Pelaporan Hasil Audit Intern

Sebuah laporan audit merupakan dokumen formal di mana audit internal merangkum
bekerja dengan melaporkan pengamatan dan rekomendasi. laporan audit yang paling
produk akhir yang penting dari proses audit internal dan merupakan kendaraan utama oleh
yang menggambarkan kegiatan audit internal untuk orang baik di dalam dan di luar
perusahaan. Laporan audit memberikan bukti tentang karakter profesional
kegiatan audit internal dan memungkinkan orang lain untuk mengevaluasi kontribusi ini.
audit yang efektif laporan, tentu saja, harus didukung oleh kerja lapangan audit yang
berkualitas tinggi, seperti yang dibahas
dalam Bab 9, tapi itu lapangan audit yang sama dapat dibatalkan oleh ditulis dengan buruk
atau tidak siap laporan. Penyusunan laporan yang jelas dan efektif harus menjadi besar
kepedulian auditor internal di semua tingkatan, dari eksekutif pemeriksaan kepala (CAE)
untuk mengaudit anggota staf tim. Pemahaman tentang bagaimana untuk membangun dan
menyusun efektif Laporan audit internal adalah tubuh sehat dasar pengetahuan (CBOK)
persyaratan.Internal yang baik pelaporan audit yang lebih dari sekedar melaporkan
persiapan dan penampilan. laporan audit harus mencerminkan filosofi dasar total suatu
perusahaan Pendekatan audit internal, termasuk ulasan tujuan yang mendasarinya, strategi
pendukungnya dan kebijakan utama, prosedur yang meliputi pekerjaan audit, dan
profesional kinerja staf audit. Sementara laporan audit adalah sarana utama komunikasi,
auditor internal akan kurang efektif jika komunikasi mereka dengan sisanya
dari perusahaan terbatas hanya untuk laporan yang diterbitkan. Komunikasi juga harus
dilakukan melalui wawancara selama penelitian lapangan, menutup rapat saat
temuan audit yang pertama kali disajikan, pertemuan dengan manajemen senior dan audit
Komite untuk memberitahukan mereka tentang hasil audit, dan banyak kontak lainnya di
seluruh perusahaan. Semua anggota perusahaan audit internal harus efektif
komunikator di kedua kata-kata tertulis dan lisan mereka. Bab ini membahas
Tujuan dan presentasi gaya laporan audit internal, termasuk berbagai format
dan metode penyajian hasil audit kepada manajemen dan lain-lain di
perusahaan. Laporan audit merupakan komponen utama komunikasi audit internal.
17.1 Tujuan dan Jenis Laporan Audit Intern laporan audit internal memiliki tujuan dasar
untuk menggambarkan audit direncanakan dan dijadwalkan dan untuk mengkomunikasikan
hasil audit itu. Menurut sifatnya, laporan audit internal umumnya kritis dan cenderung
menekankan hal-hal seperti kontrol internal diidentifikasi kelemahan. Sementara itu
sempurna tepat untuk melaporkan bahwa audit internal meninjau beberapa daerah dan
menemukan tidak ada masalah, jika departemen audit atau beberapa individu secara
konsisten tidak menemukan masalah dalam sebagian besar audit yang dijadwalkan,
mungkin ada kebutuhan untuk meninjau pendekatan penilaian risiko audit internal atau
untuk menguji kembali kegiatannya. apakah
dokumen tertulis resmi diedarkan kepada manajemen senior dan tingkat papan atau
presentasi lisan informal pada akhir lapangan audit, semua audit internal
Laporan harus selalu memiliki empat tujuan dasar dan komponen:
1. Tujuan, waktu, dan ruang lingkup pemeriksaan. Laporan audit harus meringkas
tujuan tingkat tinggi dari tinjauan, di mana review terjadi, dan
lingkup tingkat tinggi dari audit internal. Pernyataan ruang lingkup, misalnya, mungkin
mengungkapkan bahwa audit dilakukan atas permintaan dari komite audit atau
dimulai sebagai hasil dari penipuan ditemukan.

2. Deskripsi temuan Berdasarkan kondisi yang diamati dan ditemukan selama

review, laporan audit harus menjelaskan hasil audit. Sering
Bagian ini adalah di mana laporan menjelaskan apa, jika ada, yang salah dengan
kondisi yang ditemukan, serta mengapa itu salah. Istilah yang salah di sini termasuk
kelemahan pengendalian internal, pelanggaran prosedur perusahaan, atau salah satu dari
Berbagai kekhawatiran audit internal lainnya.
3. Saran untuk koreksi. Laporan audit harus mencakup rekomendasi,
berdasarkan temuan, untuk memperbaiki kondisi dan penyebabnya. Objektif
saran laporan ini termasuk laporan tentang perbaikan diamati
kondisi serta rekomendasi untuk meningkatkan operasi.
4. Dokumentasi rencana dan clarificatio pandangan dari auditee. auditee
mungkin ingin keadaan mitigasi negara atau memberikan klarifikasi isu
untuk melaporkan hal-hal dalam perselisihan. Tergantung pada format laporan ini,
Bagian ini sering tempat di mana auditee secara resmi dapat mengajukan tanggapan
terhadap
temuan audit internal dan rencana negara untuk tindakan korektif dalam menanggapi
mereka temuan audit dan rekomendasi. Ini proses empat langkah (1) mengapa audit
internal meluncurkan review, (2) apa yang audit internal ditemukan salah dan mengapa itu
salah, (3) apa yang harus dilakukan untuk
hal yang benar, dan (4) apa yang akan dilakukan oleh auditee membentuk dasar dari hampir
semua audit internal melaporkan. auditor internal harus selalu menjaga empat langkah ini di
keberatan ketika menyusun laporan audit dan temuan audit terpisah yang menyediakan
dasar untuk laporan audit tersebut.
Sementara fungsi audit internal sering menghabiskan waktu yang cukup dalam
mempersiapkan pemeriksaan
laporan, kadang-kadang mereka melupakan yang adalah pembaca laporan. Laporan audit
internal
harus siap untuk komite audit, unit yang diaudit, dan bertanggung jawab
manajemen senior. Sementara komite audit jauh lebih terlihat dan menonjol
hari ini karena Sarbanes-Oxley peraturan (SOx), manajemen laporan audit
pembaca ada di semua tingkatan, termasuk pengelolaan komponen Ulasan
dan tingkat yang lebih senior dari manajemen hingga komite audit pada tingkat tertinggi.
Setiap kelompok manajemen memiliki kebutuhan khusus dan kepentingan, dan laporan
audit ini
harus melayani kepentingan perusahaan secara keseluruhan. Lebih khusus, pertanyaannya
turun
apakah tanggung jawab audit internal adalah untuk auditee langsung atau untuk manajemen
kelompok dengan tanggung jawab keseluruhan tingkat atau lebih tinggi untuk area yang
diaudit.
auditee-yang adalah, staf dan manajemen kelompok yang telah diaudit-akan
termotivasi oleh kombinasi dari perusahaan dan kepentingan entitas lokal. auditee langsung
manajemen tahu bahwa kesejahteraan utamanya berkaitan erat dengan jumlah perusahaan
sukses tetapi tahu juga bahwa penghargaan ini sangat ditentukan oleh kinerja sendiri.
Persepsi ini kinerja adalah kombinasi dari manajer hasil operasional
sebenarnya berkontribusi. Dalam istilah sehari-hari, perjuang manajemen lokal atau unit
terlihat baik untuk manajemen tingkat atas. Apa ini berarti dalam hal internal
Audit adalah bahwa manajer lokal sering ingin bantuan, tetapi ingin secara yang tidak
tidak mendiskreditkan mereka dengan tingkat yang lebih senior dari manajemen. Idealnya,

mereka mungkin ingin

untuk memiliki pekerjaan audit internal dengan mereka secara konsultan pribadi tetapi tidak
melaporkan
menemukan setiap pakaian kotor ke manajemen senior. Sementara profesional audit
internal
standar dibahas dalam Bab 8 dan 28 mengakui bahwa auditor internal kadang-kadang
dapat bertindak sebagai konsultan internal yang tidak peran utama audit internal ini.
audit internal harus mencoba untuk membantu manajemen lokal melakukan pekerjaan yang
lebih efektif,
mengetahui bahwa untuk mengidentifikasi masalah pengendalian internal dan
merekomendasikan potensial
solusi, ia harus memiliki kerja sama penuh dan hubungan dekat-kemitraan dengan
mereka. Namun, sikap kooperatif ini dapat menempatkan tekanan pada audit internal jika
diminta untuk menarik pukulan dalam laporan audit yang disalin ke komite audit
dan manajemen senior. audit internal mungkin merasa bahwa keprihatinan dilaporkan akan
dilaksanakan lebih cepat jika tidak mengkritik manajemen lokal terlalu keras di nya
laporan audit diterbitkan. Namun, audit internal memiliki tanggung jawab utama untuk
melaporkan
dalam tujuan audit pada kondisi yang ditemukan atau diamati. sambil memberikan
layanan untuk manajemen lokal, kewajiban audit internal untuk mencapai semua jalan
sampai ke
komite audit dewan.
Sebagai titik awal untuk menyelesaikan tuntutan berpotensi bertentangan, semua
manajemen
tingkat harus memiliki pemahaman yang komprehensif tentang kebutuhan masing-masing
dan
tanggung jawab audit internal untuk melayani mereka. Sering kali ada kebutuhan untuk
laporan audit
penerima untuk meningkatkan tingkat toleransi dan fleksibilitas dengan meningkatkan
tingkat temuan
dan masalah dianggap cukup signifikan untuk menjamin inklusi di audit
melaporkan. Dengan cara ini, audit internal dapat menghilangkan banyak hal-hal yang lebih
kecil yang
harus, dan dapat, diselesaikan di tingkat lokal tanpa melibatkan manajer tingkat yang lebih
tinggi.
Sebuah upaya bersama ditentukan diperlukan antara manajer lokal dan internal yang
audit untuk bekerja di luar tindak lanjut yang diperlukan selama audit internal.
Pengaruh umum dari tindakan ini adalah untuk mendorong audit internal lebih ke arah
menjadi
dipandang sebagai menyediakan layanan untuk manajemen lokal dalam pekerjaannya dan
jauh dari menjadi
dipandang sebagai mata-mata markas. Pendekatan ini harus terus mengakui bahwa internal
yang
Audit selalu memiliki tanggung jawab pelaporan penting untuk manajemen senior dan
komite audit.
17.2 Laporan Audit Diterbitkan
Meskipun laporan audit telah dibahas karena hampir satu konsep, mereka bisa

