A.

GAMBARAN UMUM FUNGSI KEUANGAN

PT.Tirta Makna Bahagia adalah sebuah perusahaan yang bergerak dalam bidang Air Minum Dalam Kemasan (AMDK) dengan produk merk Club, Ana, Viand, Chiara dalam berbagai bentuk kemasan Cup, Botol dan Gallon. Perusahaan ini mempunyai kapasitas produksi 350.000 unit/bulan. PT.Tirta Makna Bahagia bagian dari kelompok bisnis Air Minum Dalam Kemasan (AMDK) yang merupakan sebuah korporat. Air Minum Dalam Kemasan (AMDK) diproduksi oleh banyak unit bisnis yang tersebar dan masing-masing merupakan entitas bisnis maupun entitas hukum. Semua entitas tersebut secara factual saat ini dibawahi satu kelompok yang dikenal sebagai Tirta Bahagia Group. Perusahaan iniberpusatdiSurabayadancabang baruyangtelahdibukayaknidiKlaten,Bogor,Banjarmasin, Unggaran,Ciranjang,Madura,Tegal,Takalaar. PT.TirtaMaknaBahagiadiresmikanuntukperluasanwilayahpemasaran pulauSulawesidanIndonesiabagiantimurpadaTanggal1Februari2006 SugiyantoyangjugapemilikPT.TirtaBahagiaSurabaya. SistemkeuanganpadaPT.TirtaMaknaBahagiapadaumumnya prosedurpenerimaankas danprosedurpengeluarankas,sebagaiberikut: a. Kasirmenerima uangtunaidaripenjualantunaidanpelunasanpiutang terdiriatas oleh di Bapak cabang Palembang,

berdasarkanbuktikasmasukyangdibuatolehpenagih(untukpiutang)dan daribagianpenjualansertadiketahuiolehkepalabagianakuntansi. b. Kasdipakaiuntukbiayaoperasional denganmembuat buktikaskeluaryang

disertaidenganbuktipendukungsertadiketahuiolehkepalabagianakuntansi. c. Kasirmenyetoruangtunaikebankdenganmembuatbuktikaskeluarserta melampirkanslipsetoran. d. Bankmengirimkan salinanbuktisetoranyangditerimaolehkasirperusahaan

danselanjutnyakasirmembuatbuktibankmasuk. e. Kasirmenjurnalsetiaptransaksiyangada. f. Untuk pembelianbarangdengan nilai >Rp 3.000.000perusahaan menggunakan bilyetgiroyangterlebihdahuluharusdiotorisasiolehgeneral

manajerdisertaidenganbuktipendukungnya. g. Kasirmembuatlaporankasdanbankharian(penerimaandanpengeluaran) yangditandatangani disetujuiolehgeneralmanajer. h. Kasir menyerahkan laporan kas dan bank harian kepada kepala bagian olehkasir,diketahuiolehkepalabagianakuntansidan

akuntansisebagaidatapenyusunanlaporankeuangan.

B. SURVEY PENDAHULUAN Penulisdalammelakukan penelitiandenganmengikutitahapanaudit diawali

manajemenatasfungsikeuanganpadaPT.TirtaMaknaBahagiaMakassar, denganpelaksanaan surveipendahuluan danmenyebarkan bersumber

surveipendahuluan.Data-datayangdiperolehpenulisdalam daripengamatanatauobservasilangsung,wawancara temuantemuanyang

kuisionerkepadabeberapapersonilmulaidarimanajerkeuangan

danakuntansisampaipadastafbagianpenginputan.Adapun diperolehdalammelakukansurveipendahuluanantaralainadalah: a) Manajerdivisikeuangandanakuntansiseringterlambatmenerima

laporan-

laporankeuangan untukdianalisisdaristandarwaktuyangtelahditentukan perusahaan. Laporankeuangan tersebutbiasanyaditerima setelahduaminggu keefektifan

daritanggalyangditentukanperusahaan. danefisiensimanajerdivisikeuangan

Halinijelasakanmempengaruhi danakuntansidalammen-

gambilkeputusan

danmengetahui keadaaan keuangan perusahaanyangse- sungguhnya. b) Tidakadapengaturan modalkerjayangseharusnya dilakukan.Halinidapat menyebabkan pengeluaranyangberlebihan,kredityangtidakwajar/memadai atauekspansiyangberlebihan. c) Perusahaantidakmemilikisistempelatihankaryawan. d) Perusahaan seringterlambatdalampembuatanlaporankeuanganolehkarena data-

datakeuangandarisetiapstafterlambatditerima. e) Tempatpenyimpanankaskeciltidakamandaripencurian. f) Perusahaan tidakmelakukanrotasikaryawansecaraberkalaterhadapbagian

kasir,pembeliandanhutang.

g) Pelunasanpiutangdagangdengan

bilyetgirodikreditkan/dibukukanpadasaat

diterimanyabilyetgirotersebut.Akibatnyainsentiftelahdiberikankepadasalesman/penagihsebelumdanaatasbilyet girotersebutdapatdicairkan. h) Seringterjadiselisihstockopnameterhadapkartupersediaan. i) Perusahaantidakmembuatlaporanperbandinganrealisasi yangcukupmemadai. j) Terdapatrangkapjabatanpadabeberapapejabat-pejabatkeuangan. dananggaranbiaya

C. REVIEWDAN PENGUJIAN PENGENDALIAN MANAJEMEN

Tahapselanjutnya

dalampenelitian

denganmengikuti

tahapanaudit adalah

manajemenatasfungsikeuanganpadaPT.TirtaMaknaBahagiaMakassar melakukanreviewdanpengujianterhadappengendalian

manajemenperusahaan,

dengantujuanuntukmenilaiefektivitaspengendalian manajemendalammendukung pencapaian tujuan perusahaan. Dari hasilpengujian pada ini, peneliti dapat lebih memahami

pengendalianyangberlaku

PT.TirtaMaknaBahagiasehingga terjadinyakelemahanpada

denganlebihmudahdapatdiketahuipotensi-potensi berbagaiaktivitasyangdilakukan. Hasildarireviewdanpenilaiansistempengendalian keuanganperusahaanadalahsebagaiberikut: a. Perusahaan

