PT Toolkit

]
Pemahaman Siklus Akuntansi
oleh:[
]

Dibuat oleh:[
Diperiksa
2/6

PEMAHAMAN ARUS TRANSAKSI

1. Untuk setiap aktivitas utama, uraikan arus transaksi (proses) yang
sejak awal inisiasi transaksi sampai proses tersebut menjadi input
untuk aktivitas utama berikutnya atau dicatatnya proses tersebut pada
pelaporan keuangan.
Uraian proses perlu meliputi :
Bagaimana transaksi dimulai, meliputi sifat dan penggunaan formulir
elektronik, bila ada.
Apakah proses dilakukan secara manual, otomatis, atau kombinasi.
Apakah proses dilakukan oleh karyawan entitas, pihak lain (suatu organisasi
jasa), atau kombinasi. Masukkan nama-nama dari individu dan/atau pihak
ketiga yang dilibatkan dalam proses dan prosedur yang mereka laksanakan.
Catatan akuntasi dan informasi pendukung lainnya.
Master file dan data-data utama yang digunakan.
Hasil pemrosesan informasi, apakah di layar, format elektronik, atau laporan
tercetak, dan distribusinya.

Uraikan system aplikasinya, mungkin berbasis-komputer atau manual, yang

memasok dan memiliki efek material pada buku besar. (Detail dari system aplikasi
ini didokumentasikan dengan uraian arus transaksi di setiap siklus.)

Uraikan bagaimana aplikasi ini berhubungan dengan system aplikasi lain, termasuk
bagaimana dan kapan dibuatnya rekonsiliasi. Jika diperlukan sehingga hasil
pemrosesan informasi dapat digunakan aplikasi lain.

PT Toolkit
]
Pemahaman Siklus Akuntansi
oleh:[
]

Dibuat oleh:[
Diperiksa
3/6

Uraikan kebijakan dan prosedur yang dibentuk untuk memproses informasi

keuangan. Hal ini meliputi aktivitas pengendalian yang berhubungan dengan :
Input transaksi ke dalam buku besar.
Input, pencatatan, dan pemrosesan ayat-ayat jurnal (mencakup jurnal nonstandar) ke dalam buku besar.
Rinciannya adalah sebagai berikut :

Prosedur rekonsiliasi hasil system aplikasi ke dalam buku besar, mencakup frekuensi
pembuatan rekonsiliasi.

Volume, sifat, dan lamanya unsur-unsur yang direkonsiliasi, bila ada, antara hasil
dari system aplikasi dan buku besar.

Penyebab unsur-unsur yang direkonsiliasi, bila ada, antara hasil dari system aplikasi
dan buku besar, dan rencana manajemen untuk mengoreksi penyebab-penyebab
dari hasil rekonsiliasi ini.

Proses yang digunakan oleh manajemen untuk menelaah rekonsiliasi antara hasil
dari system aplikasi dan buku besar, mencakup saat perubahan dan hasil
penelaahan.

PT Toolkit
]
Pemahaman Siklus Akuntansi
oleh:[
]

Dibuat oleh:[
Diperiksa
4/6

Proses untuk mencatat ayat jurnal penyesuaian, meliputi prosedur untuk inisiasi,
penyetujuan, dan pencatatan.

Perkiraan sementara (suspense accounts) dalam buku besar atau buku besar
pembantu, mencakup analisis dan isinya.

Proses pembuatan laporan keuangan, termasuk estimasi akuntansi penting dan

pengungkapan, serta laporan manajemen lainnya yang dibuat dan ditelaah oleh
manajemen.

2. Uraikan aktivitas pengendalian dalam siklus akuntansi

3. Uraikan kebijakan dan prosedur pemisahan fungsi

4. Uraikan transaksi-transaksi yang tidak diproses secara biasa.

PT Toolkit
]
Pemahaman Siklus Akuntansi
oleh:[
]

Dibuat oleh:[
Diperiksa
5/6

5. Uraikan kronologis kesalahan proses, dengan perhatian khusus pada

kesalahan yang terjadi selama tahun berjalan dan penjelasan mengenai
penyebab dari kesalahan tersebut.

