Anda di halaman 1dari 26

16/12/2014

PajakOnline.com

PajakOnline.comJavaTriangleSolutions
www.pajakonline.com
TaxTreaty

IndonesiaAmerika(UnitedStatesOfAmerica)
BerlakuEfektif:01Februari1997

PERSETUJUAN
ANTARA

PEMERINTAHREPUBLIKINDONESIA
DAN
PEMERINTAHREPUBLIKAMERIKA

UNTUKPENGHINDARANPAJAKBERGANDADANPENCEGAHANPENGELAKAN
PAJAKYANGBERKENAANDENGANPAJAKATASPENGHASILAN

PemerintahRepublikIndonesiadanPemerintahAmerikaSerikat,berhasratuntukmengadakansuatu
perjanjianuntukpenghindaranpajakbergandadanpencegahanpengelakanpajakyangberkenaandengan
pajakataspenghasilan,telahmenyetujuisebagaiberikut:

Pasal1
ORANGDANBADANYANGDICAKUPDALAMPERJANJIAN

PerjanjianiniberlakuterhadaporangdanbadanyangmenjadipenduduksalahsatuataukeduaNegaraPihak
padaPerjanjian.

Pasal2
PAJAKPAJAKYANGDICAKUPDALAMPERJANJIAN

(1)Perjanjianiniditerapkanterhadappajakpajakyangberlakusekarangini,yaitu:
(a)DalamhalIndonesia,pajakpenghasilanyangdikenakanberdasarkanUndangUndangPajak
PenghasilanTahun1984,PajakPerseroanTahun1925,danPajakatasBunga,Dividen,dan
RoyaltiTahun1970.
(b)DalamhalAmerikaSerikat,pajakpenghasilanyangdikenakanberdasarkanInternalRevenue
Code(undangundangpajakAmerikaSerikat)namuntidaktermasuktheaccumulatedearnings
tax(sanksiperpajakanataspenumpukanlaba),thepersonalholdingcompanytax(pajak
yangdikenakanterhadapperusahaanyanglebihdari50%(limapuluhpersen)nilaisahamnya
dimilikiolehlimaataukurangdarilimaorangpribadi),dansosialsecuritytaxes(pajakyang

http://www.pajakonline.com/engine/treaty/print.php?l=id&id=71&print=1

1/26

16/12/2014

PajakOnline.com

digunakanuntukmembiayaijaminansosial).

(2)Perjanjianiniberlakupulaterhadappajakpajakyangserupaatauyangpadadasarnyasamayang
diberlakukankemudiansebagaitambahanterhadap,atausebagaipenggantidari,pajakpajakyang
berlakusekarangini.

Pasal3
PENGERTIANUMUM

(1)Kecualijikadarihubungankalimatnyaharusdiartikanlain,untukkepentinganPerjanjianini:
(a)Istilah"Indonesia"meliputiwilayahRepublikIndonesiadanperairandisekitarnyadimana
RepublikIndonesiamemilikikedaulatan,hakhakkedaulatan,atauyurisdiksi(kewenangan
untukmengatur)sesuaidenganketentuanketentuanKonvensiHukumLautPerserikatan
BangsaBangsaTahun1982(UnitedNationsConventionontheLawoftheSea).
(b)Istilah"AmerikaSerikat,"jikadigunakandalampengertiangeografis,meliputiwilayahnegara
negarabagiannya,DistrikColumbia,dansetiapwilayahdaratandanlautandimanaAmerika
Serikatmemilikikedaulatan,hakhakkedaulatan,atauhakhaklainsesuaidenganhukum
internasional.
(c)Istilah"NegaraPihakpadaPerjanjian"dan"NegaraPihaklainnyapadaPerjanjian"berarti
IndonesiaatauAmerikaSerikat,tergantungdarihubungankalimatnya.
(d)Istilah"orang/badan"mencakuporangpribadi,persekutuan(partnership),perusahaan,warisan
yangbelumterbagi(estate),perwalian(trust),ataukumpulankumpulanlaindariorangorang
dan/ataubadanbadan.
(e)Istilah"perusahaan"berartisetiapbadanhukumataulembagalainnyayanguntuktujuan
perpajakandiperlakukansebagaibadanhukum.
(f)Istilah"pejabatyangberwenang"berarti:
(i)DalamhalIndonesia,MenteriKeuanganatauwakilnyayangsah,dan
(ii)DalamhalAmerikaSerikat,MenteriKeuanganatauwakilnyayangsah.
(g)Istilah"PajakIndonesia"berartipajakyangdikenakanolehPemerintahIndonesiadimana
PerjanjianinidapatditerapkansebagaimanadimaksuddalamPasal2danistilah"Pajak
AmerikaSerikat"berartipajakyangdikenakanolehPemerintahAmerikaSerikatdimana
PerjanjianinidapatditerapkansebagaimanadimaksuddalamPasal2.
(h)Istilah"jalurinternasional"berartisetiappengangkutandengankapallautataupesawat
udara,kecualijikakapallautataupesawatudaratersebutsematamatadioperasikandi
antaratempattempatdiNegaraPihaklainnyapadaPerjanjian.

(2)IstilahistilahlainyangtidakdidefinisikannamundigunakandalamPerjanjianini,kecualijikadari
hubungankalimatnyaharusdiartikanlain,mempunyaiartiyangsesuaidenganperundangundangan
NegaraPihakpadaPerjanjianyangakanmenetapkanpajak.Menyimpangdariketentuantersebut,
jikaartidarisuatuistilahmenurutperundangundangansalahsatuNegaraPihakpadaPerjanjian

http://www.pajakonline.com/engine/treaty/print.php?l=id&id=71&print=1

2/26

16/12/2014

PajakOnline.com

berbedadenganartimenurutperundangundanganNegaraPihaklainnyapadaPerjanjian,ataujika
artidarisuatuistilahtersebuttidakdapatsegeraditentukanmenurutperundangundangansalahsatu
NegaraPihakpadaPerjanjian,makapejabatpejabatyangberwenangdarikeduaNegaraPihakpada
Perjanjiantersebut,untukmencegahpengenaanpajakbergandaatauuntuktujuanlaindari
Perjanjianini,dapatmenetapkanartiumumdarisuatuistilahtersebutuntukkepentinganPerjanjian
ini.

Pasal4
TEMPATKEDUDUKAN

(1)DalamPerjanjianini,istilah"penduduksuatuNegaraPihakpadaPerjanjian"berartisetiaporang/
badan,yangmenurutperundangundanganNegaratersebut,dapatdikenakanpajakdiNegara
tersebutberdasarkandomisili,tempatkediaman,tempatpendirian,tempatkedudukanmanajemen,
ataudasarlainnyayangsifatnyaserupa.UntukkepentinganperpajakanAmerikaSerikat,dalamhal
partnership,estate,atautrust,istilah"penduduksuatuNegaraPihakpadaPerjanjian"inihanya
berlakusepanjangpenghasilanyangdiperolehpartnership,estate,atautrusttersebutdapat
dikenakanpajakAmerikaSerikatsebagaimanapenghasilanyangdiperolehpenduduk,baik
penghasilantersebutadaditangannyamaupunpenghasilantersebutadaditanganpihaklain
(partnersataubeneficiaries).

(2)Jikaberdasarkanketentuanketentuandalamayat(1)orangpribadimenjadipendudukdikedua
NegaraPihakpadaPerjanjian,maka:
(a)iaakandianggapsebagaipendudukNegaraPihakpadaPerjanjiandimanaiamempunyai
tempattinggaltetap.ApabilaiamempunyaitempattinggaltetapdikeduaNegaraPihakpada
PerjanjianatausamasekalitidakmempunyaitempattinggaltetapdisalahsatuNegara
tersebut,iaakandianggapsebagaipendudukNegaraPihakpadaPerjanjiandimanaia
mempunyaihubunganhubunganpribadidanekonomiyanglebiherat(tempatyangmenjadi
pusatperhatiannya)
(b)jikaNegaraPihakpadaPerjanjianyangmenjadipusatperhatiannyatidakdapatditentukan,ia
akandianggapsebagaipendudukNegaraPihakpadaPerjanjiandimanaiamempunyai
tempatyangbiasaiagunakanuntukberdiam
(c)jikaiamempunyaitempatkebiasaanberdiamdikeduaNegaraPihakpadaPerjanjianatau
damasekalitidakmempunyainyadisalahsatuNegaratersebut,iaakandianggapsebagai
pendudukNegaraPihakpadaPerjanjiandimanaiamenjadiwarganegaradan
(d)jikaiamenjadiwarganegaradarikeduaNegaraPihakpadaPerjanjianatausamasekalitidak
menjadiwarganegarasalahsatuNegaratersebut,makapejabatpejabatyangberwenang
dariNegaraPihakpadaPerjanjianakanmenyelesaikanmasalahnyaberdasarkanpersetujuan
bersama.

(3)Untukkepentinganayatini,tempattinggaltetapadalahtempatdimanaorangpribadimenetap

http://www.pajakonline.com/engine/treaty/print.php?l=id&id=71&print=1

3/26

16/12/2014

PajakOnline.com

bersamakeluarganya.OrangpribadiyangdianggapsebagaipenduduksalahsatuNegaraPihakpada
PerjanjiandanbukansebagaipendudukNegaraPihaklainnyapadaPerjanjianberdasarkanketentuan
ketentuanayat(2)hanyaakandianggapsebagaipendudukNegarayangdisebutkanpertamauntuk
keperluanPerjanjianini,termasukPasal28(KetentuanKetentuanUmumPerpajakan).

(4)Apabilaberdasarkanketentuanketentuanayat(1)suatuperusahaanmenjadipendudukpadakedua
NegaraPihakpadaPerjanjian,makaperusahaantersebutakandianggapsebagaipendudukNegara
dimanaperusahaantersebutdikelolaataudidirikan.

Pasal5
BENTUKUSAHATETAP

(1)UntukkepentinganPerjanjianini,istilah"bentukusahatetap"berartisuatutempatusahatetapdi
manaseluruhatausebagianusahapenduduksalahsatuNegaraPihakpadaPerjanjiandijalankan.