manajemenatasfungsi

sudahmemilikistrukturorganisasiyangcukupjelasyangdisertai

denganjobdescriptionmasing-masingbagian. b. Perusahaanmemilikistandaroperasionalperusahaanyangsecararinci menjelaskanalurkerjasetiapbagiandariperusahaan. c. Penyusunanlaporankeuanganperusahaansering olehmanajerdivisikeuangandanakuntansi yangditentukanperusahaan. d. Perusahaantidakmemilikisistempelatihankaryawan. e. Tempatpenyimpanankaskeciltidakamandaripencurian. f. Perusahaan tidakmelakukanrotasikaryawansecaraberkalaterhadapbagian terlambat.Biasanyaditerima setelahduaminggudaritanggal

kasir,pembeliandanhutang. g. Pelunasanpiutangdagangdengan diterimanyabilyetgirotersebut. bilyetgirodikreditkan/dibukukanpadasaat Akibatnya insentiftelahdiberikankepadasa-

lesman/penagihsebelumdanaatasbilyet girotersebutdapatdicairkan h. Seringterjadiselisihstockopnameterhadapkartupersediaan. i. Perusahaantidakmembuatlaporanperbandinganrealisasi yangcukupmemadai. j. Terdapatrangkapjabatanpadabeberapapejabat-pejabatkeuangan. dananggaranbiaya

Hasilreviewdanpengujianpengendalianmanajemensecarajelasdapatdilihat padatabelberikut: TabelA HASILREVIEWDANPENGUJIANPENGENDALIANMANAJEMENATAS FUNGSIKEUANGANPT.TIRTAMAKNABAHAGIA

Kekuatan-KekuatanSistemPengendalian

1. Perusahaanmemiliki strukturorganisasi yang cukupjelas yang mengatur tentangwewenang,tugasdantanggungjawabmasing-masingbagian. 2. Adanyajobdescriptionyangmemadaipadafungsikeuangan. 3. Perusahaan memiliki standar operasional perusahaan yang secara rinci menjelaskanalurkerjasetiapbagiandariperusahaan.

4. Tingkatpendidikanrata-ratastafkeuanganadalahtingkatsarjana.

Kelemahan-KelemahanSistemPengendalian KelemahanNo. Kelemahan Pengujianyang dapat ditempuh Menyelidiki dampak pada

Kesalahan yangdapat terjadi pengambilan

SistemPengendalian 1. Manajerdivisikeuangan Proses danakuntansi terlambat sering keputusan menerima yang

olehpihak yangterjadi

terkaitdapat pengambilankeputusan karena karena terlambatnya

laporan-laporan keuangan terhambat untuk daristandar telah ditentukanperusahaan. dianalisis laporan waktuyang diterima

keuangan laporankeuanganserta lambat dari mencari penyebab

yangseharusnya.

keterlambatan penyelesaian keuangan. laporan

2. Perusahaantidakmemiliki sistempelatihankaryawan

Karyawanmenjaditidak berpengalaman,susah beradaptasipada lingkungankerja.

Menyelidiki

laporan

hasilkerjakaryawan.

3. Tempatpenyimpanankas keciltidakamandari pencurian

Terjadinya kaskecil.

pencurian

Mengganti penyimpanan dengan permanenyang dapat tempatkan.

tempat kaskecil brangkas tidak dipindah

4. Perusahaan tidak melakukanrotasikaryawan

Memberikan bagi

peluang

Menyelidiki

laporan buat

kasir,bagian yangmereka danbagian dengan

secara berkala terhadap pembelian bagian

keadaanyang serta dokumenlainyang

kasir,pembelian hutang untukmelakukan sebenarnya tindakankecurangan. meneliti dokumen terkait.

danhutang.

5. Pelunasan

piutang

Insentif telah diberikan kepadasalesmen/penagih dana

Menyelidiki pelunasan

catatan piutang bilyet giro

dagang dengan bilyet giro dikreditkan/dibukukan pada saat diterimanya bilyet girotersebut

sebelum terhadap

atasbilyetgiroter- yangbelumtercairkan.

sebut dapat dicairkan, sementara periodecairbelum peri-

nyabilyetgiro tentusamadengan

odekeluarnyainsentif. 6. Sering terjadi selisih Jumlahpersediaanyang tidaksesuai dengan Melakukan stock

stockopname terhadap kartupersediaan.

opnamepersediaan secararutin.

jumlahyangtercatat.

7. Perusahaan tidak membuatlaporan ganrealisasi ranbiayayang memadai.

Tidak

terpenuhinya

Memeriksa

laporan

perbandin- data-datayang danangga- dibutuhkan cukup yang dalam keputusan.

perbandinganrealisasi olehpihak dananggaran serta

berkepentingan melaporkannya kepada pengambilan pihak-pihak berkepentingan. yang

8. Terdapatrangkapjabatan padabeberapa pejabatpejabatkeuangan.

Memberikan bagi

peluang

Memeriksa

kinerja

pejabat

yang pejabatyang untuk bersangkutan segera karyawan juga dalam tersebut. dan merekrut baruyang berkompeten halpekerjaan

bersangkutan

melakukankecurangan

D. PEMERIKSAAN TERPERINCI

Penulissetelahmelaksanakansurveipendahuluandan pengujianpengendalian manajemen, selanjutnyamengadakan pemeriksaan terperinci. Adapun temuan-

temuanpadapemeriksaanterperinciadalahsebagaiberikut: a) Penulismenemukanbahwadidalamperusahaan misalnyaseorangmanajerdivisikeuangan sebagaikepalabagianperpajakan. danakuntansi terjadirangkapjabatan, jugamerangkap

Selainitukepalabagiankeuanganjuga

menjabatpadabagianpiutang,bagianpembelianmerangkapjugapadabagianhutang.Keadaaa ninitidakbaikkarenamemberikan kesempatanbagipihak-

pihakyangterkaituntukmelakukankecurangan jugamemberikanbebanstreskerjabagipihak yangterkait. b) Perusahaan

yangtidaksemestinyadan

seringterlambatdalampembuatanlaporankeuanganolehkarena kantorpusatuntuk

data-

datakeuangandarikantorcabangyangdibutuhkan laporankeuangansering

pembuatan terlambatnya keputusan

datangterlambat.Halinimenyebabkan

informasikeuanganyangpentinguntukpengambilan baikjangkapendekmaupunjangkapanjang.

