SKRIPSI

Evaluasi Sistem Pengendalian Intern Terhadap Pembiayaan Mudharabah

Pada BMT Perdana Surya Utama (PSU) di Malang

SKRIPSI

Oleh:
ARIK SUSIATI
00.620.269

JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
2004

SKRIPSI

Evaluasi Sistem Pengendalian Intern Terhadap Pembiayaan Mudharabah

Pada BMT Perdana Surya Utama (PSU) di Malang

Oleh

ARIK SUSIATI
00.620.269

Diterima dan disahkan

Pada tanggal

30 Oktober 2004

Pembimbing I

Pembimbing II

(Dra. Hj.St. Zubaidah, MM.Ak)

(Dra. Sri Wibawani.Wa.MSi)

Mengetahui

Dekan Fakultas Ekonomi

Ketua Jurusan Akuntansi

(Drs. Wahyu Hidayat R., M M)

(Drs. Waluyo Jati, M M.Ak)

ii

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG

FAKULTAS EKONOMI
Jl. Raya Tlogomas No. 246 Telp. (0341) 460948 Malang 64144

TANDA PENGESAHAN
JUDUL SKRIPSI

Evaluasi Sistem Pengendalian Intern Terhadap

Pembiayaan Mudharabah Pada BMT Perdana
Surya Utama (PSU) di Malang

NAMA

Arik Susiati

NIM

00.620.269

Telah dipertahankan di depan

penguji pada tanggal 30 Oktober 2004 dan

dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai kelengkapan guna

memperoleh Gelar Sarjana dalam Ilmu Ekonomi Fakultas Ekonomi Universitas
Muhammadiyah Malang.
Malang, 30Oktober 2004
1. Nama : Dra. Eni Suprapti, M M

Tanda tangan...........................

2. Nama : Dra. Masiyah Kholmi, M M

Tanda tangan...........................

3. Nama : Dra.Hj.St.Zubaidah, M.M.Ak

Tanda tangan...........................

4. Nama : Dra.Sri Wibawani, MSi

Tanda tangan...........................
Mengetahui dan Menyetujui
Dekan Fakultas Ekonomi

(Drs. Wahyu Hidayat R., M M)

iii

SURAT PERNYATAAN

Yang bertanda tangan dibawah ini :

Nama

: Arik Susiati

Tempat/Tanggal Lahir

: Kediri, 19 Januari 1982

NIM

: 00.620.269

Fakultas/Jurusan

: Ekonomi/Akuntansi

Menyatakan bahwa karya ilmiah/skripsi saya yang berjudul :

Evaluasi Sistem Pengendalian Intern Terhadap Pembiayaan Mudharabah
Pada BMT Perdana Surya Utama (PSU) di Malang

Adalah bukan merupakan karya tulis orang lain, baik sebagian maupun
keseluruhan, kecuali dalam bentuk kutipan yang telah saya sebutkan sumbernya.

Demikian surat pernyataan ini saya buat dengan sebenar-benarnya dan apabila
pernyataan ini tidak benar mendapatkan sanksi akademis.

Malang, 30 Oktober 2004

Yang Menyatakan
Arik Susiati
Mengetahui,
Pembimbing I

Pembimbing II

(Dra. Hj.St. Zubaidah, MM.Ak)

(Dra. Sri Wibawani.Wa.MSi)

iv

KATA PENGANTAR

Puji syukur ke hadirat Allah SWT yang telah memberikan limpahan

rahmat dan hidayahnya
berjudul

Evaluasi

sehingga Penulis dapat menyelesaikan skripsi yang

Sistem

Pengendalian

Intern

Terhadap

Pembiayaan

Mudharabah Pada BMT Perdana Surya Utama (PSU) di Malang.

Tidak sedikit hambatan yang Penulis peroleh dalam penyusunan
skripsi ini, mulai dari proses perizinan, pengumpulan data, sampai dengan
penyusunan skripsi ini. Alhamdulillah, dengan kesabaran dan harapan tinggi
Penulis dapat menyelesaikan skripsi ini.
Dengan segala kerendahan dan ketulusan hati, Penulis mengucapkan
terima kasih yang tak terhingga kepada pihak-pihak yang membantu dalam
penyelesaian skripsi ini :
1. Bapak Drs. Wahyu Hidayat R, MM selaku Dekan Fakultas
Ekonomi Universitas Muhammadiyah Malang.
2. Bapak Drs. A. Waluyo Jati, MM selaku Ketua Jurusan Akuntansi
Universitas Muhammadiyah Malang.
3. Bapak Drs. Setu Setyawan, MM, Ak selaku Dosen Wali.
4. Ibu Dra. Hj. Siti Zubaidah, MM, Ak dan Ibu Dra. Sri Wibawani
WA, M.Si, Ak selaku dosen pembimbing yang telah meluangkan
waktu, tenaga dalam memberikan bimbingan, arahan, perhatian,
serta saran-saran hingga terselesaikannya skripsi ini.

