangi

jumlah alternatif perawatan;

Membantu

preparers,

auditor

dan

pengguna

laporan

keuangan, dan

Menampilkan

yang

AASB

dari

pendekatan

merumuskan

standar akuntansi (AASB Framework, para. 1).

IASB Framework yang mencakup topik serupa SAC ke 3 dan
4, yaitu tujuan dari laporan keuangan, karakteristik kualitatif
yang menentukan manfaat informasi dalam laporan keuangan,
definisi, pengakuan dan pengukuran unsur-unsur dari laporan
keuangan yang dibangun dan konsep modal dan pemeliharaan
modal (AASB Framework, hal 37).
AASB yang menyatakan bahwa Kerangka relatif singkat
dibandingkan dengan SAC 3 dan SAC 4. Dua perbedaan utama
adalah

bahwa

kebijaksanaan

Framework

termasuk

sebagai

kualitatif dan mengidentifikasi dua komponen untuk pendapatan

dan pengeluaran.

The Framework (pp. 37-38) menjelaskan

implikasi dari perbedaan dengan cara seperti ini :

(a) Termasuk

kerangka

kebijaksanaan

sebagai

karakteristik

kualitatif sementara SAC 3 tempat yang lebih menekankan

pada netralitas. Kerangka di bawah ini kemungkinan bahwa
pendapatan atau aset dan kewajiban yang understated atau
pengeluaran yang overstated.
(b) SAC 4 mendefinisikan pendapatan sebagai inflows atau
perangkat tambahan lainnya, atau tabungan di outflows, dari
manfaat

ekonomi

di

masa

mendatang

dalam

bentuk

peningkatan aset atau pengurangan kewajiban dari entitas.

Dalam Framework, pendapatan didefinisikan sebagai baik dan
memperoleh pendapatan. Dengan demikian, di bawah 4 SAC
inflows ditampilkan pada kotor dasar, sementara di bawah
5

beberapa Framework inflows ditampilkan pada kotor dasar

dan lain-lain pada dasar bersih.
(c) SAC 4 mendefinisikan biaya sebagai consumptions atau
kerugian ekonomi yang akan datang keuntungan dalam
bentuk penurunan aktiva atau peningkatan kewajiban dari
entitas, selain yang berkaitan dengan distribusi ke pemilik,
yang

menghasilkan

pelaporan.

penurunan

ekuitas

selama

periode

Menurut Framework, termasuk biaya kerugian

yang ditentukan pada jala dan mungkin dasar atau tidak

banyak muncul dalam pelaksanaan kegiatan biasa dari
sebuah entitas.

Oleh karena itu di bawah SAC 4 outflows

ditampilkan pada dasar bruto sementara di bawah Framework

beberapa outflows ditampilkan pada dasar kotor sementara
yang lain akan ditampilkan pada dasar bersih.
1.5Kerangka Acuan ke Dalam Standar Akuntansi
AASB yang dikeluarkan AASB 108 Akuntansi kebijakan,
perubahan dalam akuntansi perkiraan dan kesalahan (setara
dengan IAS 8) salah satu bagian dari adopsi IASB standar. AASB
108 membentuk hierarki persyaratan dan bimbingan yang
entitas perlu diterapkan di bawah AASB setara ke IASB standar.
Konsisten dengan IAS 8 ayat 10 (dikutip di atas), AASB 108 ayat
7 berarti Australia di mana sebuah standar akuntansi yang
khusus berlaku untuk transaksi, peristiwa atau kondisi, maka
kebijakan akuntansi yang akan diterapkan akan ditentukan oleh
menerapkan standar yang relevan dan petunjuk pelaksanaan
yang dikeluarkan oleh AASB. Karena ketiadaan sebuah standar
akuntansi

yang

menggunakan

berlaku

di

pertimbangan

Australia,
dalam

manajemen

menentukan

harus

kebijakan

akuntansi sehingga informasi yang relevan dan dapat diandalkan

(ayat 10), sebagaimana disebutkan dalam Kerangka Ayat 11
mengharuskan

dalam

membuat

keputusan

ini

hendaknya

mempertimbangkan, dalam urutan ini, (a) persyaratan dan

pedoman

akuntansi

di

isu-isu

yang

menangani

Australia
terkait,

standar
dan

yang

(b)

sama

definisi,

dan

kriteria

pengakuan dan pengukuran konsep dalam Framework.

Efek

AASB 108 untuk memastikan bahwa hirarki yang relevan dalam

sumber di Australia konsisten dengan hirarki yang ditetapkan
oleh IASB dalam IAS 8 (ditampilkan di atas).
Meskipun Framework tidak memiliki status yang sama
sebagai akuntansi standar, pengukuran dan pengakuan yang
termasuk dalam konsep Kerangka disertakan dalam standar
akuntansi.

Dengan demikian, perubahan pada Australia akan

mengalir melalui kerangka ke standar akuntansi.

Tiga contoh

Pendapatan AASB adalah 118, dan AASB 1004 Contributions

AASB 1031 materiil.
AASB 118, berdasarkan IAS 18, telah diganti dengan yang
ada dan menggunakan AASB 1004 pengakuan dan pengukuran
yang konsisten dengan konsep baru Framework.

Akibatnya,

AASB 118 berisi definisi sempit dari pendapatan dari AASB 1004.
Pendapatan

didefinisikan

sebagai

bruto

keuntungan ekonomi dari biasa kegiatan.

pemasukan

dari

AASB 1004 telah

dianggap pendapatan yang akan inflows semua, apapun apakah

mereka

disebabkan

untuk

kegiatan

biasa.

Karena

itu,

perusahaan akan melaporkan sempit berbagai item dalam

penghasilan (ICAA, 2004). Perubahan ini mencerminkan dampak
adopsi IFRS pada persyaratan akuntansi.

The AASB Mei ada

penawaran yang dimaksud dengan pendapatan dalam SAC 4,

tetapi harmonisation IASB dengan standar berarti bahwa definisi
yang baru, berdasarkan IASB Framework, telah diadopsi.
AASB 1004 telah dikeluarkan untuk memastikan bahwa
persyaratan yang ada di Australia yang berkaitan dengan
pengakuan dari kontribusi tidak diterima oleh-for-profit entities
terus beroperasi setelah 1 Januari 2005. AASB yang telah dibuat

AASB 120 Akuntansi pemerintah untuk hibah dan bantuan

pemerintah pengungkapan hanya berlaku untuk ke-laba badan
karena berdasarkan tanggal IASB persyaratan yang saat ini
sedang dikaji. Dalam AASB 1004, pendapatan yang akan diukur
pada nilai wajar pada titik di mana kontrol atas pendapatan yang
diperoleh, konsisten dengan persyaratan sebelumnya di Australia
dan AASB 1004 AAS 15 (ICAA, 2004). IASB adopsi dari standar
berarti AASB itu wajib mengadopsi IAS 120.

arena adanya

pemesanan dari AASB tentang kualitas standar, Dewan telah

dibatasi penerapannya untuk ke-laba badan dan diperlukan notfor-profit entities, kualitas laporan yang telah adversely Mei
terpengaruh oleh perubahan dalam standar Australia agar sesuai
dengan persyaratan yang ada sebelum adopsi dari AASB setara
ke IFRS.
AASB 1031 berkaitan dengan kepentingan dan konsisten
dengan IASB Framework (paragraf 29 dan 30). Namun, standar
Australia lebih komprehensif. Karena itu telah AASB tetap AASB
1031 dan memperluasnya persyaratan untuk menutupi badan
sebelumnya dilindungi oleh AAS 5 untuk memastikan bahwa arti
materiil tetap jelas (AASB, 2004b).

Dalam hal ini, telah AASB

memastikan bahwa standar adopsi dari IASB tidak mengurangi

kualitas

persyaratan

yang

berlaku

untuk

Australia

entitas

pelaporan.
Contoh-contoh ini menunjukkan bahwa komposisi dari
Framework

adalah

penting.

Sementara

Kerangka

yang

memberikan petunjuk dan tidak memiliki status yang sama

sebagai standar akuntansi, elemen-elemen kerangka menjadi
bagian dari hukum ketika mereka disertakan dalam standar,
seperti yang ditunjukkan di atas. Hal ini konsisten dengan cara
AASB menggunakan kerangka konseptual di masa lalu. Misalnya,
SAC 4 definisi dan pengakuan kriteria tidak wajib, namun yang

digunakan dalam standar dan dengan cara seperti ini menjadi

bagian dari ketentuan hukum yang mengikat.
1.6Masa Depan Kerangka Konseptual
Konseptual kerangka nasional, seperti yang dikembangkan
di Amerika Serikat dan Australia, diputar ada peran penting
dalam menuntun inisiatif pengaturan standar.

Misalnya, FASB

dinyatakan bahwa kedua menyediakan kerangka dasar untuk

menetapkan standar dan konsep yang akan digunakan sebagai
alat untuk akuntansi dan pelaporan pertanyaan (FASB, 2001).
Walaupun ada pernyataan konsep belum dikeluarkan baru-baru
ini (yang FASB paling terakhir itu SFAC No 7 tahun 2000), dari
konvergensi standar akuntansi yang disorot pentingnya yang
konseptual. Pernyataan yang underpin pengembangan standar
akuntansi dan kualitas laporan keuangan. Sebuah studi oleh SEC
(diperlukan

oleh

Sarbanes

Oxley

Act

yang

telah

direkomendasikan US standar akuntansi harus dikembangkan

dengan menggunakan prinsip-prinsip dan pendekatan berbasis
standar yang harus berdasarkan ditingkatkan secara konsisten
diterapkan dan konseptual kerangka (SEC,
2003a).

FASB telah mengadopsi sebuah pendekatan tujuan

berorientasi ke pengaturan standar yang meliputi :

Addressing

kekurangan

dan

ketidakkonsistenan

dalam

kerangka kerja konseptual;

Memastikan

bahwa

standar-standar

baru

yang

berpihak

dengan meningkatkan konseptual kerangka (SEC, 2003b).

Dengan demikian peristiwa di AS menyusul gagalnya dari
Enron,

WorldCom

dan

Arthur

Andersen,

bersama

dengan

kegiatan internasional untuk berkumpul standar akuntansi, telah

kembali dalam kerangka konseptual proyek di FASB dan IASB.
The SEC dari studi merekomendasikan agar mengadopsi
FASB sebagai tujuan yang lebih berorientasi pendekatan untuk

menetapkan standar harus meningkatkan konseptual dalam

kerangka cara berikut :
1) Lagi articulate jelas bagaimana trade-offs antara relevansi,
keandalan dan disamakan harus dilakukan;
2) Hilangkan yang inkonsistensi antara pembahasan penghasilan
proses (ditemukan di SFAC No 5) dan definisi dari elemen
laporan keuangan (ditemukan di SFAC No 6); dan
3) Mendirikan sebuah paradigma untuk memilih dari antara
mungkin pengukuran atribut (FASB, 2004).
FASB adalah menangani perubahan ke dalam tiga konsep
pernyataan sekarang agenda proyek.

Pengakuan Pendapatan

yang menangani proyek ketidakkonsistenan penghasilan antara

proses dan definisi elemen.

Kewajiban dan Ekuitas Proyek ini

reconsidering perbedaan antara kewajiban dan pemerataan dan

aspek kewajiban yang dimaksud.

Cukup dinilai proyek, FASB

akan mempertimbangkan bagaimana

qualitative

characteristics

ciri-ciri

kualitatif

relevansi

dan

keandalan harus diterapkan dalam memilih sesuai pengukuran

atribut (FASB, 2004). Proyek-proyek alamat dua rekomendasi di
atas. Rekomendasi yang ketiga akan dialamatkan berikut karya
Kanada Accounting Standards Board (AcSB) pada pengukuran.
Pekerjaan oleh AcSB, yang IASB dan FASB di pengukuran proyek
kolaboratif mengilustrasikan sifat standar dalam pengaturan
sekarang lingkungan. Inisiatif ini bertujuan untuk menghasilkan
global

daripada

nasional

dalam

kaitannya

dengan konsep

pengukuran.
Pada bulan April 2004, FASB dan IASB sepakat untuk
melakukan proyek bersama untuk mengembangkan tunggal,
lengkap dan konsisten konseptual kerangka internal yang akan
digunakan oleh kedua papan (FASB, 2004). FASB telah maklum
bahwa dalam proyek ini akan lengkap dan memperbaiki yang
ada daripada kerangka komprehensif semua komponen yang

10

kerangka.

Boards yang berencana untuk fokus pada awalnya

repot belum masalah yang muncul dalam beberapa proyek,

seperti

sebagai

istilah

mungkin,

maka

kewajiban

definisi

akuntansi untuk kontrak hak dan kewajiban, dan unit account

(FASB, 2004, hal 9).
Revisiting yang konseptual kerangka di IASB adalah tepat
waktu. Asli Kerangka dikeluarkan pada tahun 1989 dan belum
direvisi substansial dalam sementara.

Namun, sejak 1989

banyak standar baru telah dikeluarkan, termasuk standar yang

konflik dengan Framework. Misalnya, Bradbury (2003) dijelaskan
banyak inkonsistensi antara IAS 139 Instrumen Keuangan dan
Framework.

Mereka timbul karena kebutuhan untuk standar

(yang akan bagian dari rangkaian standar yang disajikan kepada

IOSCO di 2000), kerumitan akuntansi untuk instrumen keuangan,
yang

ketidaklengkapan

dari

Framework,

dan

kekurangan

penerimaan sebuah solusi berbasis Framework oleh preparers.

Tempat Kerangka yang diberikan tidak memadai termasuk
petunjuk untuk akuntansi derecognition keuangan aset dan
instrumen keuangan hibrida.

Lebih jauh, Bradbury (2003)

menyarankan agar Framework mengabaikan risiko, salah satu

utama atribut instrumen keuangan.

Jika kerangka konseptual

adalah untuk memenuhinya ditujukan peran, ia harus diperiksa

untuk memastikan bahwa standar yang relevan untuk saat ini
pengaturan masalah.
Sebuah kawasan yang tidak tercakup dalam Kerangka IASB
atau Australia adalah pengukuran konsep. Isu ini akan diberikan
dalam kursus karena sebagai akibat dari AcSB proyek dilakukan
atas

nama

IASB.

mengidentifikasi,

Tujuan

dari

proyek

mempertimbangkan

adalah

dan

untuk

membuat

rekomendasi sehubungan dengan isu-isu yang berkaitan dengan

pilihan yang tepat pengukuran tujuan atau serangkaian tujuan.
Itu

proyek

ini

dimaksudkan

untuk

memberikan

IASB

dan

11

menetapkan standar nasional mitra dengan dasar untuk aktif

melakukan

kegiatan-kegiatan

untuk

merevisi

dan

mengembangkan konsep kerangka kerja dan meningkatkan

standar pelaporan keuangan oleh basing mereka pada koheren
konseptual dasar (IASPLUS, 2004).
IASB proyek lainnya dapat juga mengakibatkan perubahan
dalam

IASB

Pendapatan,

dan

Kewajiban

mempertimbangkan
pendapatan

Australia

dan

Kerangka.

dan

Ekuitas

prinsip-prinsip
terkait

umum

kewajiban.

Misalnya,

Konsep

proyek

sedang

untuk

pengakuan

Sejak

Framework

mempertimbangkan definisi dan pengakuan terhadap elemen

laporan keuangan termasuk pendapatan dan kewajiban, hasil
proyek ini dapat memberikan perpanjangan ke IASBs kerangka.
Namun, perbedaan internasional di antara negara-negara
mereka

saat

ini

pendekatan

akuntansi

ke

depan

menghambat perkembangan dari IASB Framework.

Mei

Kerangka

kerja konseptual menangani masalah-masalah yang ada untuk

menantang praktek akuntansi, dengan topik yang menjadi
ukuran dalam kasus ini.
masalah

ini

pada

Mendapatkan konsensus tentang

tingkat

nasional

telah

membuktikan

bermasalah, seperti ilustrasi oleh SAC 4 di Australia dan SFAC No

7 di Amerika Serikat.

Mendapatkan konsensus di tingkat

internasional akan lebih sulit dan membatasi mana yang kuat

kerangka konseptual dapat dikembangkan.
Dean dan Clarke (2003) dijelaskan banyak isu-isu yang
relevan untuk memahami mengapa pengembangan kerangka
konseptual di tingkat nasional telah bermasalah.

Penulis

menyatakan bahwa perkembangan konseptual kerangka kerja

yang telah lebih mencari alasan untuk saat ini dibandingkan
dengan praktek kembali pengesahan dari hukum, sosial dan
ekonomi dalam kerangka yang akuntansi adalah fungsi. Mereka
menyatakan bahwa saat ini kerangka kerja konseptual proyek

12

telah

berusaha

untuk

mengembangkan

sebuah

konstitusi

berdasarkan kerangka untuk akuntansi, alih-alih memfokuskan

pada konsep bantalan biasa, setiap hari perdagangan.
analisis

yang

internasional.

sangat

relevan

dengan

pengaturan

Ini

standar

Maka akan sulit untuk memperoleh dukungan

untuk Kerangka yang berangkat dari praktek yang telah ada, dan
sulit untuk menentukan kerangka kerja untuk mewakili praktek di
mana ini berbeda antara negara.
Internasional dari konvergensi standar akuntansi, dan
adopsi dari IASB standar di Australia, Uni Eropa dan banyak
negara

lainnya,

telah

pentingnya

peningkatan

dari

IASB.

Ironisnya, juga telah dibuat standar pengaturan lebih sulit untuk

IASB seperti sekarang banyak pihak yang bersangkutan aktif
tentang isi standar akuntansi.

Dalam lingkungan ini, yang

konseptual kerangka yang underpins dengan standar akuntansi

menjadi lebih penting. Jones dan Wolnizer (2003) menunjukkan
bahwa kerangka kerja konseptual yang penting peran dalam
lingkup

yang

pengukuran

menyatakan
karakteristik

pengaturan standar.

sepakat,

sasaran

akuntansi

yang

kualitatif

dan

mempengaruhi

Seperti kerangka akan membantu IASB

menahan tekanan politik dalam menetapkan standar proses.

Namun, mengingat sifat kontroversial masalah pengukuran,
selanjutnya pengembangan kerangka akan menjadi tuntutan
tugas.

IASB adalah apakah mampu untuk memperbaiki dan

memperluas Framework untuk memungkinkan untuk memenuhi

peran yang ideal adalah hal yang harus diamati dengan bunga di
tahun depan.
Jones dan Wolnizer (2003) berpendapat bahwa konvergensi
ke IASB Framework akan berarti inisiatif dan inovasi dalam
pengembangan kerangka konseptual akan menolak. The AASB
pekerjaan

pada

kerangka

pekerjaan yang IASB.

konseptual

akan

terikat

dengan

FRC mengikuti keputusan Australia yang

13

akan mengadopsi IASB standar, yang AASB aligns-nya dengan

agenda yang pada IASB.

Pembangunan masa depan kerangka

kerja konseptual yang akan melanjutkan sesuai dengan inisiatif

dari IASB.
IASB

pengukuran

proyek

yang

akan

merubah

dan

mengembangkan diskusi tentang pengukuran di Framework.

Dengan demikian ia akan terus dalam beberapa bentuk yang
AASBs sebelumnya bekerja pada pengukuran. The AASB proyek
di SAC 5 gagal untuk mencapai tahap mengeluarkan pernyataan
karena beberapa alasan.

Ia adalah topik kontroversial tentang

untuk mengeluarkan pernyataan dan konsep ada kekurangan

internasional konsensus pilihan pengukuran konsep.

Sebagai

contoh, telah AASB dibuat lebih besar dari saat ini menggunakan
nilai pengukuran dalam standar akuntansi, sedangkan IASB yang
telah lebih berkomitmen untuk sebuah model biaya historis (dan
Jones Wolnizer, 2003).

Selain itu, dalam periode setelah isu 4

SAC pada tahun 1995 yang papan perhatian yang semakin

diambil dengan harmonisation dari Australia standar akuntansi
dan internasional.

AASB yang telah menjadi pemimpin di

pengembangan suatu kerangka konseptual, tetapi konvergensi

dengan IASB akan berarti bahwa tanah-melanggar bekerja di
daerah ini tidak mungkin untuk melanjutkan.

14

BAB II
PERAN DARI STANDAR AKUNTANSI REVIEW DAN DISETUJUI
STANDAR PELAPORAN KEUANGAN
2.1Pendahuluan
Standar

Akuntansi

yang

Ulasan

Board

(the

Board)

didirikan oleh bagian dari 22 Laporan Keuangan Act 1993 (the

Act).
Rilis ini pembaruan Release 6 yang dikeluarkan oleh Dewan
pada November 2000. Hal ini juga mencakup dan menggantikan
Dewan dari sebelumnya Release 2: Australia - Selandia Baru
Kebijakan Standar Akuntansi.

15

Dewan ini akan terganggu Release biasa untuk memeriksa

dan mengubah seperti itu berlangsung dalam hukum, ekonomi,
kelembagaan, atau dimensi lainnya pengaturan standar, Dewan
akan merevisi dan Release yang diterbitkan ulang.
Tujuan Rilis ini adalah garis besar fungsi dari Dewan, sifat
disetujui standar pelaporan keuangan, Dewan dari harapan untuk
isi

keuangan

pelaporan

standar,

dan

kriteria

Dewan

mempekerjakan keuangan dalam mengevaluasi usulan pelaporan

standar dan amandemen disetujui standar laporan keuangan
yang diserahkan kepada untuk persetujuan sesuai dengan
Undang-Undang.

Dewan ini dimaksudkan untuk melayani suatu

peran penting dalam pencapaian tujuan yang mendasar dari

Undang-undang, yang untuk mempertahankan kualitas laporan
keuangan di Selandia Baru.
Rilis ini:

referensi ke sebuah bagian adalah bagian dari Undangundang kecuali dinyatakan lain;

referensi ke sebuah ayat adalah untuk paragraf ini Release;

persyaratan pelaporan entitas dan kelompok memiliki arti

yang diberikan dalam masing-masing bagian 2 dari Undangundang;

istilah daerah kekuasaan memiliki makna yang diberikan

dalam Undang-Undang Pemerintahan Daerah 2002;

istilah badan negara sektor adalah Crown dan semua

Departemen, dari Kantor Parlemen dan badan Crown, karena
masing-masing ditetapkan dalam Undang-Undang Keuangan
Publik 1989;

kata lain yang digunakan, yang ditetapkan dalam Undangundang, mempunyai arti yang sama.