c) Perusahaantidak memberikanpelatihanbagi karyawan.Hal inimembuat karyawanmenjadi tidakberpengalamanserta kurangefisien dan efektifdalam melakukanpekerjaandan

susahberadaptasipadalingkungankerja. d) Tempatpenyimpanan karenatempatpenyimpanan kaskeciltidakamandaripencurian.Hal kaskecilyangkurangmemadai.Brangkasyang inidisebabkan digunakan

masihmerupakan brangkasnon-permanent yang dapatdipindah tempatkan. e) Perusahaan kasir,pembeliandanhutang. f) Pelunasanpiutangdagangdengan diterimanyabilyetgirotersebut. bilyetgirodikreditkan/dibukukanpadasaat insentiftelahdiberikankepadasatidakmelakukanrotasikaryawansecaraberkalaterhadapbagian

Akibatnya

lesmen/penagihsebelumdanaatasbilyet girotersebutdapatdicairkan. g) Seringterjadiselisihstockopnameterhadapkartupersediaan karenaposisigudangyangmerupakan yangdisebabkan

jalurmasukbagikaryawanlain,selain

itusopirdanhelperyangakanmembawabarangikutsertamenaikkanbarangkemobilpengangk utan.Halinimemberikanpeluangyangbesarbagisopir danhelperuntukmelakukankecurangan. h) Perusahaantidakmembuatlaporanperbandinganrealisasidengananggaran biayayangcukupmemadai. Penulisjugamembuatkertaskerjayangmemperlihatkankriteria,sebabdan akibatyangberhubungandengantemuandi atas:

TABELB PT.TIRTAMAKNABAHAGIA KERTASKERJAPEMERIKSAAN

N KRITERIA 1. Tidak boleh terjadi O. rangkapjabatan.

SEBAB Terjadi rangkap jabatan oleh beberapakaryawan keuangan.

AKIBAT Memberikan kesempatan melakukan kecurangan dan untuk

membuat bebankerja yangberlebihan.

2. Data-data keuangan dari kantorcabang

Data-data keuangan dari

Pembuatan keuangandan

laporan

harusnya kantorcabangyang

datang tepatwaktusesuai dibutuhkan yangdijadwalkan kantorpusat.

kantorpusat pengambilan

oleh untukpembuatan laporan keputusan di kantor keuangan terlambat. seringdatang pusat terlambat. sering

3.

Perusahaan

seharusnya

Perusahaan

tidak

Karyawan menjadi Kurang terlatih,akan susah beradaptasi

mengadakanpelatihan karyawanyangmemadai.

memberikanpelatihan bagikaryawan.

padalingkungankerja dan kinerjanya

kurangmaksimal.

4.

Tempatpenyimpanankas kecilharusaman.

Kaskecilbiasadisimpan padalacimejaatau brangkas dapat tempatkan. kecil

Mudah

terjadi

pencuriankas kecil yang perusahaan.

dipindah

Perusahaan semestinya 5. melakukanrotasikaryawa n berkalauntukmencegah dan kesempatan bagikaryawan berbuatkecurangan. untuk memperkecil

Perusahaan tidakmelakukan

Karyawan keuangan Bisa melakukan dalam

secara rotasikaryawansecaraberk kecurangan ala.

melaksanakantugas serta menyebabkan tingkat kejenuhan yang tingi dalam bekerja.

6. Pelunasanpiutangdengan bilyetgirobaru

Pelunasan

piutang

Insentif telah diberikankepada sales-

dianggap dagangdengan bilyet

efektif jikadananya sudah giro cair. dikreditkan/dibukukan pada saat diterimanya bilyet girotersebut.

man/penagih sebelum danaatas tersebut bilyet giro dapatdicair-

kan. Selain itujuga berakibat kurangnya

pengendalian ataspiutangmacet.

7. Hasilstockopnameharus sama dengan tercatat jumlah

Terjadi

selisih

stock

Kerugianmateril.

opnameterhadap kartu persediaan.

8. Perusahaan

seharusnya

Perusahaan tidak membuatlaporan

Memberikan peluang biaya tidak

membuatlaporan perbandingan perbandingan

perbandin- bagiterjadinya danangga- yang

antara ganrealisasi realisasi ranbiayayang memadai.

cukup dibutuhkan yang akan merugikan perusahaan adanya biaya/pembelianyang di-markup atau

dananggaranbiaya.

Ringkasanpemeriksaanterperincidapatdilihatpadatabelberikut:

TABELC RINGKASANPEMERIKSAANTERPERINCIFUNGSIKEUANGAN

N KONDISI 1. Terjadirangkapjabatan O. olehbeberapa karyawankeuangan.

KRITERIA Sebaiknya posisi-posisi jabatan

REKOMENDASI Melakukanpemisahan

keuanganyang tidak pemisahanjabatanyan atau g dirangkap olehsatu Selain itu,

adadipeusahaan bolehdirangkap dipegang saja.

olehsatuorang orang.

perusahaan disarankan untuk

menambahjumlah karyawan tujuan kekurangan dengan menutupi orang

padaposisi tertentu. 2. Data-data dari keuangan Data-data keuangan dari Optimalisasi

kantorcabang kantorcabang

harusnya penggunaan komputer internet ada

yangdibutuhkan kantor datang

tepatwaktusesuai danjaringan oleh yang

pusatuntuk pembuatan yangdijadwalkan laporan sering terlambat. keuangan kantorpusat. datang

harussegera dilakukan untuk proses data-data kantor cabangkekantorpusat. mempercepat pengiriman keuangan

3. Perusahaan

tidak

Perusahaan

seharusnya

Melaksanakan pelatihan karyawanyang memadai berkala meningkatkan keahlian serta untuk

memberikanpelatihan bagikaryawan.

mengadakanpelatihan karyawanyangmemadai.

4. Kas kecil disimpan di

Tempatpenyimpanankas

kerjakaryawan. Mengganti tempat penyimpanan kaskecil dengan brangkas tidak

tempat yangtidak aman, kecilharusaman. biasadisimpan pada laci mejaatau kecilyang brangkas dapat

permanenyang dapat tempatkan.

dipindah tempatkan.

dipindah

5. Perusahaan melakukanrotasi karyawan.

tidak

Perusahaan

semestinya

Melakukan

melakukan rotasi karyawan rotasi secaraberkala untukmencegah memperkecil bagikaryawan berbuatkecurangan. karyawan padaposisidan posisikeuangan yang kesempatan adasecara untuk seperti pada berkala, posisi dan

kasir,hutang pembelian.