(2)Istilah"bentukusahatetap"meliputinamuntidakterbataspada:
(a)suatutempatkedudukanmanajemen
(b)suatucabang
(c)suatukantor
(d)suatupabrik
(e)suatubengkel
(f)suatupertanianatauperkebunan
(g)suatugudang
(h)suatutambang,sumurminyakataugas,tempatpenggalian,atautempatpengambilan
sumberdayaalamlainnya
(i)suatubangunanataukonstruksiatauperakitanatauproyekinstalasi,ataukegiatan
pengawasanyangberhubungandengannya,atausuatuinstalasiatauanjunganpengeboran
ataukapalyangdigunakanuntukeksplorasiatauuntukmengeluarkansumberdayaalam,
yangadaatauberlangsunguntuksuatumasalebihdari120(seratusduapuluh)hari
(j)pemberianjasajasa,termasukjasakonsultasi,melaluipegawaiatauoranglainuntuktujuan
tersebut,namunhanyajikakegiatankegiatantersebutberlangsung(untukproyekyangsama
atauyangberhubungan)lebihdari120(seratusduapuluh)haridalamjangkawaktu12(dua
belas)bulan,sepanjangtidakterdapatsuatubentukusahatetappadatahunpajakdi
manajasajasatersebutdilakukandiNegaratersebutuntuksuatumasaataumasamasa
yangkeseluruhannyakurangdari30(tigapuluh)haripadatahunpajakitu.

(3)Menyimpangdariketentuanketentuanayat(1)dan(2),suatubentukusahatetaptidakdianggapada
sehubungandenganhalhalberikut:
(a)penggunaanfasilitasfasilitassematamatadenganmaksuduntukmenyimpanatau
memamerkanbarangbarangataubarangdaganganmilikpenduduk

http://www.pajakonline.com/engine/treaty/print.php?l=id&id=71&print=1

4/26

16/12/2014

PajakOnline.com

(b)pengurusansuatupersediaanbarangbarangataubarangdaganganmilikpenduduksemata
matadenganmaksuduntukdisimpanataudipamerkan
(c)pengurusansuatupersediaanbarangbarangataubarangdaganganmilikpenduduksemata
matadenganmaksuduntukdiolaholehpihaklain
(d)pengurusansuatutempatusahatetapsematamatadenganmaksuduntukmelakukan
pembelianbarangbarangataubarangdagangan,atauuntukmengumpulkaninformasi,bagi
keperluanpenduduk
(e)pengurusansuatutempatusahatetapsematamatauntuktujuanperiklanan,penyediaan
informasi,risetilmiah,atauuntukkegiatankegiatanserupayangbersifatsebagaikegiatan
persiapanataukegiatanpenunjang,bagikeperluanpenduduk.

(4)Orang/badanyangbertindakdisalahsatuNegaraPihakpadaperjanjianatasnamapendudukNegara
PihaklainnyapadaPerjanjian,selainagenyangmempunyaikedudukanbebasdimanaayat(5)
berlaku,akandianggapsebagaisuatubentukusahatetapdiNegarayangdisebutpertamajikaorang/
badantersebut:
(a)diNegarayangdisebutkanpertama,mempunyaidanbiasamenjalankanwewenanguntuk
menutupkontrakkontrakatasnamapenduduktersebut,kecualikegiatantersebuthanya
terbataspadahalyangdimaksuddalamayat(3)yang,jikadilakukanmelaluisuatutempat
usahatetap,tidakakanmembuattempatusahatetaptersebutmenjadisuatubentukusaha
tetapberdasarkanketentuanketentuandalamayattersebutatau
(b)diNegarayangdisebutpertama,tidakmemilikiwewenangsemacamitu,namunbiasa
mengurussuatupersediaanbarangbarangataubarangdaganganmilikpenduduktersebutdi
manaiasecarateraturmemenuhipesananpesananataumelakukanpengirimanatasnama
penduduktersebutdankegiatankegiatantambahanyangdilakukandiNegaratersebutatas
namapenduduktersebuttelahmemberikankontribusiterhadappenjualanbarangbarangatau
barangdagangantadi.

(5)PenduduksalahsatuNegaraPihakpadaPerjanjiantidakakandianggapmempunyaisuatubentuk
usahadiNegaraPihaklainnyapadaPerjanjianhanyasematamatakarenapenduduktersebut
menjalankanusahadiNegaraPihaklainnyapadaPerjanjianmelaluimakelar,komisionerumum,atau
agenlainnyayangmempunyaikedudukanbebas,dimanamakelaratauagentersebutbertindak
sesuaidengankelazimandalamusahanya.

(6)BahwasuatuperusahaanyangmerupakanpenduduksuatuNegaraPihakpadaPerjanjianmenguasai
ataudikuasaiolehperusahaanyangmerupakanpendudukNegaraPihaklainnyapadaPerjanjianatau
menjalankanusahadiNegaraPihaklainnyatersebut(baikmelaluisuatubentukusahatetapmaupun
dengansuatucaralain),tidakdengansendirinyamengakibatkansalahsatudariperusahaantersebut
merupakanbentukusahatetapdariperusahaanlainnya.

(7)PerusahaanasuransiyangmerupakanpenduduksalahsatuNegaraPihakpadaPerjanjian,selainyang
berkenaandenganreasuransi,akandianggapmempunyaisuatubentukusahatetapdiNegaraPihak

http://www.pajakonline.com/engine/treaty/print.php?l=id&id=71&print=1

5/26

16/12/2014

PajakOnline.com

lainnyapadaPerjanjianjikaperusahaantersebutmemungutpremiataumenanggungrisikodiwilayah
NegaraPihaklainnyatersebutmelaluiorang/badanselainyangdijelaskandalamayat(5).

Pasal6
PENGHASILANDARIHARTATIDAKBERGERAK

(1)Penghasilandarihartatidakbergerak,termasukpenghasilanyangdiperolehdaripertambangan,
sumursumurminyakataugas,penggalian,atausumberdayaalamlainnyadanlabayangdiperoleh
daripenjualan,pertukaran,ataubentuklainpengalihanhartatidakbergeraktersebutatauhakyang
menimbulkanpenghasilantadi,dapatdikenakanpajakolehNegaraPihakpadaPerjanjiandimana
hartatidakbergerak,pertambangan,sumursumurminyakataugas,penggalian,atausumberdaya
alamlainnyaterletak.UntukkepentinganPerjanjianini,bungaatasutangyangdijaminolehharta
tidakbergerakatauolehhakyangmenimbulkanpenghasilanyangberhubungandengankegiatan
pertambangan,penggalian,atausumberdayaalamlainnyatidakakandianggapsebagaipenghasilan
darihartatidakbergerak.

(2)Ketentuanketentuandalamayat(1)berlakuterhadappenghasilanyangdiperolehdarihak
pemanfaatan(usufruct),penggunaansecaralangsung,penyewaan,ataubentuklainpenggunaanharta
tidakbergerak.

(3)Ketentuanketentuandalamayat(1)dan(2)berlakupulaterhadappenghasilandarihartatidak
bergeraksuatuperusahaandanterhadappenghasilandarihartatidakbergerakyangdipergunakan
untukmenjalankanpekerjaanbebas.

Pasal7
SUMBERPENGHASILAN

UntukkepentinganPerjanjianini:

(1)DividenyangdibayarkanolehpenduduksuatuNegaraPihakpadaPerjanjiandianggapsebagai
penghasilanyangbersumberdiNegaratersebut.

(2)BungaakandianggapsebagaipenghasilanyangbersumberdisuatuNegaraPihakpadaPerjanjian
hanyaapabilayangmembayarkanbungatersebutadalahNegaraitusendiri,bagian
ketatanegaraannya,pemerintahdaerahnya,ataupendudukNegaraPihakpadaPerjanjiantersebut.
Namundemikian,apabilaorang/badanyangmembayarbungatersebut(tanpamemandangapakah
orang/badantersebutmerupakanpendudukNegaraPihakpadaPerjanjianatautidak)memilikisuatu
bentukusahatetapdisalahsatuNegaraPihakpadaPerjanjiandanbungayangdibayarkanmenjadi
bebanbentukusahatetaptersebut,makabungatersebutakandianggapbersumberdiNegaraPihak

http://www.pajakonline.com/engine/treaty/print.php?l=id&id=71&print=1

6/26

16/12/2014

PajakOnline.com

padaPerjanjiandimanabentukusahatetaptersebutberada.

(3)Royalti,sebagaimanadijelaskandalamPasal13(Royalti)ayat(3),sehubungandenganpenggunaan,
atauhakuntukmenggunakan,barangatauhakhaksebagaimanadisebutkandalamayattadiyang
beradadisuatuNegaraPihakpadaPerjanjianakandiperlakukansebagaipenghasilanyangbersumber
diNegaraPihakpadaPerjanjiantersebut.

(4)Penghasilandarihartatidakbergerak,termasukpenghasilandarikegiatanpertambangan,sumur
minyak,penggalian,atausumberdayaalamlainnya(termasukkeuntunganyangdiperolehdari
penjualanhartatidakbergerakatauhakyangmenimbulkanpenghasilantersebut),akandiperlakukan
sebagaipenghasilanyangbersumberdisuatuNegaraPihakpadaPerjanjianhanyajikahartatidak
bergeraktersebutterletakdiNegaraPihakpadaPerjanjiantersebut.

(5)Penghasilandaripenyewaanhartagerakberwujud,selainkapalataupesawatudaraataupetikemas
yangdigunakandalamjalurinternasional,akandianggapsebagaipenghasilanyangbersumberdi
suatuNegaraPihakpadaPerjanjianhanyajikahartagerakberwujudtersebutterletakdiNegaraPihak
padaPerjanjiantersebut.

(6)Penghasilanyangditerimaolehorangpribadikarenapekerjaanataupemberianjasajasapribadiyang
dilakukannya,baikitusebagaipegawaiataupekerjabebas,akandiperlakukansebagaipenghasilan
yangbersumberdisuatuNegaraPihakpadaPerjanjianhanyasepanjangjasajasatersebutdilakukan
diNegaraPihakpadaPerjanjiantersebut.Penghasilandarijasajasapribadiyangdilakukandiatas
kapalataupesawatudarayangdioperasikanolehpenduduksalahsatuNegaraPihakpadaPerjanjian
dalamjalurinternasionalakandiperlakukansebagaipenghasilanyangbersumberdiNegaraPihak
padaPerjanjiantersebutjikajasajasatersebutdilakukanolehanggotadariawakkapalatauawak
pesawatudaratersebut.Untukkepentinganayatini,penghasilandaripekerjaanataujasajasapribadi
mencakuppensiun[sebagaimanadijelaskandalamPasal21(PensiunSwastadanPembayaran
Berkala)ayat(4)]yangdibayarkansehubungandenganpekerjaanataujasajasatersebut.
Menyimpangdariketentuanketentuansebelumnyadariayatini,imbalansebagaimanadijelaskan
dalamPasal22(PembayaranJaminanSosial)akandiperlakukandisuatuNegaraPihakpada
PerjanjianhanyajikaimbalantersebutdibayarkanolehataudaridanadanapublikdariNegara
tersebutataubagianketatanegaraannyaataupemerintahdaerahnya.

