Pd 1 Okt PT beli kepmilikan saham di AS. Ssuai PSAK 55, prhitungan invest sekuritas dilak berdsr nilai
pasar (mark-to market, yi dinilai dg nilai wajar / fair value). Biaya invest 120.000 USD & 31 Des trcatat
165.000 USD. Nilai kurs 1 Okt Rp 9700, 31 Des Rp 9600. Maka, u/ mncatat invest pd tgl 1 Okt = Rp
1,164 M (120.000 USD X Rp 9700). Karena invest dlm sekuritas merup pos non-moneter (point c), maka
pd 31 Des disajikan ulang dg kurs penutup yi Rp 1,584 M (165.000 USD X Rp 9600)
Moneter vs Non-mon
Pos moneter asset & liab yg akan diterima / dibayarkan dlm jml MU yg ttp & dpt dipastikan.
Kebanyakan sekuritas utang adl moneter, krn arus kasnya ttp & dpt dipastikan
Pos non-moneter tdk mpy jumlah ttp & tdk dpt dipastikan. Ex :
BDD & PDD, krn tdk ad uang yg dibayarkan / diterima di msa yad
Sekuritas ekuitas (ex saham), krn pnermaan di msa yad tdk ttp / dpt ditentukan.
97 jt
Rugi kurs
1 jt
Utang usaha
(9500-9400 x 10.000)
1 jt
97 jt
97 jt
TRANLASI MUA
1. Asset & liabilitas
= tgl pelaporan (ex 31 Des)
2. Ekuitas (ex modal, dividen, saham) = tgl transaksi
3. Pendapatan, beban, pembelian
= tgl transaksi / kurs rata2 (jk fluktuasi kurs cender stabil)
4. Lap arus kas ditranslasi dg
= tgl transaksi / kurs rata2
5. Selisih yg timbul dr translasi (L/R translasi) diakui sbg OCI (penghasilan kompre lain)
Translasi = mengubah MUF anak / op LN mjd MUF induk
Jika MUF anak = MUlokal / t4 broperasi, translasi LANGSUNG.
Jika tdk sama, harus remeasurement MUL pelaporan ke MUF anak, lalu translasi ke MUF induk.
Ex :
PT Induk
PT Anak
MUL
Proses
Rp
USD
USD
Lgsg translasi
Rp
Rp
USD
Remeasurement saja,
tdk perlu translasi
Rp
SGD
USD
Remeasurement +
translasi
Ex translasi :
PT Induk; MUF = IDR
PT Anak; MUF = KRW
1/03/2011 PT I mngakuisisi PT B 80% kpemilikan; dg bi.akuisisi Rp 480 jt. Kelebihan biaya tsb thd nilai
buku akan dialokasikan dg umur manfaat +- 8 thn.
31/10/2011 PT A mngumumkan pmembayaran dividen 7,5 jt KRW.
Akun
Kas
Piutang usaha
Persediaan
Peralatan
HPP
B.Operasi
B.Penyust
B.Tax
Dividen
Akum Penyust
Utg
Modal shm (kel ekuitas)
Saldo laba (kel ekuitas)
Sales
Diminta :
1. Hitunglah diferensiasi transaksi biaya akuisisi tsb & tentukan translasi LKny
IDR
600jt
(480 jt bi akuisisi /
80%)
Modal saham
35 jt * 8.09
Saldo laba
23,96597 jt *
8.09
Rate
(/) 8.09
KRW
= 74.165.637
= 283.150.000
(/) 8.09
(35.000.000)*
= 193.884.697
(/) 8.09
(23.965.970)**
(+) 477.034.697
%kpemilikan
* 100%
(*+**)=(58.965.970
) ekuitas PT A
