INCOME TAX

1. Lyons Company deducts insurance expense of $84,000 for tax purposes in

2010, but the expense is not yet recognized for accounting purposes. In 2011,
2012, and 2013, no insurance expense will be deducted for tax purposes, but
$28,000 of insurance expense will be reported for accounting purposes in each
of these years. Lyons Company has a tax rate of 40% and income taxes
payable of $72,000 at the end of 2010. There were no deferred taxes at the
beginning of 2010.Berapa deffered tax liability at the end of 2010?
2. Berapa Income tax expense 2010?
3. Assuming that income tax payable for 2011 is $96,000, the income tax
expense for 2011 would be what amount?
4. Jurnal untuk tahun 2010 dan 2011 ?
5. On January 1, 2011, Gore, Inc. purchased a machine for $720,000 which will
be depreciated $72,000 per year for financial statement reporting purposes.
For income tax reporting, Gore elected to expense $80,000 and to use
straight-line depreciation which will allow a cost recovery deduction of
$64,000 for 2011. Assume a present and future enacted income tax rate of
30%. What amount should be added to Gore's deferred income tax liability for
this temporary difference at December 31, 2011?
6. PT Cahaya pada tahun 2015 melaporkan laba sebelum pajak (pretax financial
income) sebesar Rp 1.000.000.000. Dalam rekonsiliasi fiskal terdapat
perbedaan antara akuntansi dan pajak yang disebabkan oleh beberapa hal
berikut:
- Beban depresiasi menurut akuntansi lebih kecil dibandingkan menurut
pajak sebesar Rp30.000.000.
- Beban garansi menurut akuntansi lebih besar Rp80.000.000 dibandingkan
menurut pajak.
- Beban sumbangan sebesar Rp20.000.000 tidak diperbolehkan menurut
pajak.
Tarif pajak yang berlaku adalah 25%. PT Cahaya belum memilki saldo awal
aset/liabilitas pajak tangguhan.
Diminta:
(a) Berapa jumlah taxable income dan income tax payable PT Cahaya tahun
2015?
(b) Buatlah jurnal untuk mengakui income tax expense, income tax payable,
dan deferred tax!
7. Jelaskan apa yang dimaksud dengan pajak tangguhan dan mengapa secara
akuntansi dapat diakui sebagai liabilitas atau aset pajak tangguhan?
8. Dari hasil rekonsiliasi fiskal tahun pajak 2015, diketahui pendapatan kena
pajak (taxable income) PT Rembulan adalah Rp375.000.000. Adapun informasi
perbedaan antara akuntansi dan pajak yang terjadi sepanjang tahun 2015,
adalah sebegai berikut:

Terdapat beban entertainment yang tidak ada daftar nominatifnya pada

tahun 2015 sebesar Rp75.000.000.

Donasi yang dilakukan perusahaan sebesar Rp80.000.000 tidak boleh

dibebankan menurut pajak.

Karena perbedaan umur ekonomis, menurut pajak depresiai kendaraan

lebih besar Rp30.000.000.

Perusahaan memperoleh dividen dari investasi di pemerintah sebesar

Rp105.000.000.
Diminta:
(a) Hitunglah pendapatan sebelum pajak (pretax financial income)!
(b) Buatlah jurnal untuk mengakui income tax expense, income tax
payable, dan deferred tax! (Saldo awal liabilitas pajak tangguhan
sebesar Rp2.000.000)!

9. Yo Corporation memiliki perbedaan temporer di akhir tahun 2015, yang

menghasilkan pajak tangguhan sebagai berikut:
-

Deferred tax asset

Deferred tax liability

Rp 35.000.000
Rp 20.000.000

Bagaimana Yo Corporation menyajikan aset/liabilitas pajak tangguhan

pada laporan posisi keuangan Yo Corporation di tahun 2015?
10.Perbedaan apakah yang menyebabkan diakuinya aset dan liabilitas pajak
tangguhan?