6. Pelunasan piutang dagangdenganbilyetgiro dikreditkan/dibukukan pada saat diterimanya bilyetgirotersebut.Sehingga Insentif telah diberikan kepada salesman/penagih sebelum dana atasbilyet girotersebutdapatdicairkan. 7. Terjadi selisih stock opnameterhadapkartu persediaan.

Pelunasanpiutangdengan bilyetgirobaru

Insentif

dianggap diberikan

efektif jikadananya sudah ketikabilyet girocair. cair. Hal iniperlu

dikomunikasikan kepada salesman/penagih.

Hasilstockopnameharus sama dengan tercatat jumlah

Membuat pembatasan areakerjaantara bagian danpihaklain danhelper), memberikan peringatan bagiangudang kepada gudang (sopir

8. Perusahaantidakmembuatlaporan dinganrealisasi anggaran

Perusahaan

seharusnya

agarlebihteliti. Membuatlaporanperbandinganantarareali-

perban- membuatlaporan dan perbandingan

antara sasidengananggaran biayadanmengkomunikasikankepadapihak yangberkepentingan.

biayayang realisasi dananggaran biaya.

cukupmemadai.

E. LAPORAN AUDIT MANAJEMEN

Tahap akhirdari penilitian terhadap fungsi keuangan PT. Tirta MaknaBahagia yang menggunakan alat analisis tahapan audit manajemen adalah

penyusunanlaporanauditmanajemen yangterdiridari: 1. Pendahuluan a. Informasiumumdanlatarbelakangperusahaan. b. Tujuanumumpenelitian. c. Ruanglingkuppenelitian. 2. Temuan-temuan 3. Rekomendasi

F. SIMPULAN

Berdasarkan hasilpengamatandananalisisyangtelahpenulislakukan mengenaifungsikeuangan PT.TirtaMaknaBahagia,makapenulismenarik kesimpulan: a) Perusahaansudahmemilikistrukturorganisasiyangbaik,job descriptionyangjelassertamemadai.Walaupunbegitupadakenyataannyamasihterdapat rangkap jabatan. Keadaaan inimemberikan terkaituntukmelakukan kesempatan bagi pihak-pihak yang danjuga

kecuranganyangtidaksemestinya

memberikanbebanstreskerjabagipihak yangterkait. b) Data-datakeuangan darikantorcabangyangdibutuhkan kantorpusatuntuk pembuatan laporankeuangansering datangterlambat.Halinimenyebabkan terlambatnya keputusan

informasikeuanganyangpentinguntukpengambilan baikjangkapendekmaupunjangkapanjang. c) Perusahaantidak mengadakanpelatihan bagi karyawanguna

peningkatan

kualitaskerjakaryawansekaliguspeningkatanmutuperusahaan. d) Tempatpenyimpanankaskeciltidakamandaripencurian. e) Perusahaan tidakmelakukanrotasikerjakaryawansecaraberkalasehingga memberikan

peluang

bagikaryawanuntukmelakukankecurangan,

membuat

karyawanmerasajenuhsertatidakmenambahpengetahuan karyawantentang aktivitasaktivitasyanglain. f) Pelunasanpiutangdagangdengan bilyetgirodikreditkan/dibukukanpadasaat

diterimanyabilyetgirotersebut.Akibatnyainsentiftelahdiberikankepadasalesman/penagihsebelumdanaatasbilyet girotersebutdapatdicairkan. g) Posisigudangyangtidakmendukungkeamananpersediaanbarangdagang danketidaktelitianstafbagiangudangyangmenyebabkan selisihantarajumlahpersediaantercatatdenganpesediaanyangada. h) Perusahaantidakmembuatlaporanperbandinganrealisasi yangcukupmemadai. dananggaranbiaya seringnyaterjadi

G. SARAN

Setelahmelakukanpenelitiandenganmengikutitahapanauditmanajemen, makapenulismemberikansaran-saranbagiperusahaan,yaitu: a) Perusahaansebaiknyamelakukanpemisahanjabatanyangdirangkapolehsatu orangdenganmenambah jumlahkaryawanuntukmenutupiposisiyangkoterjadiyakecuranganserta

songtersebutgunamemimalisirkemungkinan mengurangibebanstresskerjakaryawan. b) Perusahaansebaiknyamengoptimalisasi internetuntukmempercepat bangkekantorpusat. c) Perusahaansebaiknya melaksanakan

penggunaankomputerdanjaringan prosespengirimandata-datakeuangankantorca-

pelatihanbagikaryawanyangmemadai

sertaberkalauntukmeningkatkankualitaskerjamerekadanmutuperusahaan. d) Perusahaansebaiknyamenggantitempatpenyimpanan kaskecildengan brangkas

permanenyang tidakdapatdipindahtempatkangunamemimalisir terjadinyapencurian. e) Perusahaansebaiknyamelakukanrotasikaryawanpadaposisi-posisikeuaadasecara berkala, nganyang

sepertipadaposisikasir,hutangdanpembelian terjadinyakecuranganyangmerugikanperu-

gunamengurangikemungkinan

sahaansertamenambahpengetahuan laindalamperusahaan. f) Perusahaansebaiknya nasanpiutang menerapkan

karyawanmengenaiaktivitas-aktivitas

kebijakanpemberianinsentifterkaitpelu-

melaluibilyetgiroketikabilyetgirotersebuttelahcair.Halini

perludikomunikasikankepadasalesman/penagih. g) Perusahaan sebaiknya menetapkan pembatasan areakerjaantarabagianguperingatankepada

dangdanpihaklain(sopirdanhelper)sertamemberikan bagiangudangagarlebih teliti. h) Perusahaansebaiknyamembuatlaporanperbandingan

antararealisasidengan

anggaranbiayadanmengkomunikasikankepadapihakyangberkepentingan.