2.2Peran Tentang Dewan

16

Peran utama Dewan adalah untuk meninjau dan, jika ia

berpikir sesuai, menyetujui keuangan standar laporan yang
dikirimkan ke sana, untuk aplikasi ke laporan keuangan perlu
disiapkan

oleh

entitas

pelaporan,

kelompok,

pihak

yang

berwenang, dewan dikontrol organisasi, negara dan badan-badan

sektor badan lainnya sesuai dengan Undang-undang, Undangundang pemerintah tahun 2002, Public Finance Act 1989 atau
undang-undang yang mengharuskan orang untuk mematuhi
undang-undang seolah-olah orang yang merupakan entitas
pelaporan.
Spesifik fungsi Dewan (sebagaimana ditetapkan dalam
bagian 24) adalah untuk:

meninjau dan menyetujui laporan keuangan standar dan

amandemen disetujui standar pelaporan keuangan;

memberikan petunjuk mengenai kebijakan akuntansi yang

berwibawa di dalam mendukung profesi akuntansi di Selandia
Baru;

mendorong

dan

membuat

rekomendasi

tentang

pengembangan keuangan standar laporan, termasuk laporan

keuangan standar untuk berbagai kelas entitas pelaporan,
dan

berhubungan dengan Australian Accounting Standar Board

( AASB) dengan maksud untuk harmonising Selandia Baru
dan Australia laporan keuangan standar.
Dewan memiliki kewenangan antara lain sebagai yang

cukup penting untuk memungkinkan untuk melakukannya fungsi

dan berhak untuk berkonsultasi seperti orang atau organisasi
karena berpikir sesuai (bagian 30)
2.3

Persyaratan Untuk Pernyataan Keuangan

17

Membuat laporan keuangan standar persyaratan untuk

mengakui,

mengukur

dan

mengungkapkan

transaksi

dan

aktivitas lainnya secara umum tujuan laporan keuangan.

Sebuah laporan lembaga tersebut diperlukan oleh undangundang (bagian 10, 11, 13 dan 14) untuk menyiapkan laporan
keuangan, dan jika berlaku, grup keuangan yang sesuai dengan
Umum praktek akuntansi.

Istilah yang didefinisikan oleh

bagian 3 berarti sesuai dengan:

standar pelaporan keuangan yang berlaku, dan

dimana tidak ada standar pelaporan keuangan yang berlaku

atau aturan hukum, akuntansi kebijakan yang sesuai dengan
keadaan

yang

ada

dan

entitas

pelaporan

berwibawa

dukungan dalam profesi akuntansi di Selandia Baru.

Dalam hal sektor negara dan badan-badan pemerintah
setempat, istilah umum: praktek akuntansi berarti:

standar pelaporan keuangan yang disetujui, sampai saat ini

sebagai standar yang berlaku bagi negara sektor tubuh,
otoritas lokal atau dewan dikontrol organisasi dan

dalam kaitannya dengan hal-hal yang tidak ada ketentuan

yang telah disetujui dalam laporan keuangan standar dan
yang tidak tunduk kepada aturan hukum yang berlaku,
kebijakan akuntansi yang tepat dalam kaitannya dengan
negara sektor tubuh, otoritas lokal atau dewan dikontrol
organisasi

berwibawa

dan

mempunyai

dukungan

dalam

akuntansi profesi di Selandia Baru.

Dewan adalah kewenangan untuk memberikan petunjuk
mengenai kebijakan akuntansi yang berwibawa dukungan dalam
profesi akuntansi di Selandia Baru.

Telah dialamatkan ini

masalah di Release 7: Kebijakan Akuntansi yang berwibawa di

dalam Dukungan Profesi akuntansi di Selandia Baru.

18

Undang-undang juga mengharuskan laporan keuangan dari

entitas pelaporan atau kelompok memberikan Benar dan adil
melihat dari badan atau grup kinerja keuangan, posisi keuangan
dan (apabila diperlukan) arus kas (bagian 11 dan 14). Sektor dan
badan-badan negara yang berwenang setempat diminta untuk
mempersiapkan pernyataan bahwa adil mencerminkan mereka
posisi keuangan dan keuangan non-keuangan dan kinerja. The
Explanatory Prakata untuk General Purpose Keuangan Laporan
yang dikeluarkan oleh Institute of Chartered Accountants di
Selandia Baru (Lembaga) mengekspresikan pendapat bahwa
istilah adil presentasi dan cukup mencerminkan memiliki arti
yang sama seperti yang benar dan adil melihat.
Dewan mendesak laporan badan untuk mengakui dan
sesuai

dengan

semangat

dan

tujuan

umum

dan

praktek

akuntansi tidak semata-mata huruf yang disetujui laporan

keuangan standar.
Dewan menerima laporan keuangan yang menggunakan
standar yang diterima umum akuntansi istilah badan berarti
setiap tubuh yang diperlukan untuk mempersiapkan umum
tujuan laporan keuangan meskipun dalam Undang-Undang istilah
yang lebih sempit didefinisikan berarti hanya sebuah perusahaan
(termasuk membebaskan perusahaan) atau penerbit.

Dewan

yang sesuai menekankan bahwa semua pengguna dan preparers

laporan

keuangan

standar

harus

menyadari

bahwa

istilah

badan saat ini memiliki arti dalam laporan keuangan yang

berbeda dari standar berarti dalam Undang-Undang.

2.4Permohonan Persetujuan Standar

Standar laporan keuangan yang telah disetujui oleh Dewan,
yang ditentukan oleh undang-undang sebagai suatu laporan
keuangan

disetujui

standar

(bagian

2),

biasanya

akan

19

disuarakan untuk menerapkan dalam kaitannya dengan badan

dan pelaporan semua kelompok, badan-badan sektor negara,
pemerintah setempat dan dewan dikontrol organisasi (bagian 27
(1)) tetapi Dewan mungkin membatasi kelas atau jangkauan dari
badan yang standar tertentu atau bagian daripadanya akan
berlaku.

Keuangan pelaporan standar yang telah disetujui

Dewan sebelum tanggal ini Release terdaftar. dalam Lampiran 1.

Dewan juga membuat penentuan kelas atau memperluas
jangkauan orang kepada siapa laporan keuangan tertentu
berlaku atau standar revoking aplikasi standar tertentu yang
ditentukan untuk orang atau kategori orang (sebagaimana
dimaksud dalam sebagai penetapan) (bagian 27 (3A)).
Dewan telah dibuat untuk tiga tanggal seperti di Lampiran
2.
*The New Zealand Institute of Chartered Accountants adalah
operasi nama Akuntan dari Selandia Baru, sebuah badan yang
didirikan di bawah Chartered Institute of Accountants Baru
Zealand Act 1996. Indonesia 1996 Undang-Undang.

Semua

rujukan ke Selandia Baru Chartered Institute of Accountants, atau

Institute, dalam dokumen ini berarti Chartered Institute of
Accountants dari Selandia Baru.
Ketika

menyetujui

amandemen

atau

standar,

atau

membuat tekad, Dewan akan menentukan periode akuntansi

sehubungan yang standar, amandemen atau penentuan akan
mulai diterapkan.

Ini mungkin periode akuntansi dimulai

sebelum tanggal yang standar, amandemen atau penetapan

adalah untuk mengambil efek, namun tidak akuntansi periode
yang berakhir sebelum tanggal tersebut (bagian 27 (6)). Dimana
yang disetujui standar yang berlaku untuk entitas pelaporan atau
kelompok

sehubungan

tertentu

periode

akuntansi,

adalah

ditetapkan oleh undang-undang untuk menjadi yang berlaku

laporan keuangan standar. (bagian 2).

20

Dimana laporan keuangan standar atau amandemen yang

disetujui untuk keuangan pelaporan standar yang diserahkan
kepada dan disetujui oleh Dewan, atau penetapan yang dibuat
oleh Dewan, Dewan harus memberikan pemberitahuan itu dalam
Gazette dan dalam publikasi karena mempertimbangkan dan
sesuai standar, amandemen atau penetapan berlangsung pada
efek 28 hari setelah pemberitahuan itu dalam Gazette (bagian 27
(5)).
Namun,

persetujuan

oleh

Dewan

standar

atau

amandemen, atau pencabutan dari standar yang disetujui,

adalah tunduk pada Peraturan (pelarangan) yang seolah-olah
memberikan

atau

pencabutan

pembuatan

sebuah

peraturan

dari

persetujuan

undang-undang

adalah

(pasal

33).

Persetujuan atau peraturan itu harus sakit sebelum DPR, dan

mungkin batasan oleh resolusi Rumah, masing-masing dalam
jangka waktu yang ditentukan dalam Undang-Undang.
2.5Prosedur Untuk Pembangunan Standar
Laporan

keuangan

standar

dan

amandemen

laporan

keuangan yang telah disetujui standar dapat diserahkan ke

Dewan

oleh

Lembaga

atau

organisasi

atau

orang,

untuk

persetujuan atau arah dukungan pada berwibawa (bagian 24 (d)

dan 25).
Dewan tidak menyetujui laporan keuangan standar atau
usulan amandemen kecuali Dewan puas bahwa organisasi ini
telah mengirimkan diambil langkah-langkah yang wajar untuk
berkonsultasi

dengan

orang

atau

organisasi

yang

akan

kemungkinan akan terpengaruh oleh standar (bagian 26).

Tidak ada persyaratan atau prosedur yang ditetapkan
untuk masukan, namun Dewan adalah rela, jika diminta, untuk
memberikan saran apapun pada orang atau badan sesuai
prosedur yang harus diikuti sehubungan yang diusulkan diajukan.

21

Namun, karena antisipasi laporan keuangan yang paling

standar akan dikembangkan oleh Institut, Dewan telah setuju
dengan Lembaga Keuangan dan Laporan Papan standar ( FRSB)
prosedur

tertentu

untuk

pengembangan

keuangan

laporan

standar dan tunduk kepada Dewan untuk persetujuan di bawah

Undang-Undang. Ini prosedur yang ditetapkan dalam paragraf 30
sampai 34. Dewan mengharapkan bahwa setiap orang lain atau
tubuh yang ingin menyerahkan laporan keuangan standar ke
Dewan untuk mendapat persetujuan akan mengikuti prosedur
yang sama dan juga meminta pandangan dari FRSB pada standar
yang diusulkan.
2.6Adopsi Dari IFRS
Dewan diumumkan pada Desember 2002 yang telah
memutuskan bahwa badan Selandia Baru akan diperlukan untuk
menerapkan International Standar Pelaporan Keuangan 1.
dikeluarkan

oleh

International

Accounting

Standards

Yang
Board

( IASB), untuk periode mulai atau setelah 1 Januari 2007, tetapi

akan memiliki pilihan untuk mengadopsi untuk periode mulai
atau setelah 1 Januari 2005.
Sejak itu, pengumuman, pembangunan oleh IASB inti dari
serangkaian standar untuk mendirikan IFRS pada 31 Maret 2004
dan IFRS transisi peraturan dan diskusi yang lebih luas Selandia
Baru dalam lingkungan jelas ada beberapa aspek proses karena
mempengaruhi Selandia Baru.

Akibatnya, Institut sedang

berkembang, melalui FRSB, Selandia Baru setara ke IFRS agar

sesuai dengan standar kami untuk berhubung dengan hukum
kerangka dan memenuhi kebutuhan yang lebih luas set entitas
1

IFRS adalah istilah yang digunakan dalam Release ini untuk merujuk
kepada Standar Akuntansi Internasional Papan standar dan interpretasi dan
Kerangka untuk Persiapan dan Presentasi Laporan Keuangan. Ditetapkan
sebagai kolektif IFRS, International setara dari NZ GAAP, terdiri atas
Standarisasi (IASs) dan interpretasi (SICs) diadopsi oleh IASB dan standards
(IFRSs) dan interpretasi (IFRICs) yang dikeluarkan oleh IASB.
Dibawah
kerangka IFRS interpretasi standar dan bobot yang sama.

22

yang diperlukan untuk menerapkannya.

Dewan bermaksud

untuk menyetujui Selandia Baru setara ke IFRS untuk aplikasi

oleh badan dari pertama mereka periode laporan tahunan (atau
interim periode yang membentuk bagian dari periode tahunan)
dimulai pada atau setelah 1 Januari 2007. Badan awal Mei untuk
mengadopsi sebuah laporan tahunan masa (atau periode interim
yang membentuk bagian dari periode tahunan) dimulai pada
atau setelah 1 Januari 2005.
Entitas mengadopsi Selandia Baru setara ke IFRS dari 2007
(atau 2005) akan berlaku di Selandia Baru setara ke IFRS maka
pada isu dan berlaku, tetapi sampai kemudian akan berlaku yang
ada disetujui Selandia Baru Standar Pelaporan Keuangan (FRS).
Badan mungkin mengadopsi Selandia Baru setara ke IFRS dari
2005, tetapi harus menerapkan2 semua standar.
Dewan

diperlukan

untuk

mempertimbangkan

apakah

manfaat yang sesuai dengan keuangan pelaporan melebihi

standar biaya yang sesuai.

Dewan juga dari tampilan yang

cakupan entitas di sektor swasta saat ini tunduk pada hukum

keuangan pelaporan terlalu ditentukan oleh bentuk badan
hukum.

Dewan telah jadi dianjurkan untuk pemerintah baru

struktur laporan keuangan yang mengakui manfaat kendala

biaya dan tempat-tempat yang lebih fokus pada karakteristik
entitas ekonomi daripada bentuk hukum mereka. Struktur, jika
diterapkan, sehingga akan memperpanjang persyaratan hukum
di pelaporan keuangan yang lebih luas set entitas tetapi, melalui
operasi yang lebih kuantitatif bisa mengakibatkan pengurangan
jumlah badan terganggu seperti. persyaratan.
Departemen Ekonomi Pembangunan telah menyiapkan dan
mengeluarkan diskusi publik, kertas yang baru pada struktur
laporan3 Konsultasi berikut pada kertas, Departemen akan
2

Sebaliknya, FRSs dapat diadopsi awal per standar dasar

Kedua Kementerian kertas akan menangani kelembagaan untuk
pengaturan standar.
3

23

mengusulkan amandemen undang-undang untuk memberikan

efek untuk laporan struktur baru.

Ini proses ini tidak mungkin

akan selesai sebelum akhir 2004. Oleh karena itu, dalam pada
itu, terdapat ketidakpastian pada entitas yang akan diperlukan
untuk menerapkan IFRS.

Namun, persiapan untuk adopsi dari

IFRS tidak dapat menunggu untuk resolusi masalah ini. Dewan

telah disepakati dengan demikian yang FRSB pada prosedur
untuk pelaksanaan keputusan untuk mengadopsi IFRS, walaupun
lingkup apa set entitas yang sama dengan Selandia Baru IFRS
akan berlaku untuk masih pasti, setidaknya di margin.
Dewan juga mengakui bahwa IASB yang sama prihatin
tentang kerugian yang sudah laporan pada entitas dimana biaya
sesuai melebihi manfaat itu, misalnya dalam kecil, badan swasta.
Dewan ini yang melihat bahwa sekarang konsep diferensial
laporan,

di

mana

pembebasan

diberikan

pengungkapan, telah terus-menerus merit.

sehubungan

hal

Dewan FRSB dan

akan terus memantau kegiatan-kegiatan bersama-sama dengan

IASB dari diskusi publik sebagaimana dimaksud pada kertas ayat
24, dengan maksud untuk membuat laporan yang berbeda-beda
proses yang tidak konsisten dengan IASB proyek kecil dan
menengah di ukuran badan (UKM), sementara masih memenuhi
kebutuhan dari Selandia Baru.
Yang ada adalah sektor FRSs netral standar yang berlaku
untuk

mereka

di

badan

segala

bidang.

Dewan

telah

memutuskan bahwa dengan adopsi IFRS yang ada harus terus

berlanjut satu set standar untuk aplikasi oleh semua badan.
Namun, IFRS untuk dikembangkan aplikasi berorientasi profit
oleh badan, dan karena itu, dalam rangka untuk IFRS juga harus
diterapkan oleh manfaat badan publik 4 akan diperlukan dalam
4
Manfaat publik entitas dijelaskan sebagai entitas yang tujuan
utamanya adalah untuk menyediakan barang atau layanan untuk masyarakat
atau sosial di mana manfaat dan resiko modal diberikan dengan untuk
mendukung tujuan yang utama daripada keuangan untuk kembali ke ekuitas
pemegang saham. Sebagian besar pemerintah pusat, pemerintah daerah, dan

24

kasus beberapa IFRSs memperkenalkan persyaratan tambahan

pada pengukuran dan pengakuan yang berlaku umum untuk
keuntungan entities. badan.

Selain itu, mungkin tepat untuk

menambahkan pengungkapan persyaratan, dan ini dapat dalam

beberapa kasus akan berlaku ke semua badan. Yang dirancang
secara

keseluruhan

dampak

memperkenalkan

persyaratan

tambahan harus mencerminkan faktor yang unik untuk publik

manfaat badan atau ke Selandia Baru lingkungan. Jika salah satu
persyaratan dalam penyingkapan adalah IFRS diubah atau
dihapus ketika mereka tergabung di Selandia Baru setara standar
kemampuan dari suatu entitas menerapkan standar ini untuk
menegaskan sesuai dengan IFRS mungkin dikompromi (lihat ayat
29).
Dewan telah memutuskan bahwa pedoman berikut harus
diamati dalam beradaptasi IFRS untuk sebuah isu sebagai
Selandia Baru setara dengan IFRS:
(a) Persyaratan pengungkapan IFRS tidak dapat dikurangi untuk
profit oriented-entitas;
(b) Persyaratan pengungkapan tambahan dapat ditambahkan
untuk semua badan;
(c) Pengakuan dan pengukuran persyaratan dalam IFRS tidak
dapat diubah untuk keuntungan - berorientasi entitas;
(d) Pengakuan dan pengukuran persyaratan dapat diubah untuk
umum manfaat entitas, dengan rebuttable dugaan yang
didasarkan pada perubahan yang ada IPSAS5 FRS atau yang
ada, yang berlaku sebagai berikut;
(e) Pedoman bahan dapat ditambahkan berdasarkan prinsipprinsip

yang

sama

seperti

yang

berlaku

untuk

selain

pengakuan dan pengukuran persyaratan seperti yang telah

digariskan dalam (d) di atas, dan
bukan-for-profit adalah badan publik manfaat badan.
5
Internasional Standar Akuntansi Sektor Publik yang dikeluarkan oleh
International Federation of Accountants (IFAC) Public Sector Committee (PSC).

25

(f) Di mana sebuah IFRS berisi pengobatan alternatif dibolehkan

Dewan menentukan hanya satu pilihan yang dapat diterapkan
untuk dapat memenuhi Selandia Baru GAAP. Di mana sebuah
IFRS izin pilihan yang tidak diperbolehkan ada dalam FRS,
yang kuat argumen perlu dilakukan untuk Dewan untuk
menyetujui pilihan seperti di Selandia Baru setara ke IFRS.
Dalam mencapai maksud pada masalah ini Dewan akan sadar
bahwa pendekatan yang diadopsi oleh AASB.
Selandia Baru di mana setara standar berisi persyaratan
tambahan untuk kepentingan pertemuan Selandia Baru GAAP
tersebut akan dikenali secara jelas dalam teks dan terbedakan
dari IFRS di Selandia Baru yang telah setara berbasis.
Mana yang berorientasi profit entitas, dari 2007 (atau
2005), dan menyiapkan laporan keuangan di sesuai dengan
Selandia Baru untuk setara IFRSs, laporan keuangan juga akan
sesuai dengan IFRS.

Namun, di mana sebuah badan publik

manfaatnya mempersiapkan laporan keuangan di sesuai dengan

Selandia Baru setara ke IFRS ada keadaan di manaia bukan tepat
untuk menegaskan sesuai dengan IFRS.
mungkin

memiliki

manfaat

entitas

Pertama, masyarakat
transaksi

yang

akan

digunakan pengukuran persyaratan di Selandia Baru setara

berbeda kepada mereka di dalam IFRS yang didasarkan. Kedua,
badan mungkin memilih untuk mengambil keuntungan dari
penyingkapan konsesi yang diberikan kepada publik manfaat
badan oleh Selandia Baru setara dengan sebuah IFRS.

Dalam

kedua keadaan kemampuan untuk menegaskan sesuai dengan

IFRS adalah tidak mungkin tepat.

2.7

Prosedur Persetujuan Dengan FRSB

26

The FRSB akan melakukan proses terhadap semua setara

ke Selandia Baru IFRS diserahkan kepada Dewan untuk disetujui.
Untuk menentukan dilihat dari konstituen yang ada di IFRS
dan pada kebutuhan, dan konten, persyaratan tambahan, yang
akan meninjau FRSB yang ada dan IFRSs mempersiapkan sebuah
konsep eksposur (ED) dari tiap Selandia Baru setara dengan
IFRS untuk komentar. ED yang akan berisi IFRS dan jelas sorot
tambahan persyaratan.