LEASING
SOAL 1
PT OADA memberikan sewa guna usaha mesin pada PT ICATAS. Penandatanganan
perjanjian dilakukan pada tanggal 1 Januari 2014. Informasi yang berkaitan adalah
sebagai berikut:
1. Perjanjian leasing non-cancelable selama 5 tahun
2. Pembayaran leasing per tahun harus dibayar setiap tanggal 1 Januari 2014, dimulai
dari 1 Januari 2014
3. Fair value mesin sebesar $100.000 pada 1 januari 2014.
4. Umur ekonomis mesin sebenarnya adalah 5 tahun dengan nilai sisa sebesar $7.000.
nilai sisa digaransi oleh lesee. Metode depresiasi yang digunakan adalah garis lurus

5. Rental payment per tahun 24.939,24, termasuk didalamnya pajak properti $2000
yang dibayarkan melalui lessor
6. PT OADA mengharapkan pengembalian investasi sebesar 10% dari PT ICATAS.
Sedangkan PT ICATAS memiliki tingkat bunga sebesar 12%. Dimungkinkan lessee
untuk mengetahui tingkat bunga implisit lessor
Hitunglah:
a. PV minimum lease payment
b. Tentukan jenis leasing dari sudut pandang lesee (tentukan apakah finance
lease/operating lease) dan lessor (apakah direct finance lease/sales type/operating
lease) dan jelaskan alasan yang mendasari
c. Siapkan skedul amortisasi leasing yang dapat digunakan baik oleh lessor maupun
lessee
d. Buatlah jurnal transaksi pada tanggal: 1 Januari 2014, 31 Desember 2014, dan 1
Januari 2015 yang masing-masing dicatat oleh lessee dan lessor
(periode akuntansi berakhir pada tanggal 31 Desember dan tidak ada jurnal pembalik di
awal peride akuntansi)
SOAL 2
PT OADA memberikan sewa guna usaha mesin pada PT ICATAS. Penandatanganan
perjanjian dilakukan pada tanggal 1 Januari 2014. Informasi yang berkaitan adalah
sebagai berikut:

Perjanjian leasing non-cancelable selama 5 tahun

Pembayaran leasing per tahun harus dibayar setiap tanggal 1 Januari 2014, dimulai

dari 1 Januari 2014

Fair value mesin sebesar $100.000 pada 1 januari 2014.
Umur ekonomis mesin sebenarnya adalah 5 tahun dengan nilai sisa sebesar $7.000.
nilai sisa TIDAK digaransi oleh lesee. Metode depresiasi yang digunakan adalah

garis lurus
Rental payment per tahun 24.939,24, termasuk didalamnya pajak properti $2000

yang dibayarkan melalui lessor

PT OADA mengharapkan pengembalian investasi sebesar 10% dari PT ICATAS.
Sedangkan PT ICATAS memiliki tingkat bunga sebesar 12%. Dimungkinkan lessee
untuk mengetahui tingkat bunga implisit lessor

Hitunglah:
a. PV minimum lease payment

b. Tentukan jenis leasing dari sudut pandang lesee (tentukan apakah finance
lease/operating lease) dan lessor (apakah direct finance lease/sales type/operating
lease) dan jelaskan alasan yang mendasari
c. Siapkan skedul amortisasi leasing yang dapat digunakan baik oleh lessor maupun
lessee
d. Buatlah jurnal transaksi pada tanggal: 1 Januari 2014, 31 Desember 2014, dan 1
Januari 2015 yang masing-masing dicatat oleh lessee dan lessor
(periode akuntansi berakhir pada tanggal 31 Desember dan tidak ada jurnal pembalik di
awal peride akuntansi)
SOAL 3
PT ICATAS signed a lease agreement on a machine with a lessor, PT OADA, on July 1,
2011. Information included in the lease agreement are as follows:

Lease is a non-cancellable lease with a three-year period.

Rental payment amounted to $ 11.354,05, include tax expense $200, payable on June
30 started from July 1, 2011. Lessee pay the expense to lessor

.On July 1, 2011, the machine has a fair value of $40,000.

The economic useful life of the machine is 3 years, with a residual value amounted
to $10,000, guaranteed by PT ICATAS.

Straight line depreciation method is used to depreciate the machine.

PT ICATASs rate is 7%. while PT OADA expects a return of 6%

Instructions:
1. Determine the PV of minimum lease payments.
2. Determine the lease type.
3. Prepare lease amortization schedule Lessee and lessor.
4. Journalize the transaction on July 1, 2011, December 31, 2011, and June 30, 2012
(accounting period ends on December 31, no reversing entries prepared at the
beginning of the accounting period).

SOAL 4
PT ICATAS signed a lease agreement on a machine with a lessor, PT OADA, on July 1,
2011. Information included in the lease agreement are as follows:

Lease is a non-cancellable lease with a three-year period.

