AKUNTANSI FORENSIK

Teamling With Forensic Accounting Investigator

KELOMPOK 4:

PRITA ESITA (12030116420036)

MUHAMMAD RIDHO AL AMIN (12030116420038)

KARUNIA ZURAIDANING T(12030116420060)

PROGRAM MAGISTER AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS
UNIVERSITAS DIPONEGORO
2017
A. KERJASAMA INVESTIGASI AKUNTANSI FORENSIK DENGAN AUDITOR
INTERNAL

1. Posisi dan Fungsi Audit Internal

Fungsi audit internal dan hubungan pelaporan mungkin telah dialihkan pada
periode setelah diundangkannya Undang-Undang Sarbanas-Oxley, di mana
perusahaan-perusahaan bekerja untuk mendokumentasikan dan menilai struktur
pengendalian internal pelaporan keuangan sesuai dengan Undang-undang tersebut.
Mulailah penilaian ini dengan melihat misi dan piagam unit audit internal. Jika
memungkinkan, pertimbangkan bagaimana auditor internal diukur oleh
perusahaan sehubungan dengan cakupan, jumlah lokasi yang dikunjungi, jenis
masalah yang diangkat, penghematan finansial, dan perbaikan pada metrik
operasi. Di antara pertimbangannya adalah sebagai berikut:
Apakah unit audit internal berfokus pada jaminan pengendalian
(biasanya dibuktikan dengan audit berbasis lokasi atau kepatuhan) atau
pada konsultasi kontro, yang biasanya dibuktikan oleh proyek
berwawasan kedepan, keterlibatan dalam pengunduran sistem, dan
seterusnya.
Apakah rencana audit internal sesuai dengan standar IIA untuk
pendekatan berbasis risiko (biasanya dalam bentuk penilaian risiko).
Metrik berbasis cakupan, seperti kunjungan ke setiap lokasi setiap tiga
tahun, merupakan bukti bahwa risiko bukanlah pendorong utama.
Apakah ada auditor internal yang dilatih dalam akuntansi investigasi
forensik? Seberapa jauhkah pengalaman mereka? Apakah mereka
menyediakan kelompok peneliti yang terpisah dan berbeda? Jika
kecurangan dicurigai, apakah auditor internal melakukan penyelidikan
dengan menggunakan kelompok khusus ini untuk penyidik akuntansi
forensik, atau apakah mereka menggunakan auditor yang sudah
ditugaskan ke proyek tertentu?
Adakah konsensus tentang peran unit audit internal dalam organisasi?
Apakah rekomendasi audit internal diterapkan, dan jika tidak, mengapa
tidak?
2. Model Sumber Daya

