Di susun oleh :
UNIVERSITAS AIRLANGGA
SURABAYA
2019/2020
A. Tujuan Dan Jenis Laporan Audit Internal
Laporan audit internal memiliki tujuan dasar untuk menggambarkan audit
yang direncanakan dan dijadwalkan dan menyampaikan hasil audit itu. Secara
alamiah, laporan audit internal umumnya kriti s dan cenderung untuk
menekankan hal-hal s e p e r ti mengidentifi kasi kelemahan pengendalian
internal. Semua laporan internal audit harus selalu memiliki empat tujuan dasar
dan komponen, yaitu:
1. Tujuan, waktu dan ruang lingkup review
Laporan audit harus mengikhtisarkan high-levelobjectives atas review, dimana
review dilakukan,dan high-level scope audit internal
2. Deskripsi atas temuan
Berdasarkan kondisi yang diamati dan ditemukanselama review, laporan audit
harus menjelaskanhasil audit.
3. Saran untuk perbaikan
Tujuan laporan meliputi perbaikan kondisi yang diamati serta rekomendasi
utuk meningkatkan operasi.
4. Dokumentasi atas perencanaan dan klarifikasi atas pandangan auditee
Merupakan bagian dimana auditee dapat secaraformal menanggapi temuan-
temuan audit internaldan menyatakan rencana untuk tindakan perbaikan.
Laporan audit internal seringkali mengikuti satu dari banyak pendekatan, antara lain
jenis perusahaan, gaya manajemen keseluruhan, dan ketrampilan staf audit internal.
Pendekatan alternative untuk mengembangkan dan menerbitkan laporan audit
meliputi:
■ Laporan audit dengan lingkup “ensiklopedi”
Tujuannya untuk menyajikan sumber referensi yang dalam untuk pembaca
laporan. Informasinya dapat berupa historical nature atau situasi sekarang, yang
dapat meliputi praktik dan hasil operasional atau untuk memutuskan informasi
keuangan.
■ Deskripsi prosedur audit yang dilaksanakan
Laporan audit menyediakan banyak informasi tentang prosedur audit yang
dilakukan.
■ Penjelasan rinci tentang temuan audit
Laporan audit harus memberikan informasi yang cukup dan dibutuhkan tentang
temuan audit dan membiarkan pembaca untuk memahami isu rinci yang terkait.
■ Highly summarized report
Beberapa departemen audit internal menerbitkan laporan yang menyebutkan
bahwa audit internal telah mereview beberapa area topic dan umumnya tidak
menemukan pengecualian pengendalian.
■ Berfokus pada hal yang signifikan
Format laporan audit yang umum, dan biasanya yang terbaik, merupakan
laporan yang berfokus hanya pada hal-hal yang signifikan yang berhubungan
secara potensial dan kelemahan pengendalian internal, kebijakan, pendekatan
operasional, peggunaan sumber daya, kinerja karyawan, dan hasil yang dicapai
atau mungkin untuk dicapai.
Pendekatan untuk mengembangkan dan menerbitkan laporan audit internal sangat
bergantung pada sifat dan ruang lingkup audit dan menyajikan department audit
internal,komite audit, dan manajemen dengan berbagai alternative. Informasi itu
bisa berupa historis atau berhubungan dengan situasi saat ini. Mungkin mencakup
praktik dan hasil operasional atau mungkin menangani informasi keuangan, Laporan
auditharusnya hanya memberikan sejumlah informasi yang diperlukan dan memadai
mengenai temuan audit dan memungkinkan pembaca memahami masalah
terperinci yang terlibat.
Format laporan yang lebih umum hanya berfokus pada masalah signifikan yang
memiliki bantalan penting mengenai kelemahan pengendalian internal, kebijakan,
pendekatan operasional, pemanfaatan sumber daya , kinerja karyawan dan hasil
yang dicapai atau dapat dicapai.
Laporan audit harus selalu mengandung unsur (1) apa yang dilakukan audit internal,
(2) saat melakukan pekerjaan (3 apa yang ditemukannya. Bagian yang sangat
penting dari laporan audit internal harus menjadi temuan dan rekomendasi auditor.
Pernyataan kondisi
Kalimat pertama dalam laporan temuan harus menyimpulkan hasil dari review audit
internal atas area yang diperhatikan. Ex: “peralatan produksi telah dijual pada bagian
rate dan tidak mengikuti kebijakan disposisi asset tetap”
Apakah yang ditemukan
Temuan harus mendiskusikan antara prosedur dan hasil dari prosedur tersebut. Ex:
“berdasarkan sampel laporan beban employee yang diisi untuk kuarter ke empat
20XX, agen penyewaan mobil yang telah dipilih oleh perusahaan, tidak digunakan
selama 65% laporan beban direview.