Sebuah diskusi dengan kertas akan

memberikan ringkasan dari perbandingan dan IFRS sesuai

persyaratan yang ada di bawah FRS dan juga membahas segala
masalah pada laporan yang telah disampaikan kepada IASB
meminta revisi dari persyaratan berkaitan dengan masalah
mereka.
FRSB

akan

memberikan

pemberitahuan

dalam

Jurnal

Chartered Accountants dan saran ke email diidentifikasi pihakpihak yang isu pemaparan konsep dan mempublikasikan salinan
di Institute website. Dimana tepat, forum mungkin bertahap atau
perjanjian yang dibuat selanjutnya untuk mengaktifkan diskusi
dan pertukaran pendapat. EDs umumnya akan dibuka untuk dua
bulan periode komentar dan FRSB akan meminta komentar
tentang (i) yang diusulkan tambahan persyaratan, jika ada, dan
juga di perlukan untuk lebih lanjut persyaratan tambahan
(membuat khususnya merujuk kepada publik manfaat entitas),
(ii) masalah apapun peraturan atau faktor lainnya khusus untuk
Selandia Baru ekonomi dan hukum lingkungan yang dapat
mempengaruhi pelaksanaan IFRS, dan (iii) isu-isu yang berkaitan
dengan Undang-undang Privasi 1993.
Proses ini dijelaskan di atas karena pada proses yang ada
IFRSs juga akan diterapkan ke IASB eksposur konsep baru atau
direvisi IFRSs.

Namun, pihak-pihak akan memiliki kesempatan

untuk membuat komentar untuk kedua IASB dan FRSB pada IASB

27

dari konsep dan ke FRSB pada usulan tambahan persyaratan dan

hal-hal lain.
Semua

masukan

yang

diterima

pada

ED

harus

dipertimbangkan oleh FRSB. Itu Selandia Baru setara diusulkan

ke IFRS untuk kemudian diserahkan ke Dewan untuk persetujuan.
Rancangan standar harus disertai oleh laporan pada proses
konsultasi

dilakukan

signifikan

dalam

dan

ringkasan

menaikkan

semua

masukan

bagaimana mereka telah terselesaikan.

yang

masalah
diterima

yang
dan

Laporan juga harus

menyertakan dimana tepat, berdampak analisis dan penilaian

tentang diantisipasi efek standar pada laporan keuangan badan
yang ditentukan di Selandia Baru, termasuk biaya dan manfaat.
Dewan mengakui bahwa latar belakang bahan disiapkan oleh
FRSB dalam dukungan dari diusulkan standar berisi latar
belakang materi yang dapat bermanfaat bagi pengguna ketika
mempertimbangkan implikasi dari standar-standar baru dalam
keadaan mereka.

Dengan demikian, Dewan mendukung FRSB

latar belakang seperti itu membuat bahan tersedia sebagai

dokumen publik jika memilih.
2.8

Pertimbangan Standar Oleh Dewan

Dalam mempertimbangkan standar laporan keuangan yang

dikirimkan untuk persetujuan, Dewan akan mengikuti pedoman

yang tertuang dalam ayat 36-43.
Untuk memastikan bahwa ada konsistensi antara semua
disetujui

setara

ke

Selandia

Baru

IFRS,

Dewan

akan

mengharapkan yang FRSB untuk mempertimbangkan apakah

setiap konsisten dengan standar Pernyataan dari Konsep untuk
General Purpose Laporan Keuangan (Pernyataan Konsep ) yang
dikeluarkan oleh Lembaga.

Jika isi dari setiap usulan standar

dalam konflik. Pernyataan dengan Konsep, alasan untuk setiap

keberangkatan harus jelas.

Itu Papan catatan bahwa IASB

28

memiliki IFRSs Framework yang dikembangkan.

Itu FRSB akan

mengembangkan Selandia Baru setara dengan IASB Framework

sebagai bagian dari proses adopsi.
Dewan

mengharapkan

konsistensi

di

mana

mungkin,

antara kedua disetujui keuangan pelaporan dan standar antara

yang standar dan hukum. Maka ia akan ingin menjadi puas itu,
secara keseluruhan, informasi yang akan hasil dari penerapan
standar

akan

memenuhi

karakteristik

kualitatif

relevansi,

understandability, kehandalan dan disamakan.

Dewan

sangat

berkomitmen

untuk

internasional

konvergensi dan internasional harmonisation laporan keuangan

standar. Komitmen ini manifests di Dewan dari dukungan untuk
FRSB dari keterlibatan dengan baik IASB dan IFAC PSC dan
Dewans keputusan untuk mengadopsi IFRS, dan rasa hormat
dari masyarakat manfaat entitas, untuk meminta FRSB untuk
bertindak

berdasarkan

dugaan

yang

rebuttable

untuk

mengadaptasi, bila perlu, dengan pengakuan IFRS pengukuran

dan persyaratan IPSAS dan/atau persyaratan FRS.
Dewan

diperlukan

untuk

berhubungan

dengan

AASB

dengan melihat ke harmonising Baru Indonesia dan Australia

laporan keuangan standar. Australia juga telah memutuskan
untuk mengadopsi IFRS dan AASB paralel memiliki kebijakan
untuk Selandia Baru IFRSs untuk beradaptasi pada masalah
sebagai setara standar lokal. Oleh karena itu, sambil berharap
Dewan akan FRSB yang memiliki kaitan ke AASB adaptasi dari
sebuah IFRS dan sinyal ke Dewan materi apapun perbedaan,
dalam kebanyakan kasus yang diperlukan harmonisation akan
cenderung mengikuti hanya sebagai akibat dari kebijakan
masing-masing di adopsi dari IFRS.

Dalam kasus di mana

diusulkan Selandia Baru Standar mengikuti IFRS setara, tapi

karena beberapa alasan yang membuat konsisten dengan posisi
diambil oleh Australia, Dewan adalah dari pandangan bahwa

29

posisi yang akan membawa IASB diutamakan.

Dalam kasus

seperti itu jarang, yang FRSB harus hadir ke Dewan outlining

kertas, jika ada, dampak mengikuti IASB posisi.
Dewan akan perlu puas yang wajar langkah telah diambil
oleh orang atau organisasi yang mengirimkan standar untuk
berkonsultasi

dengan

orang

atau

organisasi

mungkin

terpengaruh oleh standar yang diusulkan, atau wakil dari orang

atau organisasi, dan akan, jika sesuai berpikir, berkonsultasi
dengan orang atau organisasi itu sendiri.
Dewan diharapkan akan menjadi puas yang diusulkan
masing-masing standar adalah kemungkinan untuk mencapai
tujuannya dan bahwa keuntungan dari standar yang memadai
untuk membenarkan dengan persetujuan oleh Dewan. Namun,
dalam melakukan penilaian ini sehubungan setara ke Selandia
Baru

IFRS,

Dewan

menyadari

bahwa

keputusan

untuk

mengadopsi IFRS adalah sebuah komitmen untuk satu set

standar dan kegagalan untuk mengadopsi standar tertentu akan
mengeluarkan

kemampuan

badan

di

Selandia

Baru

untuk

mengklaim sesuai dengan IFRS.

Berdasarkan pertimbangan oleh Dewan setiap usulan
standar, mungkin ada periode waktu yang diusulkan standar
diidentifikasi sebagai Menunggu Standar.

Ini menunjukkan

bahwa standar yang diusulkan telah dipertimbangkan oleh

Dewan

dan

telah

mencapai

membenarkan persetujuan.

tujuannya

cukup

untuk

Namun, dalam kepentingan untuk

memastikan bahwa kecil ketidakkonsistenan antara potensi

penuh suite yang diusulkan baru setara ke Selandia Baru IFRS
dapat diatasi, status tertunda ini akan berlaku sampai suite
lengkap dari baru standar telah dipertimbangkan oleh Dewan.
Sebuah pernyataan yang tertunda akan jelas diidentifikasi
sebagai belum disetujui sebagai sebuah standar.

30

Selama jangka waktu tertentu selama standar baru yang

memiliki

status

Menunggu

Standar

Dewan

juga

akan

melakukan akhir proses konsultasi dengan memilih tombol

pengguna standar untuk membantu Dewan mengidentifikasi
daerah-daerah di mana pindah ke Selandia Baru setara ke IFRS
cenderung memiliki dampak yang paling di Selandia Baru
entitas.
2.9

Standar Dari Format

Selandia Baru setara ke IFRS akan mengikuti format

dengan IFRS pengenalan bahan tambahan.

Selandia Baru setara ke IFRS akan lintas referensi lainnya
setara Selandia Baru ke IFRS (daripada IFRS) dan negara akan
aplikasi tanggal seperti yang ditetapkan oleh Dewan.
Pernyataan standar yang telah disetujui oleh Dewan di
bawah undang-undang dan bahwa standar adalah peraturan
untuk tujuan Peraturan (pelarangan) Act 1989 harus dicatat di
muka dokumen.
2.10 Review dan revisi yang disetujui Standar
Dewan

berharap

bahwa

FRSB

akan

mengajukan

persetujuan setara Selandia Baru to IFRSs as they are revised by

the IASB and new standards as they are developed.

Sebuah

terhadap standar yang disetujui yang akan potensi hasil yang

signifikan dalam revisi akan diharapkan oleh Dewan progressed
harus

sesuai

dengan

prosedur

yang

digariskan

dalam.

Mengeluarkan.

Namun, review yang diharapkan menghasilkan

hanya

perubahan

sedikit

ke

salah

satu

disetujui

standar

progressed dapat menggunakan hanya beberapa yang prosedur

dan masanya sebelum tanggal aplikasi mungkin sehingga
menjadi lebih singkat.

31

32

LAMPIRAN 1
Standar Pelaporan Keuangan disetujui pada Juni 2004
FRS-1 :

Pengungkapan Kebijakan Akuntansi (diterbitkan 1994)

FRS-2 :

Presentasi

Laporan

Keuangan

(dikeluarkan

tahun

1994 dan diamandemen 1996)

FRS-3 :

Akuntansi untuk tanaman dan Perlengkapan Properti

(dikeluarkan tahun 2001 dan diamandemen 2002)

FRS-4 :

Akuntansi untuk Persediaan (diterbitkan 1994)

FRS-5 :

Peristiwa Setelah Tanggal Neraca (diterbitkan 2000)

FRS-7 :

Item yang luar biasa dan Fundamental Kesalahan

(diterbitkan 1994)

FRS-9 :

Informasi harus diungkapkan dalam laporan keuangan

(yang dikeluarkan tahun 1995 dan direvisi 1996)

FRS-10 :

Pernyataan Arus Kas (diterbitkan 1994)

FRS-13 :

Akuntansi

untuk

Penelitian

dan

Pengembangan

Kegiatan (diterbitkan 1995)

FRS-14 :

Akuntansi untuk Kontrak Konstruksi (diterbitkan 1994)

FRS 15 :

Ketentuan, kontingen kontingen Aset dan Kewajiban

(diterbitkan 2000)

FRS-19 :

Akuntansi untuk Barang dan Jasa Nomor (diterbitkan

1994)

FRS-20 :

Akuntansi

untuk

Saham

Issued

Menurut

sebuah

Dividen Rencana Pemilu (diterbitkan 1994)

FRS-21 :

Akuntansi untuk Efek dari Perubahan Kurs Valuta

Asing

Tarif

(dikeluarkan

tahun

1997

dan

diamandemen 1998)
FRS-24 :

Laporan Keuangan Interim (diterbitkan 1996)

FRS-26 :

Akuntansi untuk pencabutan dari Hutang (diterbitkan

1995)

FRS-27 :

Hak-Tetapkan Nonaktif (dikeluarkan tahun 1994 dan

diamandemen 1996)

33

FRS-29 :

Prospective Informasi Keuangan (diterbitkan 1996)

[lihat catatan di bawah ini]

FRS-30 :

Pelaporan Kepemilikan Saham Karyawan perjanjian

Termasuk Berbagi Operator kepemilikan (diterbitkan
1994)

FRS-32 :

Laporan Keuangan oleh pensiun Skema (diterbitkan

1998)

FRS-33 :

Pengungkapan Informasi oleh Lembaga Keuangan

(diterbitkan 1997)

FRS-34 :

Bisnis Asuransi Jiwa (diterbitkan 1998)

FRS-35 :

Laporan Keuangan dari Asuransi Kegiatan (diterbitkan

1999)

FRS-36 :

Akuntansi untuk Akuisisi sehingga Kombinasi dari

badan atau Operasi (diterbitkan 2001)

FRS-37 :

Menggabungkan Investasi di Anak Perusahaan (yang

dikeluarkan tahun 2001 dan diamandemen 2002)

FRS-38 :

Akuntansi

untuk

Investasi

dalam

Associates

(diterbitkan 2001)
Catatan:

FRS

Keuangan

29

Act

disetujui

1989

lokal

untuk

kepentingan

Undang-undang

Umum
2002

dan

hanya

pemerintah, untuk berlaku untuk semua departemen dan Crown,

dari

Kantor

Parlemen

dan

badan

Crown

dan

Pemerintah

setempat. Dalam kasus lainnya entitas pelaporan dan kelompok

itu dianggap telah mendukung berwibawa di dalam profesi
akuntansi Selandia Baru.

34

2.11 AASB 108 Kebijakan Akuntansi, Perubahan Dalam

Akuntansi perkiraan dan Kesalahan
Kebijakan

Akuntansi

AASB

108,

Perkiraan

Perubahan

Akuntansi dan Kesalahan adalah Australia setara International

Financial Reporting Standard (AIFRS) yang berlaku keuangan
untuk tahun mulai pada atau setelah 1 Januari 2005. AASB 108
akan

menggantikan

Australia

saat

ini

Standar

Akuntansi

Kebijakan AAS 6.
Kebijakan ini mencantumkan Aktivitas utama Persyaratan
AASB 108 dan juga menjelaskan perbedaan utama antara
persyaratan yang ada dalam AAS tentang standar kebijakan
akuntansi dan syarat-syarat baru yang AASB 108.
AASB 108 membutuhkan:

Sukarela perubahan dalam kebijakan akuntansi yang akan

diakui secara langsung dalam ekuitas dan menyumbang
retrospectively,

kecuali

dpt

dilaksanakan

adalah

untuk

melakukannya;

Perubahan dalam kebijakan akuntansi pada awal adopsi dari

sebuah AIFRS yang akan menetapkan:
-

sesuai dengan ketentuan-ketentuan khusus dalam transisi

yang AIFRS; atau

di

mana

tidak

retrospectively,

ada

kecuali

ketentuan
ia

dapat

khusus

transisi,

dilaksanakan

untuk

melakukannya;

Perubahan dalam perkiraan akuntansi yang akan diakui di

dalam

dan

Laba

Rugi;

Pernyataan

dan

menyumbang

prospectively;

Sebelum masa kesalahan yang akan dikoreksi oleh restating

sebelum masa informasi, kecuali dapat dilaksanakan adalah
untuk melakukannya;

35

Kebijakan akuntansi menjadi:

-

yang berlaku ditentukan oleh AIFRSs; atau

dipilih dan diterapkan memiliki kaitan ke relevansi dan

kehandalan, di mana tidak ada AIFRS berlaku untuk
transaksi, atau acara lainnya kondisi dan

Pengungkapan spesifik dalam kaitannya dengan perubahan

dalam kebijakan akuntansi, sebelum periode kesalahan dan
perubahan akuntansi perkiraan.

2.12 AIFRS PERSYARATAN

Pilihan Kebijakan Akuntansi
Kebijakan akuntansi harus ditentukan dengan merujuk
kepada semua AIFRSs.
yang

menyimpulkan

AIFRSs ditetapkan kebijakan akuntansi

AASB

telah

mengakibatkan

keuangan

relevan dan laporan yang berisi informasi tentang transaksi,

aktivitas lainnya dan ketentuan yang berlaku mereka.
Karena

ketiadaan

sebuah

AIFRSs,

manajemen

akan

menentukan kebijakan akuntansi. Untuk membantu manajemen

dalam

penentuan

kebijakan

akuntansi

ini

mereka

harus

mempertimbangkan penerapan sumber daya berikut dalam

urutan atas ke bawah:
(a) Persyaratan dan pedoman dalam menangani AIFRSs sama
dan terkait dengan masalah dan
(b) Definisi, kriteria pengakuan dan pengukuran konsep untuk
aset,

kewajiban,

pendapatan

dan

pengeluaran

dalam

Framework.
Manajemen juga dapat mempertimbangkan yang terbaru
pronouncements
pengaturan

yang

lain

standar

sama

untuk

badan

yang

menggunakan

mengembangkan

kerangka

konseptual akuntansi standar akuntansi lainnya sastra dan

diterima praktik industri, sampai batas-batas bahwa ini tidak
bertentangan dengan dua sumber yang disebutkan di atas.

36

Dimana kebijakan akuntansi yang ditentukan di atas dari

sumber keuangan informasi yang dihasilkan dari kebijakan
akuntansi ini harus:
(a) Relevan dengan keputusan ekonomi kebutuhan pengguna,
dan
(b) Dapat diandalkan, bahwa dalam laporan keuangan:
(i) mewakili setia posisi keuangan, kinerja keuangan dan arus
kas dari entitas;
(ii) mencerminkan substansi dari transaksi ekonomi, dan
aktivitas lainnya; kondisi, dan tidak hanya berupa hukum;
(iii)

adalah netral, yaitu bebas dari bias;

(iv)

adalah bijaksana, dan

(v) selesai dalam semua hal material.

Kebijakan Akuntansi yang ada perubahan
AASB 108 mencantumkan dua situasi di mana kebijakan
akuntansi yang dapat diubah. Ini termasuk dua situasi di mana
perubahan:
(a) diperlukan oleh AIFRS; atau
(b) hasil dalam laporan keuangan yang handal dan menyediakan
lebih banyak informasi yang relevan tentang dampak dari
transaksi, kondisi atau aktivitas lainnya pada entitas dari
posisi keuangan, kinerja keuangan atau arus kas.
Perlu diketahui bahwa awal dari sebuah aplikasi AIFRS, di
mana

diperbolehkan,

bukan

sukarela

perubahan

kebijakan

akuntansi.
Adalah penting bahwa kebijakan akuntansi suatu entitas
tetap cukup konstan seperti ini akan berarti bahwa pengguna
laporan

keuangan

akan

dapat

membandingkan

keuangan

pernyataan dari sebuah entitas dari waktu ke waktu untuk

mengidentifikasi tren dalam neraca, operasi Pernyataan dan arus
kas pernyataan. Oleh karena itu, kebijakan akuntansi yang sama

37

diterapkan dalam setiap waktu dan dari satu periode ke depan,

kecuali perubahan kebijakan akuntansi yang memenuhi salah
satu kriteria di atas.
Dimana perubahan kebijakan akuntansi yang diperlukan
oleh AIFRS, perubahan adalah menyumbang sesuai dengan
persyaratan dalam transisi ketentuan khusus yang standar.
Dimana tidak termasuk standar spesifik transisi ketentuan yang
berlaku untuk mengubah, maka itu merupakan retrospectively.
Dimana perubahan diterapkan retrospectively, badan tersebut
akan

menyesuaikan

keseimbangan

terpengaruh

setiap

komponen ekuitas untuk periode awal sebelum disajikan.

Sukarela, di mana perubahan dalam kebijakan akuntansi
dilakukan penyesuaian juga diakui langsung dalam ekuitas
(membuka keseimbangan penghasilan tetap) dan diterapkan
retrospectively. retrospectively.
Retrospektif di mana perubahan dalam kebijakan akuntansi
yang diperlukan (secara sukarela atau karena untuk perubahan
standar akuntansi) retrospektif aplikasi tersebut harus dilakukan,
kecuali itu tak baik untuk menentukan masa-efek spesifik atau
efek kumulatif atas perubahan tersebut.
Bila

dapat

dilaksanakan

untuk

menentukan

periode

tertentu efek perubahan komparatif informasi untuk satu atau

lebih periode sebelum disajikan, entitas yang akan menerapkan
kebijakan akuntansi yang baru dengan membawa jumlah aktiva
dan kewajiban untuk awal periode yang retrospektif uraian yang
praktis (yang mungkin merupakan masa sekarang). Penyesuaian
sesuai untuk pemerataan juga dibuat.
Bila dapat dilaksanakan untuk menentukan efek kumulatif,
pada awal masa sekarang ini, dari perubahan ke semua periode
sebelumnya, maka badan akan kembali perbandingan informasi
yang baru untuk menerapkan perubahan prospectively dari
tanggal awal praktis.

38

Perubahan Perkiraan Akuntansi

Sebagai hasil dari ketidakpastian yang melekat dalam
kegiatan usaha, banyak item dalam laporan keuangan tidak
dapat diukur dengan presisi tetapi hanya dapat diperkirakan.
Sebuah perkiraan mungkin perlu revisi jika terjadi perubahan
dalam keadaan di mana perkiraan ini didasarkan atau sebagai
hasil dari informasi baru atau lebih berpengalaman. Oleh alam,
revisi yang memperkirakan tidak berhubungan dengan periode
sebelum dan bukan koreksi dari kesalahan.
Misalnya, perkiraan mungkin diperlukan untuk:
(a) kredit macet;
(b) inventarisasi keusangan;
(c) nilai wajar aset keuangan atau kewajiban keuangan, dan
(d) kehidupan bermanfaat, atau diharapkan pola konsumsi masa
depan ekonomi tercantum dalam manfaat, depreciable aset.
Perubahan

akuntansi

memperkirakan

dikenali

prospectively, yang berarti bahwa perubahan digunakan untuk

transaksi,
perubahan

peristiwa

dan

memperkirakan.

ketentuan

lainnya

Perubahan

dari

dalam

tanggal
akuntansi

memperkirakan dapat mempengaruhi hanya dari periode hasil

operasi, atau hasil dari operasi yang sedang periode kedua dan
masa depan. Misalnya, perubahan dalam perkiraan jumlah kredit
macet hanya akan mempengaruhi masa sekarang ini hasil dari
operasi itu dan diakui di masa sekarang.

Namun, perubahan

yang diperkirakan bermanfaat dalam kehidupan, atau yang

diharapkan dari pola konsumsi manfaat ekonomi masa depan
yang tercantum dalam, aset yang akan mempengaruhi biaya
penyusutan untuk periode saat ini dan masa depan untuk setiap
periode selama aset berguna yang masih hidup. Dalam kedua
kasus, efek dari perubahan yang berkaitan dengan periode saat
ini diakui sebagai pendapatan atau biaya di masa sekarang.

