Chapter II
Chapter II
TINJAUAN PUSTAKA
A.
1.
Definisi Pajak
Definisi pajak menurut Rachmat Soemitro (1990 : 5) menyatakan
Pajak ialah iuran kepada kas negara berdasarkan undang-undang yang dapat
dipaksakan dengan tidak mendapat jasa timbal balik yang secara langsung dapat
ditunjuk dan digunakan untuk membiayai pengeluaran umum.
Demikian halnya menurut Brotodiharjo (1991 : 2) menyatakan Pajak
adalah iuran kepada negara (yang dapat dipaksakan) yang terutang oleh yang
wajib membayarnya menurut peraturan-peraturan dengan tidak mendapat prestasi
kembali yang langsung dapat ditunjuk, dan yang gunanya untuk membiayai
pengeluaran-pengeluaran umum
berhubungan dengan tugas
negara
menyelenggarakan pemerintahan.
2.
adalah Pajak yang dikenakan atas konsumsi barang dan jasa, di dalam daerah
pabean yang dikenakan bertingkat disetiap jalur produksi dan distribusi.
Latar belakang pemerintah mengganti sistem Pajak Penjualan (PPn)
dengan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) adalah :
1.
2.
Mekanisme
pemungutan
pajak
penjualan
merupakan
sistem
4.
5.
6.
3.
nilai impor atau nilai ekspor atau nilai lain yang ditetapkan dengan keputusan
Menteri Keuangan yang dipakai sebagai dasar untuk menghitung pajak yang
terutang. Yang menjadi Dasar Pengenaan Pajak dalam Pajak Pertambahan Nilai
(PPN) adalah :
a.
Harga Jual
Adalah nilai berupa uang
diminta atau
Penggantian
Adalah nilai berupa uang termasuk semua biaya yang diminta atau
seharusnya diminta oleh pemberi jasa karena penyerahan menurut
undang-undang ini dan potongan harga yang dicantumkan dalam faktur
pajak
c.
Nilai ekspor
Adalah nilai berupa uang termasuk semua biaya yang diminta atau yang
seharusnya diminta oleh eksportir.
d.
Nilai impor
Adalah berupa uang yang menjadi dasar perhitungan bea masuk
ditambah pungutan dikenakan berdasarkan ketentuan dalam perundang-
undangan pabean untuk impor Barang Kena Pajak tidak termasuk Pajak
Pertambahan Nilai yang dipungut menurut Uindang-Undang Pajak
Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah.
4.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
5.
b.
6.
Tarif Pajak Pertambahan Nilai atas ekspor Barang Kena Pajak sebesar 0
%. Konsumsi barang kena pajak atau jasa kena pajak di dalam daerah
pabean dikenakan Pajak Pertambahan Nilai dengan tarif 0%. Pengenaan
tarif 0% bukan berarti pembebasan dari pengenaan Pajak Pertambahan
Nilai. Pajak Masukan yang telah dibayar dari barang yang diekspor
tetap dapat dikreditkan.
c.
Tarif pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dapat diubah menjadi
paling rendah 5% (lima persen) dan paling tinggi 15 % (lima belas
persen) yang perubahan tarifnya diatur dengan peraturan pemerintah.
7.
b.
c.
d.
8.
Setiap Pengusaha Kena Pajak menyerahkan barang kena pajak atau jasa
kena pajak diwajibkan membuat faktur pajak untuk memungut pajak
yang terutang, dinamakan pajak keluaran.
Pada saat Pengusaha Kena Pajak tersebut di atas membeli barang kena
pajak atau menerima jasa kena pajak yang terutang, yang dinamakan
pajak masukan.
Pajak masukan tersebut dikreditkan dengan pajak keluaran sesuai
dengan ketentuan yang berlaku pada akhir masa pajak. Jumlah pajak
keluaran lebih besar daripada jumlah pajak masukan, maka
kekurangannya dibayar ke kas negara selambat-lambatnya tangggal 15
bulan berikutnya.