(7)Penghasilandaripenjualan,pertukaran,ataubentuklainpengalihanhartasebagaimanadijelaskan
dalamPasal14(KeuntungandariPengalihanHarta)ayat(1)(a)atau(b)akandiperlakukansebagai
penghasilanyangbersumberdiIndonesiaatauAmerikaSerikat,tergantungpadamasalahnya.

(8)Menyimpangdariayat(1)sampai(6),labausahayangditerimaolehpenduduksalahsatuNegara
PihakpadaPerjanjiandaribentukusahatetapyangdimilikinyadiNegaraPihaklainnyapada
Perjanjian,termasukpenghasilanyangdiperolehdarihartatidakbergerakdansumberdayaalam
dandividen,bunga,royalti[sebagaimanadijelaskandalamPasal13(Royalti)ayat(3)],dan

http://www.pajakonline.com/engine/treaty/print.php?l=id&id=71&print=1

7/26

16/12/2014

PajakOnline.com

keuntungandaripengalihanharta,akandianggapsebagaipenghasilanyangbersumberdiNegara
PihaklainnyapadaPerjanjian,namunhanyajikahartaatauhakyangmenimbulkanpenghasilan,
dividen,bunga,royalti,ataukeuntungandaripengalihanhartatersebutmempunyaihubunganefektif
denganbentukusahatetaptersebut.

(9)Sumberdarisuatupenghasilanyangtidakdapatditentukanberdasarkanayat(1)sampai(8)akan
ditentukanolehmasingmasingNegaraPihakpadaPerjanjiansesuaidenganperundangundangannya.
Menyimpangdarikalimatsebelumnya,jikasumberpenghasilanmenurutperundangundangansalah
satuNegaraPihakpadaPerjanjianberbedadarisumberpenghasilanmenurutperundangundangan
NegaraPihaklainnyapadaPerjanjianataujikasumberpenghasilantersebuttidakdapatsegera
ditentukanmenurutperundangundangansalahsatuNegaraPihakpadaPerjanjian,makapejabat
pejabatyangberwenangdarikeduaNegaraPihakpadaPerjanjian,untukmencegahpengenaanpajak
bergandaatauuntuktujuanlaindariPerjanjianini,dapatmenetapkansumberyanglazimdarisuatu
penghasilanuntukkepentinganPerjanjianini.

Pasal8
LABAUSAHA

(1)LabausahapenduduksalahsatuNegaraPihakpadaPerjanjianakandikecualikandaripengenaan
pajakolehNegaraPihaklainnyapadaPerjanjiankecualijikapenduduktersebutmenjalankanusaha
diNegaraPihaklainnyapadaPerjanjiantersebutmelaluisuatubentukusahatetap.Jikapenduduk
tersebutmenjalankanusahanyasebagaimanadimaksuddiatas,makaataslabausahapenduduk
tersebutdapatdikenakanpajakolehNegaraPihaklainnyatetapihanyaatasbagianlabausahayang
berasaldaribentukusahatetaptersebutatauatasbagianlabausahayangbersumberdiNegaraPihak
lainnyadaripenjualanbarangbarangataubarangdaganganyangjenisnyasamadenganyangdijual
melaluibentukusahatetapatauatasbagianlabayangberasaldaritransaksitransaksiusahalainnya
yangsamajenisnyadenganyangdilakukanmelaluibentukusahatetap.

(2)JikapenduduksalahsatuNegaraPihakpadaPerjanjianmenjalankanusahadiNegaraPihaklainnya
padaPerjanjianmelaluisuatubentukusahatetap,makayangakandiperhitungkansebagailabausaha
bentukusahatetaptersebutolehmasingmasingNegaraPihakpadaPerjanjianialahlabausahayang
akandiperolehnyabilabentukusahatetaptersebutmerupakansuatuperusahaantersendiriyang
melakukankegiatankegiatanyangsamaatauserupadalamkeadaanyangsamaatauserupadan
mengadakanhubunganyangsepenuhnyabebasdenganpendudukyangmemilikibentukusahatetap
tersebut.

(3)Dalammenentukanbesarnyalabausahasuatubentukusahatetap,dapatdikurangkanbiayabiaya
yangberkaitandenganlabausahatersebut,termasukbiayabiayapimpinandanadministrasiumum,
baikyangdikeluarkandiNegaraPihakpadaPerjanjiandimanabentukusahatetaptersebutberada
maupunyangdikeluarkanditempatlain.Namundemikian,tidakdiperkenankanuntukdikurangkan

http://www.pajakonline.com/engine/treaty/print.php?l=id&id=71&print=1

8/26

16/12/2014

PajakOnline.com

biayabiaya,jikaada,yangdibayarkan(selainpenggantianbiayabiayayangbenarbenarterjadi)
olehbentukusahatetapkepadakantorpusatnyaataukantorkantorlainmilikkantorpusatnya,dalam
bentukroyalti,ongkos,ataupembayaranserupalainnyasehubungandenganpenggunaanpatenatau
hakhaklain,ataudalambentukkomisiuntukjasajasatertentuatauuntukmanajemen,ataudalam
bentukbungaatasuangyangdipinjamkankepadabentukusahatetaptersebut.Sebaliknya,tidak
perludiperhitungkandalampenentuanlababentukusahatetap,jumlahyangditagihkan(selain
penggantianbiayabiayayangbenarbenarterjadi)olehbentukusahatetapkepadakantorpusatnya
ataukantorkantorlainmilikkantorpusatnya,dalambentukroyalti,ongkos,ataupembayaranserupa
lainnyasehubungandenganpenggunaanpatenatauhakhaklain,ataudalambentukkomisiuntuk
jasajasatertentuatauuntukmanajemen,ataudalambentukbungaatasuangyangdipinjamkan
kepadakantorpusatnyaataukantorkantorlainmilikkantorpusatnya.

(4)BentukusahatetapmilikpenduduksalahsatuNegaraPihakpadaPerjanjianyangberadadiNegara
PihaklainnyapadaPerjanjiantidakakandianggapmemperolehlabahanyakarenakegiatan
pembelianbarangbarangataubarangdaganganyangdilakukanolehbentukusahatetaptersebut,
atauolehpendudukyangmerupakanbentukusahatetap,untukkepentinganpenduduktersebut.

(5)Jikalabausahamencakupjenisjenispenghasilanyangdiaturtersendiripadapasalpasallaindari
Perjanjianini,makaketentuanketentuandalampasalpasaltersebut,kecualiapabilapadapasalpasal
tersebutditentukanlain,akanmenggantikanketentuanketentuandalamPasalini.

Pasal9
PELAYARANDANPENERBANGAN

(1)MenyimpangdariPasal8(LabaUsaha),penduduksuatuNegaraPihakpadaPerjanjianakan
dikecualikanolehNegaraPihaklainnyapadaPerjanjiandaripengenaanpajakyangberkenaandengan
penghasilanyangdiperolehpenduduktersebutdaripengoperasiankapallautataupesawatudara
dalamjalurlalulintasinternasional.

(2)Untukkepentinganayat(1),penghasilandaripengoperasiankapallautataupesawatudaradalam
jalurlalulintasinternasionalmencakup:
(a)penghasilandaripenyewaankapallautataupesawatudaraatasdasarfullbasisdalamjalur
lalulintasinternasional
(b)penghasilandaripenyewaanpesawatudaraatasdasarbareboatbasisjikapesawatudara
tersebutdioperasikandalamjalurlalulintasinternasional
(c)penghasilandaripenyewaankapallauttanpaawakjikakapaltersebutdioperasikandalam
jalurlalulintasinternasionaldanpenyewanyabukanpendudukNegaraPihaklainnyapada
PerjanjianataubentukusahatetapdiNegaraPihaklainnyatersebutatau
(d)penghasilandaripenggunaanataupenyelenggaraanpetikemas(danperalatanyangterkait
denganpengangkutanpetikemas)yangdigunakandalamjalurlalulintasinternasionaljika

http://www.pajakonline.com/engine/treaty/print.php?l=id&id=71&print=1

9/26

16/12/2014

PajakOnline.com

penghasilantersebutberhubungandenganpenghasilanyangdijelaskandalamayat(1).

(3)MenyimpangdariPasal14(KeuntungandariPengalihanHarta),keuntunganyangdiperolehpenduduk
suatuNegaraPihakpadaPerjanjiandaripengalihankapallautataupesawatudarayangdioperasikan
dalamjalurlalulintasinternasionalataupetikemas(danperalatanyangterkaitdenganpengangkutan
petikemas)yangdigunakandalamjalurlalulintasinternasionalhanyaakandikenakanpajakdi
Negaratersebut.

Pasal10
ORANG/BADANYANGMEMILIKIHUBUNGANISTIMEWA

(1)ApabilaantarapenduduksalahsatuNegaraPihakpadaPerjanjiandanorang/badanlainnyaterdapat
hubunganistimewadanapabilapihakpihakyangmemilikihubunganistimewatersebutmembuat
pengaturanataumenerapkankondisikondisitertentudiantaramerekasendiriyangberbedadengan
pengaturanataukondisikondisiyangdibuatolehpihakpihakyangmempunyaikedudukanbebas,
makaataspenghasilan,pengurangan,pengkreditan,ataupencadanganyangdidasarkanpada
pengaturanataukondisikondisitersebut,yangtelahdiperhitungkandalammenentukanpenghasilan
(ataukerugian)ataupajakyangterutangolehorang/badanyangmemilikihubunganistimewa
tersebut,dapatdihitungkembaliuntukmenentukanpenghasilankenapajakdanpajakyangterutang
olehorang/badanyangmemilikihubunganistimewatersebut.