mengambil berbagai format yang berbeda dan gaya, mulai dari dokumen berbasis web
untuk
laporan kertas hardcopy. Dalam format apapun, laporan audit adalah dokumen laporan
resmi
menguraikan keprihatinan dan rekomendasi audit internal menyusul empat tujuan
dibahas sebelumnya. Dalam beberapa tahun terakhir, manajemen kadang-kadang
ditempatkan pembatasan
atau kendala pada audit internal yang terbatas dari pembuatan laporan audit yang efektif.
Sebagai contoh, beberapa manajer senior, di masa lalu dan hari-hari dokumen kertas,
mungkin telah menyatakan bahwa semua laporan audit harus menjadi salah satu halaman
atau kurang dalam ukuran. Tipe ini
permintaan kadang-kadang terjadi karena fungsi audit internal menuliskan halaman
dan halaman temuan laporan audit yang mungkin tampak signifikan untuk internal
auditor tetapi tidak untuk manajemen senior. dengar pendapat yang mengarah ke tindakan,
kritik diarahkan pada komite audit yang kadang-kadang
diterima hanya diringkas laporan tetapi tidak menerima setiap tingkat detail mengenai
temuan audit. Dengan SOx, anggota komite audit, dan, tentu saja, senior yang
manajemen untuk menerima salinan lengkap dari semua laporan audit. Sementara itu
adalah hak mereka
meminta laporan diringkas juga, mereka masih bertanggung jawab untuk menerima dan
memahami semua temuan audit yang dilaporkan. Temuan pengendalian intern harus jelas
dijelaskan dalam laporan audit internal. Bagian ini membahas audit yang resmi diterbitkan
laporan serta mekanisme alternatif untuk pelaporan audit internal.
(A) Pendekatan untuk Laporan Audit Diterbitkan
Bentuk dan isi laporan audit internal dapat sangat bervariasi. Sebuah laporan audit
meliputi review pengendalian internal mungkin tampak berbeda dari laporan bisnis
kontrol kontinuitas atau satu prosedur penyelidikan penipuan. Namun, tidak peduli
subjek dari audit internal, laporan audit formal harus selalu menutupi serupa
Format umum, dimulai dengan halaman sampul, deskripsi pekerjaan yang dilakukan,
dan kemudian temuan audit internal dan rekomendasi. Kami menggambarkan sebuah
laporan audit dalam arti yang lebih tua, jenis multipage dokumen. Hari ini, laporan
biasanya dalam dokumen berbasis web yang mungkin tidak pernah secara resmi dicetak.
Namun,
seperti kata-kata dalam buku yang dicetak tidak dapat diubah setelah dicetak, software-copy
versi laporan audit harus dilindungi dengan cara yang tidak ada tapi
Penulis-audit internal-dapat mengubahnya setelah rilis atau publikasi.
Sama seperti buku tradisional dimulai dengan halaman sampul dan kata pengantar, laporan
audit
harus dimulai dengan halaman pengantar. Pameran 17.1 adalah contoh dari audit
melaporkan halaman pengantar untuk laporan audit resmi yang meliputi review dari
pembelian
fungsi dalam sampel perusahaan Produk Global Computer kami. Laporan ini
Halaman pengantar atau halaman harus memiliki unsur-unsur ini:
? Judul laporan dan tujuan dari ulasan. Sebuah singkat, judul yang pasti memberitahu
pembaca
apa yang terkandung dalam laporan audit dan juga berguna untuk berbagai Ringkasan
laporan. Demikian pula, laporan audit harus memiliki pernyataan singkat tapi jelas
Ulasan tujuan.

? Laporan petutur dan penerima karbon. Sebuah laporan audit harus selalu
ditujukan kepada satu tingkat senior orang yang bertanggung jawab untuk mengatasi
laporan
Temuan, sering seseorang biasanya setidaknya satu tingkat organisasi di atas
auditee. Ada juga harus menjadi daftar yang dipilih dari penerima karbon-copy,
sebagaimana ditentukan oleh audit internal. penerima salinan termasuk manajer auditee,
anggota manajemen senior, dan orang lain yang tertarik, seperti
mitra yang bertanggung jawab dari tim audit eksternal. (Sebagai samping, kita
menggunakan
istilah kuno sini karbon copy-meskipun tembusan kertas memiliki semua
tapi menghilang di banyak dunia saat ini. Tentu saja, kita berarti tambahan
eksemplar.)
? ruang lingkup audit dan tanggal pekerjaan lapangan Biasanya disertakan dengan
pernyataan
dari tujuan audit adalah beberapa informasi disingkat pada lingkup umum
audit dan tanggal perkiraan lapangan audit. Sebuah pernyataan yang diberikan
Laporan meliputi review dari "fungsi pembelian untuk komponen elektronik di
divisi XYZ "menuntun pembaca untuk mengharapkan laporan yang berbeda dari pernyataan
bahwa audit tertutup hanya "fungsi pembelian."

? Lokasi yang dikunjungi dan waktu audit. Karena penundaan potensial dalam pembungkus
up laporan audit, waktu bisa lewat antara tanggal lapangan dan final
laporan audit diterbitkan. Halaman sampul laporan harus jelas menyatakan ketika
Audit lapangan dilakukan dan juga menyebutkan lokasi yang dikunjungi.
? prosedur audit yang dilakukan. Sebuah paragraf singkat yang menjelaskan prosedur audit
dilakukan seringkali sangat membantu untuk pembaca laporan. Informasi ini
sangat berguna jika audit internal telah melakukan beberapa prosedur pengujian khusus
dalam rangka untuk sampai pada pendapatnya. Di daerah ini, audit internal mungkin
menyebutkan
penggunaan sampling statistik, misalnya, seperti dibahas dalam Bab 9.
? opini auditor berdasarkan hasil review. Laporan audit internal
harus selalu memiliki beberapa penilaian yang cukup umum kecukupan keseluruhan
kontrol atau masalah lainnya di daerah Ulasan. Misalnya, pendapat
Pernyataan mungkin worded menggunakan salah satu contoh:
? "Kami menemukan kontrol di daerah Ulasan menjadi cukup kecuali. . . "
? "Kami menemukan bahwa sebagian besar kontrol yang baik dan beroperasi sebagai
diinstal. . . "
? "Kami mengidentifikasi masalah kontrol yang signifikan di bidang Ulasan. Kami
Temuan. . . "
Pernyataan pendapat auditor dapat mengambil banyak bentuk. Namun,
umumnya menunjuk pada temuan audit rinci dan rekomendasi, yang
ikuti halaman pertama dari laporan audit penuh. Pameran 17,2 berisi beberapa contoh
temuan auditor lainnya, termasuk pernyataan pendapat. tak seorangpun

bentuk yang tepat. Gaya audit departemen harus konsisten dengan seniornya
keinginan manajemen.
laporan audit internal sering mengikuti salah satu dari beberapa pendekatan umum.
mengingat
jenis perusahaan, gaya manajemen secara keseluruhan, keterampilan audit internal
staf, dan berbagai faktor lainnya, masing-masing format laporan audit dijelaskan memiliki
nya
kemampuannya sendiri serta kerugian. audit internal ingin berkomunikasi apa
itu, apa yang ditemukan, dan apa yang perlu diperbaiki dengan cara yang akan
mendapatkan
perhatian manajer kunci dalam perusahaan. Semua profesional dihadapkan dengan
rentetan dokumen kertas serta komunikasi elektronik, yang mereka
diminta untuk membaca, memahami, dan bertindak atas. audit internal ingin memberikan
pembaca
laporan dengan informasi yang cukup untuk menjelaskan masalah tapi tidak terlalu banyak
sehingga
anggota manajemen akan menempatkan laporan samping dengan sedikit lebih dari yang
baik
niat membacanya kemudian. Tanpa informasi yang cukup, pembaca mungkin tidak tahu
jika masalah serius atau masalah lain yang membutuhkan tindakan ada. Dalam sebuah
terlalu rinci
melaporkan, pembaca bisa kehilangan poin penting mengingat volume besar materi yang
disampaikan.

pendekatan alternatif untuk mengembangkan dan menerbitkan laporan audit internal

meliputi:
? Laporan Audit dengan cakupan "ensiklopedis". Beberapa laporan audit internal
berusaha untuk menyajikan banyak informasi tentang daerah aktivitas Ulasan.
Tujuan mereka adalah untuk menyediakan sumber referensi yang mendalam kepada
pembaca laporan.
Informasi yang dapat bersifat historis atau berkaitan dengan situasi saat ini.
Ini dapat mencakup praktek operasional dan hasil atau mungkin menangani keuangan
informasi. Contoh di sini mungkin review dari kompleks keuangan berorientasi
sistem otomatis atau deskripsi dari proses manufaktur yang kompleks.
? Deskripsi prosedur audit yang dilakukan. laporan audit terkadang
memberikan banyak-kadang terlalu banyak-informasi tentang audit
prosedur benar-benar dilakukan. langkah-langkah audit dapat digambarkan dalam beberapa
detail, seperti
mungkin lingkup verifikasi aktual dan pengujian. Kadang-kadang laporan audit ini
cakupan hampir mengulangi materi yang terkandung dalam standar audit dan prosedural
manual, seperti dibahas dalam Bab 7 dan 8. Dengan jenis laporan audit,
mungkin ada pertanyaan bagaimana tertarik pembaca di prosedural ini

