Nama : Diosa Lara Indah Musa

NIM : A031181324
RMK Ch. 17 Pengauditan Internal

“ REPORTING INTERNAL AUDIT RESULTS “

17.1 Purpose and Type of Internal Audit Report

Laporan audit internal memiliki tujuan dasar untuk menggambarkan audit
yang direncanakan dan dijadwalkan serta menyampaikan hasil audit itu.
Secara alamiah, laporan audit internal umumnya kritis dan cenderung untuk
menekankan hal-hal seperti mengidentifikasi kelemahan pengendalian
internal. Sementara itu tepat untuk melaporkan bahwa audit internal
mereview beberapa daerah dan tidak menemukan masalah, jika departemen
audit atau sejumlah individu secara konsisten tidak menemukan masalah
dalam sebagian besar audit yang dijadwalkan, mungkin perlu meninjau
pendekatan penilaian risiko audit internal atau memeriksa kembali
aktivitasnya. Apakah dokumen tertulis resmi diedarkan kepada manajemen
tingkat senior dan dewan atau presentasi lisan informal di akhir audit
lapangan, semua laporan internal audit harus selalu memiliki empat tujuan
dasar dan komponen, yaitu:
1. Tujuan, Waktu, Dan Ruang Lingkup Review. Laporan audit harus
mengikhtisarkan high-level objectives atas review, di mana review
dilakukan, dan high-level scope audit internal. Pernyataan ruang lingkup,
misalnya, mungkin mengungkapkan bahwa audit itu dilakukan atas
permintaan komite audit atau dimulai sebagai hasil dari ditemukannya
penipuan.
2. Deskripsi Atas Temuan. Berdasarkan kondisi yang diamati dan
ditemukan selama review, laporan audit harus menjelaskan hasil audit.
Seringkali bagian ini adalah di mana laporan itu menjelaskan apa, jika ada
yang salah dengan kondisi yang ditemukan, serta mengapa itu salah. Istilah
salah di sini meliputi kelemahan pengendalian internal, pelanggaran prosedur
perusahaan, atau salah satu dari berbagai macam masalah audit internal
lainnya.
3. Saran untuk Perbaikan. Laporan audit harus mencakup rekomendasi,
berdasarkan temuan, untuk memperbaiki kondisi dan penyebabnya. Tujuan
 dari saran ini laporan meliputi laporan tentang perbaikan kondisib yang
diamati serta rekomendasi untuk meningkatkan operasi.
4. Dokumentasi atas Perencanaan dan Klarifikasi atas Pandangan
Auditee. Merupakan bagian di mana auditee dapat secara formal
menanggapi temuan-temuan audit internal dan menyatakan rencana untuk
tindakan perbaikan.

Audit internal harus berusaha untuk membantu manajemen untuk

melakukan pekerjaan yang lebih efektif, memahami bahwa untuk
mengidentifikasi pengendalian internal dan merekomendasikan solusi yang
berguna, maka dia harus bekerja sama secara penuh dan menjalin hubungan
yang lebih erat dengan manajemen. Manajemen auditee langsung tahu bahwa
kesejahteraan utamanya berkaitan erat dengan keberhasilan perusahaan total
tetapi juga mengetahui bahwa penghargaan ini sangat ditentukan oleh kinerja
sendiri. Persepsi kinerja ini adalah kombinasi dari hasil operasional yang
dicapai dan bagaimana manajemen yang lebih senior berpikir manajer
bertanggung jawab secara langsung benar-benar memberikan kontribusi.
Dalam istilah sehari-hari, manajemen lokal atau manajemen unit berusaha
untuk terlihat baik oleh manajemen tingkat atas. Apa semua ini berarti dalam
hal audit internal adalah bahwa manajer lokal sering ingin membantu, tetapi
ingin secara yang tidak mendiskreditkan mereka dengan tingkat manajemen
yang lebih senior. Idealnya, mereka mungkin ingin memiliki pekerjaan audit
internal dengan mereka secara konsultan pribadi tetapi tidak melaporkan
apapun temuan yang buruk kepada manajemen senior. Sementara standar
profesional audit internal dibahas dalam Bab 8 dan 28 mengakui bahwa
auditor internal kadang-kadang dapat bertindak sebagai konsultan internal
yang bukan merupakan peran utama audit internal itu.
Audit internal seharusnya mencoba untuk membantu manajemen lokal
melakukan pekerjaan lebih efektif, mengetahui bahwa dalam mengidentifikasi
masalah pengendalian internal dan merekomendasikan solusi potensial, dan
harus memiliki kerjasama dan hubungan partnership yang dekat diantara
mereka. Ketika menyediakan layanan terhadap manajemen, obligasi audit
internal seharusnya mencapai semua langkah yang disampaikan oleh komite
audit.
 Dampak umum dari tindakan ini adalah untuk mendorong audit internal
melakukan lebih terhadap pelayanan terhadap manajemen lokal dalam
pekerjaannya dan menjauhkan dari heardquarterspy.