(2)Orang/badandianggapmemilikihubunganistimewadenganorang/badanlainnyajikasalahsatu
orang/badansecaralangsungmaupuntidaklangsungturutberpartisipasidalammanajemen,
pengendalian,ataupermodalanorang/badanlainnya,ataujikaterdapatpihakketigayangturut
berpartisipasisecaralangsungmaupuntidaklangsungdalammanajemen,pengendalian,atau
permodalandarikeduaorang/badantersebut.Untukkepentinganini,istilah"pengendalian"mencakup
semuajenispengendalian,berdasarkanhukumatautidak,danbagaimanapuncarapelaksanaannya.

(3)ApabilasuatuNegaraPihakpadaPerjanjianmencantumkanlabapendudukNegaratersebut,dan
mengenakanpajaknya,padahalataslabatersebutpendudukNegaraPihaklainnyapadaPerjanjian
telahdikenakanpajakdiNegaraPihaklainnyatersebut,danlabayangdicantumkantadiadalahlaba
yangmemangseharusnyadiperolehpendudukNegarayangdisebutkanpertamaseandainyakondisi
kondisiyangdibuatolehkeduapenduduktersebutsamadengankondisikondisiyangdibuatoleh
pihakpihakyangmempunyaikedudukanbebas,makaNegaraPihaklainnyatersebutakanmembuat
penyesuaianseperlunyaterhadapjumlahpajakyangtelahdikenakanterhadaplabatersebut.Dalam
melakukanpenyesuaiantersebut,ketentuanketentuanlaindariPerjanjianinitetapharusdiperhatikan
danbilaperlupejabatpejabatyangberwenangdarikeduaNegaraPihakpadaPerjanjiandapatsaling
berkonsultasi.

http://www.pajakonline.com/engine/treaty/print.php?l=id&id=71&print=1

10/26

16/12/2014

PajakOnline.com

Pasal11
DIVIDEN

(1)DividenyangbersumberdisalahsatuNegaraPihakpadaPerjanjianyangdiperolehpendudukNegara
PihaklainnyapadaPerjanjiandapatdikenakanpajakolehkeduaNegaraPihakpadaPerjanjian.

(2)Namundemikian,apabilapenerimadividenadalahpemiliksahamyangmenikmatidividenituadalah
pendudukNegaraPihaklainnyapadaPerjanjian,makapajakyangdikenakanolehNegarayang
disebutkanpertamatersebuttidakbolehmelebihi15%(limabelaspersen)darijumlahbrutodividen
yangbenarbenardidistribusikan.

(3)Ayat(2)tidakberlakuapabilapenerimadividen,yangmerupakanpenduduksalahsatuNegaraPihak
padaPerjanjian,mempunyaisuatubentukusahatetapatautempattetapdiNegaraPihaklainnyapada
Perjanjiandansahamyangmenghasilkandividentersebutmempunyaihubunganefektifdengan
bentukusahatetapatautempattetaptersebut.Dalamhaldemikian,ketentuanketentuandalamPasal
8(LabaUsaha)atauPasal15(PekerjaanBebas)akanberlaku.

(4)ApabilasuatuperusahaanyangmerupakanpenduduksuatuNegaraPihakpadaPerjanjianmemiliki
suatubentukusahatetapdiNegaraPihaklainnyatersebutdapatmengenakanpajaktambahansesuai
denganperundangundangannyaataslababentukusahatetaptersebut(setelahdikurangidengan
pajakperseroandanpajakpajakpenghasilanlainnyayangdikenakanolehNegaraPihaklainnya
tersebut)danataspembayaranbungaolehbentukusahatetaptersebut,namunbesarnyapajak
tambahantersebuttidakakanmelebihi15%(limabelaspersen).

(5)Tarifpajakyangdiaturdalamayat(4)dariPasalinitidakakanmempengaruhitarifpajaktambahan
yangterdapatdalamkontrakbagihasildankontrakkarta(ataukontrakkontrakserupalainnya)yang
berkenaandenganminyakdangasbumiatauprodukminerallainnyayangdiperundingkanoleh
PemerintahRepublikIndonesia,perwakilannya,perusahaanminyaknegara,ataulembagalembaga
lainyangadadidalamnyadenganorang/badanyangmerupakanpendudukAmerikaSerikat.

Pasal12
BUNGA

(1)BungayangbersumberdisalahsatuNegaraPihakpadaPerjanjianyangdiperolehpendudukNegara
PihaklainnyapadaPerjanjiandapatdikenakanpajakolehkeduaNegaraPihakpadaPerjanjian.

(2)TarifpajakyangdikenakanolehsalahsatuNegaraPihakpadaPerjanjianatasbungayangbersumber
diNegaraPihakpadaPerjanjiantersebutdandimilikiolehpemberipinjamanyangmenikmatibunga
yangmerupakanpendudukNegaraPihaklainnyapadaPerjanjiantidakakanmelebihi15%(limabelas
persen)darijumlahbrutobungatersebut.

http://www.pajakonline.com/engine/treaty/print.php?l=id&id=71&print=1

11/26

16/12/2014

PajakOnline.com

(3)Menyimpangdariayat(1)dan(2),bungayangbersumberdisalahsatuNegaraPihakpadaPerjanjian
yangdiperolehNegaraPihaklainnyapadaPerjanjianatauperantaraatauperwakilandariNegara
PihaklainnyatersebutyangbukanmerupakansubjekdaripengenaanpajakpenghasilandiNegara
PihaklainnyatersebutakandikecualikandaripajakdiNegarayangdisebutkanpertama.

(4)Ayat(2)tidakberlakujikapenerimabunga,yangmerupakanpenduduksalahsatuNegaraPihakpada
Perjanjian,mempunyaisuatubentukusahatetapatautempattetapdiNegaraPihaklainnyapada
Perjanjiandanpiutangyangmenghasilkanbungatersebutmempunyaihubunganefektifdengan
bentukusahatetapatautempattetaptersebut.Dalamhaldemikian,ketentuanketentuandalam
Pasal8(LabaUsaha)atauPasal15(PekerjaanBebas)akanberlaku.

(5)Jikajumlahbungayangdibayarkankepadaorang/badanyangmempunyaihubunganistimewa
melebihijumlahbungaseandainyadibayarkankepadaorang/badanyangtidakmempunyaihubungan
istimewa,ketentuanketentuandalamPasaliniakanberlakuhanyaatasjumlahbungaseandainya
tidakdipengaruhiolehhubunganistimewa.Dalamhaldemikian,jumlahkelebihanpembayaran
tersebutdapatdikenakanpajakolehmasingmasingNegaraPihakpadaPerjanjiansesuaidengan
perundangundangannya,termasukketentuanketentuandalamPerjanjianini.

(6)Istilah"bunga"yangdigunakandalamPerjanjianiniberartipenghasilandariobligasi,suratutang,
suratberhargapemerintah,ataubuktibuktiutanglainnya,baikyangdijamindenganhipotikatau
suratberhargalainnyamaupuntidakdanbaikyangmempunyaihakataspembagianlabamaupun
tidak,dansegalabentuktagihanutang,sertasemuabentukpenghasilanyangmenurutperundang
undanganpajakNegaraPihakpadaPerjanjiandimanapenghasilantersebutbersumberdapat
dipersamakandenganpenghasilanyangdiperolehdariuangyangdipinjamkan.

Pasal13
ROYALTI

(1)RoyaltiyangbersumberdisalahsatuNegaraPihakpadaPerjanjianyangdiperolehpendudukNegara
PihaklainnyapadaPerjanjiandapatdikenakanpajakolehkeduaNegaratersebut.

(2)TarifpajakyangdikenakanolehsuatuNegaraPihakpadaPerjanjianatasroyaltiyangbersumberdi
NegaraPihakpadaPerjanjiantersebutdandimilikiolehpihakyangmenikmatiroyaltitersebutyang
merupakanpendudukNegaraPihaklainnyapadaPerjanjiantidakakanmelebihi15%(limabelas
persen)darijumlahbrutoroyaltiyangdijelaskandalamayat3(a)dan10%(sepuluhpersen)dari
jumlahbrutoroyaltiyangdijelaskandalamayat3(b).

(3)(a)Istilah"royalti"yangdigunakandalamPasaliniberartisegalabentukpembayaranyang
dibuatsehubungandenganpenggunaan,atauhakuntukmenggunakan,hakciptaataskarya
sastra,kesenian,ataukaryailmiah(termasukhakciptaatasgambarbergerak,film,pita

http://www.pajakonline.com/engine/treaty/print.php?l=id&id=71&print=1

12/26

16/12/2014

PajakOnline.com

rekaman,ataualatreproduksilainnyayangdigunakanuntukpenyiaranradioatautelevisi),
paten,desain,model,rencana,formulaatauprosesrahasia,merekdagang,atauinformasi
mengenaipengalamandibidangindustri,perniagaan,atauilmupengetahuan.Royaltijuga
mencakupkeuntunganyangdiperolehdaripenjualan,pertukaran,ataubentuklain
pengalihanhartatidakberwujudatauhakhaktersebutsepanjangjumlahyangdirealisasidari
penjualan,pertukaran,ataubentukpengalihanlainnyatersebutbergantungkepada
produktivitas,penggunaan,ataupengalihanhartatidakberwujudatauhakhaktersebut.
(b)Istilah"royalti"yangdigunakandalamPasalinijugamencakuppembayaranpembayaranoleh
penduduksalahsatuNegaraPihakpadaPerjanjiansehubungandenganpenggunaan,atauhak
untukmenggunakan,perlengkapanindustri,perdagangan,atauilmupengetahuan,namun
tidaktermasukkapal,pesawatudara,ataupetikemasyangpenghasilandarinyadikecualikan
daripajakolehNegaraPihaklainnyapadaPerjanjianberdasarkanPasal9(Pelayarandan
Penerbangan).

(4)Ayat(2)tidakberlakuapabilapenerimaroyalti,yangmerupakanpenduduksalahsatuNegaraPihak
padaPerjanjian,mempunyaisuatubentukusahatetapatautempattetapdiNegaraPihaklainnyapada
Perjanjiandanhartaatauhakhakyangmenghasilkanroyaltitersebutmempunyaihubunganefektif
denganbentukusahatetapatautempattetaptersebut.Dalamhaldemikian,ketentuanketentuan
dalamPasal8(LabaUsaha)atauPasal15(PekerjaanBebas)akanberlaku.