rincian dan tujuan apa mereka benar-benar melayani. Sebagian besar pengguna laporan
audit harus
bersedia untuk mengandalkan kompetensi audit internal bagi mereka dimensi teknis.
deskripsi rinci adalah nilai hanya jika audit internal perlu
menggambarkan area kompleks, seperti logika keputusan membentuk opini berdasarkan
audit parameter sampling statistik. Pada keseimbangan, rekening rinci seperti
prosedur teknis harus dikeluarkan atau setidaknya diminimalkan.
? penjelasan rinci tentang temuan audit Beberapa laporan audit internal masuk ke
rinci tebal tentang hasil dari berbagai upaya audit. walaupun
cakupan di sini mungkin terlihat mengesankan, sering diragukan apakah luas
jumlah detail menggambarkan temuan audit melayani tujuan yang berguna. Dengan
sebuah laporan audit yang sangat besar "buku," pembaca dapat dimatikan dan dengan
demikian kehilangan
bahan penting. laporan audit berbasis web dapat merangkum temuan
dan informasi latar belakang referensi melalui hyperlink. Sebuah audit internal
Laporan tidak harus mengubur pembaca dengan informasi yang lebih daripada kebanyakan
kebutuhan. Audit
laporan harus memberikan hanya jumlah yang diperlukan dan cukup informasi
tentang temuan audit dan memungkinkan pembaca untuk memahami isu-isu rinci
terlibat.
? Sebuah laporan yang sangat diringkas. Dalam ekstrem lain, beberapa departemen audit
internal
melepaskan laporan yang sangat diringkas yang mengatakan hanya itu audit internal
memiliki
Ulasan beberapa daerah topik dan biasanya tidak menemukan pengecualian kontrol
signifikan
cance. Gaya ini sama laporan sering menyebutkan bahwa pengecualian kontrol yang
ditemukan dan mereka dikoreksi, dengan tidak ada detail. Laporan-laporan ini sering
melakukan sedikit
lebih dari negara bahwa audit internal telah mengkaji suatu daerah dan menemukan
beberapa "kecil
item, "yang tidak termasuk dalam laporan meskipun mereka mungkin dari
menarik bagi pembaca. Kecuali laporan-laporan diringkas referensi lagi, lebih
bahan jelas rinci, mereka tidak efektif untuk sebagian besar pelaporan audit internal
kebutuhan. Selain itu, laporan diringkas dapat menempatkan komite audit
reader pada risiko dengan glossing atas kelemahan pengendalian internal yang berpotensi
signifikan
dan dengan tidak memberikan rincian yang diperlukan di bawah aturan SOx hari ini.
? Fokus pada isu-isu signifikan. Laporan lebih umum format sering
terbaik-adalah salah satu yang berfokus hanya pada "masalah signifikan" yang memiliki
potensial penting
bantalan pada kontrol kelemahan internal, kebijakan, pendekatan operasional, pemanfaatan
sumber daya, kinerja karyawan, dan hasil yang dicapai atau
dicapai. Lebih manajer perusahaan senior tertarik terutama dalam masalah
yang dari sifat dan ruang lingkup tersebut. Mereka biasanya ingin dihubungi
dan diberi kesempatan untuk berkontribusi solusi. Jika isu-isu yang signifikan
berhubungan dengan tindakan selesai, masalah akan harus masih lebih signifikan
untuk mendapat pelaporan. Keuntungan dari ini fokus pada isu-isu penting adalah bahwa

manajer senior bisa mendapatkan informasi yang mereka butuhkan tanpa mengarungi
detail yang berlebihan.
Sebenarnya format laporan audit dan metode presentasi bervariasi dari satu
perusahaan yang lain. Pameran 17,2 menunjukkan contoh positif yang terdengar Audit
melaporkan. Meskipun ini adalah laporan memo-format dan hanya satu halaman panjang,
multiplepage
laporan harus mengikuti gaya umum yang sama. Sementara laporan audit dulunya
hardcopy mengetik dokumen, software pengolah kata desktop- atau laptop berbasis
memiliki
mengubah gaya dan format laporan audit hari ini. Laporan audit sekarang dapat dikeluarkan
dengan font jenis huruf yang menarik, dengan grafis yang mendukung, atau dalam benarbenar elektronik
Format melalui intranet proprietary. Namun, tidak peduli apa format dasar, sebuah
Laporan audit harus selalu mengandung unsur-unsur apa audit internal lakukan, ketika
melakukan pekerjaan, dan apa yang ditemukan. Sebagian kunci dari laporan audit internal
harus
menjadi temuan auditor dan rekomendasi.
(B) Elemen Laporan Temuan Audit
Selama tinjauan, auditor internal ditugaskan untuk proyek mungkin menghadapi
pengecualian
atau kelemahan pengendalian internal di beberapa daerah untuk meninjau, seperti diuraikan
dalam
program audit yang telah ditetapkan. (Lihat Bab 13 tentang bagaimana mempersiapkan
program audit.)
Mereka pengecualian diidentifikasi serta pengamatan audit internal lainnya
subjek temuan laporan audit. Sebagai contoh, program audit dapat mengarahkan
auditor untuk meninjau sampel voucher biaya perjalanan untuk memeriksa bahwa mereka
benar disetujui dan untuk memverifikasi bahwa biaya dilaporkan konsisten dengan
menerbitkan
kebijakan perjalanan. Jika audit internal menemukan bahwa beberapa sampel yang dipilih
adalah
tidak benar disetujui atau tidak sesuai dengan kebijakan perjalanan, audit internal
akan memiliki satu atau lebih temuan audit potensial untuk melaporkan.
Auditor akan menghadapi sejumlah besar dan berbagai pengecualian ini dalam
Tentu saja hampir semua ulasan. Beberapa mungkin relatif penting-seperti penemuan
bahwa sejumlah besar voucher diserahkan untuk pembayaran kekurangan persetujuan yang
tepat
tanda tangan. Lainnya mungkin relatif kecil-seperti penemuan seorang karyawan
yang melaporkan $ 25,50 untuk biaya makan ketika kebijakan mengharuskan biaya tersebut
harus kurang dari $ 25,00. Sedangkan yang kedua adalah pelanggaran kebijakan,
manajemen senior
mungkin tidak terlalu tertarik pada laporan audit yang penuh dengan ini relatif
pelanggaran kecil. Ini bukan untuk mengatakan bahwa auditor internal harus melihat yang
lain
Cara item pengendalian internal kecil seperti. pengecualian pengendalian internal yang lebih
kecil seperti
harus didokumentasikan dan didiskusikan dengan manajemen pada akhir lapangan.
Namun, mereka belum tentu jenis masalah untuk melaporkan kepada audit

Komite dan manajemen senior melalui laporan audit resmi kecuali seri
dari mereka mewakili sebuah tren. Kemudian audit internal mungkin mempertimbangkan
item melalui
diringkas menemukan meliputi kondisi keseluruhan.
Auditor internal harus menganalisis potongan-potongan informasi yang dikumpulkan
selama tinjauan untuk memilih temuan dan rekomendasi untuk dimasukkan dalam laporan
akhir. Pada kesimpulan dari penelitian lapangan audit, audit internal harus selalu bertanya
sendiri apakah ada informasi yang cukup untuk mengembangkan temuan audit, dan, jika
jadi, bagaimana hal ini menjadi perhatian audit harus disajikan. Pilihan untuk yang terakhir
berkisar dari diskusi informal dengan manajemen lokal untuk presentasi resmi di
laporan audit.
Temuan laporan audit disajikan dalam format yang umum memungkinkan laporan pembaca
untuk
memahami masalah audit dengan mudah. Tidak peduli apa sifat pekerjaan audit atau
Temuan tersebut, pembaca harus dapat memindai temuan audit dan cepat memutuskan apa
yang salah dan apa yang perlu diperbaiki. Sementara temuan laporan audit yang penting
baik untuk auditor internal yang merancang temuan dan melaporkan pembaca, kadangkadang
Temuan ini tidak dibangun dengan baik. temuan audit buruk disusun sering membuat
laporan
pembaca mempertanyakan apa masalahnya dan mengapa mereka harus peduli. Baik
Temuan laporan audit harus berisi:
? Pernyataan kondisi. Kalimat pertama dalam temuan laporan harus meringkas
hasil kajian audit internal dari bidang perhatian. Hal ini dapat memberikan
perbandingan apa dengan apa yang seharusnya. Apa-yang merangkum kalimat
kondisi atau penilaian yang dibuat oleh audit internal berdasarkan fakta-fakta yang
diungkapkan
di review. Tujuannya adalah untuk menangkap perhatian laporan pembaca. contoh
dari laporan audit menemukan laporan kondisi meliputi:
? "Peralatan produksi Usang sedang dijual dengan harga murah dan dengan cara
yang tidak mengikuti kebijakan disposisi tetap-aset. "
? "Rencana cadangan dan kontinuitas untuk sistem penagihan pelanggan baru belum
diuji dan tidak mengikuti standar keamanan perusahaan. "
? "Pembagian ABC persediaan barang dalam proses tidak benar dihargai sesuai
untuk prinsip akuntansi yang berlaku umum. "
? Apa yang ditemukan? Temuan ini harus mendiskusikan baik prosedur dan
hasil prosedur tersebut. Tergantung pada kompleksitas, temuan tersebut dapat
diringkas dalam sedikit lebih dari satu kalimat atau mungkin memerlukan diskusi yang luas
menggambarkan prosedur audit. Pernyataan ini apa-yang-ditemukan dapat
yang sederhana seperti "Berdasarkan sampel dari laporan biaya karyawan mengajukan
keempat
kuartal 20XX, rental mobil disukai perusahaan itu tidak digunakan di lebih dari
65% dari laporan pengeluaran Ulasan. "Seringkali ini bagian dari temuan ini jauh
lebih luas, sebagai audit internal menjelaskan prosedur yang dilakukan dan apa yang
ditemukan. Contoh dapat ditemukan dalam pameran laporan audit 17,3 sampel
Temuan.
? Kriteria audit internal untuk menyajikan temuan temuan Audit harus
selalu memiliki kriteria, atau pernyataan apa yang harus digunakan dalam menilai

pernyataan kondisi. Tanpa kriteria yang kuat, tidak mungkin ada audit
temuan. Kriteria bervariasi sesuai dengan daerah diaudit dan tujuan audit.
Kriteria mungkin kebijakan, prosedur, dan standar suatu perusahaan.
Dalam beberapa kasus, audit internal harus mengembangkan kriteria. Dalam audit dari
efektivitas beberapa prosedur, mungkin tidak ada target prapembagunan atau
pengukuran yang dapat digunakan sebagai indikator, dan standar dapat ditulis dalam
Secara umum atau samar. audit internal harus mempertimbangkan masalah ini:
? Kriteria ekstrem. Jelas kinerja yang tidak memadai atau luar biasa relatif
mudah untuk menilai. Namun, ketika kinerja bergerak lebih dekat ke
Rata-rata, menjadi lebih sulit untuk menilai. audit internal kadang-kadang dapat
menggunakan
kasus ekstrim kinerja yang tidak memadai sebagai kriteria untuk temuan laporan.