17.2 Published Audit Reports

Meskipun laporan audit telah didiskusikan hampir sebagai satu konsep,
mereka dapat mengambil berbagai format yang berbeda dan gaya, mulai dari
dokumen berbasis Web untuk laporan hardcopy kertas. Dalam format
apapun, sebuah laporan audit merupakan dokumen laporan resmi yang berisi
kepentingan dan rekomendasi audit internal, berikut empat tujuan dibahas
sebelumnya. Dalam beberapa tahun terakhir, manajemen kadang ditempatkan
pembatasan atau kendala pada audit internal yang terbatas dari
menyiapkan laporan audit yang efektif.
Pentingnya pelaporan audit telah berubah setelah SOx. Dalam sidang
kongres yang mengarah ke tindakan, kritik diarahkan pada komite audit yang
kadang-kadang hanya menerima laporan diringkas tetapi tidak menerima
tingkat detail mengenai temuan audit. Dengan SOx, anggota komite audit dan
manajemen senior untuk menerima salinan lengkap dari semua laporan audit.
Sementara itu adalah hak mereka untuk meminta laporan diringkas juga,
mereka masih bertanggung jawab untuk menerima dan memahami semua
temuan audit yang dilaporkan. Temuan kontrol internal harus jelas diuraikan
dalam laporan audit internal. Bagian ini membahas laporan audit formal
diterbitkan serta mekanisme alternatif untuk pelaporan audit internal.