Rental payment amounted to $ 11.154,05, payable on June 30 started from July 1,

2011, The economic useful life of the machine is 3 years, with a residual value
amounted

.On July 1, 2011, the machine has a fair value of $40,000.

There are direct cost $200 in this contract, lessee pay to third party.

to $10,000, unguaranteed by PT ICATAS.

Straight line depreciation method is used to depreciate the machine.

PT ICATASs rate is 7%. while PT OADA expects a return of 6%

Instructions:
5. Determine the PV of minimum lease payments.
6. Determine the lease type.
7. Prepare lease amortization schedule Lessee and lessor.
8. Journalize the transaction on July 1, 2011, December 31, 2011, and June 30, 2012
(accounting period ends on December 31, no reversing entries prepared at the
beginning of the accounting period).
SOAL 5
PT ICATAS sebagai lessee, melakukan kontrak leasing tanggal 1 Januari 2014 untuk
sebuah peralatan elektronik yang dimiliki PT OADA dengan Fair Value peralatan sebesar
$50.000. Berikut data yang terkait dengan kontrak perjanjian sewa guna tersebut:
Jenis Peralatan
Sewa Tahunan
(dibayar tiap awal
tahun)
Kontrak Leasing

Mesin
Fotocopy

FV Asset

$50.000

16,734.83

Cost of Asset

$25.000

Guaranted Residual

$7.000

3 tahun

Value
Estimasi Umur
Ekonomis
Bargain Purchase
Option

7 tahun

Incremental rate

12%

Biaya executory
(dibayar lessee)

$1000/th

PT ICATAS menggunakan metode garis lurus untuk menghitung penyusutan atas

peralatan yang disewa.
Diminta :
a. Tentukan jenis Leasing atas kontrak yang dilakukan PT ICATAS dengan PT JAMAL
tersebut
b. Tentukan nilai PV Minimum Lease Payment atas perjanjian Leasing tersebut dan
buatlah tabel Amortisasi Leasing tersebut
c. Buatlah jurnal dari pihak lessee atas :
(1) Kapitalisasi Leasing 1 Januari 2014
(2) Pembayaran angsuran pertama tanggal 1 Januari 2014
(3) Pencatatan bunga akrual per 31 Desember 2014
(4) Pencatatan depresiasi peralatan sewa guna 31 Desember 2014
(5) Pembayaran angsuran kedua tanggal 1 Januari 2014

REVENUE
SOAL REVENUE
Kasus I :
Pada tanggal 1 Januari 2014, PT IFAS membuat sebuah kontrak untuk transfer Produk X dan
Produk Y ke Perusahaan Gelali dengan nilai kontrak Rp 150.000. Kontrak tersebut
menjelaskan bahwa pembayaran atas produk X tidak akan terjadi sampai Produk Y juga
dikirim. Disisi lain, pembayaran tidak akan terjadi sampai baik produk X maupun produk Y
ditransfer ke Perusahaan Gelali. Standalone price untuk produk X Rp 45.000 dan Rp 105.000
untuk produk Y. PT IFAS mengirim produk X ke Perusahaan Gelali pada tanggal 1 Maret
2014, serta mengirim produk Y ke Perusahaan Gelali pada tanggal 1 Apeil 2015
Diminta :Buatlah jurnal untuk transaksi tanggal 1 Januari, 1 Maret dan 1 April 2015

KASUS II :
Pada 1 Januari 2010, PT Naga Makmur Sentosamenerima sebuah kontrak perjanjian
konstruksiuntuk membangun jembatan dengankontrak perjanjian sebesar $3,500,000.
Pekerjaan iniakan diselesaikan15 Desember 2011. Berikut adalah data yang berkaitan dengan
informasi tersebut:
Actual costs incurred
Estimated remaining costs
Billed to customer
Received from customer

2010
2011
$1,350,000
$1,525,000
1,350,000

1,200,000
2,300,000
1,000,0002,400,000

Diminta :
a. Tentukan laba kotor yang dapat diakui pada 31 Desember 2010 dan 31 Desember
2011 dengan menggunakan metode % penyelesaian
b. Dengan menggunakan metode % penyelesaian, buatlah jurnal yang berkaitan dengan
kontrak tersebut.
c. Tentukan laba kotor yang dapat diakui pada 31 Desember 2010 dan 31 Desember
2011 dengan menggunakan metode cost recovery