Anggaran adalah ekspresi rencana keuangan.

Anggaran merupakan pernyataan mengenai apa yang diharap dan direncanakan dalam periode tertentu di masa yang akan datang. PENGANGGARAN KEUNGGULAN Pertama, proses penganggaran harus menyoroti pengurangan biaya dan penghapusan kegiatan boros dan tugas. Namun penganggaran tradisional tidak membuat terlihat apa yang seharusnya organisasi lakukan. Sebaliknya, manajer melihat sejarah mereka belanja dan hanya meningkatkan anggaran tahun lalu dan / atau Realisasi berdasarkan inflasi dan / atau dolar pertumbuhan penjualan. Kedua, penganggaran harus menjadi mekanisme formal untuk mengurangi beban kerja ke tingkat minimal untuk mendukung tujuan perusahaan. Kelebihan beban kerja karena miskin penataan kegiatan dan proses bisnis drive up cost dan tidak meningkatkan kepuasan pelanggan. Proses penyusunan anggaran itu sendiri harus memberikan wawasan tentang bagaimana mengurangi beban kerja dan cara menetapkan tujuan pengurangan beban kerja. Ketiga, penganggaran harus mempertimbangkan semua biaya sebagai variabel, namun penganggaran sering meresmikan terhadap sikap laissez-faire dan biaya alat hunian. Sebagian besar akrab dengan konsep dan variabel biaya tetap. Masalah dengan klasifikasi ini adalah satu psikologis. Istilah biaya "tetap" tampaknya menyiratkan bahwa biaya-biaya ini tidak bisa dihilangkan menjadi karena mereka termasuk biaya tetap. Namun kita semua tahu bahwa bangunan dan peralatan dapat dimanfaatkan dengan alternatif, dijual, dihancurkan, atau disewakan. Banyak aset sering didedikasikan untuk kegiatan tertentu. Dengan membuat aset-aset ini lebih fleksibel, basis total modal perusahaan bisa diturunkan. Bahkan pajak properti dan asuransi properti dapat dikurangi. Sebuah anggaran berdasarkan biaya variabel dan tetap sering memfokuskan perhatian pada biaya variabel dan menyiratkan bahwa biaya tetap yang tidak dapat dikontrol. TRADISIONAL TIDAK MENDUKUNG

Activity Based Budgeting

Tujuan penting dari penganggaran harus memperbaiki setiap proses secara berkesinambungan. penganggaran tradisional, seperti yang biasa dilakukan, tampaknya fokus pada hanya mengulangi sejarah. Kegiatan penganggaran menetapkan target perbaikan dengan aktivitas / proses bisnis. Dengan demikian, pendekatan ini adalah sesuatu yang setiap orang dapat memahami dan menggunakan untuk bekerja ke arah perbaikan. Namun, penganggaran tradisional menentukan tujuan-tujuan seperti " mengurangi biaya " dengan persentase tertentu, tanpa memberikan karyawan wawasan yang tersebar tentang bagaimana untuk mencapai target. DEFINISI PENGANGGARAN BERBASIS KEGIATAN Penganggaran berbasis aktivitas (ABB) adalah proses perencanaan dan pengendalian kegiatan yang diharapkan organisasi tersebut untuk menghasilkananggaran biaya efektif yang memenuhi perkiraan beban kerja dan disepakati tujuan strategis. Tiga elemen kunci dari ABB meliputi: Jenis pekerjaan yang harus dilakukan Kuantitas pekerjaan yang harus dilakukan Biaya pekerjaan yang harus dilakukan Prinsip Activity-Based Budgeting Activity-Based Budgeting harus mencerminkan apa yang dilakukan, yaitu kegiatan proses bisnis /, dan bukan elemen biaya. Sumber daya yang dibutuhkan (elemen biaya) harus berasal dari kegiatan diharapkan / proses bisnis dan beban kerja. Beban kerja hanyalah jumlah unit kegiatan suatu yang diperlukan. Anggaran harus didasarkan pada beban kerja yang memenuhi persyaratan pelanggan, tujuan dan strategi organisasi / departemen, jasa baru / berubah dan layanan campuran, perubahan proses bisnis, perbaikan dalam efisiensi dan