a. Pendekatan untuk Menerbitkan Laporan Audit

Laporan audit merangkum review atas pengendalian internal yang
mungkin disajikan secara berbeda dari laporan pengendalian kelangsungan
bisnis atau salah satu prosedur investigasi kecurangan. Apapun subyek
audit internal harus selalu memenuhi format umum, dimulai dengan
halaman sampul, deskripsi atas pekerjaan yang dilakukan, serta temuan-
temuan dan rekomendasi-rekomendasi audit internal. Laporan audit juga
harus dimulai dengan halaman pendahuluan. Halaman pendahuluan harus
mengandung elemen-elemen berikut:`
 Judul laporan dan tujuan review
 Judul memberitahukan kepad pembaca apa yang terkandung dalam
laporan audit dan juga berguna untuk berbagai laporan ringkas.
 Melaporkan pihak yang dituju dan menerima salinan
 Laporan audit harus selalu ditujukan kepada salah satu personal tingkat
senior yang bertanggung jawab atas temuan laporan.
 Ruang lingkup audit dan tanggal pekerjaan lapangan
 Umumnya meliputi pernyataan tujuan audit yang merupakan informasi
singkat atas ruang lingkup audit secara singkat dan tanggal perkiraan
pekerjaan lapangan audit.
 Lokasi yang dikunjungi dan waktu audit
 Halaman sampul laporan audit harus menyatakan secara jelas kapan
pekerjaan lapangan audit dilaksanakan dan juga menyebutkan lokasi
yang dikunjungi.
 Prosedur audit yang dilaksanakan
 Informasi ini berguna jika audit internal telah melaksanakan beberapa
prosedur pengujian khusus guna menentukan opini. Misalnya internal
mungkin menyebutkan penggunaan sampling statistic.
 Opini auditor berdasarkan hasil review
 Laporan audit internal harus selalu memberikan penilaian yang adil atas
kecukupan pngendalian secara keseluruhan atau masalah lain dalam
area yang diriview.
Laporan audit internal seringkali mengikuti satu dari banyak
pendekatan, antara lain jenis perusahaan, gaya manajemen keseluruhan,
dan ketrampilan staf audit internal. Audit internal ingin
mengkomunikasikan apa yang dilakukan, ditemukan, dan yang harus
diperbaiki. Elemen kunci dari laporan audit internal haruslah temuan audit
dan rekomendasi. Pendekatan alternative untuk mengembangkan dan
menerbitkan laporan audit meliputi:
 Laporan audit dengan lingkup “ensiklopedi”. Beberapa laporan audit
internal berusaha untuk menyajikan informasi tentang area aktivitas yang
diriview. Tujuannya untuk menyajikan sumber referensi yang mendalam
kepada pembaca laporan. Informasinya dapat berupa historical nature atau
 situasi sekarang, yang dapat meliputi praktik dan hasil operasional atau
untuk memutuskan informasi keuangan.
 Deskripsi prosedur audit yang dilaksanakan. Laporan audit
menyediakan banyak informasi tentang prosedur audit yang dilakukan.
Langkah-langkah audit dideskripsikan dalam rincian, seperti ruang
lingkup verifikasi dan pengujian. Kadang kala laporan audit menyatakan
kembali hal-hal yang terkandung dalam standar audit dan prosedur
tahunan.
 Penjelasan rinci tentang temuan audit. Laporan audit harus
memberikan informasi yang cukup dan dibutuhkan tentang temuan
audit dan membiarkan pembaca untuk memahami isu rinci yang terkait.
 Sebuah laporan yang sangat ringkas. Beberapa departemen audit
internal menerbitkan laporan yang menyebutkan bahwa audit internal
telah mereview beberapa area topic dan umumnya tidak menemukan
pengecualian pengendalian.
 Berfokus pada hal yang signifikan. Format laporan audit yang
umum, dan biasanya yang terbaik, merupakan laporan yang berfokus
hanya pada hal-hal yang signifikan yang berhubungan secara potensial
dan kelemahan pengendalian internal, kebijakan, pendekatan
operasional, peggunaan sumber daya, kinerja karyawan, dan hasil yang
dicapai atau mungkin untuk dicapai. Keuntungan berfokus pada hal-hal
yang signifikan adalah manajer senior bisa mendapatkan informasi yang
dibutuhkannya tanpa melewati rincian yang berlebihan.