LAMPIRAN

Laporan Pemeriksaan Manajemen Fungsi Keuangan PT. Tirta Makna Bahagia Makassar
PENDAHULUAN

A.InformasiUmumdanLatarBelakang

PT. Tirta MaknaBahagia adalah sebuah badan usaha yang perseroanterbatas

berbentuk

yangdidirikanberdasarkanAktaNotarisMichikoSodikin,SH

dengannomor01padatanggal 1Januari 2004. Akta pendirianinijuga telahdisahkan oleh departemen hukum dan perundang-undangan dengannomor C- 27644 HT.01.01.TH.2004padatanggal 4November2002. PT.Tirta Makna Bahagiaadalah sebuah perusahaan yang bergerak dalam bidang Air Minum Dalam Kemasan (AMDK)

denganprodukmerkClub,Ana,Viand,Chiaradalamberbagaibentuk kemasan Cup, Botol dan Gallon. Perusahaan inimempunyai kapasitas produksi 350.000 unit/bulan. Sebagai perusahaanyang menghasilkan kemasandiIndonesia,perusahaan inimemperluas bisnis air minum dalam

wilayahpemasaranprodukuntuk Air Minum Dalam Kemasan (AMDK)

memudahkan pendistribusian. Kelompok (AMDK)inimerupakan diproduksiolehbanyakunit entitasbisnismaupun entitashukum.

sebuahkorporat.AirMinumDalamKemasan

bisnisyangtersebardanmasingmasing-merupakan Semua entitastersebutsecarafaktualsaatini ini

dibawahisatukelompokyangdikenalsebagaiTirtaBahagiaGroup.Perusahaan

berpusatdiSurabaya dancabang cabang baruyangtelahdibukayaknidiKlaten, Bogor, Banjarmasin,Palembang,Unggaran,Ciranjang,Madura,Tegal, Takalaar.

PT.TirtaMaknaBahagiadiresmikanuntukperluasanwilayahpemasaran dipulau Sulawesi danIndonesia bagiantimurpadaTanggal 1Februari 2006olehBapak

SugiyantoyangjugapemilikPT.TirtaBahagiaSurabaya.

PT.TirtaMaknaBahagiadalamusahanyamemberikan keamananpanganpadasemua

jaminanmutudan dan

pelangganmenerapkansistemmanajemen

keamananpanganyangmengacupadastandarmutudankeamanan panganHACCP SNI014852Tahun1998danPEDOMANBSN10042002. Wujud,tekad dankomitmenmutusertakepedulianterhadappelanggantelah

dituangkanpernyataanresmitentangkebijakanmutu: PTTirta Makna Bahagiabertekat untuk membuatAMDKyangbermutu sebagai air minumyanghigienis,bening,segaryangmenyehatkan NasionalIndonesiaSNI01-3553-2006. Visi dan misi Perusahaan AirMinum Dalam Kemasan (AMDK), danmemenuhiStandar

PT.TirtaMaknaBahagia,ialah: Visi:MenjadikanperusahaanAMDKyangterbesardalamskalanasional.

Misi: Menciptakan pertumbuhanpasar AMDK secara merata di seluruh pelosokIndonesia. Mendorongpeningkatankesadaranmasyarakatuntukhidupsehat. Memenuhi kebutuhan konsumen dengan kualitas produk standarInternasional,ketersediaanyangmeratadanpelayananmemuaskan. Membangun kompetensidan integritas karyawan untuk menciptakan peningkatankinerjasecaraberkesinambungan.Melahirkancaloncalonpemimpinperusahaanmelaluipendidikan. Susunan berikut: KomisarisUtama Komisaris DirekturUtama Direktur :IgnatiusSoegiantoDihardjo :AriffienGosal :FerdyantoTanryHidayat :VelixGozal telah mencerminkan komisaris dan direksi PT.Tirta Makna Bahagia adalah sebagai

StrukturorganisasiPT.TirtaMaknaBahagiasecarakeseluruhan

satuanyang

utuh

yang

tidak

dapat

dipisahkan

Dalam

halini,

pimpinansebagaidirekturutamayang bersifatinternmaupunekstern. PT.Tirta

menentukan

garis-gariskebijakanbaikyang

MaknaBahagiadipimpinoleh

direkturutama

yangmerupakan

anggotaaktifdandipercayakan

olehdewankomisarisuntukmemimpinperusahaan

danbertanggungjawab terhadapperusahaan.Dalam melaksanakantugasnya,direktur utama dibantuoleh general manajer yang bertanggungjawab atas pengendalian

seluruhkegiatanoperasional

unitbisnismelaluikomunikasi telahditetapkan manajerkeuangan

dankoordinasiyang olehkorporat. danmanajer

efektif,sesuaidenganstrategidankebijakanyang Generalmanajerdibantuolehmanajerperencanaan,

penjualan.Setiapmanajermembawahistafmasing-masing, baganstrukturorganisasiberikut:

spertiyangterlihatpada

StrukturOrganisasiPT.TirtaMaknaBahagiaMakassar

Sumber: PT.TirtaMaknaBahagiaMakassar,2011

B.TujuanUmumPenelitian

1. MenilaikegiatanyangdilakukanfungsikeuanganPT.TirtaMaknaBahagia 2. Memberikansolusi(rekomendasi perbaikan)terhadapmasalah-masalahyang berjalanku-

membuatfungsikeuangan rangefisiendanefektif.

PT.TirtaMaknaBahagiaMakassar

C.RuangLingkupPenelitian Ruang lingkuppenelitian meliputifungsidantugasbagian keuangandan data

akuntansipadaPT.TirtaMaknaBahagia.Penelitianinimencakup

pengumpulan

dananalisisdatayangberkaitandenganfungsikeuanganperusahaan,yaitu : 1. Strukturorganisasidanjobdescription. 2. Prosedur-prosedurkerja. 3. Laporan-laporanyangditerbitkan. 4. Hasilwawancaradankuisionerkepadapejabat-pejabatkeuanganterkait.

Data-datayangdiperolehkemudiandianalisissecarakualitatifsehinggabuktibuktitersebutdapatdigunakansebagaipendukungkesimpulandan rekomendasi.