39

Efeknya, jika apapun, di masa depan diakui sebagai pendapatan

atau biaya di masa depan.
Kesalahan
Sebelum

periode

kelalaian

atau

kesalahan

yang

misstatements dalam entitas dari laporan keuangan untuk satu

atau lebih periode sebelumnya yang timbul dari kegagalan untuk
digunakan, atau penyalahgunaan, dapat diandalkan informasi
yang tersedia dan dapat secara wajar diharapkan telah diperoleh
dan diambil pada saat laporan keuangan yang dikeluarkan.
Beberapa contoh kesalahan termasuk efek dari kesalahan
matematis, kesalahan dalam menerapkan kebijakan akuntansi,
oversights atau misinterpretations dari fakta, dan penipuan.
Suatu entitas harus benar bahan sebelum masa kesalahan
retrospectively pada keuangan lapor diizinkan untuk masalah
setelah mereka discovery oleh:
(a) restating perbandingan jumlah untuk periode sebelumnya (s)
yang disajikan dalam kesalahan terjadi atau
(b) jika terjadi kesalahan sebelum awal sebelum periode yang
disajikan, yang restating membuka saldo aktiva, kewajiban
dan ekuitas untuk periode awal sebelum disajikan.
Dengan koreksi dari kesalahan adalah periode sebelum
dikeluarkan dari hasil operasi untuk periode di mana kesalahan
yang ditemukan.

Apapun tentang informasi yang disajikan

sebelum

termasuk

periode,

sejarah

ringkasan

dari

data

keuangan, adalah restated sejauh kembali sebagai adalah

praktis.
Namun, sampai batas-batas itu dapat dilaksanakan untuk
menentukan salah satu periode tertentu efek kumulatif atau efek
dari kesalahan, kesalahan masa dahulu tidak akan dikoreksi oleh
uraian retrospektif.

40

Bila dapat dilaksanakan untuk menentukan masa-efek

khusus pada kesalahan komparatif informasi untuk satu atau
lebih periode sebelum disajikan, entitas yang akan membuka
kembali saldo aktiva, kewajiban dan ekuitas untuk periode awal
selama retrospektif adalah uraian yang praktis (yang mungkin
merupakan masa sekarang).
Bila dapat dilaksanakan untuk menentukan efek kumulatif,
pada awal masa sekarang ini, dari semua kesalahan pada
periode sebelumnya, maka badan akan kembali perbandingan
informasi

untuk

memperbaiki

kesalahan

prospectively

dari

tanggal awal praktis.

Koreksi kesalahan yang masyhur dari perubahan dalam
akuntansi perkiraan.

Akuntansi perkiraan oleh mereka adalah

sifat yang approximations mungkin perlu revisi sebagai informasi

tambahan menjadi dikenal.

Misalnya, di mana informasi baru

datang ringan untuk hasil yang di Penyesuaian tunjangan untuk

doubtful hutang, yang Penyesuaian bukan kesalahan sebagai
awal keputusan berdasarkan informasi yang tersedia di pada
saat itu benar.
2.13 PERUBAHAN UNTUK CURRENT PRAKTEK
Perubahan signifikan
Terdapat beberapa usulan perubahan signifikan dalam
AASB 108 Akuntansi Kebijakan, Perkiraan Perubahan Akuntansi
dan Kesalahan yang mungkin ada yang mempengaruhi pada
badan. Perubahan signifikan ini dijelaskan di bawah ini.
Perubahan Kebijakan Akuntansi
AASB 108 dan ada AAS 6 kedua ada entitas sukarela untuk
membuat

perubahan

memerlukan

ke

perubahan

kebijakan

akuntansi.

kebijakan

akuntansi

AASB
yang

108
akan

accounted untuk membuka dalam keseimbangan penghasilan

41

tetap dan diterapkan oleh restating informasi komparatif. Adalah

praktis

untuk

menerapkan

retrospectively

dampak

dari

perubahan kebijakan akuntansi pada tahun sebelum angka, AASB

memerlukan 108 suatu entitas menerapkan kebijakan akuntansi
untuk aktiva dan kewajiban pada awal awal periode yang
retrospektif aplikasi praktis.

Lebih jauh, di mana kumulatif

dampak keuangan menerapkan perubahan kebijakan akuntansi

untuk semua sebelum periode tidak dapat ditetapkan, kebijakan
baru dapat diterapkan prospectively dari mulai dari awal periode
praktis.
Sebaliknya, ada AAS 6 sukarela memerlukan perubahan
kebijakan akuntansi yang akan diakui dalam Operasi Pernyataan
pada tahun di mana perubahan yang dibuat.

Itu retrospektif

dampak perubahan harus diungkapkan dalam catatan keuangan

pernyataan.
Ini akan memiliki pengaruh besar terhadap badan-badan
sebagai bukan harus mengakui sukarela perubahan kebijakan
akuntansi pada hasil operasi, badan sekarang akan dapat
mengakui mereka secara langsung dalam ekuitas.

Ini berarti

bahwa perubahan dalam kebijakan akuntansi masa depan di

bawah AIFRSs tidak akan berpengaruh pada hasil operasi. Juga
dimana ia dapat dilaksanakan bagi lembaga untuk menerapkan
perubahan kebijakan akuntansi retrospektif, akan sekarang harus
mengubah yang berlaku pada masa awal praktis daripada saat
ini sebagai prospectively diperbolehkan.
Koreksi dari Kesalahan
Ada AASB 1018 dan saat ini membutuhkan AAS 36
kesalahan

yang

akan

baik

yang

diklasifikasikan

sebagai

kesalahan mendasar kesalahan atau bahan lainnya.

Ketika melakukan kesalahan ditemukan AASB 1018 dan AAS 36
mengharuskan kesalahan yang akan dikoreksi oleh salah satu:

42

reissuing yang sebelum tahun laporan keuangan atau

memperbaiki kesalahan dengan melakukan penyesuaian pada

tahun ini dari laporan keuangan. (Pernyataan ke Operasi
dan/atau Neraca).
AASB 1018 dan 36 AAS memerlukan kesalahan dibetulkan

di Laba Rugi dan pernyataan pada tahun di mana kesalahan

terjadi. Pengungkapan tambahan diperlukan di mana kesalahan
dianggap mendasar.
Sebaliknya, AASB 108 tidak membuat perbedaan antara
kesalahan mendasar dan kesalahan bahan lainnya.

Semua

kesalahan yang dikoreksi dengan menyesuaikan tetap membuka

penghasilan dan restating perbandingan jumlah.
AASB 108 serupa juga memerlukan pengungkapan seperti
yang diminta oleh AASB AAS 1018 dan 36 untuk kesalahan
mendasar, kecuali bahwa pengungkapan AASB 108 berlaku
untuk semua kesalahan.
Hal
terhadap

ini

akan

memberikan

badan-badan

pengaruh

Pemerintah

ACT

yang

signifikan

sebagai

kesalahan

sekarang dapat diambil untuk pemerataan, bukan termasuk

dalam laba rugi sehingga dihasilkan keuangan tidak berpengaruh
pada

hasil

dari

operasi

memperbaiki

kesalahan.

Namun

pengungkapan persyaratan yang berkaitan dengan kesalahan

(selain kesalahan mendasar) memiliki meningkat.
Dampak yang mengungkapkan Baru Australia setara
dengan International Financial Standar Pelaporan
Setelah awal pertama kali diadopsi dari AIFRSs, AASB 108
tertentu memerlukan pengungkapan standar akuntansi yang
baru dirilis oleh AASB namun belum berlaku.
Entitas harus mengungkapkan apa pun patut dihargai
cukup dikenal dan informasi yang berguna menilai apa yang
kemungkinan dampak dari standar baru di badan.

Beberapa

43

contoh informasi yang dapat membantu dalam memahami

dampak yang baru standar adalah:

judul yang AIFRS;

sifat yang akan datang perubahan kebijakan akuntansi;

rencana tanggal adopsi;

bila AIFRS diperlukan untuk dapat diterapkan, dan

perkiraan dampak perubahan pada entitas dari laporan

keuangan.
Dalam kontras yang ada AAS 6 mendorong, tetapi tidak

memerlukan, di mana pengungkapan baru standar akuntansi

yang dirilis oleh AASB namun belum berlaku. Ini pengungkapan
meliputi:

sifat masa depan perubahan kebijakan akuntansi dan

perkiraan efek dari perubahan pada kinerja keuangan entitas

dan posisi.
Perubahan ini akan memberikan pengaruh yang signifikan

mempengaruhi pada badan mereka akan seperti sekarang harus

mempengaruhi menentukan standar yang berlaku yang belum
berlaku dan ini mengungkapkan informasi dalam catatan untuk
laporan keuangan. Persyaratan ini mirip dengan sekarang AASB
1047

penyingkapan

memberikan

persyaratan

mempengaruhi

dimana

yang

lembaga

mengadopsi

harus
standar

internasional untuk pertama kalinya.

Perubahan remeh
Ada sejumlah perubahan yang diusulkan dalam embel
AASB 108 Akuntansi Kebijakan, Perkiraan Perubahan Akuntansi
dan Kesalahan yang mungkin ada yang mempengaruhi pada
badan. Embel-perubahan ini dijelaskan di bawah ini.
Pokok dari kebijaksanaan

44

AASB 108 menyatakan bahwa konsep keandalan termasuk

kepala sekolah dari kebijaksanaan.

Penerapan kebijaksanaan

pokok yang dapat menghasilkan nilai-nilai aset yang understated

dan kewajiban overstated. Dalam kontras yang ada AAS 6 tidak
berisi pokok dari kebijaksanaan dalam konsep diandalkan.
Namun dalam hal ini praktis baru syarat harus tidak
memiliki dampak yang besar dalam Pemerintah ACT badan.
Perubahan Kebijakan Akuntansi Pengungkapan
AAS 6 yang ada menyatakan bahwa di mana perubahan
yang terjadi dalam kebijakan akuntansi yang keuangan tahun
sebelumnya dan perubahan ini tidak memiliki bahan yang
berlaku di tahun tetapi telah menghasilkan bahan efek pada
tahun keuangan, berikut ini harus diungkapkan:

sifat perubahan dalam kebijakan akuntansi (yakni penjelasan

tentang bagaimana kebijakan akuntansi telah berubah);

alasan untuk perubahan;

perubahan yang dibuat pada tahun sebelumnya, dan

keuangan akibat perubahan pada tahun keuangan.

AASB 108 tidak berisi persyaratan pengungkapan ini.

Ini tidak akan memiliki dampak yang signifikan pada
lembaga, seperti di dalam keadaan terbatas peristiwa yang
terjadi di atas, maka pengungkapan tidak akan diperlukan.
Perlakuan akuntansi dari kekalahan dari Perkiraan
Ada AASB 1018 untuk 6,2 memerlukan efek dari revisi yang
akuntansi memperkirakan untuk dimasukkan ke dalam kategori
yang sama di dalam pernyataan keuangan kinerja seperti yang
digunakan

untuk

memperkirakan

sebelumnya atau periode pelaporan.

dalam

laporan

periode

Misalnya, di mana uang

untuk hutang yang awalnya ragu-ragu diakui sesuai jumlah yang

45

diakui sebagai beban hutang ragu-ragu.

ketentuan

yang

direvisi

ada

Karena itu di mana

perbedaan

antara

jumlah

sebelumnya direvisi dan jumlah ini juga diakui sebagai beban

hutang ragu-ragu.
AASB 108 tidak mengandung persyaratan ini.
Diharapkan paling badan akan terus menyertakan revisi ke
dalam perkiraan

kategori yang sama seperti yang digunakan

dalam laporan periode sebelumnya setara (s).

Tidak

memerlukan

suatu

keadaan

Perubahan

Kebijakan Akuntansi
AASB 108 para 14 dan para 6,1 AAS 6 mengidentifikasi
suatu set umum keadaan yang akan membutuhkan suatu
perubahan kebijakan akuntansi.

Selain itu, para AASB 108

catatan 16 keadaan yang tidak memerlukan perubahan dalam

kebijakan akuntansi.
Mereka adalah:

adopsi suatu kebijakan akuntansi untuk transaksi, peristiwa

atau lainnya kondisi yang berbeda dalam substansi dari yang
sebelumnya terjadi, dan

penerapan

kebijakan

akuntansi

baru

untuk

transaksi,

peristiwa atau lainnya kondisi yang tidak terjadi sebelumnya

atau yang tidak penting.
Yang ada tidak AAS 6 komentar pada keadaan yang tidak
memerlukan perubahan dalam kebijakan akuntansi.
Perubahan

ini

tidak

akan

memiliki

pengaruh

besar

terhadap ACT sebagai persyaratan utama menentukan kebijakan

akuntansi yang sama.

Kedua pengecualian tidak akan benar-

benar mengubah cara adalah kebijakan akuntansi yang diadopsi.

46

2.14 Standar

Akuntansi

AASB

1048

Interpretasi

dan

Aplikasi dari Standarisasi

Alasan Membuat AASB 1048
Australia Standar Akuntansi yang berlaku untuk periode
laporan tahunan diawali pada atau setelah 1 Januari 2005
termasuk ke Australia setara International Standar Pelaporan
Keuangan

(IFRSs).

interpretasi.

IFRSs

IFRSs
yang

terdiri

Standar

dikeluarkan

Akuntansi

oleh

dan

International

Accounting Standards Board (IASB), dan mereka adopsi di

Australia sesuai dengan arah strategis yang dibuat oleh Laporan
Keuangan Council (FRC).
Standar ini menerangkan bahwa semua Australia memiliki
interpretasi yang sama status berwibawa.

Orang-orang yang

setara dengan IASB interpretasi harus dilakukan untuk mencapai

sesuai dengan IFRSs.

Interpretasi Australia yang dikeluarkan

oleh kedua AASB terdiri AASB dan interpretasi UIG. UIG

interpretasi tersebut dikembangkan oleh Urgent Isu Group,
mantan panitia yang AASB.
Kebutuhan untuk Layanan Standar
Dalam
memiliki

konteks

status

(didelegasikan

Australia,

hukum

legislasi)

yang
dan

Australia
sama

interpretasi

sebagai

dianggap

tidak

Standarisasi

sebagai

eksternal

dokumen oleh Kisah Interpretation Act 1901 (dan juga oleh

Legislatif Instrumen Act 2003).

Meskipun satu referensi dalam

47

Standar Standar untuk kedua adalah dapat berjalan (otomatis

bergerak maju untuk merujuk ke-baru-baru ini mengeluarkan
versi kedua standar), referensi ke dalam sebuah standar
eksternal dokumen stationary (dalam waktu yang tetap untuk
merujuk ke isi dokumen eksternal ketika standar dikeluarkan).
Sederhana

referensi

ke

Australia

Interpretasi

dalam

AASB

Standar hanya dapat merujuk kepada Interpretation yang ada

saat Standar dikeluarkan. Ini tidak dapat merujuk kepada versi
yang direvisi Interpretation yang mungkin ada di kemudian hari
tanggal pelaporan.

Namun , sebuah AASB Standar dapat

mengacu ke AASB standar dan kedua, ketika pertama standar

diterapkan di kemudian hari tanggal laporan, yang akan menjadi
referensi ke-maka versi kedua standar, meskipun telah kembali
dikeluarkan sejak Standar pertama dikeluarkan.
Standar layanan penerbitan yang melibatkan pendekatan
AASB Standar - standar ini - yang berisi daftar Australia
interpretasi, dan merujuk ke standar yang lainnya di setiap AASB
Standar

apabila

diperlukan

untuk

merujuk

ke

sebuah

Interpretation. Ini membuat rujukan kepada interpretasi dalam

seluruh AASB Standarisasi yang akan diperbarui oleh kembali
mengeluarkan layanan standar.
Pendekatan ini preserves status Australia interpretasi
sebagai

eksternal

dokumen

sebagaimana

dimaksud

pada

Standar, dengan isi tetap dalam waktu yang ada saat mengambil
efek standar.

Ia tidak memperlakukan interpretasi sebagai

undang-undang atau didelegasikan menganugerahkan status

dapat berjalan pada referensi.

Dalam setiap AASB Standar

dimana ada kebutuhan untuk merujuk ke Australia setara yang

IASB Interpretation, referensi ini akan menjadi standar, phrased
sebagai Interpretation [nomor] [title] diidentifikasikan sebagai
AASB 1048 sesuai untuk IFRIC [atau SIC ] [nomor] . Acuan ini,
yang lain AASB standar, adalah dapat berjalan dan akan

48

mengacu pada standar, AASB 1048, yang berlaku dari waktu ke

waktu. AASB 1048 itu sendiri akan berisi referensi langsung ke
luar

dan

dokumen

akan

akan

kembali

dikeluarkan

untuk

menyimpan semua referensi ke dalam interpretasi lainnya

Standarisasi up-to-date.
Pendekatan

ini

untuk

menjelaskan

status

Australia

interpretasi memastikan tidak ada perbedaan antara status

dalam hirarki accorded interpretasi ke dalam IAS 8 Accounting
Kebijakan,

Perubahan Akuntansi dan Kesalahan Perkiraan

dibandingkan dengan AASB 108 Kebijakan Akuntansi, Perkiraan

Perubahan Akuntansi dan Kesalahan.
Fitur utama dari standar
Standar ini (yang dikeluarkan pada bulan September 2007)
yang

menggantikan

versi

sebelumnya

AASB

1048,

yang

dikeluarkan pada bulan Maret 2007. Pada pertemuannya pada

bulan Agustus 2007, AASB disetujui 13 Interpretasi Customer
Loyalty Program dan Interpretasi 14 AASB 119 - Batasi pada
Ditetapkan Manfaat Aset, minimum Pendanaan Persyaratan dan
Interaksi, yang sekarang disebut dalam standar. Interpretation 1
Perubahan

yang

ada

Decommissioning,

Restauration

dan

Kewajiban serupa dan Interpretasi 12 Layanan Konsesi perjanjian

yang direvisi sebagai akibat dari Standar Akuntansi AASB 2007-6
Amandemen ke Australia Standar Akuntansi timbul dari AASB
123 (Juni 2007), dan sekarang sebagaimana dimaksud dalam
Standar. Interpretation 113 bersama badan Controlled - NonMoneter Contributions oleh Venturers, direvisi sebagai akibat dari
ralat: menyebandingkan Konsolidasi (Juli 2007), kini disebut
dalam Standar.
Tanggal permohonan

49

Standar ini adalah laporan tahunan yang berlaku untuk

periode yang berakhir pada atau setelah 30 September 2007
(lihat ayat 3). Agar konsisten dengan posisi untuk AASB
Standarisasi setara IFRSs, awal adopsi dari standar ini tidak
diperbolehkan untuk laporan tahunan periode awal sebelum 1
Januari 2005.

Namun, adopsi awal adalah jika diizinkan

sebagaimana ditentukan dalam ayat 4.

Kebutuhan utama
Standar

ini

mengidentifikasikan

Australia

classifies

interpretasi dan mereka menjadi dua kelompok yang sesuai

dengan yang IASB Interpretation dan yang tidak. Entitas yang
diperlukan

untuk

menerapkan

setiap

relevan

Australia

Interpretasi dalam mempersiapkan laporan keuangan yang

berada dalam lingkup Standar.

Interpretasi Australia yang

dikeluarkan oleh dan bisa dibeli dari AASB. Mereka juga tersedia
di website AASB di www.aasb.com.au.
Dalam sehubungan dengan kelompok pertama (Tabel 1),
adalah perlu bagi orang-orang Australia interpretasi, di mana
yang relevan, yang akan diterapkan dalam rangka untuk sebuah
kesatuan

untuk

dapat

membuat

pernyataan sesuai dengan IFRSs.

eksplisit

dan

unreserved

IASB untuk mendefinisikan

IFRSs termasuk IFRIC dan interpretasi SIC.

Dalam kelompok kedua (Tabel 2), standar ini daftar
Australia interpretasi lainnya, yang tidak sesuai dengan IASB
interpretasi, laporan keuangan untuk membantu preparers dan
pengguna

lainnya

untuk

mengidentifikasi

pronouncements

berwibawa diperlukan untuk kesesuaian dalam konteks Australia.

Standar akan dikeluarkan kembali bila diperlukan untuk
menjaga Tabel up-to-date.
Perubahan dari AASB 1048 (Maret 2007)

50

Perbedaan antara AASB 1048 (seperti yang dikeluarkan

pada bulan Maret 2007) dan versi yang dikeluarkan pada bulan
September 2007 adalah penambahan lima interpretasi ke dalam
Tabel 1 ayat 9 dari standar, seperti yang tertuang dalam tabel
berikut.
Tabel 1 - Yang
Interpretasi Judul

Tanggal
Aplikasi
(periode
SIC
tahunan)
(awal)

Tanggal

IFRIC
atau
laporan

Edisi
1 [direvisi] Perubahan yang ada
IFRIC
1
Decommissioning, Restauration
serupa dan Kewajiban
Juni 2007
1 Januari 2009
12 [direvisi]
Konsesi
perjanjian
layanan (awal)
IFRIC
12
Juni 2007
1 Januari 2009
13
Customer Loyalty Program
(awal)
IFRIC
13
Agustus
1 Juli 2008
2007
14
AASB 119 Batasi pada
(awal)
IFRIC
Ditetapkan Manfaat Aset, Minimum
14
Pendanaan Persyaratan dan Interaksi
Agustus
1 Januari 2008
2007
113
Bersama
badan
Controlled

Non
(awal)
SIC-13
[direvisi] Moneter Contributions oleh Venturers
1 Juli 2007
Juli 2007
Konsultasi Sebelum ini Membuat Standar
Konsultasi publik merupakan bagian dari proses yang
dilakukan oleh AASB dalam mengembangkan masukan pada
Draft

interpretasi

D19

dan

D20

yang

dikeluarkan

oleh

masyarakat untuk IFRIC komentar. IFRIC interpretasi 13 dan 14

pada dasarnya berisi persyaratan yang sama seperti yang

51

diusulkan dalam D20 dan D19 di masing-masing. Revisi 1 dan 12

interpretasi memasukkan amandemen konsekuensial sebagai
akibat dari persoalan yang direvisi AASB 123 Biaya Peminjaman,
yang diikuti pertimbangan dari masukan yang diterima di
Eksposur Konsep ED 149 Usulan Amandemen ke AASB 123 Biaya
Peminjaman. Revisi Interpretation 113 hasil amandemen sebagai
akibat dari yang ralat: menyebandingkan Konsolidasi (Juli 2007),
sesuai dengan keputusan yang dibuat sehubungan AASB ke
Australia ED 151 tambahan, dan dari kata, IFRSs.