b. Elemen dari Temuan Laporan Audit

Auditor internal diarahkan kepada proyek yang mungkin menemukan
exception atau kelemahan audit internal di beberapa area untuk direview.
Exception yang direview seprti halnya observasi audit internal merupakan
subjek temuan audit. Auditor akan menemukan jumlah dan variasi
exeption yang besar di hampir keseluruhan review. Beberapa akan secara
relative menjadi penting dan sedangkan beberapa akan menjadi tidak
penting (minor). Dalam menyimpulkan fieldwork audit internal harus
meyakinkan dirinya sendiri bahwa informasi yang cukup untuk
mengembangkan temuan audit, dan serta bagaimana tersebut disajikan
telah dimiliki. Setelah itu perlunya diskusi informal dengan lokal
manajemen melalui presentasi formal laporan audit.
Laporan audit disajikan dengan mengikuti format yang memungkinkan
pembacanya untuk memahami isu audit dengan mudah. Apapun sifat atau
temuan audit, pembacanya harus dapat menangkap temuan audit dan
memutuskan dengan cepat apa yang salah dan apa yang perlu dibenarkan.
Temuan audit yang tersusun dengan buruk membuat pembacanya
mempertanyakan apakah masalah yang terjadi dan mengapa harus
dipertimbangkan. Sedangkan laporan audit yang baik harus berisi:
 Pernyataan Kondisi. Kalimat pertama dalam laporan temuan harus
menyimpulkan hasil dari review audit internal atas area yang
diperhatikan. Hal ini dapat memberikan perbandingan mengenai apakah
hal tersebut dan apakah yang seharusnya. Tujuannya adalah untuk
memberi gambaran kepada perhatian pembacanya.
 Apakah yang ditemukan?. Temuan harus mendiskusikan antara
prosedur dan hasil dari prosedur tersebut. Bergantung
kompleksitasnya, temuan dapat disimpulkan melebihi satu kalimat
atau dapat berupa diskusi ekstensif menjelaskan prosedur audit.
 Kriteria audit internal dalam menyajikan temuan. Temuan audit
harus memiliki criteria, atau pernyataan mengenai apa yang
seharusnya digunakan dalam memutuskan pernyataan kondisi.
Dalam mengaudit efektifitas dari beberapa prosedur, mungkin tidak
ada target atau pengukuran yang dipaparkan sebelumnya yang
digunakan sebagai indikator dan standard. Audit internal harus
mempertimbangkan :
- Criteria Of Extremes (Kinerja yang jelas tidak memadai atau yang
mudah terlihat, akan relative mudah untuk diukur).
- Criteria Of Comparable (Perbandingan dapat digunakan antara operasi
atau aktivitas yang hampir sama).
- Criteria Of Element (Dalam beberapa kasus auditor internal
menyatakan dengan tidak tepat criteria kinerja dengan jangka luas
tertentu yang memungkinkan untuk mengevaluasi kondisi yang
 dilaporkan).
- Criteria Of Expertise (Dalam beberapa situasi, audit internal mungkin
menemukan bahwa berguna untuk mengandalkan ahli lain untuk
mengevaluasi aktivitas).
 Efek temuan yang dilaporan. Audit internal harus selalu
mempertimbangkan seberapa pentingnya, ketika menentukan apakah
suatu item disertakan dalam laporan audit. Oleh karena itu audit
internal harus menimbang materialitas apabila temuan tidak
signifikan, maka tidak akan ada temuan sama sekali.