5. Seluruh staff BMT Perdana Surya Utama (PSU) terutama Mbak

Nurul Fatmawati, SE yang telah membantu memberikan data-data
yang Penulis butuhkan baik secara lisan maupun tulisan yang
sangat berguna dalam penyusunan skripsi ini.
6. Bapak dan Ibu dosen yang telah memberikan bekal ilmu
pengetahuan kepada Penulis selama menuntut ilmu.
7. Bapak dan Ibu yang telah memberikan dorongan moril maupun
spiritual dan doa tiada hentinya buat ananda.
8. Semua teman-teman seperjuangan di White Campus, sahabatsahabat setiaku (B-tea, Li2ek, Lutfi), temen kos-kosan, tetangga
kosan yang telah membantu terselesaikannya skripsi ini yang tidak
dapat Penulis tuliskan satu persatu tanpa kalian aku bukan apa-apa.
Semoga Allah SWT memberikan balasan atas jasa, kebaikan, dan
bantuan yang diberikan kepada Penulis.
Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari sempurna, baik
dalam penulisan maupun substansi tulisan. Untuk itu Penulis mengharapkan
masukan yang membangun demi perbaikan skripsi ini. Akhirnya Penulis berharap
semoga skripsi ini bermanfaat bagi pihak yang membutuhkan.

Malang, Oktober 2004

Penulis,

Arik Susiati

vi

DAFTAR ISI SKRIPSI

Halaman
KATA PENGANTAR .........................................................................

DAFTAR ISI .........................................................................................

iii

DAFTAR GAMBAR ............................................................................

iv

ABSTRAKSI .........................................................................................

vii

ABSRTACT ..........................................................................................

viii

BAB I. PENDAHULUAN .................................................................

A. Latar Belakang ...................................................................

B. Perumusan Masalah ............................................................

C. Tujuan dan Kegunaan Penelitian .......................................

1. Tujuan Penelitian ...........................................................

2. Kegunaan Penelitian ......................................................

BAB II. KAJIAN TEORI .................................................................

A. Tinjauan Hasil Penelitian Terdahulu ..................................

B. Landasan Teori ...................................................................

1. Sistem Pengendalian Intern.............................................

a. Pengertian Sistem Pengendalian Intern .....................

b. Pentingnya Sistem Pengendalian Intern .....................

c. Tujuan Sistem Pengendalian Intern ...........................

10

d. Unsur Sistem Pengendalian Intern ............................

11

e. Elemen-elemen Sistem Pengendalian Intern ..............

17

f. Keterbatasan Sistem Pengendalian Intern ..................

19

vii

2. Pembiayaan ................................................................

21

a. Pengertian Pembiayaan ..............................................

21

b. Jenis-jenis Pembiayaan ..............................................

22

c. Prinsip Operasional Pembiayaan ............................... 23

d. Nisbah Bagi Hasil ...................................................... 25
e. Tujuan Analisis Pembiayaan ..................................... 25
f. Prinsip-prinsip Analisa Pembiayaan .......................... 26
3. Mudharabah .................................................................... 29
a. Pengertian Mudharabah ............................................. 29
b. Dasar Hukum Mudharabah......................................... 30
c. Syarat-syarat Mudharabah ......................................... 31
d. Jenis-jenis Mudharabah ............................................. 32
4. BMT ............................................................................... 34
a. Pengertian BMT ......................................................... 34
b. Peran BMT ................................................................ 35
c. Ciri-ciri Utama BMT ................................................. 35
d. Aspek Legalitas BMT ................................................ 36
e. Struktur Kepengurusan Tahap Pertama BMT ........... 37
BAB III. METODE PENELITIAN .................................................. 38
A. Lokasi Penelitian............................................................... 38
B. Jenis Penelitian ................................................................. 38
C. Data dan Sumber Data ...................................................... 38
D. Teknik Pengumpulan Data ............................................... 39