Meskipun biasanya terlalu ekstrim atau pembakar, ini mungkin menyebabkan audit internal
untuk
menyatakan bahwa beberapa kondisi yang diamati adalah "hampir seburuk. . . . "
? Kriteria comparables. Perbandingan dapat dibuat antara operasi serupa
atau kegiatan, menentukan keberhasilan atau kurangnya keberhasilan mereka dan
penyebab
perbedaan. Meskipun tidak pernah baik untuk menyatakan secara khusus Departemen yang
A adalah X% lebih buruk dari Departemen B, laporan dapat membandingkan kondisi
ditemukan dengan kondisi rata-rata atau khas di seluruh perusahaan.
? Kriteria dari unsur-unsur. Dalam beberapa kasus, auditor internal tidak benar menyatakan
kriteria kinerja mereka dengan arti luas sehingga tidak mungkin untuk mengevaluasi
kondisi dilaporkan. Jenis kriteria jelas menyatakan "Semua manajer
harus membuat keputusan yang baik, "misalnya. Sementara ideal, kita semua tahu
pengecualian
ada secara teratur. mengukur dilaporkan harus dipecah pada
fungsional, basis organisasi atau unsur-unsur biaya yang terkait dengan spesifik
kegiatan.
? Kriteria keahlian. Dalam beberapa kasus, audit internal mungkin menemukan itu berguna
untuk
mengandalkan para ahli lainnya untuk mengevaluasi suatu kegiatan. Para ahli ini mungkin
berada di luar
perusahaan atau mungkin menjadi bagian dari staf perusahaan yang telah diaudit ini. Jenis
ini
referensi mendukung sering memperkuat temuan audit secara keseluruhan.
? Pengaruh audit internal melaporkan menemukan harus selalu mempertimbangkan
Pertanyaan: Seberapa penting? ketika memutuskan apakah akan menyertakan item dalam

audit
melaporkan. audit internal harus mempertimbangkan materialitas-jika temuan ini tidak
signifikan,
tidak mungkin menemukan sama sekali. Setelah keputusan telah dibuat untuk
memasukkannya
sebagai temuan dalam laporan audit, efek dari kondisi dilaporkan harus
dikomunikasikan. Temuan yang akan menghasilkan penghematan moneter atau yang
mempengaruhi
operasi perusahaan dan pencapaian tujuan selalu menarik khusus untuk
pengelolaan.
? Penyebab atau alasan untuk penyimpangan audit. Jawaban untuk pertanyaan: Mengapa?
aku s
sangat penting untuk manajemen ketika membaca laporan audit. Alasan
untuk penyimpangan dari persyaratan, standar, atau kebijakan harus dijelaskan
singkat tapi juga mungkin. Mengidentifikasi penyebab kondisi menyediakan
manajemen dengan dasar untuk mengambil tindakan yang diperlukan.
? audit internal rekomendasi. Temuan laporan audit harus menyimpulkan dengan
merekomendasikan tindakan koreksi yang tepat. Ini adalah kesimpulan audit temuan ini:
Apa yang harus dilakukan? Rekomendasi bisa menjadi peringatan sederhana untuk
memperbaiki sesuatu atau dapat menjadi set yang cukup rinci dari tindakan perbaikan yang
disarankan.
Meskipun deskripsi audit internal untuk tujuan, prosedur pemeriksaan yang dilakukan,
dan pendapat kontrol sebagai hasil dari review semua elemen penting dalam
laporan audit internal, anggota manajemen akan mengevaluasi kualitas laporan
atas dasar temuan dan rekomendasi yang dilaporkan. Jika fakta-fakta yang dilaporkan
dalam temuan audit tidak benar, tidak peduli seberapa dekat dengan kebenaran sejati
mereka, auditee
sering menantang kredibilitas laporan audit secara keseluruhan. Setiap salah saji bisa
menempatkan seluruh laporan audit dipertanyakan. audit internal harus berhati-hati ekstrim
untuk
melaporkan temuan audit secara faktual dan akurat. Jika tidak, sejumlah besar
pekerjaan audit internal yang baik dapat diabaikan. Perawatan juga harus diambil dalam
pengembangan
kuat, bermakna, dan realistis rekomendasi. Rekomendasi umum
harus mempertimbangkan biaya dan manfaat dari berbagai tindakan yang
direkomendasikan alternatif.
Tentu saja, jika temuan audit menyoroti potensi pelanggaran hukum, yang
Rekomendasi harus selalu mengambil tindakan korektif yang cepat dan lengkap.

(C) Seimbang Laporan Audit Pedoman Penyajian

Jika tujuan audit internal adalah untuk mengevaluasi efisiensi, ekonomi, dan efektivitas
dimana manajemen telah dicapai tujuannya, pemeriksaan maka intern
memiliki tanggung jawab untuk mengungkapkan kondisi baik memuaskan dan tidak
memuaskan
ditemukan selama audit. Sementara kondisi perlu perbaikan harus selalu dijelaskan,
komunikasi di sini harus meminimalkan deskripsi hasil audit dalam
hal benar-benar negatif. Sebaliknya, audit internal harus berusaha untuk mendorong

manajemen
untuk mengambil tindakan korektif yang diperlukan dan untuk menghasilkan hasil. Laporan
audit internal
tidak dapat sepenuhnya berhasil jika auditee tidak menerima hasil audit,
namun laporan dengan temuan yang hanya berbicara tentang apa yang benar juga
menyediakan sedikit
membantu manajemen. Akibatnya, audit internal harus mengadopsi pelaporan positif
gaya yang seimbang dengan campuran yang menguntungkan serta sesuai menguntungkan
komentar, yang selalu menyajikan hal-hal dalam perspektif, dan yang menekankan
konstruktif daripada komentar hanya negatif.
Untuk memberikan tingkat keseimbangan, audit internal harus memilah-milah berbagai
Data positif dan negatif yang dikumpulkan selama review dan bertanya pada diri sendiri: Apa
harus jenis dan luasnya menguntungkan komentar untuk dilaporkan sebagai hasil dari ini
mengaudit? Jawabannya tidak dapat ditetapkan secara tepat. Kriteria yang sama digunakan
dalam mengidentifikasi temuan yang signifikan dapat digunakan untuk melaporkan item
dianggap signifikan
berdasarkan standar kinerja. Sebagai contoh, asumsikan bahwa tujuan audit adalah
untuk mengevaluasi ketepatan waktu menyelesaikan permintaan pembelian. Komentar di
laporan
Temuan harus berhubungan dengan kemampuan perusahaan atau ketidakmampuan untuk
menyelesaikan pembelian ini
permintaan resmi pada waktu yang tepat dan mengabaikan isu-isu terkait lainnya. beberapa
teknik
untuk memberikan keseimbangan laporan audit yang lebih baik adalah:
? Memberikan laporan audit dengan perspektif. audit internal harus menghindari godaan
mengutip hanya faktor-faktor yang mendukung kesimpulan dan mengabaikan orang-orang
yang mengalihkan perhatian dari mereka. Perspektif selalu ditambahkan ketika daftar
moneter
Efek dari temuan serta nilai seluruh akun dikaji. SEBUAH
$ 1.000 error terdengar jauh lebih parah ketika itu adalah bagian dari akun $ 100.000
daripada yang dilakukannya untuk akun $ 10 juta. Laporan Temuan harus mengungkapkan,
sesuai,
total jumlah uang diaudit atau direkam dalam hubungan dengan
Nilai total kesalahan ditemui. Prosedur ini membuat jelas signifikansi
dari temuan. Juga, ketika kekurangan diungkapkan dalam hanya bagian dari daerah
diperiksa,
Saldo akan ditambahkan ke laporan dengan mengidentifikasi area-area diperiksa
yang tidak mengandung kekurangan. Praktek ini harus sesuai dengan
kebijakan audit internal prestasi mengungkapkan serta kekurangan.
? Laporan prestasi auditee. Sejak proses evaluasi melibatkan
beratnya kedua aspek memuaskan dan tidak memuaskan operasi auditee di
terang tujuan audit, menyebutkan prestasi auditee dalam meningkatkan
kontrol atau mengoreksi kesalahan bersama-sama dengan kekurangan mencatat atau
aspek di
kebutuhan perbaikan dapat meningkatkan kegunaan dari laporan audit manajemen suatu
alat. Prestasi auditee harus diungkapkan dalam laporan
Ringkasan ketika audit kesimpulan audit dapat dipengaruhi oleh signifikansi mereka
dan dalam temuan ketika pengungkapan rinci dari prestasi yang diinginkan

atau diperlukan.
? Tampilkan tindakan yang direncanakan. Dalam situasi di mana auditee telah diambil, atau
telah membuat
berencana untuk mengambil tindakan korektif sebelum penyelesaian audit, laporan audit
harus mengungkapkan fakta ini. Selain itu, langkah lain yang diambil oleh auditee dalam
berusaha untuk memperbaiki kekurangan yang dilaporkan mungkin tidak begitu jelas tapi
tetap
harus dianggap sebagai tindakan dilaporkan positif. Misalnya, auditee
mungkin kontrak dengan konsultan luar untuk membantu menerapkan internal
pengendalian yang diperlukan dalam aplikasi teknologi informasi yang tercakup dalam audit
melaporkan. Pengaturan tersebut harus dimasukkan dalam laporan bersama dengan orangorang
kelemahan kontrol.
? Laporan yang meringankan. keadaannya umumnya terdiri
faktor yang berkaitan dengan masalah atau kondisi yang dibahas dalam laporan audit
dimana manajemen memiliki sedikit atau tidak ada kontrol. Sejak faktor-faktor ini
mengurangi
tanggung jawab manajemen untuk kondisi, mereka harus dilaporkan sebagai bagian dari
sebab. keadaannya, misalnya, mungkin termasuk waktu yang sangat singkat
bingkai di mana program yang diperlukan untuk dilaksanakan, kondisi bisnis
membutuhkan perubahan langsung, atau kurangnya dana anggaran yang memadai untuk
menambahkan
personel atau sumber daya lain untuk mencapai tujuan.
? Termasuk tanggapan pemeriksaan sebagai bagian dari laporan audit. tanggapan auditee
temuan mungkin berisi informasi yang memberikan keseimbangan tambahan ke
laporan audit. Selain tindakan korektif yang direncanakan, auditee dapat menunjukkan
prestasi terkait lainnya atau mengutip fakta tambahan dan keadaan lainnya.
Dalam kasus di mana kesepakatan belum tercapai pada temuan atau rekomendasi,
auditee harus diberi kesempatan untuk menjelaskan dasar untuk
tidak terjadinya.
? Meningkatkan laporan audit kualitas tonal. Penggunaan positif dan konstruktif
kata-kata dan ide-ide daripada bahasa negatif dan mengutuk akan memberikan
melaporkan nada positif. Kecuali mereka layak, laporan audit harus menghindari
frase yang menunjukkan bahwa auditee "gagal mencapai," "tidak melakukan,"
atau "tidak memadai," dan harus menyatakan ide laporan audit yang positif dan
cara yang konstruktif. laporan audit dengan judul temuan audit negatif dan keterangan
harus dihindari karena mereka tidak menambah temuan dan mungkin bahkan
menggambarkan situasi yang sebenarnya. Dengan demikian, judul negatif yang terdengar
untuk temuan
seperti "Kontrol yang tidak memadai atas Perusahaan Cash Kontrol" mungkin diganti
oleh "Kontrol Kas Perlu Perbaikan" atau hanya "Prosedur Koleksi Kas"
diikuti dengan diskusi tentang keprihatinan audit internal.
Komentar ini tidak dimaksudkan untuk menunjukkan bahwa semua laporan audit harus
sugarcoated dan bahwa audit internal harus tidak pernah membuat pernyataan kritis yang
kuat
tentang auditee. Audit internal dan laporan audit selanjutnya sering bisa menjadi
proses yang sangat penting, di mana audit internal menyelidiki daerah yang mungkin
memiliki

tidak menerima banyak perhatian manajemen. Jika audit internal menemukan masalah
serius
di daerah Ulasan, itu harus jelas mengidentifikasi masalah yang mungkin signifikan
kecuali tindakan korektif yang diambil. Bila mungkin, namun, audit internal
harus memberikan kredit di mana jatuh tempo dan mendiskusikan baik keadaan positif atau
mengurangi
seperti yang akan sesuai. Pameran 17,4 berisi beberapa contoh negatif dan
Temuan laporan audit yang positif.