 Penyebab atau alasan penyimpangan audit. Mengapa penting bagi
manajemen ketika membaca laporan audit karena adanya
penyimpangan dari ketentuan, standar, atau kebijakan harus
dijelaskan dengan singkat dan sebaik mungkin.
 Rekomendasi audit internal. Laporan temuan audit harus berisi
rekomendasi sebagai tindakan perbaikan yang tepat. Kesimpulan
temuan audit seperti apa yang harus diselesaikan.
Apabila beberapa fakta yang dilaporkan dalam temuan audit tidak
benar, tidak masalah bagaimana dekatnya dengan kebenarannya, auditee
sering kali menghadapi tantangan kredibilitas keseluruhan laporan audit.
Setiap salah saji yang ada dapat membuat laporan audit dipertanyakan.
Rekomendasi tersebut harus mempertimbangkan cost dan benefit atas
berbagai alternative rekomendasi yang ada. Rekomendasi ini juga harus
menjadi tindakan perbaikan yang tepat dan cepat.

c. Pedoman Penyajian Laporan Audit yang Seimbang

Untuk mengembangkan keseimbangan, auditor internal harus
mengurutkan secara menyeluruh data positive maupun negative yang
bervariasi yang diperoleh. Untuk mengembangkan keseimbangan laporan
audit lebih baik lagi, yaitu:
 Menyediakan laporan audit dengan prespektif. Perspektif selalu
digunakan ketika mendaftar efek moneter temuan seperti halnya nilai
seluruh akun selama review.
 Laporan pencapaian auditee. Pencapaian auditee harus diungkapkan
 dalam ringkasan laporan ketika kesimpulan audit mungkin
mempengaruhi signifikansinya dan temuan ketika rincian
pengungkapan pencapaian diinginkan dan penting.
 Memperlihatkan rencana tindakan. Situasi dimana auditee telah
mengambil, atau telah membuat rencana untuk mengambil, tindakan
perbaikan sebelum melengkapi audit, sehingga laporan audit harus
mengungkapkannya. Langkah lain yang diambil auditee dengan
mencoba untuk memperbaiki kekurangan yang dilaporkan, mungkin
tidak begitu jelas namun demikian harus dipertimbangkan sebagai
tindakan positif yang dilaporkan.
 Laporan keadaan mitigasi. Keadaan mitigasi secara umum terdiri dari
faktor yang berkaitan dengan masalah atau kondisi yang telah
didiskusikan dalam laporan audit selama manajemen tidak memiliki
atau memiliki pengendalian yang kecil. Semenjak faktor ini mengurangi
tanggung jawab manajemen atas suatu kondisi, maka harus dilaporkan
sebagai bagian dari penyebab.
 Tanggapan audit sebagai bagian dari laporan audit. Tanggapan audit
atas temuan mengandung informasi yang menyediakan keseimbangan
laporan audit. Apabila persetujuan tidak dicapai atas temuan dan
rekomendasi, auditee harus memberikan kesempatan untuk
menjelaskan dasar dari hal yang tidak terjadi.
 Meningkatkan kualitas laporan audit tonal. Kecuali yang layak,
laporan audit harus menghindarkan kata-kata yang mendindikasikan
bahwa auditee “gagal untuk mencapai”, “tidak menjalankan” atau
“tidak sesuai”. Pernyataan negative
seperti “ pengendalian yang tidak memadai pada pengendalian kas”
dapat dirubah dengan menggunakan ide laporan audit positif dan
konstruksi yang tepat seperti “pengendalian kas memerlukan
perbaikan”.