yg dibeli PT I
= 15.199.667
goodwill
(-) 477.034.697
= Rp 122.965.302,7
Diferensiasi tsb dialokasikan ke paten
2. Net income PT Anak 2011:
PT Anak
KRW
Sales
HPP
B.Op
B.Penyust
B.Tax
Pnjabaran MUA
25,65 jt
(8,45 jt)
(6,235 jt)
(2,25 jt)
(2,050 jt)
(315.122,76)
= 6.349.877,24
Rate (pkenya
kurs rata2)
*8.67
*8.67
*8.67
*8.67
*8.67
*8.67
IDR
222.385.500
(73.261.500)
(54.057.450)
(19.507.500)
(17.773.500)
(2.732.114,329)
= 55.053.435,67
Total debit
166.414.978
Kurs
kel asset & liab =
kurs pelaporan
Rp
313.998.000
105.000.000
405.891.200
* 8,87
Kel pendapatan, bbn,
pembelian = kurs
rata2
*8,67
Kel ekuitas = kurs tgl
trnsaksi 31/10
*8,81
1.471.790.828,34
Akum Penyust
Utg
Modal shm
Saldo laba
Sales
Total
Akumulasi OCI-penyes translasi
Total kredit
149.016.000
576.541.201
283.150.000
193.884.697
222.385.500
(1.424.977.398,26
)
= 46.813.430,08
1.471.790.828,34
The differential :
L/R :
Perbedaan di awal (goodwill)
Amortisasi periode ini (msa
manfaat 8 th, jdi goodwill / 8)
Posisi keu akhir
LPK:
Posisi keu akhir
OCI diferensial
31/12/2011
(mencatat amortisasi periode
ini, sifatnya bbn shg me (-)
investasi di kredit)
31/12/2011
(mencatat OCI diferensial
31/12/2011
(mncatat hak induk thd anak
sekaligus menutup
pendapatan)
31/12/2011
(menutup akun OCI)
Ex Remeasurement
Invest di shm PT A
Kas
Kas
Invest di shm PT A
(7,5 jt KRW * 8,81*80%)
Invest di shm PT A
Penghasilan dr anak
(NI PT.A 55.053.435,67 * 80%)
Invest pd shm PT A
OCI penyes translasi
(80% * akumulasi OCI 46.813.430,08)
KRW
D (Rp)
480.000.000
K (Rp)
480.000.000
52.860.000
52.860.000
44.042.748,54
44.042.748,54
37.450.744,06
37.450.744,06
Kurs
Rp
122.965.302,7
(1.899.958,32)
=13.299.708,26
117.968.412,31
13.299.708,26
15.199.666,59
(16.472.638,67)
= 106.492.664,03
= 11.475.748,27
Penghasilan dr anak
Investasi pd shm PT A
(80% * amortisasi periode ini dlm
rupiah 16.472.638,67)
Investasi pd shm PT A
OCI penyes translasi
(80% * OCI diferensial 11.475.748,27)
Penghasilan dr anak
Saldo laba
(80% NI 44.042.748,53 (amostisasi
80% 13.178.110,93))
OCI penyesuaian transaksi
Akum OCI penyes translasi
(37.450.744,06 + 9.180.598,62)
13.178.110,93
13.178.110,93
9.180.598,62
9.180.598,62
30.864.637,60
30.864.637,60
46.631.342,68
46.631.342,68
PT I akuisisi 80% PT A pd 1/02/2012, dg bi akuisisi Rp 960 jt. Kelebihan bi akuisisi thd nilai buku
dialokasikan ke peralatan dg umur manfaat 10 thn.
PT A mengumumkan pmbayaran dividen 30/11/2012 snilai Rp 23,4 jt.