(5)Jikajumlahroyaltiyangdibayarkankepadaorang/badanyangmempunyaihubunganistimewa
melebihijumlahroyaltiseandainyadibayarkankepadaorang/badanyangtidakmempunyaihubungan
istimewa,ketentuanketentuandalamPasaliniakanberlakuhanyaatasjumlahroyaltiseandainya
tidakdipengaruhiolehhubunganistimewa.Dalamhaldemikian,jumlahkelebihanpembayaran
tersebutdapatdikenakanpajakolehmasingmasingNegaraPihakpadaPerjanjiansesuaidengan
perundangundangannya,termasukketentuanketentuandalamPerjanjianini.

Pasal14
KEUNTUNGANDARIPENGALIHANHARTA

(1)KeuntunganyangdiperolehpenduduksuatuNegaraPihakpadaPerjanjiandaripengalihanhartayang
dijelaskandalamPasal6(PenghasilandariHartaTidakBergerak)danyangterletakdiNegaraPihak
lainnyapadaPerjanjiandapatdikenakanpajakdiNegaraPihaklainnyatersebut.Istilah"hartayang
dijelaskandalamPasal6(PenghasilandariHartaTidakBergerak)danyangterletakdiNegaraPihak
lainnyapadaPerjanjian"mencakup:
(a)DalamhalIndonesiaadalahNegaraPihaklainnyapadaPerjanjian,suatupenyertaandalam
hartatidakbergerakyangterletakdiIndonesiadan
(b)DalamhalAmerikaSerikatadalahNegaraPihaklainnyapadaPerjanjian,suatupenyertaan
dalamhartatidakbergerakAmerikaSerikat.

http://www.pajakonline.com/engine/treaty/print.php?l=id&id=71&print=1

13/26

16/12/2014

PajakOnline.com

(2)PenduduksalahsatuNegaraPihakpadaPerjanjianakandikecualikandaripengenaanpajakoleh
NegaraPihaklainnyapadaPerjanjianataskeuntunganyangdiperolehdaripenjualan,pertukaran,
ataubentuklainpengalihancapitalassetsselainhartahartayangdijelaskandalamayat(1)kecuali:
(a)Penerimakeuntungandaripengalihanhartatersebutmemilikisuatubentukusahatetapatau
tempattetapdiNegaraPihaklainnyapadaPerjanjiandanhartayangmenghasilkan
keuntungantersebutmempunyaihubunganefektifdenganbentukusahatetapatautempat
tetaptersebut,yangdalamhaliniketentuanketentuandalamPasal8(LabaUsaha)atau
Pasal15(PekerjaanBebas)akanberlakuatau
(b)Penerimakeuntungandaripengalihanhartatersebutadalahorangpribadiyangberadadi
NegaraPihaklainnyapadaPerjanjianuntuksuatumasaataumasamasayang
keseluruhannyaberjumlah120(seratusduapuluh)hariataulebihselamatahunpajak.

(3)Menyimpangdariayat(2),keuntunganyangdiperolehpenduduksuatuNegaraPihakpadaPerjanjian
daripengalihanhartahartayangdijelaskandalamPasal5(BentukUsahaTetap)ayat(2)(i)dan
digunakanuntukeksplorasiataueksploitasisumberdayaminyakdangasbumihanyaakandikenakan
pajakdiNegaratersebut.

Pasal15
PEKERJAANBEBAS

(1)PenghasilanyangdiperolehpenduduksuatuNegaraPihakpadaPerjanjiansehubungandenganjasa
jasaprofesionalataupekerjaanbebaslainnyahanyaakandikenakanpajakdiNegara
tersebutkecualidalamkeadaankeadaanberikut,yaituketikapenghasilantersebutdapatjuga
dikenakanpajakdiNegaraPihaklainnyapadaPerjanjian:
(a)JikapenduduktersebutmempunyaisuatutempattetapdiNegaraPihaklainnyapada
Perjanjianyangtersediasecarateraturbaginyauntukmenjalankankegiatankegiatannya
dalamhaldemikian,hanyaataspenghasilanyangberhubungandengantempattetaptersebut
yangdapatdikenakanpajakdiNegaraPihaklainnyapadaPerjanjiantersebutatau
(b)JikapenduduktersebutberadadiNegaraPihaklainnyapadaPerjanjianuntuksuatumasa
ataumasamasayangkeseluruhannyaberjumlah120(seratusduapuluh)hariataulebih
dalamsuatumasa12(duabelas)bulanyangberurutandalamhalini,hanyaatas
penghasilanyangdiperolehdarikegiatankegiatanyangdilakukandiNegaraPihaklainnya
tersebutyangdapatdikenakanpajakdiNegaraPihaklainnyatersebut.

(2)Istilah"jasajasaprofesional"terutamameliputikegiatankegiatanbebasdibidangilmupengetahuan,
kesusasteraan,kesenian,kependidikan,ataupengajaransertapekerjaanpekerjaanbebasyang
dilakukanolehparadokter,pengacara,insinyur,arsitek,doktergigi,danakuntan.

Pasal16

http://www.pajakonline.com/engine/treaty/print.php?l=id&id=71&print=1

14/26

16/12/2014

PajakOnline.com

PEKERJAANDALAMHUBUNGANKERJA

(1)Upah,gaji,danimbalanserupayangdiperolehorangpribadipenduduksalahsatuNegaraPihakpada
Perjanjiandaripekerjaannyaataudarijasajasapribadiyangdilakukannyadalamkedudukannya
sebagaipegawai,termasukpenghasilandarijasajasayangdilakukanolehpegawaisuatubadan
hukumatauperusahaan,dapatdikenakanpajakolehNegaratersebut.Kecualisebagaimanadiatur
dalamayat(2),upah,gaji,danimbalanserupayangbersumberdiNegaraPihaklainnyapada
PerjanjiandapatjugadikenakanpajakdiNegaraPihaklainnyapadaPerjanjiantersebut.

(2)Imbalansebagaimanadijelaskandalamayat(1)yangdiperolehorangpribadipenduduksalahsatu
NegaraPihakpadaPerjanjianakandikecualikandaripengenaanpajakolehNegaraPihaklainnyapada
Perjanjianjika:
(a)orangtersebutberadadiNegaraPihaklainnyapadaPerjanjianuntuksuatumasaataumasa
masayangkeseluruhannyaberjumlahkurangdari120(seratusduapuluh)haridalamsuatu
masa12(duabelas)bulanyangberurutandan
(b)imbalantersebutdibayarkanoleh,atauatasnama,pemberikerjayangbukanmerupakan
pendudukNegaraPihaklainnyatersebut,dan
(c)imbalantersebuttidakmenjadibebanbagi,ataudigantipembayarannyaoleh,suatubentuk
usahatetapyangdimilikiolehpemberikerjadiNegaraPihaklainnyatersebut.

(3)Menyimpangdariayat(2),imbalanyangdiperolehorangpribadikarenapekerjaanataupemberian
jasajasapribadiyangdilakukannyasebagaipegawaipadakapallautataupesawatudarayang
dioperasikanolehpenduduksalahsatuNegaraPihakpadaPerjanjiandalamjalurlalulintas
internasionalakandikecualikandaripengenaanpajakolehNegaraPihaklainnyapadaPerjanjianjika
orangpribaditersebutadalahawakkapalataupesawatudaratersebut.

Pasal17
ARTISDANATLET

(1)MenyimpangdariketentuanketentuandalamPasal15(PekerjaanBebas)dan16(Pekerjaandalam
HubunganKerja),penghasilanyangdiperolehparapenghibur,sepertiparaartisteater,gambar
bergerak,radio,atautelevisi,danmusisi,sertaatlet,darikegiatankegiatannyasebagaiartisdan
atlet,dapatdikenakanpajakdiNegaraPihakpadaPerjanjiandimanakegiatankegiatantersebut
dilakukanjikajumlahbrutoimbalannya,termasukbiayabiayayangdigantipembayarannyaatauyang
dibuatatasnamanya,secarakeseluruhanmelebihiUS$2,000(duaribudolarAmerikaSerikat)atau
setaranyadalamrupiahdalamsuatumasa12(duabelas)bulanyangberurutan.

(2)Apabilapenghasilanyangberkenaandengankegiatankegiatanyangdilakukanolehartisatauatlet
tidakditerimaolehartisatauatletitusendiritetapiolehorang/badanlain,makapenghasilantersebut,
menyimpangdariketentuanketentuanyangdiaturdalamPasal8(LabaUsaha)dan15(Pekerjaan

http://www.pajakonline.com/engine/treaty/print.php?l=id&id=71&print=1

15/26

16/12/2014

PajakOnline.com

Bebas),dapatdikenakanpajakdiNegaraPihakpadaPerjanjianjikaPerjanjiandimanakegiatan
kegiatanartisatauatlettersebutdilakukan.

(3)Ketentuanketentuandalamayat(1)dan(2)tidakberlakuterhadapimbalanataulabayangdiperoleh
darikegiatankegiatanyangdilakukandisuatuNegaraPihakpadaPerjanjianjikakunjunganke
NegaratersebutdibiayaiolehNegaraPihaklainnyapadaPerjanjiandandinyatakanmemenuhisyarat,
olehpejabatyangberwenangdariNegarapengirim,berdasarkanketentuandalampasalini.

Pasal18
PEGAWAIPEMERINTAH

(1)(a)Imbalan,selainpensiun,yangdibayarkanolehsuatuNegaraPihakpadaPerjanjianatau
bagianketatanegaraannyaataupemerintahdaerahnyakepadaorangpribadisehubungan
denganjasajasayangdiberikankepadaNegaratersebutataubagianketatanegaraannyaatau
pemerintahdaerahnyahanyaakandikenakanpajakdiNegaratersebut.
(b)Namundemikian,imbalantersebuthanyaakandikenakanpajakdiNegaraPihaklainnyapada
PerjanjianjikajasajasatersebutdiberikandiNegaraPihaklainnyatersebutdan
penerimanyaadalahpendudukNegaraPihaklainnyatersebutyang:
(i)merupakanwarganegaradarinegaraituatau
(ii)tidakmenjadipenduduknegaraitusematamatadengantujuanuntukmemberikan
jasajasatersebut.

(2)Pensiunyangdibayarkanoleh,atauberasaldaridanayangdibentukoleh,suatuNegaraPihakpada
Perjanjianataubagianketatanegaraannyaataupemerintahdaerahnyakepadaorangpribadi
sehubungandenganjasajasayangdiberikankepadaNegaratersebutataubagianketatanegaraannya
ataupemerintahdaerahnyahanyaakandikenakanpajakdiNegaratersebut.