d. Format Alternatif Laporan Audit

Semakin berkembangnya teknologi, hasil audit dapat dilaporkan dalam
format yang beragam. Format laporan audit yang familiar dan sering kali
paling bagus untuk menyajikan pekerjaan audit adalah berbasis teks.
Beberapa alternatif yang kurang formal dan lebih ringkas di mana audit
internal dapat melaporkan hasil dari pekerjaannya antara lain:
 Laporan Lisan. Dalam beberapa situasi, audit internal mungkin ingin
untuk melaporkan hasil dari pekerjaan dan rekomendasinya secara lisan.
Gaya pelaporan ini harus berlangsung setidaknya secara interim, ketika
tim audit internal yang bertugas melaporkan hasil dari pekerjaannya
diakhir konferensi penutup fieldwork. Di kasus lain, laporan lisan
mungkin merupakan hasil dari tindakan perbaikan yang diperlukan
secara mendadak, dan presentasi lisan akan menjadi pembuka laporan
tertulis.
 Memo pelaporan informal atau interim. Dalam situasi dimana
mungkin untuk menyarankan manajemen perkembangan signifikan
selama audit, setidaknya sebelum laporan regular diterbitkan, audit
internal mungkin saja perlu untuk menyiapkan laporan tertulis interim.
Laporan ini mengenai masalah signifikan khusus yang memerlukan
tindakan perbaikan dengan segera, atau laporan tersebut bertipe laporan
perkembangan.
 Laporan audit dengan tipe questionnaire. Tipe laporan ini, merupakan
ringkasan ineterim yang berguna bagi laporan audit formal atau
melayani sebagai lampiran untuk dokumen laporan formal. Format ini
akan bekerja dengan baik apabila scope review audit sesuai dengan hal-
hal procedural yang cukup spesifik, dan seringkali pada level operasi
yang cukup rendah.
 Laporan audit deskriptif regular. Dalam banyak tugas audit,
pekerjaan tersebut harus diselesaikan dengan persiapan laporan audit
deskriptif regular. Bentuk dan isinya akan beragam antara tugas
individual audit dan departemen audit internal.
 Ringkasan dan laporan temuan audit yang signifikan. Fungsi audit
internal akan menerbitkan laporan yang meringkas keseluruhan
laporan individual yang diterbitkanteuan signifikan, dan berbagai
isinya, secara tahunan.
17.3 Internal Audit Reporting Cycle
Informasi dan statistic area yang akan diaudit dapat diperoleh selama survey
dan akan disertakan dalam kertas kerja. Hal ini dilakukan untuk memastikan
bahwa informasi yangdibutuhkan telah diperoleh di awal audit, dan hal ini akan
mencegah adanya penundaan dalam proses penulisan laporan final. Tujuan dan
scope dari review, ditentukan ketika memulai audit.
Ketika temuan audit akan dikembangkan dan diselesaikan, mereka dapat
dimasukan pada laporan yang tepat, bersama dengan komentar pendahuluan
auditee. Proses pelaporan audit akan dimulai dengan mengidentifikasi temuan,
draft laporan untuk mendiskusikan temuan tersebut dan rekomendasi yang
berkaitan, mendiskusikan isu audit yang telah diidentifikasi dengan manajemen
beserta penyajian presentasi draft laporan, penyelesaian tanggapan manajemen
atas yemuan audit, dan publikasi laporan audit formal yang mencakup seluruh
area yang direview.
a. Draft laporan audit
Auditor internal harus mempersiapkan draft laporan usulan
temuannya dan rekomendasi beserta dengan tanggapan manajemen. Draft
tersebut kemudian akan dikirimkan kepada manajer yang bertanggung jawab
langsung atas area yang diaudit. Orang ini yang nantinya akan memberi
tanggapan dan mengikhtisarkan tindakan perbaikan yang harus dilaksanakan.
Audit internal akan mengkombinasikan tanggapan auditee dengan laporan
asli pada header halaman dan draft temuan dan rekomundasi untuk
menghasilkan laporan audit akhir. Pondasi utama dalam mengesahkan adalah
pekerjaan audit yang dilaksanakan oleh staf audit internal yang perlu untuk
ditambah review dan konfirmasi personel auditee. Keuntungan dari
pengesahan ini ada dua, yaitu :
1. Menyajikan cross check akurasi, kelengkapan, dan kualitas pekrjaan audit.
2. Membantu untuk mendorong hubungan partenship dengan lokal
manajemen yang memiliki semangat kooperatif dan komitmen untuk
bekerja dengan solusi yang memadai.
Pengesahan harus dilakukan dalam tahap review, satu hal yang paling
utama yang memperngaruhi adalah pesentasi draft laporan kepada
manajemen audite. Strategi waktu pengiriman draft report adalah:
 At the exit conference. Audit internal secara umum menemukan
 kesusahan untuk mengirimkan draft laporan audit yang lengkap pada
akhir fieldwork exit conference. Banyak audit terlalu kompleks dan
mungkin terdapat banyak pertanyaan final atau klarifikasi atau
perubahan yang diperlukan untuk menyetujui draft laporan audit
dikirim pada saat exit conference.
 Before departure of the field audit team. Tim audit telah mendiskusika
nperhatiannya dengan lokal manajemen dalam exit conference formal
dan kemudian menyiapkan draft laporan, disertai komentar tambahan
atau klarifikasi yang mungkin timbul selama konferensi. Hal ini,
merupakan pendekatan yang lebih realistis dari pada yang sebelumnya.
Tekanan dalam menyelesaikan pekerjaan audit dapat menyebabkan tim
audit mengambil jalan pintas sesuai keinginannya untuk menyelesaikan
perikatan ini.
 Setelah menyelesaikan fieldwork. Pada situasi ini tim audit
melaksanakan exit conference. Namun kembali ke perusahaan induk
untuk membuat draft audit report selama beberapa hari atai 7 minggu.
Ini akan berjalan sangat baik. Dimana mereka memiliki kesempatan
untuk mereview field dan membuat penyesuaian dengan tepat untuk
draf laporan audit,.
Exit atau closing conference harus melibatkan anggota dari tim audit dan
lokal manajemen yang bertanggung jawab atas area yang direview. Dalam
konferensi ini, temuan utama dan rejomendasi yang diusulkan akan
direview, dan persetujuan harus dicapai antara sudit dan lokal manajemen
dan untuk menjamin persetujuan tersebut lebih jauh lagi atas temuan audit
dan rekomendasi. Konferensi penutup ini akan memberikan audit internal
lesempatan utama untuk mengkonfirmasi kekuatan hasil audit dan untuk
membuat modifikasi yang dibutuhkan laporan audit sebagai pembenaran.

