CONCEPTUAL FRAMEWORK FOR FINANCIAL REPORTING

Conceptual Framework

Conceptual F irst Level: Second Level: Third L evel:

Framew ork Basic Fundamental Recognition
Objectives Concepts and
Measuremen t

l Need l Qualitative l Ba sic

l De velopment cha racteristic s a ssumptions
l Basic elemen ts l Ba sic
p rinc iples
l Constraints

Kerangka Kerja Konseptual

Kerangka kerja konseptual (conceptual framework) serupa dengan konstitusi

(constitution): suatu sistem koheren yang terdiri dari tujuan dan konsep fundamental yang
saling berhubungan, yang menjadi landasan bagi penetapan standar yang konsisten dan
penentuan sifat, fungsi, serta batas-batas dari akuntansi keuangan dan laporan keuangan.

Kebutuhan akan kerangka kerja konseptual

Pertama, agar bermanfaat, maka penetapan standar harus Berlandaskan dan

berhubungan dengan serangkaian konsep serta tujuan fundamental. Sekelompok standar
dan aturan-aturan yang koheren harus dihasilkan, karena standar kerja konseptual akan
meningkatkan pemahaman dan keyakinan pemakain laporan keuangan atas pelaporan
keuangan, dan akan menaikkan komparabilitas antarlaporan keuangan.
Kedua, masalah-masalah praktis yang baru akan dapat dipecahkan secara cepat
jika mengacu pada kerangka teori dasar yang telah ada.

Kerangka kerja konseptual terbagi ke dalam tiga tingkatan

1. First Level = Basic Objectives
Tujuan pelaporan keuangan adalah untuk menyediakan informasi (1) yang berguna
bagi mereka yang memiliki pemahaman memadai tentang aktivitas bisnis dan ekonomi
untuk membuat keputusan investasi dan kredit; (2) untuk membantu investor yang ada
dan potensial, serta pemakai lainnya dalam menilai jumlah, waktu, dan ketidakpastian
arua kas masa depan; dan (3) tentang sumber daya ekonomi, klaim terhadap sumber daya
tersebut, dan perubahan di dalamnya.

2. Second Level = Qualitative Characteristics and Basic Elements

 Bagaimana seseorang menentukan apakah laporan keuangan harus menyediakan
informasi tentang biaya perolehan aktiva perusahaan (dasar biaya historis) ataukah
berupa nilai berjalannya. Pemilihan metode akuntansi yang tepat, jumlah, dan jenis
informasi yang harus diungkapkan, serta format penyajiannya melibatkan penentuan
alternatif mana yang menyediakan informasi paling bermanfaat untuk tujuan
pengambilan keputusan.

3. Third Level = Recognition and Measurement Concepts.

Terdiri-dari konsep-konsep yang dipakai untuk mengimplementasikan tujuan dasar
dari tingkat pertama. Konsep ini menjelaskan apa, kapan, dan bagaimana unsur-unsur
serta kejadian keuangan harus diakui, diukur, dan dilaporkan oleh sistem akuntansi.
Kerangka kerja konseptual untuk pelaporan keuangan dapat digambarkan dalam
sebuah hirarki, sebagai berikut:

Conceptual Framework for Financial Reporting

ASS UMPT IONS P RINCIPL ES C ONS TRAIN TS

Econ omic en tity Historical cost C ost-ben ef it
Goin g con cern Revenu e M ateriality
Third
reco gn ition
Mon etary u n it In du stry practice level
Periodicity
Matchin g
C on servatism
Fu ll disclosu re

QU ALIT AT IVE
CH AR ACTE RISTIC S E LEMENT S
Relevan ce Asset s, Lia bilities, an d Equit y
Reliability Investm ent s by ow ners
Compar ability Distr ibut ion t o own ers Second level
Con sisten cy Com prehensive incom e
Revenu es an d E xpenses
Gains and Losses

OBJ ECT IV ES
1. Useful in in vestmen t
an d cre dit d ecision s
2. Useful in assessin g
fu ture cash f lows First level
3. A bou t en terprise
resources, claims to
resources, an d
ch an ges in th em