(D) Alternatif Laporan Audit Format

Dengan teknologi saat ini, hasil audit dapat dilaporkan dalam spektrum yang luas dari
format.
Sementara standar audit yang berbasis teks format laporan yang dijelaskan di sini tentu
akrab dan sering cara terbaik untuk mempresentasikan hasil kerja audit, audit internal dapat
menggunakan pendekatan lain
untuk menggambarkan hasil temuan audit dan rekomendasi. standar yang
Laporan menjadi catatan aktivitas corporate governance memungkinkan perusahaan untuk
menyatakan apa audit internal lakukan, apa yang ditemukan, dan apa yang
direkomendasikan. dalam kami
litigasi rawan masyarakat, adalah penting bahwa suatu perusahaan dan komite audit
memiliki
formal, catatan aman dari kegiatan audit internal. Namun, audit internal mungkin
memilih untuk mempertimbangkan beberapa pendekatan alternatif, terutama untuk hasil
audit interim
pelaporan. Beberapa alternatif yang kurang formal dan lebih singkat sarana yang
audit internal dapat melaporkan hasil kerjanya meliputi:
? laporan lisan. Dalam beberapa situasi, audit internal mungkin ingin melaporkan hasil
kerja dan setiap rekomendasi secara lisan. Modus pelaporan ini harus selalu
terjadi, setidaknya secara sementara, ketika di tempat tim audit laporan
hasil kerjanya pada akhir konferensi pemeriksaan lapangan penutupan. di lain
kasus, laporan lisan mungkin hasil dari kebutuhan tindakan darurat, dan
presentasi lisan juga dapat menjadi awal dari laporan tertulis yang lebih formal. Untuk
batas tertentu, ada mungkin selalu pelaporan lisan sebagai sarana melengkapi
atau menjelaskan laporan tertulis, terutama ketika individu yang disajikan telah
kebutuhan khusus. pelaporan oral sering berguna, tetapi harus menjadi pelengkap
bentuk pelaporan audit saja.

Laporan lisan seharusnya tidak menjadi pengganti laporan tertulis formal, seperti
umumnya tidak ada catatan permanen melampaui catatan rapat. auditor
mungkin berpikir bahwa manajemen lokal setuju untuk memperbaiki beberapa masalah, tapi
manajemen mungkin tidak benar-benar mengatakan bahwa. Akibatnya, ada lebih mungkin

kesalahpahaman di kemudian hari kecuali rinci, catatan kontemporer yang diambil

untuk dokumentasi telaah kertas kerja atau jika pertemuan tersebut direkam. Namun,
penampilan
dari tape recorder atau unit video yang biasanya menyebabkan ketidakpercayaan. laporan
audit Oral
harus digunakan dengan hati-hati dan tidak sebagai pengganti laporan kemudian ditulis.
? laporan memo interim atau informal. Dalam situasi di mana dipandang dianjurkan
untuk menginformasikan pengelolaan perkembangan yang signifikan selama
audit, atau setidaknya sebelum rilis laporan reguler, audit internal mungkin
ingin mempersiapkan beberapa jenis laporan tertulis interim. Laporan-laporan ini mungkin
berhubungan
untuk masalah terutama yang signifikan di mana ada kebutuhan untuk cepat korektif
tindakan, atau laporan mungkin jenis laporan kemajuan. Sebuah laporan memo harus
digunakan, minimal untuk menggambarkan hasil presentasi lisan, seperti yang dibahas
sebelumnya. Laporan interim atau memo sering dirilis untuk mencatat hasil
dari sebuah presentasi lisan dan untuk menarik perhatian manajemen lokal untuk potensi
Audit temuan. Materi yang dibahas dalam laporan contoh ini akhirnya akan
termasuk dalam laporan audit yang lebih formal membahas total hasil internal
audit.
? Kuesioner-jenis laporan audit. Biasanya beberapa jenis laporan tertulis adalah
disiapkan pada penyelesaian tugas audit individu. kuesioner
jenis laporan bisa menjadi ringkasan interim berguna untuk laporan audit resmi
atau melayani sebagai lampiran untuk dokumen laporan resmi. Format ini karya
terbaik di mana ruang lingkup kajian audit berhubungan dengan cukup spesifik prosedural
hal, dan biasanya pada tingkat operasional yang cukup rendah. Ini jenis laporan biasanya
memiliki kisaran yang cukup terbatas keseluruhan kegunaan. Pameran 17,5 adalah contoh
sebuah laporan audit kuesioner. Hal ini mungkin paling digunakan sebagai alat pendidikan
untuk
menginformasikan pengelolaan masalah audit internal ini.

? laporan audit deskriptif biasa. Dalam penugasan audit paling, pekerjaan harus
disimpulkan dengan persiapan laporan audit deskriptif formal. Tepat
membentuk dan tentu saja isi dari laporan tertulis tersebut akan bervariasi,
baik antara tugas audit individu dan antara audit internal individu
departemen. Laporan mungkin pendek atau panjang dan disajikan dalam berbagai berbeda
format, termasuk berbagai pendekatan untuk presentasi data kuantitatif atau keuangan.
Seluruh ide adalah bahwa laporan audit merupakan rekor didokumentasikan
kerja audit internal pada tugas.

? Ringkasan dan pemeriksaan temuan signifikan laporan. fungsi audit internal

sering mengeluarkan laporan tahunan (atau lebih sering) yang merangkum berbagai
laporan individu yang dikeluarkan, setiap temuan yang signifikan, dan berbagai konten
mereka.
Laporan Ringkasan ini sering disiapkan untuk komite audit atau lainnya
anggota manajemen senior. Pameran 23,5 menunjukkan contoh dari jenis
Temuan signifikan melaporkan sebagai bagian dari diskusi pada melayani dan
berkomunikasi
dengan komite audit. Laporan Ringkasan terutama berguna untuk tingkat atas
manajer, tetapi mereka harus hanya halaman sampul untuk manajer senior dan papan
anggota yang memiliki tanggung jawab SOx untuk memiliki akses ke laporan lengkap. Di
sebuah
lebih besar perusahaan audit internal, laporan ringkasan juga memungkinkan CAE untuk
melihat
Total upaya pelaporan dengan perspektif yang lebih, dan secara terintegrasi.

17,3 Pelaporan Internal Audit Siklus

Dimulai pada langkah kerja awal dari audit internal, sering diinginkan untuk
mengembangkan
kerangka kerja untuk laporan akhir, mengisi sebanyak mungkin sebagai langkah audit yang
sepanjang. Informasi dan statistik daerah yang akan diaudit dapat dikumpulkan selama
tahap survei dan termasuk dalam kertas kerja, seperti dibahas dalam Bab 16. Melakukan
ini akan memastikan bahwa informasi yang dibutuhkan diperoleh di awal audit, dan akan
mencegah keterlambatan dalam proses laporan-menulis akhir. Selain itu, tujuan dan
lingkup review, didefinisikan pada awal audit, harus fine-tuned sebagai
Audit berlangsung.
Seperti temuan audit dikembangkan dan selesai, mereka dapat dimasukkan dalam
bagian yang tepat dari laporan tersebut, bersama dengan komentar awal oleh auditee.
Laporan audit selesai kemudian hanya satu langkah-meskipun sangat penting
satu-dalam proses keseluruhan audit internal untuk mengevaluasi dan mengomentari
kecukupan
pengendalian internal dalam rangka untuk melayani kebutuhan manajemen. Laporan audit
Proses dimulai dengan identifikasi temuan, penyusunan draft laporan untuk
mendiskusikan temuan-temuan dan rekomendasi terkait, diskusi tentang masalah audit
diidentifikasi dengan manajemen bersama dengan penyajian laporan rancangan,
penyelesaian
tanggapan manajemen untuk mengaudit laporan temuan, dan publikasi
laporan audit resmi yang meliputi daerah di bawah ulasan. Pameran 17,6 garis disarankan
fase kritis dan langkah-langkah tindakan untuk persiapan laporan audit. meskipun
diberikan departemen audit internal dapat mengubah beberapa langkah-langkah yang
sedikit untuk memodifikasi
melaporkan untuk kebutuhan sendiri, langkah-langkah ini umumnya adalah proses yang
diperlukan untuk mengeluarkan
sesuai laporan audit internal.
Seperti temuan dikembangkan, pada-situs tim audit internal harus meninjau mereka
dengan anggota manajemen auditee, meminta perspektif mereka pada berkembang
temuan audit. kemungkinan penyebab temuan audit juga harus dibahas dan tambahan

informasi yang dikumpulkan untuk membuktikan atau menyangkal kondisi laporan audit
potensial.