(3)KetentuanketentuandalamPasal15(PekerjaanBebas),16(PekerjaandalamHubunganKerja),dan
21(PensiunSwastadanPembayaranBerkala)berlakuterhadapimbalanataupensiunyangberkenaan
denganjasajasayangdiberikansehubungandenganperdaganganatauusahayangdilakukanoleh
suatuNegaraPihakpadaPerjanjianataubagianketatanegaraannyaataupemerintahdaerahnya.

Pasal19
SISWADANPEMAGANG

(1)(a)OrangpribadiyangsesaatsebelummelakukankunjungankeNegaraPihaklainnyapada
PerjanjianmerupakanpenduduksuatuNegaraPihakpadaPerjanjiandanuntuksementara
beradadiNegaraPihaklainnyatersebutsematamata:
(i)sebagaipelajarpadauniversitas,akademi,sekolah,ataulembagapendidikanserupa

http://www.pajakonline.com/engine/treaty/print.php?l=id&id=71&print=1

16/26

16/12/2014

PajakOnline.com

lainnyayangdiakuidiNegaraPihaklainnyatersebutatau
(ii)sebagaipenerimabeasiswa,penghargaan,atauhadiahdariPemerintahsalahsatu
NegaraPihakpadaPerjanjianyangdiberikanolehPemerintahsalahsatuNegara
PihakpadaPerjanjianyangtujuanutamanyaadalahuntukbelajar,penelitian,atau
pelatihanataudariorganisasiyangbergerakdibidangilmupengetahuan,
kependidikan,keagamaan,atausosial,ataudariprogrambantuanteknisyang
diberikanolehpemerintah.
akandikecualikandaripengenaanpajakdiNegaraPihaklainnyatersebutuntuksuatumasa
yangtidakmelebihi5(lima)tahunsejaktanggalkedatangannyadiNegaraPihaklainnya
tersebutatasjumlahyangdijelaskandalamsubayat(b).
(b)Jumlahyangdimaksuddalamsubayat(a)adalah:
(i)seluruhpenerimaandariluarnegeriuntukbiayahidup,pendidikan,belajar,
penelitian,ataupelatihan
(ii)jumlahdaribeasiswa,penghargaan,atauhadiahdan(iii)setiapimbalanyangtidak
melebihiUS$2,000(duaribudolarAmerikaSerikat)atausetaranyadalamrupiah
setiaptahunnyasehubungandenganjasajasayangdiberikandiNegaraPihaklainnya
tersebut,sepanjangjasajasayangdiberikantersebutterkaitdengankegiatan
belajar,penelitian,ataupelatihan,atauyangdiperlukanuntukbiayahidupnya.

(2)OrangpribadiyangsesaatsebelummelakukankunjungankeNegaraPihaklainnyapadaPerjanjian
merupakanpenduduksuatuNegaraPihakpadaPerjanjiandanuntuksementaraberadadiNegara
Pihaklainnyatersebutsematamatasebagaipemagangdibidangbisnismaupunteknikakan
dikecualikandaripengenaanpajakdiNegaraPihaklainnyatersebutuntuksuatumasayangtidak
melebihiduabelasbulanyangberurutanataspenghasilannyadarijasajasapribadiyangsetara
keseluruhannyaberjumlahtidakmelebihiUS$7,500(tujuhribulimaratusdolarAmerikaSerikat)atau
setaranyadalamrupiah.

Pasal20
GURUDANPENELITI

(1)OrangpribadiyangsesaatsebelummelakukankunjungankeNegaraPihaklainnyapadaPerjanjian
merupakanpenduduksuatuNegaraPihakpadaPerjanjiandanyang,atasundangandariuniversitas,
akademi,sekolah,ataulembagapendidikanserupalainnya,mengunjungiNegaraPihaklainnya
tersebutsematamatauntuktujuanmengajardan/ataumelakukanpenelitianpadalembaga
pendidikantadiakandikecualikandaripengenaanpajakdiNegaraPihaklainnyatersebutatas
imbalandarikegiatanmengajarataupenelitiannyatersebutuntuksuatumasayangtidakmelebihi2
(dua)tahunsejakkedatangannyadiNegaraPihaklainnyatersebut.Orangpribadiberhakmenikmati
manfaatdariketentuaninihanyasatukali.

(2)Pasalinitidakberlakuuntukpenghasilandarikegiatanpenelitianjikapenelitiantersebutdilaksanakan

http://www.pajakonline.com/engine/treaty/print.php?l=id&id=71&print=1

17/26

16/12/2014

PajakOnline.com

terutamauntukkepentinganorang/badantertentusaja.

Pasal21
PENSIUNSWASTADANPEMBAYARANBERKALA

(1)KecualisebagaimanadiaturdalamPasal18(PegawaiPemerintah),pensiundanimbalanserupa
lainnyasehubungandenganpekerjaandimasalampauyangbersumberdisalahsatuNegaraPihak
padaPerjanjianyangdiperolehpendudukNegaraPihaklainnyapadaPerjanjiandapatdikenakan
pajakolehkeduaNegaraPihakpadaPerjanjiantersebut.Jikapemilikmanfaatdaripensiundan
imbalanserupalainnyatersebutmerupakanpendudukNegaraPihaklainnyapadaPerjanjian,besarnya
pajakyangdikenakantidakbolehmelebihi15%(limabelaspersen)darijumlahbrutonya.

(2)PembayaranberkalayangdibayarkankepadaorangpribadipenduduksalahsatuNegaraPihakpada
PerjanjianhanyaakandikenakanpajakdiNegaratersebut.

(3)Pembayaranalimony(tunjangankepadamantanisteri/suami)danchildsupport(tunjanganuntuk
keperluanpemeliharaananak)yangdilakukanolehorangpribadipenduduksalahsatuNegaraPihak
padaPerjanjiankepadaorangpribadipendudukNegaraPihaklainnyapadaPerjanjianakan
dikecualikandaripengenaanpajakdiNegaraPihaklainnyatersebut.

(4)Istilah"pensiundanimbalanserupalainnya",sebagaimanadigunakandalamPasalini,berarti
pembayaranyangdibuatsehubungandenganmasapensiunataukematiansebagaibalasanatas
jasajasayangtelahdiberikan,ataupembayarangantirugiataskecelakaanyangberhubungan
denganpekerjaandimasalampau.

(5)Istilah"pembayaranberkala",sebagaimanadigunakandalamPasalini,berartisuatujumlahtertentu
yangdibayarkansecaraberkalapadawaktutertentuselamahidup,atauselamajangkawaktu
tertentu,berdasarkansuatukewajibanuntukmelakukanpembayaranyangmerupakanpengganti
nafkahyanglayakdanutuh(selaindaripemberianjasajasa).

(6)Istilah"alimony",sebagaimanadigunakandalamPasalini,berartipembayaranberkalayang
dilakukandalamrangkamentaatikeputusanperceraian,perjanjianpemberiannafkah,atauperjanjian
berpisahataupemeliharaananak.

Pasal22
PEMBAYARANJAMINANSOSIAL

Pembayaranjaminansosialdankenikmatankenikmatanserupayangberasaldaridanapublikolehsalahsatu
NegaraPihakpadaPerjanjiankepadaorangpribadipendudukNegaraPihaklainnyapadaPerjanjianatau

http://www.pajakonline.com/engine/treaty/print.php?l=id&id=71&print=1

18/26

16/12/2014

PajakOnline.com

warganegaraAmerikaSerikathanyaakandikenakanpajakdiNegarayangdisebutkanpertama.Pasalini
tidakberlakuataspembayaranpembayaranyangdijelaskandalamPasal18(PegawaiPemerintah).

Pasal23
PENGHINDARANPAJAKBERGANDA

Pengenaanpajakbergandaataspenghasilanakandihindarkandengancaracarasebagaiberikut:

(1)SesuaidenganketentuanketentuandantundukpadabatasbatasperundangundanganAmerika
Serikat,yangberlakudariwaktukewaktu,PemerintahAmerikaSerikatakanmengizinkanwarga
negaraataupenduduknyauntukmengkreditkanpajakIndonesiadalamjumlahyangsepadan
terhadappajakAmerikaSerikat.Besarnyakreditpajaktersebutdidasarkanpadajumlahpajakyang
dibayarkankepadaIndonesia,namunkreditpajaktersebuttidakmelebihibatasanyangditetapkan
olehperundangundanganAmerikaSerikatuntuktahunpajakyangbersangkutan.Untukkeperluan
penerapanpengkreditanterhadappajakAmerikaSerikatyangberhubungandenganpajakyang
dibayarkankepadaIndonesia,ketentuanketentuanyangdiaturdalamPasal7(SumberPenghasilan)
akanditerapkanuntukmenentukansumberpenghasilan,namuntetaptundukpadaaturanaturan
tentangsumberpenghasilanyangadadalamperundangundangandomestikyangditerapkansemata
matauntukmembatasikreditpajakluarnegeri.

(2)SesuaidenganketentuanketentuandantundukpadabatasbatasperundangundanganIndonesia,
yangberlakudariwaktukewaktu,PemerintahIndonesiaakanmengizinkanpenduduknyauntuk
mengkreditkandalamjumlahsepadanpajakpenghasilanyangdibayarkankepadaAmerikaSerikat
terhadappajakIndonesiaBesarnyakreditpajaktersebutdidasarkanpadajumlahpajakyang
dibayarkankepadaAmerikaSerikatnamuntidakmelebihibatasanyangditetapkanolehperundang
undanganIndonesiauntuktahunpajakyangbersangkutan.Untukkeperluanpenerapanpengkreditan
terhadappajakIndonesiayangberhubungandenganpajakyangdibayarkankepadaAmerikaSerikat,
ketentuanketentuanyangdiaturdalamPasal7(SumberPenghasilan)akanditerapkanuntuk
menentukansumberpenghasilan.