II.TEMUAN-TEMUAN Temuan-temuan khususyangpenulisdapatkansetelahmelakukanpenelitian menggunakan tahapanauditmanajementerhadapfungsikeuanganperusahaanyang diharapkandapatditindaklanjutiagarperusahaan bisaberjalanlebihefektifdan efisien,yaitu: 1. Penulismenemukanbahwadidalamperusahaan terjadirangkapjabatan, misalnyaseorang sebagaikepalabagianperpajakan.

manajerdivisikeuangandanakuntansijugamerangkap

Selainitukepalabagiankeuangan juga menjabat pada bagian piutang, bagian pembelian merangkap juga pada bagianhutang. 2. Perusahaan datakeuangan seringterlambatdalampembuatanlaporankeuanganolehkarena darikantorcabangyangdibutuhkan data-

kantorpusatuntuk

pembuatanlaporankeuanganseringdatangterlambat. 3. Perusahaantidakmemberikanpelatihanbagikaryawan.Halinimembuat karyawan menjadi tidak berpengalaman serta kurang efisien dan efektif

dalammelakukanpekerjaandansusahberadaptasipadalingkungankerja. 4. Tempatpenyimpanankas kecil tidak amandari pencurian.Hal inidisebabkan

karenatempatpenyimpanankaskecilyangkurangmemadai. 5. Perusahaan tidakmelakukanrotasikaryawansecaraberkalaterhadapbagian peluangyangbesarbagi tingkat

kasir,pembeliandanhutang.Halinimemberikan merekauntukmelakukankeurangan,selainitu,halinimenyebabkan kejenuhanyangtingidalambekerja.

6. Pelunasanpiutangdagangdenganbilyet girodikreditkan/dibukukanpada saatditerimanya bilyetgirotersebut.Akibatnyainsentiftelahdiberikankesebelumdanaatasbilyetgirotersebutdapatdicairkan.Agarlebihefisiendanekonomis,perhitungan insentifdiberikanketika padasalesman/penagih

bilyetgirosudahcairdengan demikianpengendalianterhadappiutang macet turutmeningkat. 7.Posisigudangyangtidakmendukungkeamananpersediaanbarangdagang danketidaktelitianstafbagiangudangyangmenyebabkan selisihantarajumlahpersediaantercatatdenganpesediaanyangada. 8.Perusahaantidakmembuatlaporanperbandinganrealisasi dananggaranbiaya seringnyaterjadi

yangcukupmemadai.Haliniakan

memberikanpeluang

bagiterjadinyabi-

ayayang

tidakdibutuhkanyangakanmerugikanperusahaan markup

atauadanyabi-

aya/pembelianyangdi-

III.REKOMENDASI Rekomendasi kelemahan atau perbaikanyangdapatpenulisberikansehubungan masalah-masalah yang ada pada dengan fungsi kelemahankeuangan

PT.TirtaMaknaBahagia,ialah: a) Perusahaansebaiknyamelakukanpemisahanjabatanyangdirangkapolehsatu orangdenganmenambah jumlahkaryawanuntukmenutupiposisiyangkoterjadiyakecuranganserta

songtersebutgunamemimalisirkemungkinan mengurangibebanstresskerjakaryawan. b) Perusahaansebaiknyamengoptimalisasi internetuntukmempercepat bangkekantorpusat. c) Perusahaansebaiknya melaksanakan

penggunaankomputerdanjaringan prosespengirimandata-datakeuangankantorca-

pelatihanbagikaryawanyangmemadai

sertaberkalauntukmeningkatkankualitaskerjamerekadanmutuperusahaan. d) Perusahaansebaiknyamenggantitempatpenyimpanan kaskecildengan brangkas

permanenyang tidakdapatdipindahtempatkangunamemimalisir terjadinyapencurian. e) Perusahaansebaiknyamelakukanrotasikaryawanpadaposisi-posisikeuaadasecara berkala, nganyang

sepertipadaposisikasir,hutangdanpembelian terjadinyakecuranganyangmerugikanperukaryawanmengenaiaktivitas-aktivitas

gunamengurangikemungkinan sahaansertamenambahpengetahuan laindalamperusahaan. f) Perusahaansebaiknya nasanpiutang menerapkan

kebijakanpemberianinsentifterkaitpelu-

melaluibilyetgiroketikabilyetgirotersebuttelahcair.Halini

perludikomunikasikankepadasalesman/penagih. g) Perusahaan sebaiknya menetapkan pembatasan areakerjaantarabagianguperingatankepada

dangdanpihaklain(sopirdanhelper)sertamemberikan bagiangudangagarlebih teliti. h) Perusahaansebaiknyamembuatlaporanperbandingan

antararealisasidengan

anggaranbiayadanmengkomunikasikankepadapihakyangberkepentingan.

TabelLampiran1 PT.TIRTAMAKNABAHAGIA HASILWAWANCARATAHAPSURVEYPENDAHULUAN ATASFUNGSIKEUANGAN

KUISIONERAUDITMANAJEMENFUNGSIKEUANGAN TanggalPemeriksaan:19April2011 NamaPerusahaan: PT. TirtaMaknaBahagia Nama Jabatan Namadanjabatanyangdiwawancarai,sebagaiberikut: MariaLiberti,SE,Ak ManajerDivisiKeuangandanAkuntansi Satriani,SE Sutrisno,SE MariaLiberti,SE Diana,SE Hikmah,SE Satriani,SE Santy,SE Enny,SE Enny,SE KepalaBagianKeuangan KepalaBagianAkuntansi KepalaBagianPerpajakan Kasir AdministrasiPenjualan BagianPiutang BagianPersediaan BagianPembelian BagianHutang

KUISIONER Pertanyaandibawahinidijawabdengankodepadakolomyaatautidak. No MANAJERDIVISIKEUANGANDANAKUNTANSI Pertanyaan Ya Tida 1. Apakah Anda sudah k memahamitugasdan tanggungjawabAnda? 2. Apakahtelah dilakukananalisisdanevaluasi terhadap realisasi Komentar

3. perencanaankeuangan? Apakahdalammenyusunanggaranp enerimaan danpengeluaran dengan

tahunansudahdidukung data-datayang waktu?

akuratdantepat

4. Apakahsudahdibuatperencanaantah unan(kegiatandananggaran)?

5. Apakahadajadwalrutinpertemuana ntara anda dengan dalampenyusunan perencanaantahunan? 6. Apakah sering dilakukanpengawasan terhadappelaksanaan pengelolaankeuanganperusahaan? 7. Apakah terhadaplaporan laporankeuanganperusahaan (L/R danNeraca)? sudahdilakukan analisisyangmendalam divisi lain danfinalisasi

8. Apabila terjadi sesuatu dengankondisi keuangan, apakah anda melaporkannyakepadaDireksi? 9. Apakahada petunjukpelaksanaanyang terkait dengan kebijakan keuangansebagaiinternalcontrol? 10. Apakah sudah dilakukan analisis Danevaluasiterhadap implementasi sistemprosedur ketentuan danketentuandalampengelolaan Sering terlambat 2 minggu.

keuanganperusahaan? 11. Apakah data dan laporan yangdibuatolehdivisifungsikeuang an sudahakuratdantepatwaktu? 12. Apakah dilakukan pemeriksaan ulangterlebih dahulu terhadap laporankeuangansebelum ditandatangani?