Kriteria audit internal dalam menyajikan temuan
Temuan audit harus memiliki kriteria, atau pernyataan mengenai apa yang
seharusnya digunakan dalam memutuskan pernyataan kondisi. Audit internal harus
mempertimbangkan:
a. Criteria Of Extremes
Kinerja yang jelas tidak memadai atau yang mudah terlihat, akan relative
mudah untuk diukur
b. Criteria Of comparable
Perbandingan dapat digunakan antara operasi atau aktivitas yang hampir
sama.
c. Criteria Of Element
Dalam beberapa kasus auditor internal menyatakan dengan tidak tepat
criteria kinerja dengan jangka luas tertentu yang memungkinkan untuk
mengevaluasi kondisi yang dilaporkan
d. Criteria Of Expertise
Dalam beberapa situasi, audit internal mungkin menemukan bahwa berguna
untuk mengandalkan ahli lain untuk mengevaluasi aktivitas
Efek temuan yang dilaporkan
Audit internal harus selalu mempertimbangkan seberapa pentingnya, ketika
menentukan apakah suatu item disertakan dalam laporan audit.
Penyebab atau alasan penyimpangan audit
Mengapa penting bagi manajemen ketika membaca laporan audit. Alasan adanya
penyimpangan dari ketentuan, standar, atau kebijakan harus dijelaskan dengan
singkat dan sebaik mungkin
Beberapa alternative yang kurang formal dan lebih ringkas dimana audit internal dapat
melaporkan hasil dari pekerjaanya antara lain :
1. Laporan Lisan
Gaya pelaporan ini harus berlangsung setidaknya secara interim, ketika tim audit
internal yang bertugas melaporkan hasil dari pekerjaannya diakhir konferensi
penutup fieldwork
2. Memo pelaporan informal atau interim
Dalam situasi dimana mungkin untuk menyarankan manajemen perkembangan
signifikan sleama audit, setidaknya sebelum laporan regular diterbitkan, audit
internal mungkin saja perlu untuk menyiapkan laporan tertulis interim
3. Laporan audit dengan tipe questionnaire
Tipe laporan ini, merupakan ringkasan interim yang berguna bagi laporan audit
formal atau melayani sebagai lampiran untuk dokumen laporan formal.
4. Laporan audit deskriptif regular
Dalam banyak tugas audit, pekerjaan tersebut harus diselesaikan dengan persiapan
laporan audit deskriptif regular
5. Ringkasan dan laporan temuan audit yang signifikan
Fungsi audit internal akan menerbitkan laporan yang meringkas keseluruhan laporan
individual yang diterbitkan temuan signifikan, dan berbagai lainnya, secara tahunan.
Pada tahap awal audit internal, seringkali diinginkan untuk mengembangkan kerangka kerja
untuk laporan akhir. Informasi dan statistic di wilayah yang diaudit dapat dikumpulkan selama
tahap survey dan disertakan dalam workpaper. ini akan memastikan bahwa informasi yang
dibutuhkan diperoleh di awal audit, dan ini akan mencegah penundaan proses penulisan final
report. Proses laporan audit dimulai dengan identifikasi temuan, penyusunan draf laporan
untuk membahas temuan dan rekomendasi terkaitnya, diskusi tentang masalah audit yang
diidentifikasi dengan manajemen bersamaa dengan penyajian laporan rancangan, penyelesaian
tanggapan manajemen terhadap temuan laporan audit, dan publikasi laporan audit formal yang
mencakup wilayah yang dikaji.
Auditor internal harus memahami proses ini untuk mengidentifikasi jenis masalah yang dapat
mendistorsi atau benar-benar mencegah komunikasi yang efektif. Masalah ini mempengaruhi
semua langkah dalam proses komunikasi dan mencakup :
1. Tidak memberikan pertimbangan yang tepat untuk hubungan kekuatan pesan pengirim
dan penerima
2. Mengabaian stress emosional sementara oleh baik pengirim maupun penerima
3. Gagal untuk benar mengevaluasi kapasitas penerima untuk menerima dan memahami
pesan
4. Penggunaan kata-kata yang dapat memiliki beberapa arti atau dapat menyampaikan
tidak disengaja makna
5. Tidak semestinya tergesa-gesa dalam transaksi pesan yang melemahkan kejelasan atau
kredibilitas
6. Persepsi bahwa pengirim keinginan untuk memenuhi kebutuhan pribadi, dengan
demikian menyebabkan emosional resistensi dan blok
7. Kegagalan untuk membangun fondasi yang dibutuhkan untuk pesan inti dan terkait uruk
waktu
8. Kurangnya kejelasan atau keyakinan karena keengganan untuk menyebabkan penerima
ketidakpuasan
9. Dampak tindakan non verbal, seperti nada suara, ekspresi wajah, dan cara komunikasi
10. Tidak memberikan pertimbangan kepada persepsi dan perasaan terkait dengan
penerima