PENGUJIAN SUBSTANTIF

UNTUK PERSEDIAAN
DAN HPP
KELOMPOK 2:
1. ADi SUTADy
2. ALIM ARROD RACHMAWATI
3. DARWIN NAPITUPULU
4. DOAN R
5. KARTIKA SIMBOLON
6. PRASETIA ADI NUGROHO
7. SELYA VORI
 PEMERIKSAAN PERSEDIAAN

Tujuan menyeluruh dari audit atas persediaan adalah untuk menetapkan bahwa bahan
baku, barang dalam proses, barang dalam jadi, dan harga pokok penjualan telah
dinyatakan secara wajar, ada 4 aspek yang harus di persiapkan auditor :

1. Pengendalian Fisik terhadap persediaan

Auditor menguji kecukupan pengendalian fisik terhadap bahan baku, barang dalam
proses, dan barang jadi harus terbatas pada pengamatan dan penyelidikan .
2. Dokumen –dokumen dan catatan untuk transfer persediaan
Perhatian utama auditor dalam verifikasi transfer persediaan dari satu lokasi ke lokasi
yang lain adalah bahwa transfer yang dicatat adalah sah, transfer yang benar-benar
terjadi telah dicatat, dan kuantitas, uraian serta tanggal dari setiap transfer yang
dicatat tersebut adalah akurat.
3. Catatan Perpetual
Terdapatnya catatan persediaan perpetual yang memadai berpengaruh terhadap
waktu dan luas pemeriksaan fisik yang dilakukan auditor atas persediaan. Jika
catatan perpetual dapat diandalkan, memungkinkan untuk menguji persediaan fisik
sebelum tanggal neraca, penghematan biaya bagi auditor maupun klien dan
memungkinkan klien memperoleh laporan keuangan yang diaudit lebih awal.
4.Catatan Mengenai biaya perunit
Catatan akuntansi biaya yang memadai harus dipadukan dengan kegiatan produksi
dan catatan akuntansi lain agar dapat menghasilkan biaya yang akurat untuk semua
hasil produksi. Sistem akuntansi biaya mempunyai hubungan dengan auditor karena
penilaian persediaan akhir tergantung pada perancangan dan penggunaan sistem
yang tepat
 TUJUAN KHUSUS AUDIT SIKLUS PRODUKSI
Kategori Asersi
Keberadaan atau Keterjadian
Kelengkapan
Hak dan Kewajiban
Penilaian atau Alokasi
Penyajian dan Pengungkapan
Tujuan Audit atas Kelompok Transaksi
Transaksi pabrikasi yang dicatat menyajikan
bahan, tenaga kerja, dan overhead yang
ditransfer ke produksi serta pemindahan
produksi yang sudah selesai ke barang
jadi selama periode berjalan (EO1)
Semua transaksi pabrikasi yang terjadi selama
periode berjalan sudah dicatat (C1)
Entitas pemegang hak atas persediaan yang
berasal dari transaksi pabrikasi yang
dicatat (RO1)
Transaksi pabrikasi telah, dijurnal,
diikhtisarkan, dan dibukukan atau
diposting dengan benar (VA1)
Rincian transaksi pabrikasi mendukung
penyajiannya dalam laporan keuangan
termasuk klasifikasi dan
pengungkapannya (PD1)
Tujuan Audit atas Saldo Akun
Persediaan yang tercetak dalam neraca secara fisik
ada (EO2)
Harga pokok penjualan menunjukkan harga pokok
barang yang dikirimkan (dijual) selama periode
berjalan (EO3)
Persediaan mencakup semua bahan, produk, dan
perlengkapan yang ada di tangan pada tanggal
neraca (C2)
Harga pokok penjualan mencakup dampak semua
transaksi penjualan selama periode berjalan
(C3)
Entitas pelapor memegang hak milik atas persediaan
pada tanggal neraca (RO2)
Persediaan telah dinyatakan dengan tepat pada harga
yang terendah antara harga pokok dan harga
pasar (VA2)
Harga pokok penjualan didasarkan pada penerapan
metode arus biaya yang berlaku secara
konsisten (VA3)
Persediaan (PD2) dan harga pokok penjualan (PD3)
telah diidentifikasi dan diklasifikasikan secara
tepat dalam laporan keuangan
Pengungkapan yang berhubungan dengan dasar
penilaian dan pengagunan atau penjaminan
persediaan sudah memadai (PD4)
 PROSEDUR ANALITIS YANG SERING DIGUNAKAN DALAM
PENGAUDITAN SIKLUS PRODUKSI
Rasio
Jumlah hari perputaran persediaan
Pertumbuhan persediaan terhadap
pertumbuhan harga pokok penjualan
Barang jadi yang diproduksi terhadap bahan
baku yang digunakan
Barang jadi yang diproduksi terhadap
tenaga kerja langsung
Produk yang cacat per juta
Rumus
Rata-rata hutang persediaan:
Harga pokok x 365 hari
((persediaann : persediaann-1) -1) : ((harga
pokok penjualann-1)-1)
Kuantitas barang jadi : kuantitas bahan
baku
Kuantitas barang jadi : jam kerja
langsung
Jumlah produk cacat sebagai persentase dari
setiap juta yang diproduksi
Signifikansi Audit
Pengalaman sebelumnya mengenai jumlah
hari perputaran persediaan
digabungkan dengan pengetahuan
tentang harga pokok penjualan akan
bermanfaat dalam mengestimasi
tingkat persediaan tahun berjalan.
Perpanjangan periode ini dapat
mengindikasikan masalah eksistensi
atau keberadaan, atau masalah dalam
menentukan nilai yang terendah antara
harga pokok dan harga pasar.
Rasio yang lebih besar dari 1,0
menunjukkan bahwa persediaan
tumbuh lebih cepat daripada penjualan.
Rasio yang besar dapat menunjukkan
kemungkinan adanya masalah
keusangan persediaan.
Berguna dalam mengestimasi efisiensi
proses pabrikasi. Dapat membantu
dalam mengevaluasi kewajaran biaya
produksi.
Bermanfaat dalam mengestimasi efisiensi
proses pabrikasi. Dapat membantu
dalam mengevaluasi kewajaran biaya
produksi.
Bermanfaat dalam mengestimasi efektivitas
proses pabrikasi. Dapat membantu
dalam mengevaluasi kewajaran biaya
produksi dan beban garansi.
PENGUJIAN SUBSTANTIF UNTUK ASERSI-ASERSI SALDO PERSEDIAAN
Kategori Pengujian Subtantif E/O C VA RO PD