Setiap Pengusaha Kena Pajak diwajibkan untuk melaporkan
pemungutan dan pembayaran pajak yang terutang kepada kepala Kantor
Pelayanan Pajak setempat selambat-lambatnya tanggal 20 setelah akhir
masa pajak.
dan 16D Undang-Undang Nomor 42 tahun 2009 tentang Pajak Pertambahan Nilai
dan Pajak Penjualan Barang Mewah.
a.
b.
c.
d.
e.
Pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari luar daerah Pabean di dalam daerah
Pabean.
f.
g.
Ekspor Barang Kena Pajak tidak berwujud oleh Pengusaha Kena Pajak
h.
i.
j.
9.
c.
d.
e.
10.
c.
beban pajak yang cukup berat karena dipajaki lebih dari satu kali,
menghambat minat pengusaha mengadakan regenerasi alat alat
produksi. Pengusaha cenderung memanfaatkan alat produksi yang ada
semaksimal mungkin sehingga menghambat laju perkembangan
produksi, tidak menunjang iklim investasi yang baik, pengusaha
berusaha sedapat mungkin mengurangi pembelian barang modal.
.
B.
Jasa
1. Pengertian Jasa
Berdasarkan Undang-Undang No. 42 Tahun 2009 pada pasal 1
menyatakan bahwa, Jasa adalah setiap kegiatan yang berdasarkan suatu
perikatan atau perbuatan hukum yang menyebabkan suatu barang, fasilitas,
kemudahan, atau hak tersedia untuk dipakai, termasuk jasa yang dilakukan untuk
mengahsilkan barang karena pesanan atau permintaan dengan bahan dan atas
petunjuk dari pemesan. Jasa memiliki 4 karakteristik utama, yaitu :
a.
b.
c.
d.
2.
Setiap
kegiatan
pelayanan
berdasarkan
suatu
perbuatan
hukum
yang
menyebabkan suatu barang atau fasilitas atas kemudahan atau hak tersedia untuk
dipakai, termasuk jasa yang dilakukan untuk menghasilkan barang-barang.
Berdasarkan undang-undang no.18 tahun 2009 pada pasal 4 angka 5, bahwa Jasa
kena pajak adalah semua jasa merupakan jasa kena pajak kecuali yang dinyatakan
lain oleh jasa kena pajak adalah setiap kegiatan pemberian jasa kena pajak,
termasuk pemakaian sendiri dan pemberian cuma-cuma dari jasa kena pajak.
3.
jasa asuransi;
f.
jasa keagamaan;
g.
jasa pendidikan;
h.
i.
j.
jasa angkutan umum di darat dan di air serta jasa angkutan udara dalam
negeri yang menjadi bagian yang tidak terpisahkan dari jasa angkutan
udara luar negeri.
k.
l.
jasa perhotelan;
C.
Faktur Pajak
1.
Kena Pajak yang melakukan penyerahan barang kena pajak atau jasa kena pajak
atau bukti pungutan pajak karena impor barang kena pajak yang digunakan oleh
Direkktorat Jenderal Bea dan Cukai. Pengusaha Kena Pajak wajib membuat faktur
pajak untuk setiap penyerahan barang kena pajak atau jasa kena pajak yang
dilakukan di dalam daerah pabean. Orang pribadi dan Badan yang tidak orang
pribadi dan badan yang tidak dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak dilarang
membuat faktur pajak. Larangan membuat faktur pajak oleh bukan Pengusaha
Kena Pajak dimaksudkan untuk melindungi pembeli dari pemungutan pajak yang
tak semestinya. Jumlah pajak yang tercantum dalam faktur pajak harus disetorkan
ke kas negara. Mekanisme Pajak Pertambahan Nilai dikenal 3 macam faktur
pajak, yaitu faktur pajak standar, faktur pajak sederhana, faktur pajak gabungan.
2.
keterangan tentang :
a.
b.
nama, alamat, NPWP pembeli barang kena pajak atau penerima jasa
kena pajak.
c. jenis barang atau jasa, jumlah harga jual atau penggantian, dan potongan
harga.
d.
e.
f.
h.
faktur
pajak.