MUF PT A = Rp
MUF PT I = MUL = Rp
L/R PT Anak 31/12/2012
Akun
Yen (dlm 1.000)
Kurs 1IDR = X KRW
Kas
25.000
1 /02 = 4300
1/04 = 4450
Piutang usaha
40.800
30/10 = 4500
Persediaan
64.000
1/12 = 4400
Peralatan
200.000
20/12 = 4350
HPP
81.000
31/12 = 4600
B.Operasi
28.250
Rata2 = 4450
B.Tax
8.000
Dividen
5.200
*kurs dipakai u/
Akum Penyust
60.000
pndapatan, beban,
Utg
13.000
penjualan, pmbelian
Modal shm (kel ekuitas)
180.000
Saldo laba (kel ekuitas)
78.000
Sales
121.250
Keterangan :
1. P. akhir = 20.000 yen; p. awal = 55.000 yen; pmbelian 20/12 = 44.000 yen
HPP = P.awal + pembelian p.akhir maka : pmbelian = HPP P.Awal + P.Akhir
Pmbelian = 81.000 55.000 + 64.000 = 90.000 yen
2. Peralatan 2/01/2010 = 150.000 yen;
1/04/2012 = 50.000 yen
(peralatan masa manfaat = 20 th, metode GL
Maka depresiasi / th
a. 150.000 / 20 th = 7500/th
b. 50.000 / 20 th * 3/4 = 1875/th
Diminta :
1. Hitung diferensial dr akuisisi & tentukan LK dijabarkan dg metode remeasurement
2. Hitung nilai HPP & beban lainny + krtas kerja remeasurement nya
3. Hitung laba bersih PT Ank th 2012
4. Buat skedul amortisasi prlengkapan 31/12/2012
5. Buat jurnal yg dibutuhkan PT Induk
Jawab :
1. Diferensiasi dr akuisisi krn sama2 MUF Rp, langsung hitung diferensiasinya
FC Consideration :
(960 jt bi akuisisi /
1,2 M
80%)
Nilai buku investasi
Modal saham
(774 jt)
180.000 Y * 4300
PT Induk:
Saldo laba (RE)
(335,4 jt)
78.000 Y * 4300
= 1,1094 M
Diferensiasi sbg
1,2 M - 1,1094 M
= 90,6 jt
peralatan :
Peralatan (10th)
90,6 jt / 10 th
9,06 jt / th
Yen
Kurs
Rp
Persediaan
1/12
20/12
HPP
Persed awal
Pmbelian
BTUD
Persed akhir
HPP
Peralatan
Sbelum akuisisi
1/04
236.500.000
400.500.000
+ = 637.000.000
(279.400.000)
= 357.600.000
150.000 * 4300
50.000 * 4450
+ = 200.000
645.000.000
222.500.000
+ = 867.500.000
7500 * 4300
1875 * 4450
+ = 9375
32.250.000
8.343.750
+ = 40.593.750
22.500 * 4300
1875 * 4450
+= 24.375
96.750.000
8.343.750
+ = 105.093.750
83.993.750
40.593.750
+ = 124.687.500
88.000.000
191.400.000
+ = 279.400.000
YEN
Kurs
Kas
Piutang
Persediaan
Peralatan
HPP
B. Operasi
B. Tax
Dividen
25.000
40.800
64.000
200.000
81.000
28.250
8000
5200
Remeasurement L/R
Total debit
392.926
2.383.693
Akum penyust
Utang
Modal shm
Saldo laba
Sales
60.000
13.000
180.000
78.000
121.250
105.093
59.800
774.000
335.400
1.109.400
Total kredit
Dari no 2(a)
* 4600
* 4300 kurs transaksi
* 4450 kurs rata2
452.250
2.383.693
IDR
1.109.400.000
HPP
B.Operasi
B.Tax
Rugi remeasurement
(357.600.000)
(124.587.500)
(35.600.000)
(392.926.250)
= 198.686.250
18.962,79
(315.122,76)
Kurs
* 4300
* 4450
* 4600
*8.67
IDR
90.600.000
(9.376.046,51)
= 81.223.953,49
Diselisihkan keduanya
= 87.228.837,21
(6.004.883,72)
31/12/2011
(mncatat hak induk thd anak
sekaligus menutup
pendapatan)
Invest pd PT A
Kas
Kas
Invest pd PT A
(23,4 jt Yen * 80%)
Invest pd PT A
Penghasilan dr anak
(NI PT.A 198.686.250 * 80%)
Penghasilan dr anak
Investasi pd PT A
(amortisasi periode ini 9.376.046,51 * 80%)
Investasi pd PT A
Penghasilan & bbn lain
(80% * remeasurement pndpatan & bbn
6.004.883,72)
Penghasilan dr anak
Saldo laba
(80% NI anak 158.949.000 (80%
amostisasi 7.500.837))
D (Rp)
960.000.000
K (Rp)
960.000.000
18.720.000
18.720.000
158.949.000
158.949.000
7.500.837
7.500.837
4.803.907
4.803.907
166.449.837
166.449.837