Prosedur awal 1. Dapatkan pemahaman mengenai bisnis dan √2

bidang usaha lain dan tentukan :
a. Signifikansi HPP dan persediaan bagi perusahaan
b. Pemicu pemicu ekonomi kunci yang berpengaruh
terhadap HPP laba kotor & kemungkinan
pengusangan persediaan
c. Seberapa banyak perusahaan memiliki barang
konsinyasi
d. Ada tidaknya komitmen pembelian dan
konsentrasi kegiatan dengan pemasok pemasok
tertentu
2. lakukan prosedur-prosedur awal atas saldo
persediaan dan catatan-catatan yang akan diuji
lebih lanjut
• Telusur saldo awal persediaan ke kertas kerja
tahun lalu
• Review aktivitas dalam rekening persediaan dan
selidiki ayat-ayat jurnal yang luar biasa jumlah
atau sumbernya
• Verivikasi jumlah jumlah dalam catatan perpetual
dan daftar persediaan serta kecocokannya
Prosedur prosedur dengan saldo akhir di buku besar. √2,3 √2,3 √2,3
analitis 3. Lakukan prosedur analitis.
a. Review pengalaman dan tren bidang usaha
b. Periksalah analisis perputaran persediaan
c. Review hubungan antara saldo persediaan
dengan pembelian terkahir, produksi dan kegiatan
penjualan
 Kategori Pengujian Subtantif E/O C VA RO PD