Dengan

demikian, maka tidak perlu muncul untuk AASB lebih lanjut untuk
melakukan konsultasi publik mengenai yang memperbarui dari
AASB 1048.
Regulatory

Dampak

Pernyataan

belum

siap

dalam

kaitannya dengan masalah ini sebagai standar perubahan yang

dibuat tidak memiliki cukup langsung atau tidak langsung
berdampak pada usaha atau kompetisi, ada yang kecil atau
mesin menjelaskan sifat atau syarat-syarat yang ada.

52

BAB III
PEMBAHASAN
3.1Tinjauan
AASB 1 menyediakan kerangka yang dapat diadopsi bila
entitas pertama berlaku untuk International Australia setara
Standar Pelaporan Keuangan (IFRSs) dan menyebabkan transisi
ketentuan utama, yang harus dilakukan pertama kali di adopsi.
Kuncinya implikasi yang berlaku adalah sebagai AASB 1 berikut:

Australia

setara

ke

IFRSs

akan

perlu

retrospectively

diterapkan ketika pertama kali diadopsi, dengan tertentu dan

terbatas wajib diisi pembebasan dan

Komparatif informasi akan perlu untuk mematuhi sepenuhnya

restated dengan Australia setara ke IFRSs, dari seawal 1
Januari 2004 untuk entitas dengan Desember tahun berakhir
atau 1 Juli 2004 untuk entitas dengan Juni tahun berakhir.

53

Untuk memberikan kepastian dengan lembaga-lembaga

dan untuk menjamin konsistensi dan sesuai untuk laporan dari
seluruh pemerintah dalam transisi ke Australia setara ke IFRSs,
Bendaharas Instruksi yang akan yang akan dikeluarkan dalam
keadaan tertentu atau batas mandat yang akuntansi perawatan
atau memperlihatkan dimana Standarisasi izin alternatif.
Persyaratan AASB 1 berinteraksi dengan persyaratan
lainnya ke Australia setara IFRSs. Aplikasi dari ketentuan AASB 1
dianggap di DTF analisis dari masing-masing untuk Australia
setara IFRSs.

Agen perlu mempertimbangkan cara ini berlaku

untuk mereka Standarisasi spesifik keadaan baik untuk awal dan

berkelanjutan berdampak pada badan mereka.

Australia setara ke waktu pelaporan IFRSs - Juni tahun

berakhir
1 Juli 2004
Membuka tanggal
neraca. Semua
penyesuaian dibuat
pertama kali di adopsi
Tidak perlu diterbitkan

Tahun yang
berakhir 30 Juni
2005
Laporan Keuangan
untuk restated untuk
tujuan komparatif

Than yang berakhir

30 Juni 2006

2004-05 restated
angka yang akan
diterbitkan dalam
laporan tahunan
2005-06

2005-06 tokoh-tokoh
yang akan diterbitkan
dalam laporan
tahunan 2005-06

Pertama dengan
tanggal laporan
keuangan sepenuhnya
siap IFRSs di bawah

Kebijakan akuntansi yang digunakan sama untuk semua periode

disajikan. Kebijakan harus mematuhi semua Australia setara ke IFRSs
berlaku pada 30 Juni 2006.

Selain mempersiapkan membuka neraca dan perbandingan

laporan keuangan, lembaga harus:

pada 1 Juli 2004 dan 1 Juli 2005, mendamaikan ekuitas

dilaporkan pada laporan keuangan tahunan yang dilaporkan
pertama di Australia yang setara untuk IFRSs keuangan, dan

54

untuk 2004-05, mendamaikan hasilnya dalam pernyataan

pendapatan dilaporkan pada laporan keuangan tahunan yang
dilaporkan pertama di Australia setara IFRSs ke laporan
keuangan.

Reconciliations ini sudah termasuk dalam laporan keuangan

2005-06.
3.2Pendahuluan
AASB 1 menyediakan kerangka yang dapat diadopsi bila
entitas pertama berlaku untuk IFRSs Australia setara dan
menyebabkan transisi ketentuan utama, yang harus dilakukan
pertama kali di adopsi.

Pada prinsipnya AASB 1 retrospektif

memerlukan aplikasi setiap Australia setara dengan efektif di

IFRSs pelaporan tanggal sebuah entitas pertama Australia setara
dengan IFRSs laporan keuangan, dengan pembebasan terbatas
tertentu sebagai rinci di bawah ini di bawah judul Sukarela
Pembebasan dan Mandatory Pembebasan.
Australia setara ke IFRSs yang ditetapkan pada Lampiran J
AASB dari 1 sampai terdiri:

Standar akuntansi yang diterbitkan oleh AASB yang setara

dengan IFRS dan IAS seri yang dikeluarkan oleh IASB, dan

Abstracts dikeluarkan oleh AASB sesuai dengan interpretasi

diadopsi oleh IASB, seperti yang tercantum dalam AASB 1048
Interpretasi dan Penerapan Standarisasi.
Perlu diketahui bahwa UIG Abstracts tidak sama dengan

yang ada di bawah Standar Akuntansi Australia GAAP.

3.3Tanggal Permohonan
AASB yang berniat untuk membuat standar yang berlaku
dari laporan tahunan yang pertama pada masa awal atau setelah
1 Januari 2005.

55

3.4Kunci Persyaratan Terhadap Standar

Cakupan dan Pernyataan Kepatuhan
AASB 1 pertama berlaku untuk laporan keuangan, dan
untuk setiap laporan keuangan interim disajikan di bawah AASB
134 Interim Laporan Keuangan untuk pertama periode laporan,
yang disediakan di bawah ke Australia setara IFRSs.
Kata yang menyatakan bahwa beberapa Australia setara ke
IFRSs berisi ditambahkan ayat-Australia yang berlaku untuk tidak
hanya-untuk-profit (NFP) badan.

Beberapa Aus paragraf

memberikan petunjuk tambahan untuk NFP entitas lain berisi

tetapi tidak konsisten dengan persyaratan yang sesuai standar
IASB. Ketika sebuah entitas NFP diperlukan agar sesuai dengan
kebutuhan yang konflik dengan IASB banding, akan mematuhi
ke Australia setara IFRSs tetapi tidak akan dapat membuat
eksplisit dan unreserved pernyataan sesuai dengan IFRSs. Hal ini
sesuai dengan pernyataan IFRSs tidak relevan dengan sektor
publik.
Ayat 3 menyatakan bahwa untuk pertama Australia setara
IFRSs

laporan

keuangan

adalah

termasuk

eksplisit

dan

unreserved pernyataan sesuai dengan Australia setara ke IFRSs.

Ayat Aus3.1 menyatakan bahwa kondisi ini puas bila laporan
keuangan pertama

berisi

pernyataan yang sesuai

dengan

Australia Standar Akuntansi sesuai dengan ayat Aus13.2 dari

AASB 101. Compliance dengan Standar Akuntansi Australia akan
menghasilkan sesuai dengan Australia setara ke IFRSs, karena
merupakan sekumpulan Standar Akuntansi Australia.

Standar

Akuntansi Australia termasuk ke Australia setara IFRSs dan

lainnya standar , misalnya, AASB 1047 mengungkapkan yang
mengadopsi
Pelaporan

Dampak

Keuangan

dari

Australia

Internasional

setara
dan

AAS

untuk

Standar

29

Laporan

Keuangan oleh Pemerintah Departemen.

56

Membuka Neraca pada Tanggal Transisi

Komparatif informasi akan perlu restated untuk mematuhi
converged AASB Standarisasi, dari seawal 1 Januari 2004 untuk
entitas dengan Desember tahun berakhir. Untuk membuat titik
awal, sebuah entitas perlu mempersiapkan neraca pembuka
pada tanggal transisi. Misalnya, jika sebuah lembaga pertama ke
Australia setara IFRSs laporan keuangan untuk tahun yang
berakhir 30 Juni 2006, perlu mempersiapkan diri (tapi tidak perlu
menerbitkan) pembuka neraca pada 1 Juli 2004.
Office of the Auditor Umum menunjukkan bahwa ia telah
berusaha untuk membuka audit neraca sekitar November 2004.
Kebijakan akuntansi
Kebijakan akuntansi yang sama harus digunakan dalam
membuka neraca dan seluruh semua disajikan dalam periode
pertama Australia setara IFRSs ke laporan keuangan. Secara
umum, kebijakan akuntansi ini harus sesuai dengan masingmasing untuk Australia setara IFRSs yang telah datang ke dalam
efek pada tanggal laporan untuk pertama seperti laporan
keuangan. Sebagai contoh, sebuah entitas dengan 30 Juni 2006
keuangan akhir tahun akan mengadopsi standar yang efektif
untuk keuangan masa awal pada atau setelah 1 Juli 2005.
Mungkin entitas menerapkan standar baru yang belum wajib jika
awal permohonan izin itu.

Karena itu walaupun mungkin tidak

standar yang telah dikeluarkan pada tanggal transisi (1 Juli 2004

dalam

contoh

ini),

seharusnya

masih

dapat

diterapkan

retrospectively dari tanggal transisi, kecuali dalam keadaan

terbatas (lihat opsional dan pembebasan wajib di bawah).
Ketentuan transisi yang lainnya di Australia setara ke IFRSs
tidak berlaku untuk pertama kali transisi.
Pertama kali adopters diminta untuk melakukan hal berikut
di Australia setara untuk membuka IFRSs neraca:

57

Mengakui semua aset dan kewajiban yang dibutuhkan oleh

pengakuan Australia setara ke IFRSs (misalnya derivatif);

Item tidak dikenali sebagai aset atau kewajiban jika Australia

setara ke IFRSs tidak mengizinkan pengakuan seperti itu
(misalnya internal tertentu dihasilkan aset);

Mengklasifikasikan diakui semua aset dan kewajiban sesuai

dengan Australia setara ke IFRSs; dan

Australia setara berlaku untuk IFRSs diakui dalam mengukur

semua aset dan kewajiban (misalnya ketentuan).
Awal

penerapan

ke

Australia

setara

IFRSs

adalah

retrospektif. Hal ini memerlukan membuka neraca harus sesuai

dengan standar, tetapi tidak memerlukan restating dari laporan
keuangan sebelum membuka neraca.

Penyesuaian pada saat pertama kali adopsi

Penyesuaian

yang

diperlukan

untuk

berpindah

dari

Australia GAAP ke Australia setara ke IFRSs harus diakui secara

langsung dalam penghasilan tetap (atau lainnya sesuai kategori
pemerataan) pada tanggal transisi tersebut di neraca (tidak
disajikan).
Sukarela Pembebasan
AASB

hibah

yang

pertama

kali

adopter

terbatas

pembebasan dari Australia setara ke IFRSs di daerah berikut.

Informasi komparatif
Perbandingan informasi pertama di Australia yang setara
untuk IFRSs laporan keuangan tidak perlu mematuhi AASB 132
dan 139 pada AASB instrumen keuangan dan AASB 4, AASB 1023
dan 1038 di AASB kontrak asuransi. Untuk instrumen keuangan,
58

DTF telah diamanatkan dalam TI 1106

setara

untuk

Standar

Pelaporan

Transisi ke Australia

Keuangan

Internasional

Australia GAAP ada yang akan digunakan untuk konsisten ada

pelaporan bagi seluruh tujuan pemerintah.

Untuk Standarisasi

ini, ini berlaku defers tanggal transisi oleh satu tahun ke 1 Juli
2005 dengan penyesuaian yang diakui secara langsung dalam
penghasilan tetap.
Kombinasi bisnis
Sebuah entitas mungkin memilih untuk tidak menerapkan
AASB 3 Bisnis Kombinasi untuk sebagian besar aspek bisnis
kombinasi yang terjadi sebelum tanggal transisi. Pilihannya
adalah untuk:

Retrospectively tidak mengulangi usaha kombinasi diakui

sebelum tanggal transisi;

Kembali semua usaha kombinasi dikirim tanggal tertentu

(sebelum tanggal transisi); atau

Kembali semua usaha kombinasi.

Dalam semua kasus, entitas harus membuat sebuah awal

AASB 136 pelemahan dari Aset pelemahan menguji segala sisa

baik dalam membuka neraca, setelah reclassifying sebagaimana
mestinya,

Australia

GAAP

intangibles

ke

atau

dari

baik.

Pembebasan di masa lalu untuk usaha kombinasi juga berlaku

pada masa lalu akuisisi investasi dalam asosiasi dan kepentingan
bersama dalam Ventures.
Ketentuan pembebasan ini sangat rinci dalam AASB 1 dan
diharapkan memiliki aplikasi terbatas pada sektor publik.
Cukup nilai atau revaluation dianggap sebagai biaya
untuk

properti,

pabrik

dan

peralatan,

investasi

properti dan aset intangible

59

Standar

Akuntansi

(AASB

116

Property,

Plant

dan

peralatan dan AASB 138 NYATA Aset) memerlukan entitas

mengukur aset di biaya atau nilai wajar. Menurut sebuah entitas
AASB 1 mungkin valuation menjadi pilihan yang dianggap biaya
pada tanggal transisi di mana valuation yang luas dibandingkan
ke nilai wajar.
Suatu entitas pelaporan pada biaya dasar revalue aset
yang adil untuk nilai pada tanggal transisi dan dianggap biaya
ini.

Perlu diketahui bahwa pilihan ini berlaku untuk intangible

aset hanya jika ada pasar yang aktif.

Pilihan ini juga tersedia

untuk investasi properti, dimana biaya adalah metode yang

diadopsi di bawah AASB 140 Investasi Properti.
Perhatikan juga bahwa apabila harga dasar yang diadopsi,
biaya dan akumulasi penyusutan atas aset perlu ditentukan di
bawah ke Australia setara IFRSs.
TI 954 Revaluation of Non Fisik Peristiwa Aset yang
memerlukan tanah dan bangunan harus diukur pada nilai wajar
oleh dasar pelaporan periode yang berakhir 30 Juni 2005. DTF
telah diamanatkan dalam TI 1106 bahwa pembebasan dalam
AASB 1 tidak akan tersedia dengan atas tanah dan bangunan.
Ini telah diperpanjang untuk semua kelas properti, pabrik dan
peralatan untuk memastikan bahwa apabila terdapat perbedaan
antara biaya dan nilai adil, bahwa tidak ada pemberhentian dari
nilai adil di transisi.
Kumulatif Valuta Asing Penerjemahan Perbedaan
Pembebasan ini berlaku di mana sebuah entitas asing telah
operasi, dengan demikian diharapkan memiliki dampak terbatas
pada badan-badan di sektor publik.
Compound Instrumen Keuangan

60

AASB

132

Instrumen

Keuangan:

Pengungkapan

dan

Presentasi membutuhkan sebuah badan untuk memisahkan

sebuah kompleks di berbagai macam instrumen keuangan
terpisah menjadi tanggung jawab dan komponen ekuitas.

Jika

kewajiban komponen tidak lagi beredar, penerapan retrospektif

AASB 132 melibatkan memisahkan dua bagian dari ekuitas.
Bagian pertama adalah dalam penghasilan tetap dan mewakili
kepentingan kumulatif accreted (yakni expensed-to-date) pada
kewajiban komponen. Sedangkan porsi mewakili komponen asli
pemerataan.

Namun yang pertama kali tidak perlu adopter

terpisah dua bagian jika ada komponen kewajiban lagi beredar

pada tanggal transisi.

Namun, di mana tanggung jawab

komponen masih beredar pada instrumen, komponen ekuitas

yang akan diperlukan untuk diakui.
Aset dan kewajiban dari anak perusahaan, asosiasi
dan joint Ventures
Pembebasan ini berlaku di mana individu dan entitas
pelaporan dalam entitas pelaporan entitas mempersiapkan
pertama mereka penuh Australia setara IFRSs untuk memenuhi
persyaratan laporan keuangan dalam periode yang berbeda,
misalnya di luar negeri di mana badan yang terlibat.

Hal ini

diharapkan memiliki dampak terbatas pada badan-badan di

sektor publik.
Pangkat

dari

sebelumnya

diakui

instrumen

keuangan
Ini

dengan

tujuan

pembebasan

izin

dari

instrumen

keuangan sebagai aset keuangan atau kewajiban keuangan pada

nilai wajar melalui pernyataan pendapatan6 atau sebagai tersedia
6

melarang AASB penuh retrospektif aplikasi dari Australia setara IFRSs

di daerah berikut.

61

untuk

dijual

pada

tanggal

transisi

daripada

pada

awal

pengakuan.
Berbagi berbasis transaksi pembayaran
Pembebasan ini berlaku di mana sebuah entitas telah
berbagi berbasis pembayaran, karena itu seharusnya tidak
berdampak pada badan-badan sektor publik.
Asuransi kontrak
Pertama kali adopter transisi menerapkan ketentuan dalam
AASB 4 Asuransi Kontraks, AASB 1023 Asuransi Umum Kontrak
dan AASB 1038 Kontrak Asuransi Jiwa.

AASB 4 membatasi

perubahan dalam kebijakan akuntansi untuk asuransi kontrak,

termasuk perubahan yang dilakukan oleh pertama adopterwaktu.
Perubahan yang ada decommissioning, pemulihan
dan kewajiban yang sama termasuk dalam biaya
properti, pabrik dan peralatan.
Pertama kali adopter tidak perlu mematuhi persyaratan
untuk perubahan dalam kewajiban (IFRIC 1) yang terjadi sebelum
tanggal transisi.
kewajiban

Standar rincian kebutuhan untuk mengukur

(seperti

pada

tanggal

transisi)

dan

akumulasi

penyusutan ini jika pembebasan dilaksanakan.

3.5Wajib Pembebasan
Derecognition aset keuangan dan kewajiban
Pertama kali adopter akan menerapkan derecognition
persyaratan dalam AASB 139 prospectively untuk transaksi yang
terjadi pada atau setelah 1 Januari 2004. Namun, sebuah entitas
yang mungkin berlaku derecognition persyaratan retrospectively
dari tanggal entitass memilih, yang memberikan informasi yang

62

diperlukan untuk menerapkan AASB 139 derecognition yang

diperoleh pada saat awal transaksi akuntansi bagi mereka.
Hedge Accounting
Untuk

menghindarkan

akuntansi,

yang

pertama

kali

adopter berlaku AASB 139 prospectively dari tanggal transisi.

Hal ini untuk mencegah selektif tujuan dari hedges melaporkan
hasil tertentu. Beberapa penyesuaian mungkin diperlukan untuk
mengambil rekening yang ada di bawah pisau hubungan
Australia GAAP pada tanggal transisi.
Perkiraan ukuran (efek setelah peristiwa)
Perkiraan di mana diminta untuk dibuat dalam menentukan
membuka neraca periode komparatif atau informasi, perkiraan
ini harus konsisten dengan perkiraan yang dibuat untuk tanggal
yang sama di Australia GAAP.

Maksudnya, setelah peristiwa

tersebut tidak boleh diambil ke dalam rekening tersebut, kecuali

ada bukti perkiraan kebutuhan penyesuaian untuk perbedaan
dalam kebijakan akuntansi atau tujuan di mana terdapat bukti
bahwa perkiraan itu salah.
Jika diperlukan di bawah perkiraan Australia setara ke IFRSs
yang tidak diperlukan di bawah Australia GAAP perkiraan
seharusnya tidak mencerminkan kondisi yang timbul setelah
tanggal transisi, tetapi mencerminkan kondisi pasar dan harapan
pada tanggal transisi.
Diklasifikasikan sebagai aset yang diselenggarakan
untuk dijual dan dihentikan
Perhatikan wajib dalam pembebasan IFRS 1 dan AASB 1
yang AASB 5 Non sekarang Aset Dijual Diadakan Operasi dan
Dihentikan yang akan diterapkan adalah prospectively menimpa
oleh ayat Aus34B.1 yang memerlukan entitas mengadopsi

63

Australia setara ke IFRSs pada atau setelah 1 Januari 2005 untuk

menerapkan AASB 5 hingga komparatif informasi.
3.6

Pengungkapan
Informasi komparatif
Komparatif informasi setidaknya satu tahun keuangan

harus dipresentasikan dan restated seolah-olah Australia IFRSs

setara untuk selalu diterapkan. Catatan namun dalam kaitannya
dengan pembebasan AASB 132, AASB 139, AASB 4, AASB 1023
dan 1038 sebagai AASB disebutkan di atas. Tambahan informasi
atau historis komparatif ringkasan dari data yang dipilih tidak
sesuai dengan Australia setara ke IFRSs harus jelas dan dicap
sebagai pengungkapan seperti itu harus dilakukan penyesuaian
yang utama (tidak diperlukan hitungan) yang akan diminta untuk
membuat informasi yang sesuai dengan setara ke Australia
IFRSs.
Penjelasan Transisi ke Australia setara ke IFRSs
Pada laporan keuangan tahunan, sebuah entitas harus
menjelaskan bagaimana transisi ke Australia setara ke IFRSs
mempengaruhi entitas dari laporan posisi keuangan, kinerja
keuangan dan arus kas.

Untuk mencapai hal ini suatu entitas

harus termasuk:

Reconciliations dari ekuitas dilaporkan pada laporan keuangan

tahunan yang dilaporkan pertama di Australia yang setara
untuk IFRSs laporan keuangan di kedua:

Tanggal transisi (efektif membuka neraca); dan

Akhir periode komparatif tahunan terakhir.

Entitas untuk mengadopsi IFRSs ke Australia setara untuk
pertama kalinya dalam 30 Juni 2006 laporan keuangan, yang
akan reconciliations sebagai 1 Juli 2004 dan 30 Juni 2005.

64

Rekonsiliasi

yang

menghasilkan

pendapatan

pernyataan

dalam laporan terbaru tahunan komparatif untuk periode

yang dilaporkan pertama di Australia setara IFRSs ke laporan
keuangan.