Activity Based Budgeting

efektivitas, kualitas, fleksibilitas, dan waktu siklus tujuan, serta perubahan tingkat pelayanan. Anggaran akhir harus mencerminkan perubahan tingkat biaya sumber daya dan fluktuasi mata uang asing. Namun, lebih baik untuk awalnya anggaran menggunakan biaya tetap untuk memfasilitasi perbandingan, dan kemudian untuk menambah inflasi pada akhir proses penganggaran. Hal-Hal yang Diperlukan untuk Kelancaran Activity-Based Budgeting Organisasi harus berkomitmen untuk menjadi yang terbaik. Jika organisasi tidak memiliki komitmen ini, maka sumber daya akan terbuang pada kegiatan analisis data yang tidak akan pernah dilaksanakan. Mengubah tidak mudah. Lebih mudah untuk "belajar masalah" daripada membuat keputusan sulit yang dibutuhkan untuk memperbaiki. Pendekatan Manajemen Proses Organisasi harus menggunakan pendekatan manajemen proses untuk perbaikan. Hal ini memerlukan definisi setiap kegiatan sebagai bagian dari bisnis, proses yang kokoh berulang yang dapat terus ditingkatkan dan variabilitas dihapus. Kegiatan yang ditentukan dengan cara ini dapat menggunakan berbagai teknik untuk mengurangi waktu, meningkatkan kualitas, dan mengurangi biaya kegiatan tersebut. Proses manajemen penting untuk menjadi yang terbaik, karena tingkat tinggi kinerja hanya mungkin bila kegiatan ini dilakukan untuk praktek-praktek terbaik, kapasitas terpakai minimal, praktek-praktek terbaik terus dibuat lebih baik, dan kegiatan tersebut dilaksanakan dengan sempurna. Kegiatan definisi harus mendukung proses manajemen. Kegiatan harus dalam bentuk kata kerja ditambah kata benda. Harus ada output fisik. Dua tahap definisi driver biasanya tidak memadai. Sebagai contoh, kegiatan "membayar karyawan" kompatibel dengan manajemen proses. Untuk menentukan suatu kegiatan sebagai "persediaan penanganan" dan ukuran output "jumlah produksi layanan berjalan" tidak akan

Activity Based Budgeting

menjadi definisi aktivitas yang kompatibel. tahap kegiatan definitioms-Dua dapat digunakan untuk menentukan biaya servis, tetapi tidak membantu dalam meningkatkan operasi. Cara yang lebih baik untuk mendefinisikan kegiatan di atas akan "persediaan bergerak". dengan ukuran output didefinisikan sebagai "jumlah bergerak". Salah satu langkah pertama bahwa manajer kegiatan mungkin harus mengambil definisi adalah untuk meninjau kegiatan untuk memastikan bahwa mereka yang kompatibel dengan pendekatan proses. Mendorong Budaya Mempertahankan Manfaat Budaya organisasi harus mendorong untuk mempertahankan manfaat. Manfaat ini tidak boleh menjadi sesuatu yang berlangsung untuk sementara waktu diikuti oleh semua orang kembali ke cara lama. Manfaat ini harus mengubah cara orang-orang dalam organisasi berpikir dan bertindak. Sering kali ini berarti mengubah cara kompensasi karyawan, sehingga mereka berbagi dalam peningkatan produktivitas. Komitmen Untuk Keunggulan Banyak organisasi mengambil pendekatan jangka pendek untuk meningkatkan operasi. Biaya yang mudah untuk mengontrol hanya berhenti uang belanja. Ini tidak menyelesaikan masalah. PROSES PENGANGGARAN BERBASIS AKTIVITAS Proses penganggaran berbasis aktivitas dimulai dengan pelanggan. Organisasi harus menentukan siapa pelanggan mereka dan apa yang diinginkan oleh pelanggan. Hal ini harus melihat para pesaing. Lomba terdiri dari kedua mengarahkan pesaing dan layanan alternatif yang mungkin lengkap dengan layanan organisasi. Organisasi harus mengembangkan strategi untuk memenuhi kebutuhan pelanggan.. Selanjutnya, organisasi harus merperkirakan beban kerja. Manajemen atau penjualan menentukan tingkat penjualan, dan manajer perlu untuk