13. Apakah

sudah

dilakukan

pengaturanmodalkerjadananalisis terhadapinvestasiyangakurat? 14. Apakah adalaporan realisasi dananggaranbiaya? 15. Apakah sudah ada pengawasanyang memadaiterhadap aktivitas kegiatancabang?

16. Apakah rasio pertumbuhanperusahaanmeningkat ? KEPALABAGIANKEUANGAN No. Pertanyaan 1. Apakah Andamemahami tugasdantanggungjawabAnda?

Ya

Tida k

Komentar

2. Apakahadalaporanproyeksiaruskas ? 3. Apakah ada pengawasan yangmemadaiterhadapaktivitasfun gsi keuanganyangandabawahi?

4. Apakahadaanggaranpenerimaanda n pengeluarantermasuk cash flowuntukkegiatanperusahaan?

5. Apakah analisisdanevaluasi

sudahdilakukan

terhadappemanfaatan biayayangdikeluarkan perusahaan oleh

terhadapefektivitas

6. Apakah hasil? perusahaan mempunyaisumberpendanaanalter natifyang memadai?

7. Apakah

penggunaanbiaya

untukseluruhaktivitasperusahaan sudah diawasi dengan baik? dan dimonitor

8. Apakahpencatatanyangberkaitande ngan jurnal kas besar sudah diawasidenganseksama?

9. Apakah

ada

jadwal

rutinpertemuanantarakaryawanbagi ankeuangandenganpihakpimpinan? 10. Apakah perusahaan

memilikisistempelatihanuntukkary awan? 11. Apakah satuanpengawas internselalu mengadakan pengawasan, memonitoringsecaramendadak?

12. Apakah menyelesaikanmasalah hutangpiutang sudahdukungdengan datayangmemadai? 13. Apakah datadan

dalam

perusahaan datalaporan

yangdibuat oleh staf darifungsi keuangansudahakurat waktu? dantepat

14. Apakah dilakukan pengecekanterhadap pembelian operasional yangdilakukanolehperusahaan?

15. Apakah setiap bulan dilakukanrekonsiliasibank?

16. Apakahlaporanrealisasianggaransu dah dilaporkan kepada pihak yangberkepentingan? 18. Apakah dilakukankajian antararencana anggaran

pembelian denganrealisasinya? KEPALABAGIANAKUNTANSI No. Pertanyaan 1. Apakah Andamemahami tugasdantanggungjawabAnda?

Ya

Tida k

Komentar

2. Apakah dilakukan pengecekanfisikterhadappiutang,pe rsediaan, aktivatetapdanhutang?

3. Apakahpengecekanfisiktersebutsec araberkaladansecararandom?

4. Apakah konfirmasi rekonsiliasibankdilakukansetiapbul an? 5. Apakah ada pengawasan danmonitoringsecara mendadak?

6. Apakahpencatatanyangberkaitande ngan jurnal kas kecil sudah diawasidengansaksama?

7. Apakah sudah dilakukan analisisyang mendalamterhadapdokumen hutang/piutangyang diterimadandilakukan perbandingan antara hasil konfirmasidengan catatan hutang/piutang? 8. Apakah laporankeuangan yangandabuatterlesaikantepatwakt u?

9. Apakah dilakukanpencocokan antarasaldokas menurut berita kasir? 10. Apakahkebijakanpenyusutan acara

sudah

bukudan

stockopnamekasdi

yangdiambilperusahaanbersifat tetap? 11. Apakahkebijakanakuntansiyangdia mbilperusahaanbersifattetap?

12. Apakahdalampenyusunanlaporank euangan,sudahdidukung data-datayang waktu? dengan

memadaidantepat

13. Apakah sudahmempunyai

perusahaan laporan

perbandingan realisasidananggaran biayayang memadaidanakurat?

15. Apakah salinan rekening Koran sudah didokumentasikan dengan baik? 16. Apakah dilakukan pemeriksaanterhadap sistem informasi akuntansisetiaphari? 17. Apakahdilakukan evaluasi dan penyempurnaanterhadapsistem informasi akuntansiyang

diterapkandiperusahaan? 18. Apakah perusahaan

memilikisistempelatihanuntukkary awan? KEPALABAGIANPERPAJAKAN No. Pertanyaan 1. Apakah Anda memahami tugas dantanggungjawabAnda? Ya

Tida k

Komentar

2.

Apakah sudahdilakukan perhitunganpajakyangmenjadi bebanperusahaan maupunyang

wajibdipungutolehperusahaan?

3.

Apakah andamengecek kembalidokumendokumenyangmempunyaikonsekuen sipajak?

4. Apakah laporanSPT untuk KPP sudah dibuat tepat waktu dan akurat? 5. Apakah andamelakukan analisis dan review terhadap SPT dan laporankeKPP? 6. Apakah perusahaan mempunyai updateyang bagusterhadap

perubahan-perubahan pada undangundangpajak? 7. Apakah ada pelatihan yang

Daripihakeksterna l

diberikanbagikaryawan? No. Pertanyaan 1. Apakah Andamemahami tugasdantanggungjawabAnda? 2. Apakahkegiatanpenerimaandanpe ngeluaran kas telah berjalan 3. denganlancar? Apakah tempatpenyimpananuntuk kas kecil sudah cukup aman? 4. Apakahandamembuatlaporankasha rian danlaporan cash 5. opnamemingguan? Apakahperusahaan menetapkan kebijakanuntukmencatattransaksi kasdalambukupenerimaan pengeluarankas? dan KASIR Ya Tida k

Komentar

Disimpan di brangkas kecilyang gampang dipindah tempatkan/diangk at.

6.

Apakah

ada pelatihan

yangdiberikanbagikaryawan? 7. Apakah perusahaan melakukanrotasi karyawan pada periode tertentupadabagiankasir?

8.