Dalam beberapa kasus, personil perusahaan akan membantu dalam memperoleh informasi
untuk mengembangkan
temuan. Personil ini sering akan memberikan umpan balik yang berguna apakah
fakta audit internal adalah benar dan apakah itu di jalur yang benar. Area ketidaksepakatan
dapat menunjuk dan diselesaikan. Mendiskusikan temuan dengan personil perusahaan
pada tingkat staf membantu untuk mendapatkan kesepakatan dan mendorong tindakan
pelaksana. Kapan
kesepakatan tercapai, audit internal mungkin dapat membatasi jumlah detail
termasuk dalam temuan laporan audit, sehingga memperpendek laporan audit.
(A) Laporan Draft Audit
Setelah lapangan audit yang telah selesai dan audit internal telah dibahas nya
temuan audit yang diusulkan dengan auditee, sebuah laporan audit draf umumnya harus
siap. Kami telah menggunakan istilah umumnya karena kadang-kadang draft laporan tidak
diperlukan jika khusus, laporan investigasi harus dibuat untuk presentasi ke manajemen.
Misalnya, audit internal biasanya tidak akan menyiapkan penyelidikan penipuan
draft laporan untuk meninjau dengan orang yang terlibat dalam penipuan potensial. Dalam
kebanyakan lainnya
kasus, audit internal harus menyiapkan draf laporan dengan temuan yang diusulkan dan
rekomendasi bersama dengan ruang untuk tanggapan manajemen. Rancangan ini
kemudian
dikirim ke manajer langsung bertanggung jawab untuk daerah yang telah diaudit. Ini adalah
orang yang merespon dan menguraikan tindakan korektif yang harus diambil. Audit internal
kemudian menggabungkan tanggapan auditee tersebut dengan halaman laporan sundulan
asli dan
rancangan temuan dan rekomendasi untuk menghasilkan laporan audit akhir, seperti yang
ditunjukkan
dalam pameran 17,7 contoh. draft laporan akhir ini biasanya disajikan sebagai lalu
kesempatan bagi auditee untuk membaca dan memahami nada dan isi dari
Laporan audit yang akan diterbitkan.
Menutup pertemuan dan laporan rancangan merupakan langkah penting untuk memvalidasi
kecukupan
dan akurasi temuan yang dilaporkan dan kesehatan dari rekomendasi terkait
sebelum rilis laporan audit akhir. Sedangkan landasan utama untuk
validasi ini adalah pekerjaan audit yang dilakukan oleh staf audit internal, pekerjaan tersebut
perlu dilengkapi oleh review dan konfirmasi dari personil auditee.
Manfaat validasi tambahan ini ada dua. Pertama, ia menyediakan crosscheck a

pada keakuratan, kelengkapan, dan kualitas pekerjaan audit. Fakta-fakta penting

mungkin telah diabaikan atau keliru ditafsirkan. Mungkin juga ada lainnya
faktor yang mempengaruhi beberapa hal tertentu yang hanya diketahui orang-orang
tertentu. Itu
paparan auditee sehingga memberikan mengecek penting apakah temuan
dan rekomendasi akan berdiri di bawah pengawasan nanti. Manfaat kedua adalah untuk
membantu mempromosikan hubungan kemitraan dengan manajemen lokal yang akan
membuat kedua
semangat koperasi dan komitmen untuk bekerja keluar solusi yang memadai.
Jenis validasi harus pergi selama semua tahap review. Salah satu
cara yang paling penting ini dipengaruhi adalah melalui penyajian laporan draf
untuk auditee manajemen. Tergantung pada sifat dari tujuan audit dan
kompleksitas temuan audit, draft laporan dapat disajikan di penutupan
konferensi di akhir pekerjaan lapangan, hanya sebelum keberangkatan lapangan
personil audit, atau disampaikan kepada auditee setelah selesainya pekerjaan lapangan.
Strategi untuk waktu pengiriman draft laporan meliputi:
? Pada konferensi keluar. audit internal umumnya menemukan kesulitan untuk memberikan
penuh laporan audit draf di akhir-of-lapangan konferensi keluar. Banyak audit yang
terlalu kompleks, dan mungkin ada terlalu banyak pertanyaan akhir atau klarifikasi,

atau editing diperlukan untuk memungkinkan laporan draf audit yang akan disampaikan
pada saat
konferensi keluar. Menyediakan draft laporan pada konferensi keluar biasanya bekerja
hanya untuk kepatuhan-jenis audit lapangan atau cabang lokasi yang lebih kecil di mana
rekomendasi adalah untuk memperbaiki masalah kurang signifikan, seperti mispriced
barang di cabang ritel lokal.
? Sebelum keberangkatan tim audit fiel. Berikut tim audit telah dibahas nya
keprihatinan dengan manajemen lokal dalam konferensi keluar formal dan kemudian
mempersiapkan
draft laporan, termasuk komentar tambahan atau klarifikasi yang mungkin
hasil dari konferensi itu. Dalam kebanyakan situasi, pendekatan ini lebih realistis
dari menyajikan draft laporan pada saat konferensi keluar. Namun,
tekanan untuk membungkus pekerjaan audit dan pulang dapat menyebabkan tim audit

mengambil jalan pintas dalam keinginan mereka untuk menyelesaikan keterlibatan

lapangan. Sekali lagi, ini
Strategi terbaik dengan penugasan audit relatif sederhana.
? Setelah selesai kerja lapangan Dengan strategi ini, tim audit memiliki nya
exit conference tetapi kembali ke kantor untuk menyusun laporan audit atas
selanjutnya beberapa hari atau bahkan berminggu-minggu. Banyak perusahaan audit
internal menemukan pendekatan ini
yang terbaik. Audit manajemen memiliki kesempatan untuk meninjau lapangan tim
bekerja dan untuk melakukan penyesuaian, yang sesuai, dengan draft laporan audit. Itu
risiko di sini adalah bahwa tim audit internal bertanggung jawab untuk meninjau akan ditarik
di arah lain dan tidak akan menyelesaikan draf laporan audit tepat waktu
mode.
Audit exit atau penutupan konferensi harus mencakup anggota tim audit dan
manajemen lokal yang bertanggung jawab untuk wilayah Ulasan. Dalam konferensi tersebut,
besar
temuan dan rekomendasi yang diusulkan review, dan, sejauh bahwa
Perjanjian telah tercapai antara audit dan perusahaan lokal pada khususnya
hal, kesempatan diberikan untuk menginformasikan manajemen yang bertanggung jawab di
daerah
Ulasan dan mengamankan persetujuan lebih lanjut temuan audit dan rekomendasi.
The penutupan konferensi memberikan audit internal dengan peluang besar untuk
mengkonfirmasi
kesehatan dari hasil audit dan membuat modifikasi yang diperlukan untuk
laporan audit draf sebagai dibenarkan. Ini juga merupakan kesempatan besar untuk
menunjukkan
audit internal jasa profesional yang konstruktif dan dapat memberikan. Pertemuanpertemuan ini, meskipun
kadang-kadang kontroversial, dapat menjadi sarana utama untuk membangun hubungan
kemitraan suara dengan auditee. Tujuannya harus untuk mendapatkan sebanyak perjanjian
mungkin
sehingga laporan audit dapat menunjukkan tindakan selesai.
Dalam banyak situasi, draft laporan diteruskan ke manajemen lokal untuk
mereka review dan tindakan korektif komentar sebelum finalisasi formal atau
laporan terakhir. manajemen lokal dan auditee yang sebenarnya biasanya diberikan terbatas
jumlah waktu untuk meninjau draft laporan ini, untuk menyarankan perubahan nada
keseluruhan atau
temuan yang spesifik, dan untuk mempersiapkan tanggapan audit mereka. Sementara audit
internal harus
mendorong manajemen auditee untuk meminta perubahan pada draft laporan, penekanan
harus pada isu-isu substantif dalam laporan rancangan bukan pada kata-kata tersebut.
audit internal harus meminta tanggapan formal dalam mungkin 14 hari setelah
diterimanya rancangan laporan. Meskipun ini adalah waktu yang relatif singkat, mengingat
saat itu tim audit telah dihabiskan untuk persiapan kerja lapangan dan rancangan
laporannya,
manajemen auditee harus dapat mengembangkan respon yang agak cepat karena
menyadari temuan dan rekomendasi yang disarankan dari konferensi keluar.
Namun, baik audit internal dan manajemen auditee harus mencoba untuk beroperasi di
sama kerangka waktu umum. Artinya, jika audit internal menghabiskan jumlah yang banyak

sekali
waktu mempersiapkan draft laporan, manajemen auditee harus diberikan lebih besar
jumlah waktu untuk mempersiapkan tanggapan laporan auditnya.
Pengajuan rancangan laporan ke auditee manajemen pada tahap berikutnya memiliki
manfaat
melalui demonstrasi audit internal untuk pertimbangan yang tulus untuk auditee.
Namun, audit internal harus bekerja dengan manajemen auditee untuk menghindari
berlebihan
menunda finalisasi laporan. Sebagian besar efektivitas laporan adalah
sejauh mana itu dikeluarkan segera.
(B) Laporan Audit: Follow-Up dan Ringkasan
Setelah manajemen telah menyampaikan tanggapan laporan auditnya, audit internal harus
menggabungkan tanggapan ini dengan rancangan temuan dan rekomendasi untuk
melepaskan
laporan audit akhir. Laporan ini ditujukan kepada manajemen setidaknya satu tingkat
manajemen auditee atas, dengan tembusan kepada komite audit papan dan lainnya
petugas yang tepat dari perusahaan. Sebuah contoh wakil dari singkat tersebut tetapi
lengkap laporan audit akhir ditunjukkan dalam Bagan 17.7.
Setelah laporan audit akhir telah dikeluarkan, audit internal harus menjadwalkan
tindak lanjut review untuk memastikan bahwa tindakan yang diperlukan berdasarkan audit
yang sebenarnya
diambil. Dalam beberapa kasus, manajemen dapat meminta prosedur ini. Sementara
keinginan tersebut
dari tindak lanjut aksi itu sendiri sangat jelas, pertanyaan dapat diajukan apakah ini adalah
Tanggung jawab yang tepat dari audit internal, dan apakah tindakan tersebut oleh audit
internal akan
melemahkan tanggung jawab dasar dari manajer yang bertanggung jawab atas kegiatan
tertentu.
Meskipun standar audit internal, seperti dibahas dalam Bab 8, panggilan untuk tindak lanjut
ulasan, mereka dapat menempatkan audit internal lebih dalam peran seorang perwira polisi
dan bisa
konflik dengan hubungan kemitraan berkelanjutan dengan auditee.
audit internal harus bermain hanya, peran spesifik yang terbatas setelah laporan audit
telah dirilis, seperti membuat sendiri tersedia untuk menanggapi pertanyaan, dan
meninjau kembali situasi pada saat audit dijadwalkan berikutnya di daerah. Banyak
perusahaan telah mengadopsi tipe menengah pendekatan mana koordinasi
audit laporan rekomendasi tindak lanjut ditempatkan di tangan yang lain
kantor-biasanya dalam fungsi controller atau beberapa lebih netral administrasi
kelompok jasa. Tindakan korektif kemudian diprakarsai oleh garis bertanggung jawab atau
Manajer staf, tapi respon yang dibuat untuk kelompok koordinasi. Jika ada penundaan yang
tidak semestinya dalam berurusan dengan rekomendasi, kantor koordinasi dapat
mengeluarkan
tindak lanjut laporan status. Dalam pendekatan ini, salinan tanggapan ini juga dapat
dipasok untuk audit internal untuk informasi, atau audit internal dapat mempertahankan
penghubung
dengan kelompok koordinasi. Tidak ada jawaban tunggal terbaik bagaimana ini
upaya tindak lanjut harus ditangani, tetapi pada keseimbangan, tampaknya pesawat ke