viii

E. Teknik Analisis Data ........................................................ 39

BAB IV. HASIL PENELITIAN ......................................................... 41
A. Tinjauan Umum Perusahaan ............................................. 41
1. Sejarah Perusahaan ...................................................... 41
2. Tujuan Perusahaan ...................................................... 42
3. Lokasi Perusahaan ....................................................... 42
4. Struktur Organisasi Perusahaan ................................. 43
5. Ketenagakerjaan .......................................................... 47
6. Kegiatan Usaha ........................................................... 48
B. Pembahasan dan Analisis Data......................................... 52
1. Mekanisme Pembiayaan .............................................. 52
2. Struktur Organisasi Yang Memisahkan Tanggung
Jawab Fungsional Secara Tegas................................... 71
3. Sistem Wewenang dan Prosedur Pencatatan yang
Baik .............................................................................. 72
4. Praktik Kerja Yang Sehat............................................. 73
5. Karyawan Yang Sesuai Dengan Tanggung
Jawabnya...................................................................... 74
BAB V. KESIMPULAN DAN SARAN .......................................... 76
A. Kesimpulan ....................................................................... 76
B. Saran.................................................................................. 76
LAMPIRAN
DAFTAR PUSTAKA

ix

DAFTAR GAMBAR

Halaman
Gambar 1 : Struktur Kepengurusan Tahap Pertama BMT ....................

37

Gambar 2 : Struktur Organisasi BMT-PSU ...........................................

44

Gambar 3 : Garis Besar Proses Pembiayaan...........................................

53

Gambar 4 : Flowchart Prosedur Pembiayaan ........................................

68

Gambar 5 : Flowchart yang disarankan ..................................................

79

Daftar Pustaka

Anshori, Al, Mahmoed, Ismail Hasan, dan Samir Mutawali. 1993 . Perbankan
Islam (Sejarah, Prinsip, dan Operasional ) ; Penerbit Minaret ,
Jakarta.
Aziz, Amin. 2001. PINBUK dan Dawah Ekonomi: (Online)www.geogle.com
(diakses 19 Maret 2004).
Bodnar, George, H. dan William, S. Hopwood. 2000. Sistem Informasi
Akuntansi. Terjemahan Amir Abadi Yusuf dan Rudi M. Tambunan;
Penerbit Salemba Empat, Jakarta.
Casmudi, Mochamad. 2000. Evaluasi Sistem Pengendalian Intern Terhadap
Pemberian dan Pelunasan Kredit Pada Perum Pegadaian Cabang
Kediri. Skripsi tidak diterbitkan; Fakultas Ekonomi Universitas
Muhammadiyah Malang, Malang.
Hartadi, Bambang. 1990. Auditing, Suatu Pedoman Pemeriksaan Akuntansi
Tahap Pendahuluan: Penerbit BPFE, Yogyakarta.
Hermawan, Adhistha, Luthfi.2000. Evaluasi Penerapan Sistem Pengendalian
Intern Terhadap Penyaluran Serta Pelunasan Kredit Pada BPR
Nusamba Wlingi Blitar. Skripsi tidak diterbitkan; Fakultas Ekonomi
Universitas Muhammadiyah Malang, Malang.
Kasmir. 2000. Manajemen Perbankan. cetakan pertama ; Penerbit PT Raja
Grafindo Persada, Jakarta.

Modul Pelatihan Pengelola Unit Simpan Pinjam BMT dan Grosir BMT;
Anonimous.
Mulyadi. 1993. Sistem Akuntansi; edisi 3, Penerbit Bagian Penerbitan Sekolah
Ilmu Ekonomi YKPN, Yokyakarta.
Mulyadi dan Kanaka Puradiredja. 1998. Auditing; edisi kelima; Penerbit Salemba
Empat, Jakarta.

xi

PANDUAN UNIT SIMPAN PINJAM SYARIAH Proyek Peningkatan

Kemandirian Ekonomi Rakyat ( P2KER); Anonimous, Jakarta.
Widjajanto, Nugroho. 2001. Sistem Informasi Akuntansi; Penerbit Erlangga,
Jakarta.
Widodo, Hertanto, M. Asmeldi Firman, Dwi Hariyadi, dan Rimon Domiyandra.
1999. PAS ( Pedoman Akuntansi Syariat ) Panduan Praktis
Operasional Baitul Mal Wat Tamwil ( BMT ); Penerbit Mizan,
Bandung.
Wilkinson, W. Joseph. 1996 . Sistem Akuntansi dan Informasi, Alih Bahasa
Wibowo; Penerbit Binarupa Aksara, Jakarta.

xii