Activity Based Budgeting

memperkirakan beban kerja mereka sebagai hasil dari tingkat penjualan sebuah. Seringkali, perkiraan penjualan termasuk layanan baru dan pasar baru, serta perubahan dalam strategi. Pedoman Perencanaan harus diartikulasikan untuk setiap manajer untuk menetapkan target tingkat aktivitas tertentu mereka dalam konteks proses bisnis. Akhirnya, manajer setiap kegiatan seharusnya punya target untuk

meningkatkan aktivitas bernilai tambah dan menghilangkan aktivitas yang tidak bernilai tambah. Selanjutnya proyek antar departemen harus diidentifikasi. karena proyek ini akan mempengaruhi beban kerja, serta kegiatan di beberapa departemen, mereka harus dikoordinasikan dan dilakukan sebelum setiap manajer meningkatkan aktivitas sendiri. Pada titik ini dalam proses penganggaran, aktivitas proyek tingkat tertentu dapat diidentifikasi. Ini adalah proyek untuk meningkatkan operasi di tingkat kegiatan individu. Namun, perbaikan harus selalu dalam tujuan organisasi, konteks proses bisnis, dan konteks kepuasan pelanggan. Analisis investasi Activity-Based Budgeting terdiri dari mendefinisikan proyekproyek perbaikan, mengevaluasi proyek tersebut, dan kemudian menggunakan komite untuk memilih proyek yang akan memenuhi tujuan organisasi dan memenuhi kebutuhan pelanggan. Langkah terakhir adalah untuk menentukan kegiatan dan beban kerja untuk tahun mendatang. MENGHUBUNGKAN STRATEGI DAN PENGANGGARAN Salah satu masalah dengan anggaran tradisional adalah bahwa hubungan yang jelas antara strategi perusahaan dan penganggaran seringkali tidak ada. Prinsip-Prinsip Manajemen Strategis Tujuan strategi dan target kinerja harus diterjemahkan ke dalam sasaran tingkat aktivitas. Kegiatan manajer harus memastikan bahwa persyaratan layanan adalah

Activity Based Budgeting

decrivative langsung kebutuhan pelanggan. Proses terjemahan mulai dengan pelanggan persyaratan dan analisis strategi kompetitif. harga untuk layanan yang diijinkan oleh pasar ditentukan, waktu, kualitas, dan target biaya ditentukan. dari target tersebut diterjemahkan ke dalam sasaran kegiatan tingkat. Ada beberapa alat manajemen strategis penting untuk membantu proses ini, meliputi, survei pelanggan, analisis mengenai inti kompetensi, benchmarking, quality function deployment (QFD), dan reverse engineering. MENERJEMAHKAN STRATEGI UNTUK AKTIVITAS Strategi harus diterjemahkan ke tingkat aktivitas untuk mengidentifikasi perubahan yang diperlukan. Pertama harus mengidentifikasi sasaran kegiatan untuk setiap layanan. Lalu, setelah alat-alat manajemen strategis bekerja, maka biaya, waktu, dan sasaran mutu dapat diatur oleh karyawan untuk setiap kegiatan. Selanjutnya, sumber daya sesuai untuk tujuan. MENENTUKAN BEBAN KERJA Ada tiga langkah utama dalam menentukan kegiatan / proses beban kerja bisnis. Ini meliputi: 1. Prakiraan layanan ditentukan aktivitas / proses bisnis 2. Prakiraan-layanan yang berhubungan dengan kegiatan non / proses bisnis 3. Prakiraan khusus proyek Membuat Pedoman Perencanaan Organisasi sebaiknya mengidentifikasi kegiatan / tingkat bisnis proses-proyek dengan tujuan perbaikan terus-menerus. Lihatlah beban kerja dianggarkan dan membaginya menjadi, discretionary, dan opsional unit wajib untuk setiap kegiatan / proses bisnis. Perpecahan ini membantu untuk menentukan bagian mana dari nilai tambah kegiatan untuk dihilangkan.