Penjelasan

tentang

bahan

penyesuaian

pada

arus

kas

pernyataan.
Serupa

informasi

diperlukan

jika

entitas

interim

menyiapkan laporan keuangan, untuk informasi yang dapat

diberikan

melalui

referensi

silang

ke

dokumen

lain

yang

diterbitkan yang berisi reconciliations ini.

Pengungkapan tersebut harus menyediakan detail yang
cukup untuk memungkinkan pengguna untuk memahami materi
penyesuaian ke neraca pendapatan dan pernyataan, dan harus
membedakan perubahan dalam kebijakan akuntansi dari koreksi
kesalahan, di mana perlu.

Format pengungkapan ini dapat

mengambil beberapa bentuk, termasuk baik gerakan jadwal

pemerataan mengidentifikasi setiap item penyesuaian, atau
perbandingan Australia GAAP versus Australia setara ke IFRSs
neraca dan menghasilkan pendapatan pernyataan. Dalam kedua
kasus, tambahan catatan kemungkinan besar akan diperlukan
untuk

menjelaskan

penyesuaian.

Contoh

pengungkapan

disediakan di AASB 1 Pedoman Pelaksanaan IG Contoh 11.

Lainnya pengungkapan
Pengungkapan tambahan diperlukan di mana relevan:

Nilai yang adil atas aset keuangan atau kewajiban keuangan

yang

ditunjuk

sebagai

aset

keuangan

atau

kewajiban

keuangan pada nilai wajar melalui pernyataan pendapatan

atau sebagai tersedia untuk dijual (per ayat 25A) dan
klasifikasi dan membawa jumlah dalam laporan keuangan
sebelumnya.

65

Menggunakan nilai wajar dianggap sebagai biaya.

Entitas

harus memberikan gabungan dari orang-orang yang adil dan

agregat penyesuaian nilai.

Pengakuan kekalahan atau kerugian dari perusakan.

3.7Dampak Permohonan
Sebagaimana
menyediakan

tercantum

kerangka

yang

dalam

Perkenalan,

dapat

diadopsi

bila

AASB

entitas

pertama berlaku untuk Australia setara IFRSs dan menyebabkan

transisi ketentuan utama, yang harus dilakukan pertama kali di
adopsi.

Persyaratan AASB 1 berinteraksi dengan persyaratan

Standarisasi yang lainnya.

memberikan

penjelasan

The AASB 1 Pedoman Pelaksanaan

tentang

interaksi

dengan

lainnya

Standarisasi (19 AASB Standarisasi terdaftar). ringkasan yang

terpisah dari AASB Standarisasi harus dirujuk dan ini akan
mengatasi masalah transisi.
TI 1106 akan menerapkan kebijakan yang dikeluarkan
untuk memberikan kepastian dengan lembaga-lembaga dan
untuk menjamin konsistensi dan sesuai untuk laporan dari
seluruh pemerintah dalam transisi ke Australia setara ke IFRSs.
Kebijakan akuntansi yang terutama mandat pengobatan atau
memperlihatkan dimana Standarisasi izin alternatif.

Ini akan

mencakup mandat apakah atau tidak AASB 1 pembebasan

opsional harus dilaksanakan serta pilihan lainnya di Standarisasi.

Berpengaruh pada pelaporan umum di Sektor Publik

DTF mempersiapkan adalah ringkasan dari masing-masing ke

Australia setara IFRSs. Agen perlu mempertimbangkan cara
ini berlaku untuk keadaan khusus mereka untuk kedua awal
dan berkelanjutan berdampak pada badan mereka.

66

Opsional

pembebasan

akan

diizinkan

juga

perlu

dipertimbangkan.

Transisi ke Australia setara ke IFRSs juga akan berdampak

pada anggaran dari pemerintah dan seluruh informasi dan
proses audit.

Persyaratan

pengungkapan

yang

disebutkan

dalam

Penjelasan Transisi ke Australia setara ke IFRSs dan

Komparatif Informasi akan diperlukan oleh sebagian besar
badan ketika mempersiapkan mereka untuk pertama Australia
setara IFRSs laporan keuangan pada 30 Juni 2006.

Contoh

pengungkapan disediakan di AASB 1 Pelaksanaan bimbingan,

IG Contoh 11. pengungkapan tambahan ini akan meluas.

Ini termasuk kebutuhan bagi lembaga untuk mempersiapkan

mereka ke Australia setara IFRSs membuka neraca untuk 1
Juli 2004. Office of the Auditor Umum menunjukkan bahwa ia
telah

berusaha

untuk

membuka

audit

neraca

sekitar

November 2004.

Beberapa badan, khususnya di Universitas dan TAFE College

akan mempersiapkan mereka untuk pertama Australia setara
IFRSs laporan keuangan pada 31 Desember 2005 (kalender
2005).

DTF akan direvisi Model mempersiapkan laporan keuangan

untuk mencerminkan transisi dan berkelanjutan persyaratan.

3.8

Perbandingan

THE

PRE-2005

Australia Yang Setara

Standar

Akuntansi

Dengan Standar Pelaporan

Keuangan Internasional
Australian

Accounting

Standar

Board

(AASB)

dibuat

Australia setara ke Dewan Standar Akuntansi Internasional (IASB)

Standarisasi pada 15 Juli 2004. Sedangkan dari IASB untuk fokus
adalah pada keuntungan-badan, AASB yang bertanggung jawab

67

untuk menetapkan Standar Akuntansi untuk semua jenis laporan

badan. Dengan demikian, teks tambahan, sesuai diidentifikasi,
telah

dimasukkan

dalam

AASB

baru

Standarisasi

untuk

menangani kasus dimana terdapat perlu ada yang berbeda atau

tidak adanya syarat-for-profit (NFP) entitas.
Berikut ini adalah daftar yang baru AASB Standar yang
akan diterapkan ke interim dan laporan keuangan tahunan
periode awal pada atau setelah 1 Januari 2005:
Baru
Australia
setara IFRS
Standar
--

Judul Standar Baru

Ada AAS/setara AASB

Standarisasi

Kerangka untuk
Persiapan dan
Presentasi Laporan
Keuangan

AASB 1

AASB 2
AASB 3

Adopsi pertama kali

dari Australia ke setara
Standar Pelaporan
Keuangan Internasional
Berbagi berbasis
Pembayaran
Kombinasi bisnis

--

AASB 4
AASB 5

Kontrak asuransi
Non-aktif untuk Aset
Diadakan Penjualan
dan Operasional
Dihentikan

SAC 1 Definisi yang

Pelaporan Entitas
SAC 2 Tujuan Umum
Tujuan dari Laporan
Keuangan
SAC 3 Kualitatif
Karakteristik Keuangan
Informasi
SAC 4 Definisi dan
Pengakuan dari Elemen
dari Laporan
Keuangan

AAS 18/AASB 1013

Akuntansi untuk
Goodwill
AAS 21/AASB 1015
dari Akuisisi Aset

- AASB 1042
Discontinuing Operasi

68

Baru
Australia
setara IFRS
Standar
AASB 101

Judul Standar Baru

Ada AAS/setara AASB

Standarisasi

Presentasi Laporan
keuangan

AASB 102

Persediaan

AASB 107

Arus Kas Pernyataan

AASB 108

Kebijakan akuntansi,
Perkiraan Perubahan
Akuntansi dan
Kesalahan
Peristiwa Setelah
Tanggal Neraca

AASB 111

Kontrak Konstruksi

AASB 112

Pajak pendapatan

AASB 114

Pelaporan segmen

AASB 116

Property, Plant dan

Perlengkapan

AASB 110

AASB 117

Sewa

AASB 118

Pendapatan

AASB 119

Manfaat karyawan

AASB 1018 Pernyataan

Kinerja Keuangan
AAS 36/AASB 1040
Pernyataan Keuangan
Posisi
AAS 37/AASB 1034
Laporan Keuangan
Presentasi dan
Disclosures
AAS 2/AASB 1019
Persediaan
AS 28/AASB 1026
Pernyataan Arus Kas
AAS 6/AASB 1001
Kebijakan Akuntansi
AAS 8/AASB 1002
Peristiwa terjadi
Setelah Tanggal
Laporan
AAS 11/AASB 1009
Kontrak Konstruksi
AAS 3/AASB 1020
Pajak Pendapatan
AASB 1005 Pelaporan
Segmen
AAS 21/AASB 1015
dari Akuisisi Aset
AAS 4/AASB 1021
Penyusutan
AASB 1041
Revaluation of NonAktiva Lancar
AAS 17/AASB 1008
sewa
AAS 15/AASB 1004
Pendapatan
AASB 1028 Employee
Benefits

69

AASB 120

Hibah untuk
Pemerintah akuntansi
dan Memberikan
Bantuan Pemerintah
Efek daripada
Perubahan Harga
Valuta Asing
Biaya pinjaman

AAS 15/AASB 1004

Pendapatan

AASB 1012 Valuta

Asing Penerjemahan

AASB 124

Terkait Party
Disclosures

AASB 127

Pisahkan konsolidasian
dan laporan keuangan

AASB 128

Investasi di Indonesia

AAS 34/AASB 1036

Biaya Peminjaman
AAS 22/AASB 1017
Related Party
Disclosures
AAS 24/AASB 1024
Laporan Keuangan
Konsolidasian
AAS 14/AASB 1016
Akuntansi untuk
Investasi di Indonesia

AASB 129

Laporan keuangan
dalam perekonomian
Hyperinflationary
Pengungkapan dalam
laporan keuangan Bank
dan Lembaga
Keuangan serupa
Kepentingan dalam
Joint Ventures

--

AASB 132

Keuangan:
Pengungkapan dan
Presentasi

AASB 133

Laba Bersih per Saham

AASB 134

Laporan Keuangan
interim
Pelemahan dari Aktiva

Ketentuan, kontingen
kontingen Aset dan
Kewajiban
Aset intangible

AASB 121
AASB 123

AASB 130

AASB 131

AASB 136

AASB 137

AASB 138

AAS 32/AASB 1032

Khusus Disclosures
oleh Lembaga
Keuangan
AAS 19/AASB 1006
Interests dalam Joint
Ventures
AAS 33/AASB 1033
Presentasi dan
Pengungkapan
Instrumen Keuangan
AASB 1027 Laba
Bersih per Saham
AASB 1029 Laporan
Keuangan Interim
AAS 10/AASB 1010
dipulihkan Jumlah
Aktiva Lancar Non
AASB 1044 Ketentuan,
kontingen kontingen
Aktiva dan Kewajiban
AAS 18/AASB 1013
Akuntansi untuk
Goodwill

70

AASB

contd
AASB 139
AASB 140
AASB 141

Instrumen Keuangan:
Pengakuan dan
Pengukuran
Investasi Properti
Pertanian

AASB 1004
AASB 1023

Kontribusi
General Insurance
Contracts

AASB 1031

Materiil

AASB 1038

Kontrak Asuransi Jiwa

AASB 1048

Interpretasi dan
Penerapan Standarisasi

AAS 13/AASB 1011

Akuntansi untuk Biaya
Penelitian dan
Pengembangan
AAS 21/AASB 1015
dari Akuisisi Aset
AAS 4/AASB 1021
Depreciation AAS
4/AASB 1021
Penyusutan
AASB 1041
Revaluation of NonAktiva Lancar

-- AAS 35 & 35A/AASB

1037 Cukup
Membangkitkan dan
Aset Regenerating
AAS 15 Pendapatan
AAS 26/AASB 1023
Laporan Keuangan
dari Asuransi Umum
Kegiatan
AAS 5/AASB 1031
kepentingan
AASB 1038 Asuransi
Jiwa Bisnis
--

Standar Akuntansi lainnya yang tidak setara IASB yang

standar, tetapi akan tetap berada dalam AASB karena relevansi
khusus ke Australia lingkungan adalah sebagai berikut:

AAS 25 Laporan Keuangan oleh pensiun Operator - The

AASB ini akan mempertahankan standar untuk saat ini dan
melakukan tinjauan mendasar dari persyaratan. AAS Sejak 25
khusus berlaku untuk rencana pensiun, dan persyaratan
lainnya yang menimpa Standarisasi.

71

AAS 27 Laporan Keuangan oleh Pemerintah Daerah, AAS 29

Laporan Keuangan oleh Pemerintah Departemen dan AAS
31 Laporan Keuangan oleh Pemerintah yang saat ini sedang
dikaji.
kembali

Mereka akan tetap berada dalam AASB (dan akan

badged

sebagai

AASB

Standarisasi),

karena

meskipun sebagian besar dari laporan keuangan AASB

persyaratan berlaku untuk semua jenis laporan badan, ada
pilihan isu tertentu bagi sektor publik yang berhadapan
dengan yang terbaik di Standarisasi terpisah.
Dokumen yang menetapkan perbedaan utama antara baru
ke Australia setara Standar Pelaporan Keuangan Internasional
dan yang ada AAS/AASB Australia Standar Akuntansi.
Untuk membantu staf audit, berikut ini dianggap sebagai
dampak utama baru Standarisasi Western Australia pada sektor
publik. Namun, auditor harus memeriksa isi Standarisasi untuk
memastikan aplikasi dalam keadaan khusus.
3.9AASB 3 Kombinasi Bisnis
Walaupun standar berlaku untuk semua laporan badan,
maka tidak akan memiliki dampak paling entitas sektor publik.
Hanya orang-orang yang memperoleh badan eksternal atau
entitas operasional akan terpengaruh.
Usaha kombinasi adalah membawa bersama yang terpisah
menjadi satu entitas pelaporan entitas. Hal ini akan mencakup
restrukturisasi dalam sektor publik, akan tetapi, tidak ada
dampak bagi restrukturisasi dalam sektor publik sebagai entitas
di bawah kontrol umum dikecualikan dari lingkup Standar.
Usaha kombinasi/reconstructions dalam sektor publik saat
ini menyumbang dibawah AAS 29 Laporan Keuangan oleh
Pemerintah Departemen, UIG 38 Kontribusi oleh Pemilik Made
seluruhnya ke-Dimiliki Publik Sektor badan dan UIG 40 Non-

72

reciprocal Transfer Dengan sebuah Entitas Ekonomi Moneter

untuk Pertimbangan atau tidak.
AASB 5 Non-current Assets Diadakan untuk Penjualan dan
Operasional Dihentikan
Persyaratan Standar ini tidak berlaku terhadap perjanjian
restrukturisasi

administrasi

pemerintahan

departemen

dan

restrukturisasi kegiatan administratif departemen pemerintah.

AAS 29 Laporan Keuangan oleh Pemerintah Departemen
mencakup persyaratan untuk pengungkapan aset, kewajiban,
item pemerataan, penerimaan dan pengeluaran yang dihasilkan
dari restrukturisasi perjanjian antara pemerintah administratif
departemen.
Namun,

standar

baru

memperkenalkan

klasifikasi

diadakan untuk dijual aset, yang harus disampaikan secara

terpisah dari aset lainnya dalam neraca.

Ayat 6 dari Standar

membutuhkan sebuah entitas untuk mengklasifikasikan non-aset

saat ini sebagai yang diselenggarakan untuk dijual jika jumlah
yang

akan

membawa

kembali

terutama

melalui

transaksi

penjualan daripada melalui terus digunakan. Ada juga sejumlah

persyaratan pengungkapan.

Agen perlu meninjau semua aset

sekarang tidak mungkin untuk reklasifikasi pada tanggal transisi

ke International Financial Reporting Standar (IFRS).
Dihentikan operasi ada aplikasi terbatas di sektor publik.
3.10 AASB 101 Presentasi laporan keuangan
Sektor publik entitas perlu mengetahui persyaratan berikut
ini khususnya:
i. Judul dari dua pernyataan utama akan berubah. Pernyataan
yang

sedang

Kinerja

Keuangan

akan

berjudul

Income

Statement dan sekarang Pernyataan Posisi Keuangan akan

berjudul Neraca.

73

ii. Sebuah pernyataan yang berjudul Pernyataan Perubahan

Ekuitas tampil baik di semua perubahan ekuitas atau
perubahan dalam ekuitas selain dari yang timbul dari
transaksi

dengan

diperlukan.

ekuitas

pemegang

(pemilik)

akan

Dalam Washington, Departemen Keuangan dan

Treasury ajukan ke mandat pengungkapan pembukaan dan

penutupan saldo dari penghasilan tetap / pengeluaran surplus
(defisit) dan perubahan selama periode di muka pernyataan
daripada dalam Catatan.
iii. Saat ini AAS 36 dan AASB 1040 Pernyataan Keuangan Posisi
memerlukan suatu badan untuk mengklasifikasikan jangka
panjang bunga bearing sebagai kewajiban non-aktif ketika itu
adalah kewajiban karena akan menetap dalam waktu 12 bulan
tetapi entitas berkomitmen untuk refinance atau reschedule
pembayaran

sebelum

pada

saat

selesainya

laporan

keuangan/laporan.
AASB 101 memerlukan ini menjadi tanggung jawab yang
sekarang diklasifikasikan sebagai kewajiban.
yang

akan

terkena

kewajiban

Hal ini berarti

sebelumnya

telah

diklasifikasikan sebagai non-saat ini di bawah 36 AAS AASB

1040 dan sekarang akan diklasifikasikan sebagai sekarang.
iv. Pengungkapan luar biasa dari item sekarang dilarang di
bawah AASB 101.
v. AASB 101 memerlukan keuntungan dan kerugian pada
pembuangan non-aktiva lancar menjadi offset dan diakui pada
dasar bersih. Gross hasil dari pembuangan non-aset saat ini
tidak lagi dilaporkan di muka baru Pendapatan statement.
vi. Judul dari sejumlah keterangan di Neraca akan berubah dari
orang-orang yang sedang di Standarisasi misalnya. Aset tunai
akan berubah ke Kas dan Setara Kas, Piutang akan berubah
menjadi Perdagangan dan Piutang Lain-lain, akan berubah

74

menjadi Payables Perdagangan dan lain-Menarik Payables dan

Kewajiban bearing akan berubah menjadi Borrowings.

3.11 AASB 102 Persediaan

Tidak diharapkan materi terhadap pengakuan inventarisasi
dan pengukuran di bawah ini standar di sektor publik.
Standar menciptakan baru kelas persediaan diadakan
untuk distribusi untuk NFP hanya badan yang akan diukur pada
biaya yang lebih rendah dari sekarang dan penggantian biaya.
Namun, bagi sebagian besar badan NFP, persediaan diadakan
untuk distribusi tidak diharapkan materi.
3.12 AASB 107 Arus Kas Pernyataan
Jumlah uang tunai pada akhir tahun keuangan di Arus Kas
Pernyataan perlu untuk memasukkan semua jangka pendek
pasar uang investasi yang convertible ke kas, bukan hanya pada
panggilan deposito. Akibatnya, beberapa item dapat dianggap
sebagai uang tunai di bawah Standar baru dari AAS di bawah 28
dan AASB 1026.
Selain di atas, minimal ada dampak bagi sektor publik
entitas.
AASB 108 Kebijakan Akuntansi, Perkiraan Perubahan Akuntansi
dan Kesalahan
i. Sukarela setiap perubahan kebijakan akuntansi yang sekarang
harus diterapkan retrospectively seolah-olah mereka selalu
diterapkan yaitu, ia adalah membuka keseimbangan dalam
keadilan untuk perbandingan tahun yang disesuaikan, bukan
tahun berjalan.

75

Perubahan dalam kebijakan akuntansi yang diperlukan oleh

Standar Akuntansi atau interpretasi harus menyumbang
sesuai

dengan

ketentuan

khusus

transisi

Standar

atau

interpretasi, atau jika tidak ada ketentuan khusus transisi

(mis. Standar adalah diam) perubahan harus menetapkan
retrospectively dengan cara yang sama seperti sukarela untuk
perubahan kebijakan akuntansi.
ii. Sekarang tidak ada perbedaan mendasar antara kesalahan
dan bahan lainnya kesalahan dalam AASB 108 seperti halnya
pada

Standarisasi.

Semua

bahan

kesalahan

sekarang

diistilahkan masa sebelum kesalahan dan menyumbang

retrospectively (kecuali untuk revisi perkiraan akuntansi yang
diakui prospectively) baik oleh restating comparatives (jika
sebelum masa kesalahan) atau penyesuaian tersebut saldo
aktiva, kewajiban dan penghasilan tetap untuk periode awal
sebelum

disajikan

(untuk

kesalahan

yang

berhubungan

dengan periode sebelum mereka yang disajikan).

iii. Jika suatu entitas memilih untuk tidak awal-mengadopsi
standar

baru,

AASB

108

memerlukan

entitas

untuk

mengungkapkan semua informasi yang patut dihargai dan

cukup relevan untuk menilai dampak yang mungkin aplikasi
yang baru akan memiliki standar pada entitas dari laporan
keuangan/laporan dalam periode aplikasi dari awal.
3.13 AASB 110 Peristiwa Setelah Tanggal Neraca
Standar yang baru substansial replicates persyaratan yang
sekarang Standarisasi AAS 8 dan AASB 1002, dan diharapkan
tidak mempunyai dampak material WA di sektor publik.
3.14 AASB 111 Kontrak Konstruksi
Standar yang baru hanya akan mempengaruhi agen-agen
yang terlibat dalam kontrak konstruksi seperti Departemen

76

Perumahan

dan

Bekerja,

Departemen

Perencanaan

dan

Infrastruktur dan Komisaris Utama Jalan. Hanya ada perbedaan

kecil antara yang baru dan sekarang Standarisasi.

3.15 AASB 112 Pajak Pendapatan

Standar yang baru menggunakan neraca pendekatan
akuntansi untuk pendapatan pajak di bawah yang sementara
perbedaan

diidentifikasi

untuk

setiap

aset

dan

kewajiban

daripada akuntansi untuk efek dari waktu permanen dan

perbedaan

antara

menggantikan

pajak

dan

Pernyataan

laba

Kinerja

akuntansi.
Keuangan

Ini

akan

mengadopsi

pendekatan sebelumnya di bawah AAS 3 dan AASB 1020.