Pasal24
NONDISKRIMINASI

(1)WarganegarasalahsatuNegaraPihakpadaPerjanjianyangmerupakanpendudukNegaraPihak
lainnyapadaPerjanjiantidakakandikenakandiNegaraPihaklainnyatersebutpajakatau
persyaratanpersyaratanterkaityanglebihmemberatkandibandingdenganyangdikenakanterhadap
warganegaradariNegaraPihaklainnyapadaPerjanjianyangjugamerupakanpendudukNegara
Pihaklainnyatersebutdalamkondisidankeadaanyangsama.

http://www.pajakonline.com/engine/treaty/print.php?l=id&id=71&print=1

19/26

16/12/2014

PajakOnline.com

(2)KecualisebagaimanadiaturdalamPasal11(Dividen)ayat(4),suatubentukusahatetapyangdimiliki
olehpenduduksalahsatuNegaraPihakpadaPerjanjiandiNegaraPihaklainnyapadaPerjanjiantidak
akandikenakandiNegaraPihaklainnyatersebutpajakataupersyaratanpersyaratanterkaityang
lebihmemberatkandibandingdenganyangdikenakanterhadappendudukNegaraPihaklainnya
tersebutyangmelakukankegiatanyangsama.Ayatinitidakbolehditafsirkansebagaimewajibkan
suatuNegaraPihakpadaPerjanjianuntukmemberikankepadapendudukNegaraPihaklainnyapada
Perjanjiansuatukelonggaran,keringanan,ataupengurangandalampengenaanpajakyang
didasarkanpadastatuskependudukanatautanggungjawabkeluargasepertiyangdiberikankepada
penduduknyasendiri.

(3)SuatubadanhukumdarisalahsatuNegaraPihakpadaPerjanjian,yangsebagianatauseluruh
modalnyadimilikiataudikuasaiolehpendudukNegaraPihaklainnyapadaPerjanjian,tidakakan
dikenakandiNegarayangdisebutpertamapajakataupersyaratanpersyaratanterkaityangberada
ataulebihmemberatkandibandingdenganpajakataupersyaratanpersyaratanterkaityang
dikenakanterhadapbadanhukumdariNegarayangdisebutpertama,yangsebagianatauseluruh
modalnyadimilikiataudikuasaiolehpendudukNegarayangdisebutpertama,yangmelakukan
kegiatanyangsama.

(4)KecualidimanaberlakuketentuanketentuandalamPasal10(Orang/BadanyangMemilikiHubungan
Istimewa)ayat(1),Pasal12(Bunga)ayat(5),atauPasal13(Royalti)ayat(5),bunga,royalti,dan
pengeluaranlainyangdibayarkanolehpenduduksuatuNegaraPihakpadaPerjanjiankepada
pendudukNegaraPihaklainnyapadaPerjanjian,untukmenentukanlabayangdapatdikenakanpajak
daripendudukNegarayangdisebutkanpertama,dapatdikurangkanberdasarkankondisiyangsama
(termasukperaturanyangmengaturbesarnyarasioutangterhadapmodalyangdiizinkan)seandainya
pengeluaranpengeluarantersebutdibayarkankepadapendudukNegarayangdisebutkanpertama.
Demikianpula,utangutangpendudukNegaraPihakpadaPerjanjiankepadapendudukNegaraPihak
lainnyapadaPerjanjian,untukmenentukanmodalyangdapatdikenakanpajakdaripendudukNegara
yangdisebutkanpertama,dapatdikurangkanberdasarkankondisiyangsama(termasukperaturan
yangmengaturbesarnyarasioutangterhadapmodalyangdiizinkan)seandainyautangutangtersebut
diberikankepadapendudukNegarayangdisebutkanpertama.

(5)UntukkepentinganPasalini,menyimpangdariketentuanketentuandalamPasal2(PajakPajakyang
DicakupdalamPerjanjian),Perjanjianakanberlakuterhadapsetiapjenispajakyangdikenakanoleh
NegaraPihakpadaPerjanjian.

Pasal25
TATACARAPERSETUJUANBERSAMA

(1)ApabilapenduduksuatuNegaraPihakpadaPerjanjianmenganggapbahwatindakantindakansalah
satuNegaraPihakpadaPerjanjianataukeduaduanyamengakibatkanatauakanmengakibatkan

http://www.pajakonline.com/engine/treaty/print.php?l=id&id=71&print=1

20/26

16/12/2014

PajakOnline.com

pengenaanpajakyangtidaksesuaidenganPerjanjianini,makapenduduktersebut,menyimpangdari
caracarapenyelesaianyangdiaturolehperundangundangannasionaldarimasingmasingNegara
tersebut,dapatmengajukanmasalahnyakepadapejabatyangberwenangdariNegaraPihakpada
Perjanjiandimanaiamenjadipendudukatau,jikamasalahtersebutdiaturdalamPasal24(Non
diskriminasi)ayat(1),kepadapejabatyangberwenangdariNegaraPihakpadaPerjanjiandimanaia
menjadiwarganegara.Masalahtersebutharusdiajukandalamjangkawaktu3(tiga)tahunsejak
adanyapemberitahuanpertamatentangtindakanyangmengakibatkanpengenaanpajakyangtidak
sesuaidenganPerjanjiantersebut.Apabilakeputusankeputusanatautindakantindakanyangdiambil
olehkeduaNegaraPihakpadaPerjanjianmenghasilkanpengenaanpajakyangtidaksesuaidengan
ketentuanketentuandalamPerjanjian,masa3(tiga)tahundimulaisejakpemberitahuanpertama
tentangtindakanataukeputusanterkini.

(2)Jikaadapengajuankeberatankepadapejabatyangberwenangdanjikapejabatyangberwenangitu
sendiritidakdapatmenemukanpenyelesaianyangtepat,makapejabatyangberwenangtersebut
akanberusahauntukmenyelesaikanmasalahtersebutmelaluipersetujuanbersamadenganpejabat
yangberwenangdariNegaraPihaklainnyapadaPerjanjian.Persetujuanyangdicapaiakan
diimplementasikantanpamemandangbatasanwaktuataubatasanprosedurallainnyayangadapada
perundangundangandomestikkeduaNegaraPihakpadaPerjanjian.

(3)PejabatpejabatyangberwenangdarikeduaNegaraPihakpadaPerjanjian,melaluipersetujuan
bersama,akanberusahauntukmenyelesaikankesulitankesulitanyangtimbuldalampenerapan
Perjanjianini.Pejabatpejabatyangberwenangtersebutdapatjugaberundingbersamauntuk
mencegahpengenaanpajakbergandadalammasalahmasalahyangtidakdiaturdalamPerjanjian.

(4)PejabatpejabatyangberwenangdarikeduaNegaraPihakpadaPerjanjiandapatberkomunikasisatu
samalainsecaralangsunggunamencapaisuatupersetujuansebagaimanadimaksuddalamPasalini.
Apabiladipandangperlu,demimencapaipersetujuan,pejabatpejabatyangberwenangdapat
mengadakanpertemuanuntuksalingtukarpendapatsecaralisan.

Pasal26
PERTUKARANINFORMASI

(1)PejabatpejabatyangberwenangdarikeduaNegaraPihakpadaPerjanjianakanmelakukan
pertukaraninformasiyangdiperlukanuntukmelaksanakanketentuanketentuandalamPerjanjianini
atauuntukmelaksanakanketentuanketentuandalamperundangundangandomestikkeduaNegara
tersebutyangberkenaandenganpajakpajakyangdicakupdalamPerjanjianinisepanjang
pengenaanpajakmenurutperundangundanganNegarayangbersangkutantidakbertentangan
denganPerjanjianini.PertukaraninformasitidakdibatasiolehketentuanketentuandalamPasal1
(OrangdanBadanyangDicakupdalamPerjanjian).SetiapinformasiyangditerimaolehsuatuNegara
PihakpadaPerjanjianharusdijagakerahasiaannyasepertihalnyainformasiyangdiperoleh

http://www.pajakonline.com/engine/treaty/print.php?l=id&id=71&print=1

21/26

16/12/2014

PajakOnline.com

berdasarkanperundangundangandomestikNegaratersebutdanhanyaakandiungkapkankepada
pihakpihakatauinstansiinstansiyangberwenang(termasukpengadilandanbadanbadan
administratif)yangterlibatdalampenaksiran,penagihan,pengadministrasian,penegakanhukum,
penuntutan,ataupenentuanpermohonanbandingyangberkenaandenganpajakpajakyangdicakup
olehPerjanjianini.Pihakpihakatauinstansiinstansiyangberwenangtersebuthanyaboleh
menggunakaninformasitadiuntuktujuantujuantersebutdiatas.Merekabolehmengungkapkan
informasitadidalamprosespengadilanataudalampembuatankeputusanpengadilan.

(2)Ketentuanketentuandalamayat(1)samasekalitidakdapatditafsirkansedemikianrupasehingga
membebanisuatuNegaraPihakpadaPerjanjiansuatukewajibanuntuk:
(a)melaksanakantindakantindakanadministratifyangmenyimpangdariperundangundangan
ataupraktikadministratifyangberlakudiNegaratersebutataudiNegaraPihaklainnyapada
Perjanjian
(b)memberikaninformasiyangtidakmungkindiperolehberdasarkanperundangundanganatau
dalampraktikadministratifyanglazimdiNegaratersebutataudiNegaraPihaklainnyapada
Perjanjian
(c)memberikaninformasiyangmengungkapkanrahasiadibidangperdagangan,usaha,industri,
perniagaan,ataukeahlianatauyangmengungkapkanprosesperdagangan,atauinformasi
lainnyayangpengungkapannyaakanbertentangandengankebijaksanaanumum.

(3)JikainformasidimintaolehsuatuNegaraPihakpadaPerjanjianberdasarkanPasalini,NegaraPihak
lainnyapadaPerjanjianakanmencarikaninformasiyangberhubungandenganpermintaantersebut
dengancarayangsamadandalamtarafyangsamaapabilapajakNegarayangdisebutkanpertama
adalahpajakNegaraPihaklainnyadandikenakanolehNegaraPihaklainnyatersebut.Jikasecara
spesifikdimintaolehpejabatyangberwenangdarisuatuNegaraPihakpadaPerjanjian,pejabatyang
berwenangdariNegaraPihaklainnyapadaPerjanjianakanmenyediakaninformasiberdasarkanPasal
inidalambentukpenjelasandariparasaksidansalinanotentikdaridokumenasliyangbelumdiedit
(termasukbuku,paper,laporan,catatan,rekening,dankaryatulislainnya),dalamtarafyangsama
denganpenjelasandandokumenyangdapatdiperolehberdasarkanperundangundangandanpraktik
administratifdariNegaraPihaklainnyatersebutyangberkenaandenganperpajakannyasendiri.

(4)Pertukaraninformasiakandilakukanbaiksecararutinmaupunatasdasarpermintaandengan
menunjukhalhalkhusus.PejabatpejabatyangberwenangdarikeduaNegaraPihakpadaPerjanjian
dapatmembuatpersetujuantentangdaftarinformasiyangakandiberikansecararutin.