Uraian Sistem Aplikasi dalam Siklus Bisnis

Peranti lunak
Nama Sistem
Aplikasi

Lingkungan
pemrosesan
komputer

Pembuat
Aplikasi

Tanggal Instalasi
Pertama

Uraikan perubahan penting yang dilakukan terhadap system sejak instalasi

pertama.
Sistem Aplikasi

Deskripsi Perubahan

Uraikan rencana modifikasi penting jangka panjang.

Tanggal
Perubahan

IDENTIFIKASI RISIKO
Berdasarkan Analisis tersebut, apakah ada risiko teridentifikasi ?
Ya / Tidak

PT Toolkit
]
Pemahaman Siklus Akuntansi
oleh:[
]

Dibuat oleh:[
Diperiksa
6/6

PERUBAHAN DALAM AKTIVITAS PENGENDALIAN

Apakah ada perubahan terhadap aktivitas pengendalian yang dilaksanakan oleh

entitas tersebut dalam siklus bisnis ini sejak audit terakhir ?
Ya / Tidak

Jika ada, uraikan.

KESIMPULAN
AWAL
TERHADAP
KEANDALAN
KEUANGAN DALAM SIKLUS AKUNTANSI KEUANGAN
Kesimpulan Pendahuluan
(pilih salah satu)

PROSES

INFORMASI

Sistem informasi
keuangan dapat
diandalkan/sistem
informasi keuangan
tidak dapat
diandalkan.

Jika tidak dapat diandalkan, uraikan.

PT Toolkit
]
Pemahaman Siklus Akuntansi
oleh:[
]

Dibuat oleh:[
Diperiksa
1/7

LINGKUP AUDIT, KEBERLANJUTAN, DAN INDEPENDENSI

Lingkup Audit
Catat lingkup penugasan beserta rencana penyelesaian. Cantumkan pula spesifik
laporan yang telah dijanjikan dalam Surat Perikatan Audit.

Prosedur Penerimaan/Keberlanjutan Penugasan

Rincian proses dan kesimpulan untuk menerima atau melanjutkan suatu penugasan
berdasarkan pengetahuan auditor akan bisnis klien, termasuk industrinya.

Kepatuhan terhadap Etika dan Independensi

Catat kesimpulan auditor terhadap etika profesi :
Apakah auditor sudah memiliki kecakapan professional untuk melakukan jasa
yang ditawarkan.

Apakah auditor memiliki prosedur untuk meyakinkan kerahasiaan informasi

klien, termasuk menjaga keamanan data selama audit.

Pertimbangan mengenai independensi, termasuk pemahaman apakah auditor

sudah independen dalam fakta (infact) maupun dalam penampilan (in appearance)
yang meliputi hubungan bisnis, investasi, jasa-jasa non-audit, hubungan kerja, dan
bayaran professional.

PT Toolkit
]
Pemahaman Siklus Akuntansi
oleh:[
]

Dibuat oleh:[
Diperiksa
2/7

Dokumentasikan semua jasa non-audit yang diberikan kepada klien selama 12

bulan lalu serta proposal yang sedang berjalan dalam table berikut ini.
Jenis Jasa yang
Diberikan

Bayaran

Besaran Bayaran
(apakah ada kontijen
elemen)

Surat
Perikatan

Dokumentasikan segala hubungan antara auditor dengan klien dan entitas yang
berhubungan yang mungkin akan mengganggu independensi partner maupun
anggota tim dalam table berikut ini.

Deskripsi Hubungan
(berikut nilai uang,
bila ada)

Mengganggu
Independensi ? (Y/T)

Jika Ya, Bagaimanakah

Penanganannya ?

PERUBAHAN PENTING PADA BISNIS KLIEN

Risiko Bawaan, Risiko Signifikan,
Berpengaruh terhadap Strategi Audit

dan

Risiko

Penyimpangan

yang

Ringkaslah pengaruh perubahan utama pada entitas, bisnis, industry, faktor

lingkungan, dan stakeholders sebagaimana didokumentasikan pada templat
pemahaman Bisnis Klien.