bawahan
peran formal audit internal di dalamnya. bantuan audit internal dapat selalu diminta pada
secara khusus, baik oleh kantor koordinator atau manajer individual. Sebagai tambahan,
setiap kurangnya tindakan dapat disorot pada saat berikutnya dijadwalkan internal yang
Ulasan audit.
audit internal memiliki tanggung jawab untuk menghasilkan laporan audit yang dibaca,
dimengerti,
dan persuasif. Tujuannya adalah untuk mengeluarkan laporan bahwa akan memerintahkan
perhatian manajer yang memiliki tanggung jawab untuk berbagai operasional
kegiatan dan untuk mendorong mereka untuk mengambil tindakan koreksi yang tepat.
Sebuah sekunder
Tujuan adalah untuk laporan audit yang akan membangun menghormati upaya audit
internal.
Audit internal menerima hasil akhir dalam pengetahuan tentang tindakan yang diambil oleh
auditee berdasarkan rekomendasi laporan audit internal. Kombinasi
audit internal keterampilan teknis dan kemampuan untuk berkomunikasi hasil kepada orangorang di
dengan cara yang terbaik akan memastikan penerimaan dan dukungan aktif adalah elemen
dari
pelaporan audit yang baik. Pentingnya bagian menggarisbawahi kerja audit internal ini
kebutuhan untuk memberikan laporan audit perhatian. Ini berarti bahwa CAE harus
aktif terlibat dalam proses laporan audit, dan semua tingkat staf audit internal
harus berpikir dalam hal kebutuhan laporan akhir. Dalam hubungan ini, masalah
pengembangan laporan juga harus diberikan perhatian yang tepat dalam pelatihan audit
internal
program. Ketika laporan selanjutnya diedarkan, disebut, dan dilaksanakan,
mereka menjadi pernyataan mandat audit internal ini. laporan audit biasanya
faktor utama dimana reputasi departemen audit internal didirikan.

(C) Laporan Audit dan Kertas kerja Retensi

laporan audit internal formal dan kertas kerja pendukung mereka dokumen penting
mendukung kegiatan audit internal. Prosedur harus dilaksanakan untuk
mempertahankan catatan untuk setiap pemeriksaan yang dilakukan sebagai bagian dari
catatan perusahaan-lebar biasa
prosedur penyimpanan. Sementara penyimpanan catatan ini pernah diperlakukan lebih
informal
sebagai keputusan fungsi upaya audit internal terbaik, aturan SOx telah mengubah hal-hal.
SEBUAH
Acara utama yang terkait dengan jatuhnya Enron dan dorongan untuk SOx adalah
kehancuran
dari catatan audit oleh auditor eksternal perusahaan. Karena Enron ini
pemusnahan dokumen audit eksternal, aturan SOx mengharuskan semua catatan terkait
audit
harus dipertahankan untuk jangka waktu tujuh tahun. Sementara aturan tersebut bertujuan
auditor eksternal, mereka berlaku untuk audit internal juga.
Semua laporan audit berbasis kertas dan kertas kerja pendukung harus disetorkan
di fasilitas penyimpanan arsip perusahaan aman. Beberapa perusahaan memiliki sendiri

prosedur untuk penyimpanan ini, tetapi banyak orang lain menggunakan penyedia luar, yang
tempat
dokumen-dokumen ini di daerah aman untuk pengambilan nanti seperti yang diperlukan.
Sementara eksternal ini
sumber memberikan referensi untuk membantu setiap pengambilan nanti, audit internal
harus menetapkan
prosedur internal sendiri untuk referensi silang pekerjaan audit dengan judul penyimpanan
item yang disimpan.
Kita sering berpikir dari catatan audit internal disimpan sebagai pengikat kertas telaah kertas
kerja
file, tapi hari ini banyak pekerjaan audit internal dikembangkan pada digital berbasis
komputer
catatan, mulai dari catatan auditor dimasukkan pada laptop auditor untuk foto dari kondisi
pabrik tertangkap kamera telepon seluler auditor. Bahan ini harus
aman dan kemudian didownload ke media penyimpanan yang aman. Materi audit laptop
komputer harus dibakar ke CD atau disk DVD atau lainnya yang lebih permanen
perangkat penyimpanan. Untuk bahan audit internal yang terletak pada server perusahaan
atau warisan
sistem, audit internal harus membuat perjanjian dengan perusahaan sistem informasi
untuk men-download dan menyimpan catatan audit internal mengikuti prosedur yang sama
digunakan untuk sistem terpusat lainnya.
laporan audit internal dan bahan pendukung kertas kerja dapat mendukung
dalam proses pengadilan atau bahkan pemerintah tindakan hukum. Suatu perusahaan
mungkin diperlukan untuk
menghasilkan catatan pekerjaan audit internal untuk membuktikan, di pengadilan, apa itu
atau tidak dilakukan di beberapa daerah. Juga, perintah pengadilan mungkin mengharuskan
perusahaan
mengungkapkan catatan mendukung beberapa materi. The SOx tujuh tahun retensi
rekaman
Aturan mengatakan bahwa perusahaan harus berhati-hati untuk melestarikan dan mengatur
semua pendukung
catatan yang meliputi banyak bidang. laporan audit internal dan kertas kerja pendukung
yang
catatan perusahaan penting yang tunduk pada aturan retensi catatan mereka sama.
17,4 Audit Komunikasi Peluang internal Efektif
Komunikasi merupakan elemen penting dari setiap tahap kegiatan audit internal.
auditor internal berkomunikasi melalui laporan audit formal, tatap muka
pertemuan selama kerja lapangan audit atau pertemuan, dan melalui berbagai lainnya
komunikasi formal dan informal. Ketika ada kesalahpahaman atau konflik
pada penugasan audit atau ketika rekomendasi auditor tidak dipahami dengan benar,
analisis kesulitan biasanya menunjuk ke beberapa jenis komunikasi
masalah. auditor internal harus selalu diingat bahwa komunikasi adalah
bahan dasar hampir setiap jenis kegiatan audit dan harus bekerja untuk meningkatkan
komunikasi ini dan mengurangi konflik organisasi-tingkat.
Komunikasi yang efektif baik secara orang-ke-orang dan dengan yang lebih besar
kelompok adalah komponen kunci keberhasilan audit internal. Internal auditor harus
memiliki pemahaman yang baik tentang masalah yang terkait dengan komunikasi yang

efektif
dan bagaimana untuk mengatasi mereka. Situasi terus muncul di internal
fungsi audit ketika individu harus berkomunikasi satu sama lain. Ini termasuk
memberikan instruksi lisan kepada auditor staf, membahas masalah operasional
selama pertemuan audit yang keluar, konseling bawahan, mewawancarai calon
karyawan, atau melakukan review kinerja staf. Semua situasi ini melibatkan
berbeda hubungan pribadi tetapi terdiri dari aliran dua arah terus pesan.
Auditor internal harus memahami proses ini untuk mengidentifikasi
jenis masalah yang dapat mendistorsi atau benar-benar mencegah komunikasi yang efektif.
Masalah-masalah ini mempengaruhi semua langkah dalam proses komunikasi dan meliputi:
? Tidak memberikan pertimbangan yang tepat untuk hubungan kekuatan pesan
pengirim dan penerima. Komunikasi dengan atasan garis sering berbeda
dari yang dengan seorang perwira senior.
? Mengabaikan stres emosional sementara oleh baik pengirim atau penerima.
Pertemuan Audit exit sering berubah menjadi situasi yang penuh dengan konflik dan stres
kecuali internal komunikator pemeriksaan membutuhkan waktu peduli untuk
mempertimbangkan potensi ini
masalah emosional
.? Gagal untuk benar mengevaluasi kapasitas penerima untuk menerima dan
memahami pesan. Jika audit internal menemukan masalah kontrol yang parah
di daerah teknis dalam proses kerjanya, isu-isu tersebut harus dikomunikasikan
tepat.
? Penggunaan kata-kata yang dapat memiliki beberapa arti atau dapat menyampaikan tidak
diinginkan
makna. Kami telah membahas masalah ini ketika mempersiapkan laporan audit, tapi
ini semua lebih penting dalam komunikasi verbal.
? tergesa dalam transmisi pesan yang melemahkan kejelasan
dan / atau kredibilitas. Pesan sering perlu dikomunikasikan secara perlahan sehingga
semua
pihak akan mengerti.
? Persepsi bahwa pengirim ingin memenuhi kebutuhan pribadi, sehingga menginduksi
resistensi emosional dan blok. Seringkali orang lain melihat auditor internal sebagai
orang yang memiliki agenda pribadi. Lainnya cepat menyadari hal ini, dan komunikasi
mungkin tersumbat.
? Kegagalan untuk membangun fondasi yang diperlukan untuk pesan inti dan terkait buruk
waktu. kekhawatiran audit internal tidak efektif dikomunikasikan ketika mereka
hanya dibuang di pangkuan auditee.
? Kurangnya kejelasan atau keyakinan karena keengganan untuk menyebabkan penerima
ketidakpuasan. Sementara auditor internal harus membangun sebuah kasus untuk
menggambarkan perhatian
meyakinkan, auditor tidak harus berbasa-basi untuk menghindari menggambarkan
situasi masalah tetapi harus selalu berkomunikasi dengan jelas kekhawatiran kontrol.
? Dampak dari tindakan nonverbal, seperti nada suara, ekspresi wajah,
dan cara komunikasi. Sebagai contoh, di beberapa bagian dunia,
leg menyeberang dengan telapak kaki menunjuk ke pendengar dapat dilihat sebagai
penghinaan ekstrim.
? Tidak memberikan pertimbangan kepada persepsi dan perasaan terkait dari
penerima. Auditor harus mencoba untuk memahami bagaimana pesan akan diterima

dan diterjemahkan oleh penerima mereka.