Apakah adayang menangani Kegiatanpenerimaan dan

pengeluarankasapabilakasiryang bertanggungjawabtidakbisahadir 9. karenasakitataucuti? Apakah metodekas kecil yangdigunakanbersifattetap? 10. Apakahkaskecilselaludiperiksaole hpihakpemeriksainternataupihakla inyangindependen?

Setiaphari

11. Apakah

register kas,

buktipenerimaan tagihan digunakan sebagaialatpembuktian? STAFBAGIANPENJUALAN No. Pertanyaan 1. Apakah Anda memahami tugas dantanggungjawabAnda? 2. Apakah faktur penjualan telah dicatatdengantepatsesuaidengan orderansales? 3. Apakah ada surat jalan untuk setiappenjualanangkutlangsung? 4. Apakah anda membuat laporan penjualanharian?

Ya

Tidak

Komentar

6. Apakahadarekapitulasipenjualan diakhirbulan? 7. Apakah ada pelatihan oleh

perusahaanberkaitandengantugas anda? STAFBAGIANPIUTANG No. Pertanyaan 1. Apakah Andamemahami tugasdantanggungjawabAnda? 2. Apakahjumlahpiutangkonsumendip eriksaterlebihdahulusebelum dilakukanpenagihan?

Ya

Tidak

Komentar

3 Apakah dilakukan piutang

konfirmasi untuk

kepelanggan

membuktikan

bahwapiutangtelah

tercatatdenganbenar(sampel)?

4. Apakah adadaftar piutang yangdisusun sesuai dengan umur piutang? 5. Apakah kartupiutang digunakansecaramaksimaluntukmen getahui kondisipiutangkonsumen? Komputerisasi

6. Apakahsaldopiutangdicocokkanden gancatatanpadabukubesar?

7. Ketika

pelunasan

piutangpadasaatbilyetgirotersebuttel ah cair?

8. Apakah

ada pelatihan

olehperusahaanberkaitandengantug as anda? STAFBAGIANPERSEDIAAN 1. Apakah Andamemahami tugasdantanggungjawabAnda? 2. Apakah adalaporan persediaanharian? 3. Apakah dilakukan pencocokan antarajumlahpersediaan bukubesardengan stockopname? 4. Apakah dilakukan pencocokanterhadap rekapitulasi pembelian danpengeluaranbarang? menurut beritaacara

5. Apakahkartustockdipergunakanunt uk mencatat jumlah stock setiapjenisbarangpersediaan?

6. Apakahtidakpernah terjadiselisih stock opname terhadap kartu persediaan? 7. Apakah ada pelatihan oleh

Seringterjadi

perusahaanberkaitandengantugas anda? 8. Apakah ada pemeriksaanmendadakpadabagian persediaan?

9. Apakahadarotasikaryawanpadaperi ode tertentu pada bagian persediaan? STAFBAGIANPEMBELIAN No. Pertanyaan 1. Apakah Andamemahami tugasdanwewenangAnda? 2. Apakah dilakukan pengecekan terhadappembelian yangdilakukan operasional olehperusahaan

Ya

Tidak

Komentar

terhadapanggaran? 3. Apakah ada laporan realisasipembelanjaankebutuhan operasional? 4. Apakah setiap nota permintaanbarang persetujuan manajerterlebihdahulu? 5. Apakah ada bukti penerimaan barang(BPB)? 6. Apakah dilakukan pencocokan antaraPOdan BPB? 7. Apakah ada pelatihan melalui

olehperusahaanberkaitandengantug as anda? 8. Apakahadarotasikaryawanpadaperi ode tertentu pada bagian pembelian?

STAFBAGIANHUTANG No. Pertanyaan Ya Tida 1. Apakah Andamemahami k tugasdanwewenangAnda?

Komentar

2. Apakah pemeriksaanterhadap pencatatanyang

dilakukan

berkaitandengan

jurnal/transaksi hutang? Apakah dilakukan konfirmasi hutang bankuntukmemastikan

3. saldo hutang menurut catatan banksamadengan saldohutang bankmenurutcatatanperusahaan?

Apakah dilakukan saldo hutang dagang danhutangbankmenurut hasilkonfirmasi saldo

bukudengan

4. hutanguntukmembuktikan hutang benar? Apakah 5. kartu hutang

telah tercatat dengan

telah

digunakansecarabenar?

Apakahsemuaarsipdandokumenhu tang 6. sudahdiaturdenganrapi,

didokumentasikansecarabaikdan disimpandi tempatyangaman?

Apakah

ada pelatihan berkaitan

7. olehperusahaan

dengan tugasanda? Apakahadarotasikaryawanpadaper 8. iode tertentu pada bagian hutang?

DAFTARPUSTAKA Agoes, Sukrisno.1996.Auditing:PemeriksaaanAkuntan. Jilid II. Jakarta:Lembaga PenerbitFakultasEkonomiUniversitasIndonesia.

Boynton,William,RaymondN,Johnson,Walter

G.Kell.2003.ModernAuditing.

Ahli

Bahasa:IchsanStiyoBudidanHermanWibowo.Jakarta:Erlangga, Edisi Ketujuh.

Courtemanche,Gil.1997.PandanganBaru Internal Auditing.Editor:Hiro Tugiman. Yogyakarta:Kanisius.

Hamilton, Alexander.1986.ManajemenAudit efisiensi.Surabaya:UsahaNasional.

meningkatkan efektivitas dan

http://muliadinur.wordpress.com. tanggal15Mei2011.

Teknik Penulisan Daftar Pustaka

Diakses

IBK.

Bayangkara.2008.Audit

Manajemen:Prosedurdan

Implementasi.

Jakarta:SalembaEmpat.

Jung,ST.Dian.2001.AuditManajemen:Efektifitas dan Efisiensi Perusahaan Anda. Jakarta:PT.BumiAksara

Siagian,P.Sondang.2001.AuditManajemen.Jakarta:BumiAksara.

Tunggal,AminWidjaya.2000.ManagementAudit:suatupengantar.Cetakankedua. Jakarta: RinekaCipta.

-----------------------------------2000.AuditManajemenKontemporer.Cetakan kedua. Jakarta:Harvarindo.

Widjayanto,Nugroho.1985. UniversitasIndonesia

PemeriksaanOperasionalPerusahaan.Jakarta:LPFE