3.
pajak yang dibuat oleh Pengusaha Kena Pajak untuk menampung kegiatan
penyerahan barang kena pajak atau penyerahan jasa kena pajak yang dilakukan
secara langsung kepada konsumen akhir. Pengusaha Kena Pajak dapat membuat
faktur sederhana, dalam hal Pengusaha Kena Pajak melakukan
a.
Penyerahan barang kena pajak dan atau jasa kena pajak yang dilakukan
langsung kepda konsumen akhir.
b.
Penyerahan barang kena pajak dan atau jasa kena pajak kepada pembeli
dan atau penerima jasa kena pajak yang tidak diketahui identitasnya
secara lengkap.
yang dibuat meliputi semua penyerahan barang kena pajak atau jasa kena pajak
yang terjadi selama 1 bulan takwim kepada pembeli barang kena pajak yang sama
atau penerima jasa kena pajak yang sama.
Bentuk faktur pajak ini sama dengan faktur pajak standar, hanya
terdapat perbedaan dalam pengisiannya, yaitu faktur pajak standar dibuat oleh tiap
tiap transaksi sedangkan faktur pajak gabungan dibuat untuk transaksi selama 1
bulan kepada pembeli barang kena pajak atau penerima jasa kena pajak yang
sama.
D.
impor BKP. Dan pajak keluaran adalah Pajak Pertambahan Nilai yang terutang
yang wajib dipungut oleh Pengusaha Kena Pajak yang melakukan penyerahan
BKP, penyerahan JKP, atau ekspor BKP. PPN masukan dan PPN keluaran
dihitung dengan menggunkan tarif sebagaimana dimaksud dalam pasal 7 UndangUndang No. 18 tahun 2000 dari dasar pengenaan pajak.
2.
d.
e.
f.
F. Nota Retur
Merupakan nota yang dibuat oleh penerima barang kena pajak karena
adanya pengembalian barang atau jasa kena pajak yang dibeli atau yang diterima.
Pengembalian barang kena pajak, maka pembeli harus membuat dan
menyampaikan nota retur kepada Pengusaha Kena Pajak penjual. Nota retur
tersebut harus dibuat dalam masa pajak yang sama dengan masa pajak terjadinya
pengembalian barang kena pajak.
G. Kelebihan dan kekurangan Pajak Pertambahan Nilai
Pajak Pertambahan Nilai memiliki beberapa kelebihan yang tidak
dimiliki oleh Pajak Penjualan. Sebagai suatu sistem ternyata Pajak Pertambahan
Nilai tidak bebas sama sekali dari beberapa kekurangan. Berikut beberapa
kelebihan dan kekurangan Pajak Pertambahan Nilai.
1.
b.
c.
d.
2.
b.
Menimbulkan
dampak
regresif,
yaitu
semakin
tinggi
tingkat
ini
ditimbulkan
sebagai
akibat
dari
mekanisme
H.
Kerangka Konseptual
Gambar 1
Kerangka Konseptual
Perolehan jasa
kena pajak
Penyerahan jasa
kena pajak
Pajak Masukan
Pajak Keluaran
Perhitungan /
Pelaporan
UU No.18
Tahun
2000
Faktur
Pajak
Keterangan Gambar 1.
PT. Masaji Tatanan Container Belawan merupakan suatu perusahaan
yang bergerak dalam kegiatan menerima perolehan Jasa Kena Pajak dan
melakukan penyerahan Jasa Kena Pajak. Perolehan JKP tersebut adalah Pajak
Masukan sedangkan penyerahan JKP adalah Pajak Keluaran. PT. Masaji Tatanan
Container Medan sebagai Pengusaha Kena Pajak, maka dalam melaksanakan
kegiatannya tersebut diterbitkan faktur pajak baik Pajak Masukan maupun Pajak
Keluaran dalam faktur pajak disesuaikan dengan Undang-Undang Pajak
Pertambahan Nilai yang berlaku.