Semua masalah ini adalah bagian dari kebutuhan yang lebih besar untuk auditor internal
untuk menempatkan
sendiri dalam perspektif penerima dan untuk mempertimbangkan bagaimana pesan mereka
akan
diterima. Ketika pesan audit internal dikomunikasikan dengan beberapa empati,
hasilnya harus efektif percakapan dua arah. komunikator harus melakukan
segalanya praktis untuk memahami bagaimana penerima berpikir dan merasa dan
kemudian ke
berkomunikasi dengan cara yang memberikan segala p
imbangan
mungkin
untuk
pengetahuan
itu.
Sementara komunikator sering telah bertentangan kebutuhan yang lebih tinggiprioritas
yang
mencegah
sepenuhnya
memuaskan penerima, masih penting untuk memiliki pemahaman yang baik dari total
proses komunikasi dalam rangka untuk membuat pilihan yang paling konsisten dengan
kesejahteraan
keseluruhan
perusahaan.
Kedua belah pihak dalam komunikasi-khususnya utama penggerak-belajar dari
pertanyaan dan komentar yang dibuat oleh penerima dalam menanggapi serangkaian
pesan.
Ini disebut umpan balik. Bagian dari komunikasi dua arah yang efektif adalah untuk
mendorong
umpan
balik
sehingga auditor internal yang memiliki dasar terbaik untuk menentukan apakah
tujuan manajerial tercapai. pendekatan yang berbeda mungkin diperlukan untuk
menginduksi
dan memanfaatkan umpan balik yang baik ini. A terkait komponen-mendengarkan-penting
untuk memanfaatkan umpan balik yang lebih baik dan untuk menunjukkan minat orang lain
itu
views.
Jika tidak, hasil dari pesan tersebut
bisa membuat emosional
respon yang signifikan blok penerimaan penerima dan pemahaman tentang
pesan
yang
dimaksudkan
pengirim.
Berbagai kebutuhan orang berhubungan alternatif untuk kompetisi, konflik, dan
kerja sama. Secara tradisional, konflik telah dilihat sebagai merusak dan tidak diinginkan.
Namun, bila diberikan dengan benar, konflik dapat berguna dalam mencapai organisasi
kesejahteraan. auditor internal perlu belajar untuk memanfaatkan konflik ke titik di mana
itu konstruktif tapi untuk mengontrol ketika itu mengancam untuk keluar dari tangan. Intern
tanggung jawab audit mau tidak mau menghasilkan situasi yang menciptakan kompetisi dan
potensi konflik. Kedua unit perusahaan dan individu terus bersaing di
hal kinerja kerja, pengakuan, dukungan manajemen, dan kebutuhan lainnya. Bahwa
Kompetisi harus mendorong imajinatif dan terdengar berpikir dan tingkat tinggi kerja
kinerja. Pada saat yang sama, pasukan yang dihasilkan bisa begitu intensif bahwa
pesaing mencari cara apapun untuk menang, terlepas dari kepatutan dipertanyakan dan
legitimasi dari mereka berarti. Pada saat itu, persaingan berhenti untuk menguntungkan
perusahaan,
dan tindakan koreksi yang tepat diperlukan. Manajemen kemudian memiliki tantangan
untuk mengeksploitasi manfaat dari persaingan dan konflik yang sehat secara profesional
yang
sah
akal tapi untuk mengontrol proses untuk menghindari ekses. audit internal menjadi

sangat banyak bagian dari set ini persaingan dan konflik keprihatinan. Dalam
ulasan mereka, auditor sering menemukan diri mereka dalam konflik dengan berbagai
elemen
dari
perusahaan. Auditor dapat menyebabkan auditee kehilangan tingkat berdiri kompetitif dalam
perusahaan mereka, dan auditee mungkin tidak setuju dengan audit internal hanya pada
dasar
itu.
Di
jalannya review, konflik sering terjadi, dan auditor yang efektif harus menggunakan
konflik ini untuk berkomunikasi dengan manajemen dan meyakinkan untuk mengambil tepat
tindakan. Namun, auditor internal yang efektif perlu memahami bagaimana mengontrol
bahwa
konflik.
Meskipun tujuan untuk menang adalah motivasi penting dan diinginkan, itu adalah
tanggung jawab setiap manajer untuk membuat bawahan memahami bahwa kadangkadang
ada hal-hal lain yang lebih penting daripada kemenangan tertentu. Dimasukkan ke dalam
istilah
lain,
orang perlu memahami bahwa bagaimana seseorang menang lebih penting daripada fakta
kemenangan. Prinsip-prinsip ini juga perlu diperkuat terus menerus oleh penolakan
pendekatan yang tidak dalam kepentingan bersama. audit internal harus terus menerus
waspada dan menonton untuk bendera merah yang menunjukkan potensi masalah. ketika
masalah
situasi yang diamati, tindakan tegas mungkin diperlukan. Aturan dapat diubah,
individu
tertentu
disiplin,
tugas
personil
menyesuaikan.
Idealnya,
konflik
seharusnya tidak diperbolehkan untuk mengembangkan ke titik di mana langsung ini lebih
dramatis
tindakan yang diperlukan. Tantangannya adalah untuk memanfaatkan konflik tetapi tidak
membiarkan
hal
itu
keluar
dari
kontrol
sedemikian
rupa
bahwa
itu
adalah
kontraproduktif.
Di perusahaan yang khas, ada kebutuhan terus untuk benar menyeimbangkan stabilitas
dan berubah. Manajemen berupaya stabilitas dengan mengembangkan kebijakan dan
prosedur
dimana operasi standar untuk meningkatkan kontrol internal dan untuk memastikan
penanganan terbaik berulang sejenis acara. Namun, perubahan kondisi memanggil
kebijakan dan prosedur telah diubah. Menemukan keseimbangan yang tepat antara
stabilitas
dan membutuhkan perubahan sulit karena faktor yang terlibat biasanya sulit untuk
menganalisis dan mengukur. Salah satu kendala untuk berubah adalah bahwa perusahaan
sering
menjadi
terbiasa
kebijakan dan prosedur yang ada dan cenderung menjadi bias menguntungkan mereka,
sehingga
membuat mereka tidak menyadari dan tidak responsif terhadap kebutuhan untuk
perubahan.
audit
internal
sering
pertemuan kendala ini ketika merekomendasikan kebijakan atau prosedur perubahan
melalui
audit laporan. Selain itu, orang biasanya tidak suka untuk menerima perubahan bahkan
ketika kebutuhan untuk itu cukup jelas. Entah bagaimana, kenyamanan cenderung menang
lebih objektivitas. Untuk alasan ini, auditor internal sering menghadapi banyak perlawanan
ketika mereka menyarankan perubahan, terlepas dari jasa-jasa mereka yang sebenarnya.

Pada tingkat tertinggi, kebutuhan untuk perubahan mungkin melibatkan strategi baru, bisnis
baru
usaha, perubahan produk, atau kebijakan pendukung baru. perubahan terkait
mungkin melibatkan struktur organisasi baru, relokasi pabrik, produksi baru
proses, atau perubahan orang, tetapi auditor internal sering tidak membuat rekomendasi
untuk perubahan di tingkat itu. Dalam beberapa kasus, perubahan ini melibatkan hanya
didirikan
kebiasaan atau kenyamanan, sementara yang lainnya memerlukan penyesuaian lebih
besar.
Ada sering beberapa built-in resistensi terhadap perubahan, mulai dari sikap kecil untuk
disengaja defensif tindakan-termasuk, dalam bentuk paling ekstrem, sabotase. Kapan
keputusan yang melibatkan perubahan telah benar dibuat, perlawanan, apa pun
mungkin, harus diminimalkan, dihilangkan, atau setidaknya cukup dikendalikan oleh
pengelolaan.
Ketika membuat rekomendasi mereka, auditor internal harus memahami bagaimana
perusahaan akan menghadapi perubahan. Bagaimana audit internal mencapai dibutuhkan
perubahan dengan cara yang terbaik akan melayani kesejahteraan perusahaan-tingkat yang
lebih
tinggi?
Dalam
semua
kasus,
sifat dan ruang lingkup tindakan yang diperlukan tergantung pada pentingnya
Perubahan direkomendasikan tertentu. Karena individu menempatkan prioritas tinggi pada
mereka
kebebasan bertindak, pertimbangan manusia sangat penting dalam desain dan
pelaksanaan kontrol ini. Karena semua manajer bertanggung jawab untuk internal yang
kontrol dan pada saat yang sama tunduk kepada mereka, dampak yang direkomendasikan
perbaikan kontrol pada orang harus dipertimbangkan secara hati-hati. Mungkin tidak
tahap
proses
manajemen
adalah
pemahaman
dan
pertimbangan
orang
begitu
penting.
17,5
Laporan
Audit
dan
Memahami
Orang-orang
di
Internal
Audit
Diskusi ini pada menciptakan laporan audit internal yang efektif berfokus pada kepentingan
semua auditor internal sehubungan dengan hubungan mereka dengan audit mereka
Komite, manajemen senior, dan satu sama lain. Sementara semua ini adalah kepentingan
untuk auditor internal sebagai bagian dari review dan analisis pengendalian internal mereka,
juga harus menarik bagi CAE dan komite audit. Beberapa yang unik dan
masalah khusus menghadapi auditor internal dalam kegiatan mereka, termasuk gambar
masalah, karena auditor sering dianggap sebagai fokus berlebihan pada rinci
kepatuhan atau masalah kontrol dan dipandang oleh banyak orang sebagai mengancam.
sebagai
memiliki
telah dibahas dalam bab-bab sebelumnya, gambar ini mungkin telah diperoleh karena
cara di mana auditor internal pernah digunakan di perusahaan-perusahaan. Untuk beberapa
hal,
gambar juga telah mengakibatkan karena beberapa auditor internal saat ini tidak melakukan
cukup melalui pekerjaan audit mereka dan modus hubungan pribadi untuk membangun
yang
lebih
baik
gambar.
auditor internal yang saat ini menghadapi beberapa masalah serius dalam mengubah
gambar
ini.
auditor internal dibebankan dengan tanggung jawab pelindung tertentu yang cenderung

membuat
orang lain dalam perusahaan melihat mereka sebagai antagonis atau polisi. Audit Internal
Total peran harus pergi jauh melampaui peran sempit menyediakan layanan pelindung. Itu
yang modern internal auditor saat ini bukan lagi polisi atau orang dengan
yang perisai mata hijau yang dimakamkan di apa yang kadang-kadang dipandang sebagai
detail
sepele.
Sebaliknya, auditor internal harus peduli dengan jumlah kesejahteraan usaha di semua
tingkat dan dalam kaitannya dengan kegiatan-kegiatannya. Dalam semua aspek,
komunikasi
dan
hubungan
dengan orang-orang terus tantangan yang melibatkan target untuk audit internal yang
selalu bergerak maju. Keberhasilan audit internal dalam memenuhi tantangan yang
menyediakan salah satu peluang terbesar yang tersedia untuk melayani perusahaan dan
untuk
mencapai
nya
kemakmuran.
Kami telah menekankan auditor internal tema CBOK seluruh buku ini. Itu
kemampuan untuk menggambarkan pekerjaan audit internal dan untuk membuat
rekomendasi
audit
internal
yang
efektif
adalah
persyaratan
audit
yang
CBOK
intern
kunci.
Namun,
melampaui
tugas menyiapkan dan menyampaikan rekomendasi audit internal yang efektif dan laporan,
semua auditor internal harus berjuang untuk menjadi komunikator yang sangat baik untuk
dan
dengan
tim audit internal sesama dan semua anggota perusahaan mereka secara keseluruhan.