Standar yang baru akan berdampak entitas sektor publik
seperti badan corporatised (mis. Barat Daya, Air Corporation dan
otoritas pelabuhan), Asuransi Komisi Australia Barat dan Negara
Pemerintah Asuransi Corporation, dan Bunbury Busselton Air
Boards, WA Tanah Otoritas, AgraCorp Forest Pty Ltd dan Komisi
Produk, semua yang saat ini berlaku Nasional Nomor setara
Regime (NTER), dan WA Treasury Corporation, yang berlaku di
Australia Barat Nomor setara Regime (Ter).
3.16 AASB 114 Pelaporan Segmen
Standar ini tidak berlaku untuk tujuan umum laporan
keuangan dari NFP badan, yang mencakup semua sektor publik
kami

Negara

badan

selain

Gold

Corporation,

yang

diklasifikasikan sebagai FP untuk kepentingan IFRS.

berlaku hanya untuk FP badan.

telah

AASB 114

Hanya ada perbedaan kecil

antara yang baru dan sekarang Standarisasi.

3.17 AASB 116 Property, Plant and Equipment

77

i. Not-for-Profit badan
Selain mengakui keuntungan dan kerugian pada pembuangan
non-sekarang aset bersih pada dasar dalam Pendapatan
Pernyataan [ie. hasil tidak akan diakui sebagai pendapatan],
dan persyaratan tambahan untuk pengungkapan properti,
pabrik dan peralatan yang berkaitan dengan metode dan
asumsi signifikan diterapkan dalam memperkirakan aset nilai
wajar, dan sejauh mana nilai wajar telah ditentukan, tidak
ada dampak besar.
ii. Untuk Laba-badan
Tombol yang akan dampak perubahan badan ini adalah:

Revaluation akan menambahkan/decrements hanya dapat

mengimbangi atas aset yang sama (mis. pada aset-aset
oleh-dasar, bukan oleh kelas aset).

NFP entitas dapat

melanjutkan ke account ini di kelas aset dasar.

Seperti halnya untuk NFP badan, keuntungan dan kerugian

pada pembuangan non-aset saat ini sekarang diakui pada
bersih dasar dalam Pendapatan statement.

Bila produk-produk yang diukur di PPE adalah nilai wajar,

yang

baru

memerlukan

standar

pengungkapan

yang

membawa jumlah setiap kelas PPE yang telah dimasukkan

dalam laporan keuangan memiliki aset telah dilakukan
pada biaya.

Adapun NFP badan, ada tambahan persyaratan untuk

penyingkapan PPE mengenai metode dan asumsi signifikan
diterapkan dalam memperkirakan aset nilai wajar, dan
sejauh mana nilai wajar telah ditentukan.

Persyaratan pengungkapan yang sekarang di bawah 36

AAS dan AASB 1040 untuk pengungkapan valuations
sekarang setiap tiga tahun tanah dan bangunan yang

78

dilaksanakan pada biaya dasar, tidak diperlukan baru di

bawah standar.
3.18 AASB 117 sewa
Badan perlu biaya sewa operasi kontingen rentals pada
garis lurus-dasar melalui istilah sewa yang baru di bawah
standar, sedangkan saat ini di bawah 17 AAS dan AASB 1008,
lessees diminta untuk menyadari bahwa bagian dari pembayaran
sewa yang terdiri kontingen rentals sebagai biaya dalam periode
pelaporan yang rentals kontingen yang ditimbulkan.
Terlepas dari perubahan ini, minimal ada dampak bagi
sektor publik entitas.
3.19 AASB 118 Pendapatan
Konsep

pendapatan

di

bawah

IFRS

sama

dengan

pendapatan di bawah sekarang Standarisasi (AAS 15 dan AASB

1004).

Under IFRS, pendapatan meliputi baik pendapatan dan

keuntungan yaitu, Pendapatan = (a) pendapatan dari kegiatan

biasa (mis. pendapatan dan keuntungan) dan (b) pendapatan
kegiatan luar biasa (selalu memperoleh).
Badan perlu meninjau kebijakan pengakuan pendapatan
mereka karena kriteria pengakuan pendapatan untuk penjualan
barang yang lebih sempit daripada sekarang di bawah standar.
AASB 118 mengharuskan kontrol dan risiko signifikan dan
imbalan kepemilikan harus lulus ke pembeli.

Yang sekarang

Standarisasi (AAS 15 dan AASB 1004) yang hanya memerlukan

pengawasan barang harus lulus ke pembeli.
Keuntungan

dari

penjualan

atau

pembuangan

non-

sekarang aktiva bersih yang diakui pada dasar di bawah standar

baru daripada yang kotor dasar di bawah sekarang Standarisasi
(AAS 15 dan AASB 1004).

79

3.20 AASB 119 Employee Benefits

i. Pegawai badan-badan yang memiliki manfaat seperti gaji dan
upah, cuti sakit, cuti tahunan dan ditunda skema gaji yang
harus dibayar 12 bulan atau lebih setelah tanggal laporan
(yaitu mereka yang tidak jangka pendek karyawan manfaat
dalam contoh di bawah ini baru Standar ) harus diukur pada
saat ini nilai (mis. pada potongan dasar) daripada jumlah
nominal di dalam segala kondisi seperti yang diminta di
bawah standar saat ini AASB 1028. The discount rate yang
akan digunakan ditentukan oleh referensi ke pasar pada hasil
laporan pada tanggal obligasi perusahaan berkualitas tinggi.
Karena ketiadaan yang mendalam atas pasar obligasi, pasar
hasil pada obligasi pemerintah akan digunakan.
Kewajiban manfaat untuk jangka pendek (yaitu mereka yang
jatuh tempo seluruhnya dalam waktu 12 bulan setelah akhir
periode dimana karyawan renders terkait layanan) akan terus
diukur pada jumlah nominal.
ii. Dalam hal ditetapkan rencana manfaat pensiun, yang baru
Standar membutuhkan:

pengakuan di Neraca bersih dari total nilai sekarang dari

kewajiban manfaat yang ditetapkan pada tanggal laporan
kurang biaya layanan apapun masa lalu belum diakui
dikurangi

nilai

wajar

aktiva

rencana

pada

tanggal

pelaporan;

pengakuan dalam Pernyataan Pendapatan bersih dari total

biaya layanan yang berlaku (mis. peningkatan dalam
present value dari kewajiban yang ditentukan manfaat
yang dihasilkan dari layanan karyawan di masa sekarang),
biaya bunga, yang diharapkan kembali pada rencana aset,
Actuarial keuntungan dan kerugian (ini harus diakui
sebagai pendapatan atau biaya langsung), biaya jasa masa
lalu (mis. peningkatan keuntungan yang ditetapkan dalam

80

perubahan dari kewajiban untuk manfaat pasca-kerja

karyawan yang berkaitan dengan layanan dalam periode
sebelumnya) dan efek dari setiap curtailments atau
permukiman (amandemen ini adalah syarat-syarat rencana
dan/atau jumlah karyawan yang tercakup oleh rencana),
dan

luas

pengungkapan

akuntansi

untuk

termasuk

mengakui

entitas

dari

keuntungan

dan

kebijakan
kerugian

Actuarial; umum keterangan mengenai jenis rencana;

sebuah rekonsiliasi dari aset dan kewajiban yang diakui
pada neraca; rekonsiliasi yang menampilkan gerakan
selama periode yang bersih kewajiban (atau aset) yang
diakui

pada

pernyataan

neraca;

total

pendapatan

biaya

untuk

yang

setiap

diakui

dalam

kategori

biaya

(seperti sekarang biaya layanan, biaya bunga, diharapkan

kembali pada rencana aset, Actuarial keuntungan dan
kerugian,

dan

sebenarnya

biaya

layanan

sebelumnya);

yang

kembali pada rencana aset, dan kepala

sekolah Actuarial asumsi yang digunakan pada tanggal

pelaporan.
Badan-badan yang memiliki kewajiban pensiun mereka
unfunded

diasumsikan

oleh

Bendahara,

seperti

anggaran

departemen dan dana-undangan yang berwenang, tidak akan

ada untuk menerapkan ekstensif pengakuan, pengukuran dan
pengungkapan

persyaratan

standar

yang

baru.

Namun,

persyaratan tersebut akan berdampak entitas sektor publik

lainnya yang mengakui unfunded kewajiban pensiun yang
memenuhi definisi manfaat dari rencana yang ditetapkan.
AASB 120 Akuntansi untuk Pemerintah dan Hibah Pemerintah
Memberikan Bantuan

81

Standar ini hanya berlaku untuk badan diklasifikasikan

sebagai for-profit untuk kepentingan IFRS. Seperti ditunjukkan
sebelumnya (di bawah AASB 114) Gold Corporation adalah satusatunya negara entitas sektor publik yang telah diklasifikasikan
sebagai entitas untuk-keuntungan dibawah IFRS.
NFP entitas akan dikenakan baru AASB 1004 Kontribusi
persyaratan mengenai kontribusi aset (termasuk hibah) dan
ampunan

dari

kewajiban.

Tidak

ada

perbedaan

dalam

pengakuan persyaratan yang baru AASB 1004 Standar dan

orang-orang yang saat ini AAS 15/AASB 1004 Standarisasi.
Hibah pemerintah akan dihitung untuk persis seperti yang
sekarang ada di bawah yakni Standarisasi. Mereka diukur pada
nilai wajar dana yang diterima atau diterima dan diakui
sebagai pendapatan segera bila:
a. entitas yang memperoleh hibah dari kontrol atau hak untuk
menerima hibah;
b. itu kemungkinan bahwa manfaat ekonomi yang terdiri dari
hibah akan mengalir ke badan, dan
c. jumlah dana yang dapat diukur terpercaya.
3.21 AASB 121 The Efek dari Perubahan di Luar Kurs
Tidak ada dampak berbeda.
3.22 AASB 123 Biaya Peminjaman
Standar baru menyediakan pilihan expensing semua biaya
pinjaman dalam periode di mana mereka timbul (yang menjadi
patokan perawatan di bawah standar), atau mengakui mereka
sebagai biaya dalam periode pelaporan di mana mereka timbul
kecuali bila capitalised sebagai bagian kualifikasi dari aset.
Kualifikasi merupakan salah satu aset yang harus memerlukan
banyak

waktu

untuk

bersiap-nya

yang

ditujukan

untuk

penggunaan atau penjualan.

82

Pada tahap ini, Departemen Keuangan dan Treasury tidak

ajukan ke mandat yang expensing semua biaya pinjaman untuk
mencapai konvergensi dengan Pemerintah Keuangan Statistik
(gfs) pengobatan, yang merupakan biaya untuk semua biaya
pinjaman.
3.23 AASB 124 Related Party Disclosures
Standar ini, yang menggantikan yang sekarang standar
AASB 1017, berlaku untuk semua badan diklasifikasikan sebagai
for-profit untuk kepentingan IFRS terlepas dari apakah mereka
adalah

perusahaan atau

badan non-perusahaan.

Dengan

demikian, standar hanya akan berlaku untuk Gold Corporation.

Namun, undang-undang untuk corporatised kami entitas
(mis. Barat Daya, Air Corporation dan otoritas pelabuhan)
membutuhkan

direksi

laporan

keuangan

tahun

untuk

menyertakan rincian sifat dan jumlah setiap elemen gaji setiap

direktur dan masing-masing lima nama pejabat dari badan yang
menerima gaji tertinggi.

Australian Securities and Investments

Commissions (asic) melihat di masa lalu yang telah sementara di

atas badan tidak mengungkapkan entitas, petunjuk pada Standar
Akuntansi AASB 1046 Direktur Eksekutif dan mengungkapkan
Disclosures oleh badan akan dapat diterima untuk memenuhi
persyaratan untuk direksi lapor.

AASB yang telah ditunjukkan

bahwa ia berniat untuk mempertahankan AASB 1046 untuk

sementara karena termasuk persyaratan yang pergi jauh dari
pengungkapan diperlukan di bawah baru AASB 124.
3.24 AASB 127 Pisahkan Konsolidasian dan Laporan
Keuangan
Persyaratan standar yang baru ini tidak benar-benar
berbeda dari yang sekarang di Standarisasi AAS 24 dan AASB
1024.

83

3.25 AASB 128 Investasi di Indonesia

Tidak ada dampak berbeda.
AASB 130 Disclosures dalam Laporan Keuangan Bank dan
Lembaga Keuangan serupa
Standar yang baru hanya akan berdampak pada Western
Australia Treasury Corporation. Persyaratan Standar tidak benarbenar berbeda dari yang sekarang di Standarisasi AAS 32 dan
AASB 1032.
3.26 AASB 131 Interests dalam Joint Ventures
Standar yang baru berlaku untuk entitas seperti Gold
Corporation, Negara Perumahan Komisi, yang WA Tanah Otoritas,
dan Barat Daya Air Corporation.
Selain tambahan pengungkapan dalam standar yang baru,
tidak ada dampak pada laporan umum.
3.27 AASB 132 Instrumen Keuangan: Pengungkapan dan
Presentasi
Badan harus sadar akan hal-hal berikut (di mana yang
berlaku):
i. Sekarang di bawah 33 dan Standarisasi AAS AASB 1033,
dengan penekanan pada pengungkapan Net Fair Value
informasi,

sedangkan

di

bawah

standar

baru

adalah

penekanan pada pengungkapan Fair Value informasi.

ii. Standar baru yang mengharuskan setiap komponen aset dan
kewajiban

dari

gabungan

instrumen

keuangan

harus

dipisahkan terlebih dahulu, dan sisa adalah jumlah komponen

ekuitas (para. 31).

AAS 33 dan AASB 1033 tidak resep

tertentu untuk menempatkan metode yang membawa jumlah

kewajiban dan ekuitas komponen.

84

iii. Tidak jauh lebih rinci diperlukan untuk dapat diungkapkan

tentang hedges baru di bawah standar. Pengungkapan yang
harus dibelah oleh jenis yaitu, nilai wajar hedges, cash flow
hedges dan hedges bersih dari investasi asing dalam operasi.
iv. AAS pilihan di bawah 33 dan AASB 1033 mengungkapkan baik
dari suku bunga efektif atau rata-rata tingkat bunga efektif
tidak ada lagi di bawah standar baru - dengan tingkat bunga
efektif sekarang harus diungkapkan.
v. Ada tambahan pengungkapan diperlukan dalam standar baru
pada topik berikut yang tidak ditujukan pada Standarisasi:

Derecognition - di mana aset keuangan yang ditransfer dan

tidak

ada

derecognition

atau

bagian

derecognition

(melanjutkan keterlibatan).

Agunan - yang membawa jumlah aset keuangan berjanji

akan diungkapkan dengan informasi lainnya.

Kompleks dengan beberapa instrumen keuangan derivatif

tertanam - dikeluarkan dengan kewajiban dan instrumen
ekuitas

dan

beberapa

komponen

tertanam

derivatif

mensyaratkan pengungkapan fitur dan bunga efektif dari

kewajiban komponen.

Aset keuangan dan Kewajiban di nilai wajar melalui

keuntungan atau kerugian - penyingkapan diperlukan dari
jumlah diadakan untuk melakukan perdagangan, kewajiban
keuangan

perubahan

nilai

wajar

tidak

disebabkan

perubahan ke dalam suku bunga patokan, dan perbedaan

antara kewajiban keuangan dari membawa jumlah kontrak
dan

jumlah

yang

diperlukan

untuk

menyelesaikan

kewajiban.

Pernyataan pendapatan dan Ekuitas - bahan pergerakan

item pendapatan, biaya dan keuntungan dan kerugian

85

keuangan

yang

dihasilkan

dari

aset

dan

kewajiban

keuangan.

Perusakan - sifat dan jumlah kerugian yang diakui dalam

perusakan

keuntungan

atau

kerugian

untuk

aset

keuangan.

Default dan pelanggaran - sehubungan dengan setiap

pelanggaran dari perjanjian kredit, rincian pelanggaran
mereka, jumlah dan apakah pelanggaran telah remedied
atau pinjaman renegotiated.

3.28 AASB 133 Laba Bersih per Saham

Hanya terbatas dampaknya.
3.29 AASB 134 Interim Laporan Keuangan
Hanya terbatas dampaknya.
3.30 AASB 136 pelemahan dari Aktiva
i. Standar yang baru saat ini berlaku untuk semua dan nonaktiva lancar diukur pada biaya dan nilai wajar dasar
untuk kedua FP NFP dan badan. Standar yang sekarang AAS
10 dan AASB 1010 dipulihkan Jumlah Aktiva Lancar Non
tidak berlaku untuk badan NFP dan non-aktiva lancar diukur
pada nilai adil.
ii. Semua aset yang diperlukan untuk dapat terganggu tahunan
penilaian pelemahan untuk menentukan apakah ada indikasi
apapun

(atau

memicu)

merupakan

aset

yang

telah

dilemahkan. An adalah aset diburukkan jika membawa jumlah

yang melebihi jumlah dipulihkan.

Standar daftar minimum

indikator internal dan eksternal yang harus dipertimbangkan

misalnya, penurunan nilai pasar dari aset; perubahan dalam
teknologi, pasar, ekonomi atau hukum lingkungan dimana

86

entitas beroperasi dan bukti bahwa aset yang usang atau

telah rusak.
iii. Untuk Laba-badan

Dipulihkan dengan jumlah yang lebih tinggi dari suatu aset

dari nilai wajar kurang biaya dan menjual nilai yang
digunakan.

Nilai di Gunakan adalah present value dari arus kas

masa depan diharapkan muncul dari uang atau aset-lain
unit.

Tunai dalam unit terkecil kelompok aset yang

meliputi aset yang menghasilkan uang tunai masa depan

inflows independen dari orang-orang yang aset lainnya.
Kembali jumlah yang ditentukan untuk menghasilkan uangunit hanya ketika kembali jumlah aset individu yang tidak
dapat

ditentukan.

(NB.

diskon

dari

arus

kas

bukan

merupakan kebutuhan AAS di bawah 10 dan AASB 1010.

Persyaratan untuk sekarang menggunakan potongan arus
kas di bawah standar baru mungkin memiliki dampak yang
signifikan bagi mereka yang saat ini menggunakan badan
undiscounted arus kas saat ini di bawah standar untuk
menentukan kembali jumlah tersebut, karena hal ini dapat,
tetapi belum tentu, hasil yang signifikan dalam writedowns sehingga mengurangi keuntungan).
iv. Tidak untuk Laba-badan

Dipulihkan dengan jumlah yang lebih tinggi dari suatu aset

dari nilai wajar kurang biaya dan menjual nilai yang
digunakan, yang untuk NFP adalah entitas depreciated
penggantian biaya (atau dituliskan biaya sekarang) di
mana masa depan manfaat ekonomi dari suatu aset tidak
terutama

tergantung

aset

pada

kemampuan

untuk

menghasilkan net cash inflows dan dimana akan entitas,

jika deprived of aset, ganti dengan sisa keuntungan
ekonomi di masa depan.

87

Dimana aset yang NFP adalah entitas terutama tergantung

pada kemampuan dari aset untuk menghasilkan uang
inflows

bersih

atau

tidak

akan

diganti,

maka

nilai

digunakan would be the present value dari arus kas masa

depan diharapkan muncul dari aset dan tidak depreciated
penggantian biaya.
aset

Namun demikian, diharapkan paling

diselenggarakan

oleh

badan

NFP

tidak

akan

diselenggarakan untuk tujuan utama menghasilkan net

cash inflows.

Aset di biaya - Kecuali satu aset dari harga (mis. biaya

penggantian sisa masa depan manfaat ekonomi yang
tercantum dalam aset atau aset yang masih layanan
potensial) yang jatuh, adalah tidak mungkin aset yang
diukur

pada

biaya

akan

melebihi

depreciated

penggantian biaya, dan karena itu tidak akan diburukkan.

Aset di nilai wajar - Bagi mereka aset di mana terdapat

sebuah pasar, nilai wajar adalah nilai pasar yang setara
dengan jumlah dipulihkan (mis. kurang adil nilai penjualan
biaya) selain dari biaya pembuangan.
maksimum

tulis-down

jika

Oleh karena itu,

membawa

jumlah

aset

melampaui depreciated penggantian biaya akan biaya

pembuangan. Dalam keadaan ini paling tidak akan materi.
Dimana aset yang bersifat khusus dan tidak ada pasar aktif
atau informasi pasar tidak tersedia, nilai wajar adalah
depreciated penggantian biaya yang sama dengan jumlah
yang kembali (para. 20).
Secara umum, adalah aset yang tidak mungkin tunduk
pada NFP kembali jumlah tes akan benar-benar dilemahkan.
Namun, persyaratan standar dari beberapa tempat di NFP
tambahan kewajiban badan dalam hal sesuai dengan kebutuhan
untuk melakukan pengujian pelemahan tahunan.

88

3.31 Adopsi

dari

Australia

setara

untuk

Standar

Pelaporan Keuangan Internasional dari 2005-2006

Australian

Accounting

Standar

Board

(AASB)

telah

mengeluarkan Standar Akuntansi penggantian Australia untuk

menerapkan 2005-2006.

Standar-standar baru yang setara

untuk AASB International Financial Reporting Standar (IFRSs),

yang dikeluarkan oleh International Accounting Standards Board.
Standar-standar baru tidak dapat diadopsi awal.