d. Bandingkan saldo persediaan dengan

taksiran volumen penjualan.
Pengujian detil transaksi 4. Pilihlah suatu sample ayat-ayat jurnal yang √2,3 √2,3 √2,3 √
dibukukan ke rekening persediaan dan
cocokanlah ayat-ayat jurnal tersebut dengan
bukti pendukungnya, (misalnya faktur dari
penjual, catatan biaya produksi, laporan
produksi selesai dan catatan penjualan serta
retur penjualan).
5. Atas dasar sutau sample, telusur data dari
pembelian, produksi, produksi selesai, dan √2,3 √2,3 √2,3 √
catatan penjualan ke rekening persediaan.
6. Ujilah pisah batas pembelian dan retur √2,3 √2,3 √
penjualan (penerimaan, oerpundahan barang
antar departemen produksi, dan penjualan)
pengiriman.
Pengujian Detil Saldo 7. Observasi perhitungan fisik persediaan yang √2 √2 √2
dilakukan klien :
a. Tentukan waktu dan luasnya pengujian
b. Evaluasi kecukupan rencana perhitungan
yang dibuat klien
c. Observasi ketelitian perhitungan yang
dilakukan klien dan lakukan pengujian
perhitungan.
d. Periksa petunjjuk adanya barang lambat laku,
persediaan yang rusak, atau usang.
e. Hitung semua kartu barang dan formulir
berita acara yang digunakan dalam
perhitungan fisik.
 Kategori Pengujian Subtantif E/O C VA RO PD

8. Ujilah ketelitian pencatatan dalam daftar persediaan √2 √2 √2

a. Hitung ulang penjumlahan-penjumlahan dan perkalian
antara kuantitas dengan harga per unit.
b. Telusur hasil uji perhitungan ke daftar persediaan
c. Cocokkan barang yang tercantum dalam persediaan ke
kartu perhitungan persediaan dan berita acara
perhitungan fisik.
d. Rekonsiliasi hasil perhitungan fisik dengan pencatatan
perpetual dan saldo buku besar dan review ayat
jurnalpenyesuaian
9. Ujilah penetapan harga persediaan √2
a. Periksalah faktur0faktur penjual yang telah dibayar
untuk pembelian persediaan
b. Periksalah ketepatan biaya tenaga kerja dan tariff
overhead, biaya standard an disposisi selisih yang
berkaitan dengan persedian hasil produksi.
10 Konfirmasi persediaan yang disimpan digudang yang √2 √2 √
berlokasi diluar perusahaan
11. Periksalah perjanjian kosnsinyasi dan kontrak -kontrak. √ √2
Pengujian detil 12. Evaluasi penetapan nilai bersih persediaan. √2
saldo estimasi a. Periksalah faktur-faktur penjualan setelah akhir tahun
akuntansi dan lakukan pengujian mana yang lebih rendah
antara harga pasar dan harga pokok.
b. Bandingkan persediaan dengan catalog penjualan
yang berlaku sekarang dan laporan penjualan .
c. Ajukan pertanyaan mengenai persediaan lambat
laku, kelebihan, atau persediaan usang dan tentukan
perlu tidaknya menurunkan nilai persediaan
 Kategori Pengujian Subtantif E/O C VA RO PD

d. Evaluasi proses manajemen untuk menaksir nilai bersih

bias direalisasi dengan menggunakan pengalaman
masa lalu
e. Evaluasi nilai bersih bisa direalisasi dengan
menggunakan informasi tentang :
1. Tren bidang usaha
2. Tren perputaran persediaan
3. Persediaan lambat laku tertentu

Prosedur Observasi perhitungan fisik persediaan yang termasuk dalam 7

Diwajibkan tahap diatas

Pengujian dan
pengunkapan 13. Bandingkan penyajian di laporan dengan prinsip √2,3,4
akuntasi berlaku umum
a. Konfirmasi kesesuaian persediaan yang digadaikan atau
dijaminkan
b. Review penyajian dan pengungkapan persediaan dalam
konsep (draft) persediaan dan tentukan kesesuainnya
dengan prinsip akuntansi berlaku umum