Activity Based Budgeting

Hal- hal yang Perlu Diperhatikan Untuk Mendukung Perbaikan, Pendekatan Berpikir Kreatif ; Brainstorming; Storyboarding; Value Management; Task Level Analysis. PERBAIKAN PROSES Proses perbaikan dimulai dengan pemikiran cerative untuk menentukan solusi. Sebuah proposal investasi kemudian disiapkan. Manajemen memilih proyekproyek yang memiliki prioritas tertinggi dalam memenuhi kebutuhan pelanggan. Solusinya adalah diimplementasikan dan dimasukkan ke dalam anggaran kegiatan. Mengurut Permintaan Anggaran Setelah semua permintaan anggaran telah dibuat, mereka adalah peringkat. Salah satu cara mudah untuk peringkat mereka adalah melalui sistem rating di mana manajemen terlihat pada permintaan anggaran dibandingkan dengan kebutuhan pelanggan. alat yang lain berguna untuk mengklasifikasikan mereka sesuai dengan apakah mereka mendukung tingkat layanan atau apakah mereka berada di minimal, menengah, atau tingkat layanan diperluas. MENYELESAIKAN ANGGARAN Usulan anggaran dibuat untuk proyek yang paling menjanjikan. Mereka harus ditinjau ulang, dan proyek-proyek prioritas tertinggi yang dipilih. Sebuah laporan dampak kegiatan harus dihasilkan untuk menyertakan dampak biaya. Hal ini harus dilakukan dengan asumsi tidak ada inflasi atau masalah mata uang asing. Hal ini memungkinkan untuk perbandingan dengan kegiatan sebelumnya / proses kinerja bisnis. Akhirnya, inflasi dan mata uang asing harus dimasukkan ke dalam anggaran.

Activity Based Budgeting

Anggaran Review Panel Panel review anggaran harus terdiri dari tim fungsional silang yang tujuannya adalah untuk pertanyaan dan mengkaji anggaran. Sebuah panel review mungkin terdiri dari direktur, dukungan departemen seperti sumber daya manusia, administrasi, kualitas, keuangan dan operasional. Penganggaran Pilihan Sebuah organisasi memiliki dua pilihan untuk anggaran kegiatan. Pertama, anggaran dan laporan kegiatan. Kedua, anggaran oleh kegiatan dan mengubah anggaran kegiatan ke dalam elemen biaya tradisional bergeming. Dalam pendekatan kedua ini. Organisasi ini berencana kegiatan / dasar proses bisnis. Manajer akan menggunakan biaya aktivitas per unit menentukan elemen biaya. Kemudian mereka akan meringkas oleh unsur-unsur biaya.

Langkah-langkah dalam menerapkan ABB month Kegiatan / tugas Melatih dan mendidik Lakukan analisis strategis Prakiraan beban kerja Estabilish pedoman perencanaan Mengusulkan perbaikan antar departemen Mengusulkan kegiatan perbaikan Pilih opsi perbaikan Menyelesaikan anggaran 1 2 3 4

.. .... ...... .... .... ........ ....... ...

Awal proyek Sekelompok steering tiga sampai lima anggota harus dibuat. Serangkaian panel dengan 5-6 anggota dari departemen yang berbeda harus dibuat untuk membahas isu-isu lintas departemental. Setiap unit penganggaran harus memiliki manajer anggaran, yang bisa orang lain selain manajer departemen. Ada whould menjadi

Activity Based Budgeting

sepuluh sampai dua puluh unit anggaran per di rumah koordinator atau per konsultan Pelaporan Kinerja Ingat bahwa laporan yang paling efektif adalah mereka yang tidak harus dibuat. Oleh karena itu, memperkenalkan kontrol proaktif dan bukan reaktif monitoring biaya sedapat mungkin. Pendekatan penganggaran-berbasis-kegiatan mendorong hal ini. Penekanan harus dilakukan untuk mengendalikan proses sehingga output yang konsisten. Juga, membuat sumber daya yakin bisa digeser ketika beban kerja bervariasi. Jarang beban kerja tetap sama sepanjang tahun. Rencana dan anggaran untuk menggunakan saat-saat slack untuk memperbaiki organisasi. Data Capture Ada metode untuk data capture dalam suatu system.first sedang berlangsung, ada sumber daya yang berdedikasi. Pusat biaya mengatur dan menetapkan langkahlangkah beban kerja pada kegiatan / usaha tingkat proses. Kedua, ada sumber daya bersama, di mana sebuah organisasi melakukan pelaporan waktu dengan kegiatan. Ketiga, pengganti digunakan di mana output aktual digunakan dengan biaya standard activity. Biaya yang terjadi akan dibandingkan untuk jurusan yang diterima biaya dalam pendekatan ini. Jumlah biaya yang sebenarnya juga bisa dibandingkan untuk practices earned value yang terbaik. Pelaporan Proses Bisnis Dalam laporan ini,biaya aktivitas akan disajikan tiap departemen, sebaiknya setiap proses bisnis menghasilkan jasa.

Activity Based Budgeting

Activity Based Budgeting 10