Standar yang

diganti harus diambil dengan efek dari 2005-2006, tetapi terus

berlaku untuk sementara waktu.
Tujuan dari penerbitan AASB setara ke IFRSs adalah
mengaktifkan Australia entitas pelaporan Korporasi di bawah
Undang-Undang

2001

(Cwlth)

untuk

dapat

lebih

mudah

mengakses pasar modal di luar negeri oleh mereka menyiapkan

laporan keuangan sesuai dengan standar akuntansi lebih banyak
digunakan di luar negeri.
For-profit entitas mematuhi sepenuhnya setara dengan
AASB akan dapat menggamblangkan dan unreserved pernyataan
sesuai dengan IFRSs serta setara dengan AASB.
Menteri Keuangan yang akan terus memerlukan sesuai
dengan Australian Standards yang dikeluarkan oleh AASB,
termasuk AASB setara ke IFRSs, di Orders untuk Persiapan
Otoritas laporan keuangan untuk 2005-2006 dan seterusnya.
AASB setara dengan tambahan berisi beberapa ketentuan
yang akan berlaku untuk waktu yang tidak-for-profit entitas,
termasuk di Perpustakaan Nasional. Perpustakaan Nasional akan
menegaskan sesuai dengan AASB setara dengan IFRS.
AASB ada standar yang tidak setara IFRS akan terus apply.
Australian Standar AASB 1047 mengungkapkan Dampak yang
mengadopsi ke Australia setara IFRSs mengharuskan laporan
keuangan untuk mengungkapkan 2003-2004:

89

Penjelasan tentang bagaimana transisi ke AASB setara sedang

dikelola, dan

Naratif

penjelasan

tentang

perbedaan

penting

dalam

kebijakan akuntansi yang timbul dari transisi.

Tujuan Catatan ini adalah untuk membuat pengungkapan
ini.
3.32

Manajemen untuk transisi ke AASB setara ke IFRSs

Perpustakaan Nasional telah mengambil langkah-langkah

berikut dalam persiapan menjelang pelaksanaan AASB setara:

Ketua Keuangan Officer yang resmi bertanggung jawab untuk

proyek dan laporan-laporan secara berkala kepada Komite
Audit tentang kemajuan terhadap rencana formal disetujui
oleh Komite Audit.

Rencana ini memerlukan langkah-langkah berikut kunci untuk

dilakukan dan menetapkan batas waktu bag! pencapaian:
-

Identifikasi semua kebijakan akuntansi utama perbedaan

antara AASB standar saat ini dan ke AASB setara IFRS
progresif sampai 30 Juni 2004.

Identifikasi perubahan sistem yang diperlukan untuk bisa

melaporkan

di

bawah

AASB

setara,

termasuk

yangdiperlukan untuk mengaktifkan ambil data di bawah

kedua set aturan untuk 2004-2005 dan pengujian dan
penerapan perubahan.
-

Persiapan sebuah neraca pada 1 Juli 2004 di bawah AASB

setara, dalam waktu dua bulan setelah 30 Juni 2004.

Persiapan yang setara AASB neraca bersamaan dengan 30

Juni 2005 pernyataan bersedia.

Laporan rapat deadline yang ditetapkan oleh Departemen

Keuangan dan Administrasi untuk 2005-2006 neraca di
bawah AASB setara Standarisasi.

90

Untuk mengurangi risiko untuk sukses prestasi Library adalah

berpartisipasi di Departemen Keuangan dan Administrasi,
Chief Financial Officer Forum Group di adopsi dari AASB
setara;

memastikan

Perpustakaan

karyawan

sesuai

menghadiri kursus pelatihan yang relevan, dan memberikan

laporan kemajuan ke Perpustakaan dari Komite Audit.

Sampai saat ini, semua akuntansi utama dan penyingkapan

perbedaan

dan

perubahan

sistem

telah

diidentifikasi.

Perubahan yang diharapkan untuk dilaksanakan sebelum

pertengahan September 2004.
3.33

Perubahan besar dalam kebijakan akuntansi

Perubahan dalam kebijakan akuntansi yang diterapkan

AASB setara retrospectively yakni seperti kebijakan baru yang

selalu diterapkan. Aturan ini berarti neraca disiapkan di bawah
AASB setara harus dilakukan pada 1 Juli, kecuali sebagaimana
diizinkan dalam keadaan khusus oleh AASB 1 Pertama kali Adopsi
dari Australia setara ke International Financial Reporting Standar.
Ini juga akan mengaktifkan 2005-2006 laporan keuangan untuk
melaporkan comparatives di bawah AASB setara.
Perubahan terhadap kebijakan akuntansi utama yang
dibahas dalam paragraf berikut.
3.34 Property (Tanah, Bangunan dan Infrastruktur), dan
Plant Equipment
Diharapkan Menteri Keuangan Pesanan akan memerlukan
kekayaan tanaman dan aset peralatan dibawa di dalam valuation
2003-2004 yang akan diukur pada up-to-date adil nilai 20052006. Ini berbeda dari kebijakan akuntansi yang berlaku saat ini
untuk aset yang, sampai dengan dan termasuk 2003-2004, telah
dinilai kembali progresif selama 3-tahun siklus.

Perpustakaan

yang telah menyelesaikan siklus yang progresif dan revaluations

91

Property

(Tanah,

Bangunan

dan

Infrastruktur),

dan

Plant

Equipment, selain aset yang diselenggarakan di biaya, akan

dinilai pada nilai dasar yang adil. Aset yang diadakan di biaya
adalah aset yang telah dibeli sejak kelas aset yang telah dinilai
kembali.
Namun, penting untuk dicatat bahwa Menteri Keuangan ini
memerlukan aset untuk diukur di up-to-date nilai wajar pada 30
Juni 2005. Lebih lanjut, dengan ketentuan dalam transisi AASB 1
akan berarti bahwa nilai-nilai yang dibawa sebagai aktiva 30 Juni
2004 di bawah standar yang ada akan bertahan dalam transisi
neraca pada 1 Juli 2004.
Biaya pinjaman yang berkaitan dengan kualifikasi aset
sedang capitalised. Hal ini dimengerti bahwa Menteri Keuangan
Pesanan

untuk

2005-2006

akan

memilih

untuk

semua

pengeluaran biaya pinjaman baru Australia di bawah standar

yang

setara.

Hal

ini

akan

memerlukan

biaya

pinjaman

capitalised pada 1 Juli 2004 untuk ditulis-off untuk pengeluaran

hasil.

Pada tanggal 30 Juni 2004 Library tidak terus setiap aset

dengan kualifikasi capitalised biaya pinjaman.

3.35

Pelemahan dari Non-Aktiva Lancar

Library kebijakan pada pelemahan non-aset yang sekarang

ada di catatan 1,14.

Di bawah standar baru AASB setara, aset ini akan
dikenakan untuk penilaian dan pelemahan, jika ada indikasi dari
perusakan,

pengukuran

dari

setiap

perusakan

(perusakan

pengukuran juga harus dilakukan, terlepas dari apa pun dari

indikasi pelemahan, untuk intangible aset belum tersedia untuk
digunakan). Pemburukan yang tes yang membawa jumlah aset
yang tidak boleh melebihi dari yang lebih besar (a) dengan nilai
kurang adil biaya untuk menjual dan (b) dengan nilai yang
digunakan. Nilai yang digunakan adalah net present value dari

92

net cash inflows untuk keuntungan-aset Library dan depreciated

penggantian biaya untuk aset lainnya yang akan diganti jika
Perpustakaan itu deprived of them.
Yang

paling

penting-adalah

perubahan

itu,

untuk

Perpustakaan untuk keuntungan-aset (yang tidak penting dalam

nilai), jumlah yang kembali ke umumnya hanya diukur di mana
terdapat indikasi pelemahan dan aset yang dibawa up-to-date
nilai wajar , baik untuk keuntungan atau tidak, mungkin
bagaimanapun diminta untuk dituliskan jika biaya untuk menjual
yang signifikan.
3.36

Inventarisasi
Library diakui inventaris tidak diadakan untuk dijual di

biaya, kecuali di mana tidak lagi diperlukan, dalam hal ini adalah
nilai bersih realisable diterapkan.
Baru AASB setara standar akan memerlukan persediaan
yang diadakan untuk distribusi tanpa pertimbangan atau dengan
jumlah nominal yang akan dilakukan di lebih rendah dari biaya
saat ini atau penggantian biaya.

3.37

Manfaat karyawan
Penyediaan layanan cuti panjang untuk diukur pada masa

mendatang diperkirakan nilai uang outflows menggunakan hasil

sebagai pasar pada tanggal laporan nasional pada obligasi
pemerintah.
Di bawah standar baru AASB setara, diskon tarif yang sama
akan digunakan.
3.38

Instrumen keuangan

93

Aset dan kewajiban keuangan yang mungkin merupakan

sebagai

yang

diselenggarakan

pada

nilai

wajar

melalui

keuntungan dan kerugian atau tersedia untuk dijual-di mana

nilai wajar dapat diukur terpercaya (dalam hal ini, perubahan
nilai awalnya adalah diambil untuk keadilan).

Nilai wajar akan

diterbitkan harga pasar yang aktif di mana ada atau kajian.

Kas dan piutang diharapkan untuk terus diukur pada biaya
informasi.
Aset keuangan, kecuali mereka yang tergolong sebagai
yang diselenggarakan pada nilai wajar melalui keuntungan dan
kerugian, akan dikenakan pelemahan pengujian.
3.39 Australia

terlibat

dalam

menetapkan

standar

akuntansi internasional dan interpretasi proses

AICD menyambut baik FRC dari alokasi dana tambahan
untuk membantu orang-orang yang terlibat dalam kelompok
kerja internasional dan badan-badan lain dan perusahaan yang
tidak memenuhi pengeluaran mereka.

Namun, Australia tidak

mampu menjadi sopan dan FRC, Australian Accounting Standar

Board (AASB) dan Urgent Issues Group (UIG) harus memastikan
bahwa

mereka

telah

dekat

dan

sering

kontak

dengan

International Accounting Standards Board (IASB), International

Standar Akuntansi Foundation (IASCF) dan International Standar
Akuntansi Interpretation Committee (IASCF).
AICD percaya penting untuk mendorong anggota dari IASB
dan IFRIC kunjungan ke Australia dan bertemu dengan para
pemangku kepentingan kunci Australia.

Sedangkan kedua

Warren McGregor dan Richard Humphry telah mengambil waktu

untuk memenuhi AICD anggota dan menyambut kontak ini,
mereka tidak dapat melakukan tugas hubungan di wilayah ini
tanpa bantuan. AICD percaya penting untuk memiliki berbagai
hubungan kerja dengan anggota lain dari badan yang memahami

94

Australia

ekonomi

dan

komersial

dan

masalah-masalah

lingkungan yang dapat mendukung dan saat ini Australia

anggota dari IASB dan IASCF jika diperlukan.

AICD percaya

bahwa anggota dari AASB dan UIG juga harus mencoba dan
membina hubungan dengan IASB, IFRIC dan IASCF di semua
tingkatan harus mencoba dan melakukan kontak pribadi dan
sesering

mungkin.

Selain

anggota

yang

AASB

dan

UIG

menghadiri pertemuan secara teratur di London, FRC yang

mungkin

juga

ingin

mempertimbangkan

pendanaan

tetap

Australia di London untuk berhubungan dengan kelompokkelompok ini sesering mungkin dan lobi ke Australia pada nama
di arena internasional.

AICD percaya bahwa FRC harus terus

memantau peluang bagi keterlibatan Australia dalam badanbadan internasional, termasuk komite dan kelompok kerja. AICD
senang untuk membantu dalam mengidentifikasi individu yang
sesuai untuk terlibat dalam proyek-proyek internasional.

AICD

bersama-sama dengan Dewan Bisnis Australia, Kelompok 100

dan akuntansi profesional badan adalah anggota kelompok yang
tujuannya

adalah

untuk

mencoba

peningkatan

Australia

mempengaruhi dalam proses pengaturan standar akuntansi.

3.40 Standar akuntansi interpretasi

Baru-baru ini dalam pengabdian kepada AASB pada peran,
fungsi dan komposisi dari UIG yang AICD kembali iterated
bantuannya untuk kebutuhan Australia interpretasi tubuh atas
dasar

bahwa

Australia

adalah

salah

satu

negara-negara

membuat transisi penuh ke IFRS dan karena itu adalah negara

pertama di mana banyak masalah dimana standar-standar baru
akan diuji dan di mana masalah-masalah yang mungkin muncul.

95

Selanjutnya alasan untuk menahan Australia interpretasi

UIG tubuh yang dirancang untuk merespon masalah relatif cepat,
dalam empat pertemuan.

IFRIC saat ini sedang mengambil

sedikitnya 12 bulan untuk merespon pada masalah. Ini adalah

waktu tunda yang tidak dapat diterima direksi harus membuat
keputusan yang cepat dalam menanggapi kondisi dan hukum
Australia. Direksi harus standar akuntansi interpretasi masalah
untuk

diselesaikan

secepat

mungkin

dengan

cara

yang

berlangsung di rekening realitas pelaporan di pasar, bukan hanya

ketat prinsip akuntansi standar.
menjadi

sebuah

mekanisme

Juga penting untuk tidak

untuk

cepat

dan

berwibawa

interpretasi standar untuk mencegah kelompok lain mengisi

kesenjangan ini.

Ini merupakan kasus di masa lalu dengan

Australian Securities and Investment Commission.

Sangat penting bagi tubuh interpretasi Australia untuk
sering kontak dengan IFRIC dan interpretasi dengan badan-badan
lainnya

di

yurisdiksi

menerapkan

IFRS

sehingga

untuk

memastikan bahwa berbagai jurisdiksi tidak mengembangkan

interpretasi yang berbeda mengenai isu-isu yang sama. Sering
kontak juga berarti pengetahuan dan pengalaman yang dapat
dipakai bersama-sama di seluruh wilayah hukum.
Selain lokal interpretasi tubuh AICD yakin bahwa FRC harus
mendukung 'cepat pelacakan' yang berwibawa dan responsif
internasional interpretasi tubuh. AICD memahami bahwa dalam
kasus di mana IFRIC belum ditentukan akan menjadi masalah lain
yang mengambil badan itu ke atas diri mereka menafsirkan
standar. AICD memahami bahwa hal ini sedang terjadi dengan
instrumen keuangan standar. Ini akan menurunkan dari tujuan
untuk mencapai standar akuntansi yang harmonised izin lintas
perbatasan perbandingan.
3.41 Trans Tasman kerjasama

96

AICD mendukung peningkatan kerjasama dengan Selandia

Baru standar akuntansi setters. AICD juga menunjukkan bahwa
Selandia Baru yang diberikan tidak memiliki badan sebagai UIG
dapat diwakili pada UIG.

Hal ini akan memiliki efek untuk

memastikan bahwa standar interpretasi di Australia dan Selandia

Baru adalah sebagai konsisten mungkin.
3.42 Interaksi dengan regulator
AICD yang memahami bahwa APRA belum memutuskan
pada perawatan modal baru di bawah standar internasional.
APRA telah ditanyakan bank dan untuk melanjutkan insurers
kompilasi laporan keuangan berdasarkan standar akuntansi
sebelumnya Australia sampai Juni 2006 di awal. Keterlambatan
ternyata hasil dari jalan standar-standar baru akan berinteraksi
dengan bijaksana APRA dari persyaratan.

Sementara APRA

mengatur beberapa perusahaan terbesar di Australia, mayoritas

APRA diatur entitas yang lebih kecil tidak terdaftar entitas
pelaporan.
Sementara

perubahan

akuntansi

umumnya

tidak

menimbulkan perubahan yang dalam bisnis atau arus kas dari

perusahaan regulator hanya sekarang dapat berkelahi dengan
penuh unintended dampak dan konsekuensi yang timbul pada
kemampuan perusahaan untuk memenuhi standar bijaksana
pajak atau posisi.

APRA dan regulator lainnya seperti ATO

mungkin harus terus-menerus dan bantuan untuk terlibat dalam

konsultasi untuk secara efektif mengelola unintended apapun
konsekuensi dan biaya tambahan untuk perusahaan Australia
yang timbul dari dampak IFRS pada peraturan persyaratan
lainnya.
3.43 Independensi auditor

97

AICD percaya bahwa perusahaan-perusahaan kecil dengan

sumber daya yang lebih sedikit akan terus memerlukan nasihat
dari para auditor dalam kaitannya dengan pelaksanaan IFRS
masalah. Sejumlah direktur perusahaan-perusahaan kecil telah
menyatakan keprihatinan bahwa independensi auditor aturan
dapat mencegah mereka dari mendapatkan nasihat ini.

Asic

AICD percaya bahwa harus didorong untuk menginterpretasikan

persyaratan independensi luas.
3.44 Saham Preferensi dpt ditebus
Direktur sebuah perusahaan dengan akhir Desember tahun
laporan masalah yang berkaitan dengan preferensi dapat ditebus
saham.

Kemampuan untuk menunda adopsi dari standar

Instrumen Keuangan hingga 1 Januari 2006 disorot sebuah

anomali, dimana perusahaan tidak dapat ulang comparatives
untuk dapat ditebus preferensi saham yang ditampilkan sebagai
kesetaraan dalam keuangan tahun 2004, tetapi karena hutang
dalam keuangan 2005 tahun.

Untuk perusahaan ini berarti

bahwa Laba Rugi dan nomor dilaporkan tidak berimbang.

Meskipun perusahaan tersebut mengakui bahwa ini adalah hasil
dari memilih untuk mengadopsi standar pada 1 Januari tidak
dapat melaporkan secara langsung dibandingkan nomor adalah
sumber kekecewaan.
3.45 Sewa
Direktur

sebuah

perusahaan

yang

memiliki

dan

mengoperasikan empat stasiun kuasa laporan yang sementara

tiga dari sewa yang diperlakukan sebagai 'di atas baris' operasi,
keempat sewa keuangan yang dianggap sewa.

Efek dari

perbedaan ini adalah perawatan yang hasilnya untuk keempat

listrik yang diperlakukan sebagai pendapatan bunga daripada
pendapatan dari operasi.

Direktur ini merasa bahwa laporan

98

yang

dihasilkan

Pajak

Penghasilan

sebelum

Bunga

dan

Penyusutan nomor ke pasar yang membingungkan khususnya

bagi investor kurang pelatihan keuangan.
3.46 Sewa akuntansi
Sementara

standar

yang

spesifik

pada

akuntansi

perawatan operasi sewa yang bertentangan untuk pembiayaan

sewa, standar tidak jelas tentang apa yang akuntansi masukan
untuk diletakkan melalui saat penerimaan dan biaya mengubah
atau apabila ada pengeluaran modal di Properti Plant &
Equipment yang sekarang berkaitan dengan keuangan sebagai
piutang sewa, dan bukan sebagai aset yang dimiliki.
3.47 Ditunda pajak: penetapan pajak berdasarkan sebuah
akuisisi dengan referensi ke identitas intangible
aset
Penentuan dasar pajak atas aset didasarkan pada cara
dimana entitas berharap sembuh atau menyelesaikan membawa
jumlah aset.

Jika aset yang dipulihkan melalui menggunakan

badan yang amortises aset dan pajak penghasilan dasar yang

digunakan. Dapat menyatakan bahwa dalam kasus dengan aset
tak hidup, dimana membawa nilai aset yang hanya dapat
dipulihkan melalui penjualan, ia tidak akan kembali dengan
menggunakan

modal

dan

keuntungan

pajak

dasar

harus

IFRS

pada

usaha

digunakan.
Gabungan
kombinasi

dan

pengoperasian
efek

pajak

standar

standar

akuntansi

memberikan

interpretasi signifikan menimbulkan masalah dan potensi distorsi

pasar.

Jika Anda memerlukan keterangan lebih lanjut silahkan

hubungi saya.

99

3.48 Associates berbeda dengan tahun berakhir

Salah satu direktur sebuah laporan tidak terduga kesulitan
dengan IFRS pelaksanaan dalam kasus' asosiasi 'berbeda dengan
tahun anggaran berakhir. Untuk grup ini hasilnya bahwa pagar
akuntansi pembebasan tidak berlaku untuk semua perusahaan
dalam grup pada tanggal transisi ke IFRS. Sementara ini adalah
'masalah teknis', adalah masalah yang sulit untuk direksi untuk
berkomunikasi bagi investor dan merupakan lanjutan dari potensi
sumber kebingungan.
3.49 Koperasi dan Satuan percaya
Karena pengoperasian saham di Australia hukum koperasi
dan unit di unit percaya adalah kewajiban yang memiliki efek
deeming anggota ekuitas sebagai hutang.

Karena saham dan

unit diperlakukan sebagai hutang, distribusi yang dianggap

menarik, ternyata makna entitas ini tidak memiliki keuntungan
akuntansi.

Satu-satunya hasil yang praktis untuk koperasi dan

unit untuk mengubah kepercayaan mereka Konstitusi yang dapat

menjadi mahal latihan.
bahwa

diperlukan

Sampai saat ini, belum ada kepastian

perubahan

pada

Konstitusi

tidak

akan

mempunyai konsekuensi negatif untuk pajak status badan ini.

Hal-hal ini telah banyak publicised. Sementara asic Kelas Urutan
relief sebagian telah dialamatkan oleh masalah membuatnya
lebih mudah untuk beberapa perubahan konstitusi yang akan
dibuat, AICD mengerti masih belum banyak masalah.
3.50 Dividen
Hukum Australia saat ini hanya mengizinkan pembayaran
dividen dari keuntungan, atau keuntungan tetap.

Pelaksanaan

IFRS mungkin memerlukan beberapa perusahaan besar untuk

membuat menulis downs aset, seperti aset intangible, sehingga

100

menghilangkan keuntungan tetap, atau bahkan yang negatif

tetap keuntungan tanpa perubahan mendasar pada kinerja dari
yang bisnis, atau perusahaan posisi kas, karena tidak menulis
downs' tunai 'transaksi namun buku catatan. Juga di bawah IFRS,
ada yang lebih besar dari nilai pasar menggunakan akuntansi.
Ini bisa berarti bahwa banyak entitas dapat laporan keuntungan
yang

mencerminkan

unrealised

keuntungan.

Arguably

pemegang saham akan dirugikan jika dividen dibayar dari

keuntungan seperti unrealised jika berlaku perubahan nilai pasar
menimbulkan kerugian.

Reformasi hukum dividen telah lama

berlalu.
3.51 UKM
Kenyataan

bahwa

IASB

adalah

melihat

pada

pengembangan standar-standar untuk UKM menunjukkan bahwa

penuh IFRS tidak cocok untuk semua perusahaan - tetapi di
Australia pasar mereka berlaku untuk semua perusahaan.

Ini

adalah sebuah isu yang FRC adalah kemungkinan untuk mencari

lebih lanjut?

101