(5)ParapejabatyangberwenangdarikeduaNegaraPihakpadaPerjanjianakansalingmemberitahukan
publikasidariNegaramasingmasingyangberkenaandenganpenerapanPerjanjianini,baikdalam
bentukundangundang,peraturanpemerintah,keputusanpemerintah,ataukeputusanpengadilan
denganmengirimkannyadalamtahuntakwimdimanapublikasitersebutdiberlakukan.

(6)UntukkepentinganPasalini,menyimpangdariketentuanketentuandalamPasal2(Pajakpajakyang

http://www.pajakonline.com/engine/treaty/print.php?l=id&id=71&print=1

22/26

16/12/2014

PajakOnline.com

DicakupdalamPerjanjian),Perjanjianakanberlakuterhadapsetiapjenispajakyangdikenakanoleh
suatuNegaraPihakpadaPerjanjian.

Pasal27
PEJABATPEJABATDIPLOMATIKDANKONSULER

Perjanjianinitidakakanmempengaruhihakhakistimewadibidangfiskaldarianggotaanggotamisi
diplomatikdankonsulerberdasarkanperaturanumumdarihukuminternasionalmaupunberdasarkan
ketentuanketentuandalamsuatupersetujuankhusus.

Pasal28
KETENTUANKETENTUANUMUMPERPAJAKAN

(1)PenduduksalahsatuNegaraPihakpadaPerjanjiandapatdikenakanpajakolehNegaraPihaklainnya
padaPerjanjianataspenghasilanyangbersumberdiNegaraPihaklainnyapadaPerjanjiantersebut
danhanyaataspenghasilantersebut,namuntetaptundukpadabatasanbatasanyangdiaturdalam
Perjanjianini.Untukkepentinganini,ketentuanketentuanyangdiaturdalamPasal7(Sumber
Penghasilan)akanditerapkanuntukmenentukansumberpenghasilan.

(2)KetentuanketentuandalamPerjanjianinitidakdapatditafsirkansebagaipembatasandalambentuk
apapunterhadapsetiappengecualian,pembebasan,pengurangan,pengkreditan,ataukemudahan
lainnyayangdiberikansaatiniataukemudian:
(a)olehperundangundangansalahsatuNegaraPihakpadaPerjanjiandalammenentukanpajak
yangdikenakanolehNegaraPihakpadaPerjanjiantersebut,atau
(b)olehpersetujuanlainantarakeduaNegaraPihakpadaPerjanjiantersebut.

(3)MenyimpangdarisetiapketentuandalamPerjanjianini,kecualiayat(4),suatuNegaraPihakpada
PerjanjiandapatmengenakanpajakterhadapwarganegaraataupendudukNegaraPihakpada
PerjanjiantersebutseolaholahPerjanjianinitidakadapengaruhnya.Untukkepentinganini,istilah
"warganegara"mencakupmantanwarganegarayangkehilangankewarganegaraannyadengansalah
satutujuanutamanyauntukpenghindaranpajaktetapihanyauntukmasa10(sepuluh)tahunsetelah
hilangnyakewarganegaraantersebut.

(4)Ketentuanketentuandalamayat(3)tidakakanmempengaruhi:
(a)manfaatmanfaatyangdiberikanolehsuatuNegaraPihakpadaPerjanjianberdasarkanPasal
10(Orang/BadanyangMemilikiHubunganIstimewa)ayat(3),Pasal21(PensiunSwastadan
PembayaranBerkala)ayat(3),Pasal22(PembayaranJaminanSosial),Pasal23
(PenghindaranPajakBerganda),Pasal24(Nondiskriminasi),danPasal25(TataCara
PersetujuanBersama)dan

http://www.pajakonline.com/engine/treaty/print.php?l=id&id=71&print=1

23/26

16/12/2014

PajakOnline.com

(b)manfaatmanfaatyangdiberikanolehsuatuNegaraPihakpadaPerjanjianberdasarkanPasal
18(PegawaiPemerintah),Pasal19(PelajardanPemagang),Pasal20(GurudanPeneliti),dan
Pasal27(PejabatPejabatDiplomatikdankonsuler)kepadaorangpribadiyangbukanwarga
negaramaupunmemilikistatusimigrandiNegaraPihakpadaPerjanjiantersebut.

(5)PejabatpejabatyangberwenangdarikeduaNegaraPihakpadaPerjanjiandapatmembuatperaturan
peraturanyangdiperlukanuntukmelaksanakanketentuanketentuandariPerjanjianini.

(6)Kecualisebagaimanadiaturdalamayat(7),orang/badan(selainorangpribadi)yangmerupakan
penduduksuatuNegaraPihakpadaPerjanjiantidakberhak,berdasarkanPerjanjianini,untuk
dibebaskandariperpajakandiNegaraPihaklainnyapadaPerjanjiankecuali:
(a)lebihdari50%darikepemilikanorang/badantersebut[ataudalamhalperusahaan,lebihdari
50%darijumlahlembartiaptiapkelompoksahamperusahaan]dimilikisecaralangsungatau
tidaklangsungolehsuatukombinasidarisatuataulebih:
(i)orangpribadipendudukAmerikaSerikat
(ii)warganegaraAmerikaSerikat
(iii)orangpribadipendudukIndonesia
(iv)perusahaanperusahaansebagaimanadijelaskandalamayat(7)(a)dan
(v)NegaranegaraPihakpadaPerjanjiandan
(b)penghasilanorang/badantersebuttidakdigunakandalamjumlahyangberarti,langsungatau
tidaklangsung,untukmembayarutang(termasukutangbungaatauutangroyalti)kepada
orang/badanselainyangdirincidalamsubayat(a)(i)sampai(v).

(7)Ketentuanketentuandalamayat6tidakakanberlakujika:
(a)orang/badantersebutadalahsuatuperusahaandimanakelompokutamasahamnya
diperdagangkansecararegulerdalamjumlahyangberartidisuatubursaefekyangdiakui
atau
(b)pendirian,perolehan,danpengelolaandariorang/badantersebutsertatujuanutamadari
pelaksanaankegiatanorang/badantersebuttidakdimaksudkanuntukmemperolehmanfaat
manfaatdariPerjanjianini.

(8)Untukkepentinganayat(7)(a),istilah"bursaefekyangdiakui"berarti:
(a)SistemNASDAQyangdimilikiolehtheNationalAssociationofSecuritiesDealers,Inc.,dan
setiapbursaefekyangterdaftarpadatheSecurityandExchangeCommissionsebagaisuatu
bursasekuritasnasionalsebagaimanadimaksuddalamtheSecuritiesExchangeActof1934
dan
(b)BursaEfekJakartadan
(c)Bursaefeklainnyayangdisepakatibersamaolehparapejabatyangberwenangdarikedua
NegaraPihakpadaPerjanjian.

http://www.pajakonline.com/engine/treaty/print.php?l=id&id=71&print=1

24/26

16/12/2014

PajakOnline.com

Pasal29
BANTUANPENAGIHAN

(1)MasingmasingNegaraPihakpadaPerjanjian,atasnamaNegaraPihaklainnyapadaPerjanjian,akan
berusahauntukmelakukanpenagihanpajakpajakyangdikenakanolehNegaraPihaklainnya
tersebutdanakanmemastikanbahwasetiappengecualianataupengurangantarifpajakyang
diberikanberdasarkanPerjanjianiniolehNegaraPihaklainnyapadaPerjanjiantidakakandinikmati
olehorang/badanyangtidakberhakatasmanfaatmanfaattersebut.Parapejabatyangberwenang
darikeduaNegaraPihakpadaPerjanjiandapatberundingdalamrangkamemberlakukanPasalini.

(2)PasalinisamasekalitidakdapatditafsirkansedemikianrupasehinggamembebanisuatuNegaraPihak
padaPerjanjiansuatukewajibanuntukmelaksanakantindakantindakanadministratifyang
menyimpangdariperaturanperaturandanpraktikpraktikdarisalahsatuNegaraPihakpada
Perjanjianatauakanbertentangandengankedaulatan,keamanan,ataukebijaksanaanpublikdari
NegaraPihakpadaPerjanjianyangdisebutkanpertama.

Pasal30
BERLAKUNYAPERJANJIAN

Perjanjianinimengharuskanadanyaratifikasi(pengesahan)daninstrumenratifikasitersebutakan
dipertukarkandiWashingtonsesegeramungkin.Perjanjianiniakanmulaiberlakusatubulansetelahtanggal
pertukaraninstrumenratifikasi.KetentuanketentuandalamPerjanjianiniuntukpertamakaliakanmulai
berlaku,terhadappajakpajakyangdipungutdiNegarasumbernyasesuaidenganPasal11(Dividen),Pasal
12(Bunga)dan13(Royalti),atasjumlahyangdibayarkanataudikreditkanpadaatausetelahharipertama
daribulankeduasetelahharimulaiberlakunyaPerjanjian,danterhadappajakpajaklainnyadalamtahun
takwimatautahunpajak,padaatausetelah1JanuaripadatahundimanaPerjanjianinimulaiberlaku.

Pasal31
BERAKHIRNYAPERJANJIAN

PerjanjianiniakantetapberlakusampaidiakhiriolehsalahsatuNegaraPihakpadaPerjanjian.Salahsatu
NegaraPihakpadaPerjanjiandapatmengakhiriPerjanjiansewaktuwaktusetelahmasa5(lima)tahunsejak
tanggalPerjanjianmulaiberlakusepanjangdalamwaktupalinglambat6(enam)bulansebelumnya
memberitahukanrencanapenghentiantersebutmelaluisaluransalurandiplomatik.Dalamhaldemikian,
Perjanjianakantidakberlakulagidantidakmempunyaipengaruhlagiterhadappenghasilanpadatahun
takwimatautahunpajakyangdimulaipadaatausetelah1Januariyangdatangsetelahberakhirnyamasa6
(enam)bulan.

http://www.pajakonline.com/engine/treaty/print.php?l=id&id=71&print=1

25/26

16/12/2014

PajakOnline.com

DIBUATdiJakarta,dalamrangkapdua,dalambahasaInggris,tanggal11Juli1988.

UntukPemerintahRepublikIndonesiaUntukPemerintahAmerikaSerikat

16December201409:00

http://www.pajakonline.com/engine/treaty/print.php?l=id&id=71&print=1

26/26