Untuk setiap risiko bawaan, risiko signifikan, dan risiko penyimpangan,

identifikasikan pengaruhnya teradap akun dan asersi laporan keuangan serta
dokumentasikan faktor-faktor yang dapat memitigasi. Untuk faktor-faktor yang tidak
dapat secara cukup memitigasi risiko, catat bagaimana prosedur audit untuk
mengatasinya.

PT Toolkit
]
Pemahaman Siklus Akuntansi
oleh:[
]

Dibuat oleh:[
Diperiksa
3/7

Risiko Bawaan/
Risiko
Penyimpangan

Risiko
Signifikan ?
Y/T

Akun dan
Asersi Terkait

Faktor
Mitigasi

Strategi
Audit

Karena risiko penyimpangan selalu merupakan risiko signifikan, perencanaan audit

harus meliputi pemahaman dan evaluasi apakah ada pengendalian yang dapat
mengungkapkan risiko pentimpangan dan menentukan apakah sudah dijalankan.
Risiko Signifikan :
Kesalahan yang mungkin terjadi :
Pengendalian :

Workpaper
ref.

Audit Prosedur :

Workpaper
ref.

Hal Lainnya yang Berpengaruh terhadap Perencanaan

Ringkaslah hal-hal lainnya yang berpengaruh terhadap perencanaan audit dalam
kotak berikut ini.

PENGENDALIAN INTERNAL PADA TINGKAT ENTITAS

Dokumentasikan kesimpulan mengenai pengendalian internal.
Pengendalian internal pada tingkat entitas (centang yang sesuai)
Pengendalian internal pada tingkat entitas adalah efektif.
Pengendalian internal pada tingkat entitas tidak efektif.

PT Toolkit
]
Pemahaman Siklus Akuntansi
oleh:[
]

Dibuat oleh:[
Diperiksa
4/7

Jelaskan dasar untuk mencapai kesimpulan.

TOPIK-TOPIK PENTING SEHUBUNGAN DENGAN AUDIT, AKUNTANSI, DAN

PERPAJAKAN, SERTA RENCANA AUDIT
Hal-hal Penting Berdasarkan Pengalaman Tahun Lalu

Topik-topik Audit dan Akuntansi

Aspek Legal dan Peraturan Perundangan yang Memerlukan Prosedur

Tambahan

Transaksi dengan Pihak-pihak yang Memiliki Hubungan Istimewa

Perpajakan

PT Toolkit
]
Pemahaman Siklus Akuntansi
oleh:[
]

Dibuat oleh:[
Diperiksa
5/7

PROSEDUR ANALITIS
Dokumentasikan kesimpulan mengenai prosedur analitis yang sudah dilakukan
dengan menggunakan templat Prosedur Analitis.

PERUBAHAN PENTING TERHADAP RISIKO DAN PERENCANAAN AUDIT

Dokumentasikan pada table di bawah ini rencana audit, termasuk tingkat

kepercayaan auditor terhadap pengendalian internal (test of control) dibandingkan
dengan pendekatan substantif akan lebih efektif.
Akun Signifikan

Siklus Transaksi

Kesimpulan
terhadap Siklus
Transaksi

Waktu

Akun yang Signifikan

Dokumentasikan akun yang signifikan dan faktor risiko yang berhubungan.
Akun Signifikan

Asersi Laporan Keuangan

Faktor Risiko

PT Toolkit
]
Pemahaman Siklus Akuntansi
oleh:[
]

Dibuat oleh:[
Diperiksa
6/7

Perpajakan
Dokumentasikan rencana auditor untuk melibatkan spesialis pajak.

PERTIMBANGAN LAINNYA

MATERIALITAS
Estimasi pendahuluan terhadap materialitas berdasarkan laporan keuangan per xx
xxx 20xx
Perhitungan Materialitas dan Toleransi Kesalahan
Materialitas

Toleransi Kesalahan

(Jumlah)
Dasar Penentuan Materialitas
(misalnya 5% dari laba
Sebelum pajak)

(Jumlah)

Nominal Penyesuaian
(Jumlah)

Dokumentasikan dasar penentuak materialitas.

PT Toolkit
]
Pemahaman Siklus Akuntansi
oleh:[
]

Dibuat oleh:[
Diperiksa
7/7

Dokumentasikan dasar penentuan toleransi kesalahan (50%-75% dari materialitas).