b. Laporan Audit: Follow-Up dan Summary

Setelah manajemen telah menyampaikan tanggapan laporan audit, audit
internal harus menggabungkan tanggapan dengan draft temuan dan
rekomendasi untuk melepaskan laporan akhir audit. Laporan ini ditujukan
untuk manajemen sekurang-kurangnya satu tingkat atas manajemen
 auditee, dengan tembusan kepada komite audit dan lainnya sesuai petugas
dari perusahaan. Setelah laporan audit akhir ini telah diterbitkan, audit
internal harus menjadwalkan tindak lanjut penelaahan untuk memastikan
bahwa tindakan yang diperlukan berdasarkan audit itu sebenarnya diambil.
Audit internal harus memainkan hanya terbatas, peran spesifik setelah
laporan audit telah dirilis, seperti membuat sendiri yang tersedia untuk
menanggapi pertanyaan-pertanyaan, dan meninjau kembali situasi pada
saat audit dijadwalkan berikutnya di daerah tersebut. Tindakan perbaikan
kemudian diawali dengan garis bertanggung jawab atau manajer staf,
tetapi tanggapan dapat dilakukan terhadap kelompok koordinasi. Jika ada
yang tidak semestinya.penundaan dalam berurusan dengan rekomendasi,
kantor koordinasi dapat mengeluarkan tindak lanjut laporan status. Dalam
pendekatan ini, salinan dari tanggapan ini juga dapat diberikan kepada
audit internal untuk informasi.
Audit internal memiliki tanggung jawab untuk menghasilkan laporan
audit yang dapat dibaca, dimengerti,dan persuasif. Tujuannya adalah untuk
mengeluarkan laporan bahwa akan perintah perhatian manajer yang
memiliki tanggung jawab untuk berbagai operasional kegiatan dan untuk
mendorong mereka untuk mengambil tindakan koreksi yang tepat.
Tujuannya keduanya adalah untuk laporan audit yang akan membangun
rasa hormat terhadap upaya audit internal. Audit internal menerima hasil
akhir dalam pengetahuannya tentang tindakan yang diambil oleh
auditee berdasarkan rekomendasi laporan audit internal. Kombinasi
internal audit keterampilan teknis dan kemampuan untuk berkomunikasi
hasilnya untuk orang-orang yang terbaik akan memastikan penerimaan
dan dukungan aktif adalah elemen dari baik pelaporan audit. Pentingnya
bagian menggarisbawahi kerja audit internal kebutuhan untuk memberikan
laporan audit perhatian. Ini berarti bahwa harus CAE aktif terlibat dalam
proses laporan audit, dan semua tingkat staf audit internal harus berpikir
dalam hal kebutuhan laporan akhir.

c. Audit Laporan dan Retensi Workpaper

Laporan formal audit internal dan workpapers pendukungnya
merupakan dokumen penting mendukung kegiatan audit internal. Prosedur
 harus dilaksanakan untuk menyimpan catatan untuk setiap pemeriksaan
yang dilakukan sebagai bagian dari catatan perusahaan reguler prosedur
penyimpanan. Sedangkan penyimpanan catatan-catatan ini sekali
diperlakukan lebih informal sebagai keputusan internal audit upaya terbaik
fungsi. Aturan SOx mengharuskan semua audit yang terkait dengan
catatan harus dipertahankan untuk jangka waktu tujuh tahun. Meskipun
aturan ini ditujukan auditor eksternal, mereka berlaku untuk audit internal
juga.
Laporan audit internal dan workpapers pembantu dapat mendukung
bahan dalam tindakan litigasi atau bahkan pemerintah yang sah. Suatu
perusahaan mungkin diperlukan untuk menghasilkan catatan kerja internal
audit untuk membuktikan, di pengadilan hukum, apa yang dilakukannya
atau tidak lakukan di beberapa daerah. Juga, perintah pengadilan mungkin
mengharuskan perusahaan mengungkapkan catatan-catatan pendukung
beberapa masalah.

17.4 Effective Internal Audit Communications Oppotunities

Auditor internal harus memiliki pemahaman yang baik tentang masalah
yang terkait dengan komunikasi efektif dan cara mengatasinya dengan
mereka. Situasi terus timbul dalam internal fungsi audit ketika individu perlu
berkomunikasi satu sama lain. Ini termasuk memberikan instruksi lisan
kepada staf auditor, membahas masalah operasional selama pertemuan keluar
audit, konseling bawahan, mewawancarai calon karyawan, atau melakukan
review kinerja staf. Masalah yang mempengaruhi semua langkah dalam
proses komunikasi dan mencakup:
 Tidak memberikan pertimbangan yang tepat untuk hubungan kekuatan
pesan pengirim dan penerima.
 Mengabaikan stres emosional sementara oleh baik pengirim atau
penerima. Pertemuan keluar audit sering berubah menjadi sebuah situasi
yang penuh dengan konflik dan stres kecuali komunikator internal audit
membutuhkan perawatan untuk mempertimbangkan potensi masalah
emosional.
 Gagal untuk benar mengevaluasi kapasitas penerima untuk menerima dan
 memahami pesan. Jika audit internal bertemu dengan masalah kontrol
parah di bidang teknis dalam proses pekerjaannya, isu-isu tersebut harus
dikomunikasikan benar.
 Penggunaan kata-kata yang dapat memiliki beberapa arti atau dapat
menyampaikan tidak disengaja makna.
 Tidak semestinya tergesa-gesa dalam transmisi pesan yang melemahkan
kejelasan dan atau kredibilitas.
 Persepsi bahwa pengirim keinginan untuk memenuhi kebutuhan pribadi,
dengan demikian menyebabkan emosional resistensi dan blok.
 Kegagalan untuk membangun fondasi yang dibutuhkan untuk pesan inti dan
terkait buruk waktu.
 Kurangnya kejelasan atau keyakinan karena keengganan untuk
menyebabkan penerima ketidakpuasan.
 Dampak tindakan nonverbal, seperti nada suara, ekspresi wajah, dan cara
komunikasi.
 Tidak memberikan pertimbangan kepada persepsi dan perasaan terkait
dengan penerima.
Kedua belah pihak dalam komunikasi-terutama utama penggerak-belajar
dari pertanyaan dan komentar yang dibuat oleh penerima dalam menanggapi
serangkaian pesan. Ini disebut feedback. Bagian dari komunikasi dua arah
yang efektif adalah untuk mendorong umpan balik sehingga auditor internal
memiliki dasar yang terbaik untuk menentukan apakah manajerial tujuan
tercapai. Pendekatan yang berbeda mungkin diperlukan untuk mendorong
dan memanfaatkan umpan balik yang baik.

17.5 Audit Report and Understanding the People in Internal Auditing

Diskusi ini tentang membuat laporan audit internal yang efektif yang
berfokus pada kepentingan semua auditor internal sehubungan dengan
hubungan mereka dengan komite audit, manajemen senior, dan satu sama
lain. Sementara semua ini adalah kepentingan untuk auditor internal sebagai
bagian dari kajian mereka dan analisis pengendalian internal, juga harus
menarik perhatian para CAE dan komite audit. Beberapa unik dan masalah
khusus menghadapi auditor internal dalam kegiatan mereka, termasuk
gambar masalah, karena auditor sering dianggap sebagai fokus berlebihan
pada rinci kepatuhan atau mengendalikan masalah dan dipandang oleh
banyak orang sebagai ancaman. Seperti telah dibahas dalam bab-bab
sebelumnya, gambar ini mungkin telah diperoleh karena cara di mana auditor
internal pernah digunakan dalam perusahaan. Sampai batas tertentu, gambar
juga dihasilkan karena beberapa hari ini auditor internal tidak melakukan
cukup melalui pekerjaan audit mereka dan cara untuk membangun hubungan
pribadi yang lebih baik gambar.
Saat ini auditor internal menghadapi beberapa masalah serius untuk
merubah image-nya. Auditor internal dibebankan dengan tanggung jawab
pelindung tertentu yang cenderung membuat lain dalam perusahaan melihat
mereka sebagai antagonis atau petugas polisi. Internal audit peran total harus
pergi jauh melampaui peran sempit memberikan pelayanan pelindung.
Sebaliknya, auditor internal harus peduli dengan kesejahteraan total
perusahaan di semua tingkat dan sehubungan dengan aktivitasnya. Dalam
semua, aspek komunikasi dan hubungan dengan orang-orang terus tantangan
yang melibatkan target untuk audit internal yang selalu bergerak maju.
Keberhasilan audit internal dalam pertemuan tantangan yang menyediakan
salah satu peluang terbesar untuk melayani perusahaan dan untuk mencapai
kesejahteraan maksimum.