Misi unit audit internal juga biasanya mendorong masalah operasional seperti
model sumber daya, anggaran tahunan, dan rencana audit. Di antara pertanyaan dan
isu yang biasanya perlu dipertimbangkan dalam evaluasi model sumber daya adalah
sebagai berikut:
Siapa kelompok audit internal yang pada prinsipnya memperkerjakan:
spesialis akuntnasi dan kontrol, pemeriksaan kecurangan bersertifikat, akuntan
publik bersertifikat (CPA), MBA, orang baru atau berpengalaman, anggota
internal.
Bagaimana auditor internal dilatih? Apakah jalur karir mereka terbatas pada
akuntansi dan kontrol, atau apakah itu masuk ke area operasional perusahaan?
Apakah auditor internal memutar melalui audit internal dan kemudian pindah
ke posisi lain di perusahaan? Sementara memberi manfaat bagi anggota
organisasi lainnya, praktik semacam itu mungkin kontraproduktif untuk
membangun keterampilan investigasi forensik yang mendalam dalam
kelompok audit internal.
Apakah audit internal sepenuhnya mengacu pada sumber daya in-house atau
cosourced bukanlah masalah yang signifikan kecuali pandangan dari mitra
cosourcing berbeda mengenai metodologi, alat, dan pendekatan. Isu-isu ini
harus dipertimbangkan dalam penentuan mitra yang memburuk. Cosourching
biasanya dilakukan dengan satu dari dua alasan: mengisi kekosongan atau
untuk membangun sebuah fungsi. Perusahaan mungkin memiliki unit audit
internal namun tidak memiliki sumber teknologi informasi khusus dan
mencari penyedia sumber informasi.
3. Bekerja Bersama
Setelah mendapatkan pemahaman menyeluruh tentang faktor-faktor yang telah
dibahas sebelumnya, pertimbangkan cara-cara di mana tim investigasi dapat
bekerja dengan baik dengan auditor internal dan bersiaplah untuk memberikan
rekomendasi kepada komite audit. Masing-masing kelompok membawa
keterampilan yang berbeda untuk tugas itu, dan solusi terbaik biasanya yang
menggabungkan keduanya bekerja sama. Auditor internal biasanya membawa:
 Keterampilan inti dalam auditing. Mengumpulkan dan menguatkan
dokumentasi, pengambilan sampel dan wawancara, dan pengujian dan
analisis data.
Keterampilan inti dalam manajemen proyek. Perencanaan,
penjadwalan, pengelolaan dokumen, membuat langkah-langkah audit
(termasuk tindak lanjut), mengelola resolusi isu, dan mencatat dan
mengkomunikasikan hasilnya.
Pengetahuan tentang perusahaan dan sistem. Struktur organisasi,
bagaimana transaksi berlangsung, bagaimana kesalahan cenderung
membuktikan dirinya sendiri, dan dirinya sendiri, dan kekuatan orang,
sistem, dan proses perusahaan.

B. INVESTIGASI AKUNTANSI FORENSIK KERJASAMA DENGAN AUDITOR

EKSTERNAL
1. Sejarah Klien
Auditor esternal mungkin merupakan penasihat yang terpercaya atau mungkin
memiliki hubungan yang tegang dengan perusahaan karena kejadian sebelumnya.
Karena investogator akuntansi forensik sering ditempatkan di antara perusahaan dan
auditor eksternal selama penyelidikan, memahami hubungan mereka saat ini
cenderung penting untuk komunikasi yang sukses selama penyelidikan.
Karena auditor eksternal mungkin tahu perusahaan itu lebih baik daripada tim
pengacara dan penyidik akuntansi forensik yang baru ditunjuk, karena sebagian dari
pengalaman sebelumnya terbatas dengan perusahaan, sumber informasinya mungkin
sangat berguna. Pengetahuan perusahaan audit tentang area risiko, proses bisnis,
dokumentasi, sistem, dan personel perusahaan dapat membuat tim investigasi
melakukan investigasi cepat. Tim akuntan forensik juga dapat menggunakan kertas
kerja auditor dan staf audit untuk membantu memperoleh pemahaman tentang sistem,
budaya, dan personil klien, serta data penting lainnya. Mendapatkan akses terhadap
informasi yang terdapat dalam surat-surat kerja auditor eksternal mungkin
memerlukan surat akses formal, yang harus dipertimbangkan dengan hati-hati oleh
pengacara. Selain itu, proses mendapatkan surat akses seringkali memerlukan waktu
lama untuk segera melakukan invetigasi.Ada situasi yang diizinkan oleh hukum dan
standar profesional dimana komite audit mempertahankan tim akuntan forensik dari
 perusahaan auditor eksternal. Pertimbangan dalam memilih opsi ini meliputi waktu,
pengetahuan tentang akun perusahaan, sistem, personil, dan spesifik industri
2. Auditor eksternal di lingkungan hari ini
Mengakui tanggung jawab auditor, tim investigasi (penyidik penasihat dan
penyidik forensik) dapat mempertimbangkan untuk memperoleh masukan dari auditor
eksternal sejak awal penyelidikan. Jika ada ketidaksepakatan dengan auditor eksternal
mengenai cakupan, pendekatan, atau prosedur, penyidik akuntansi forensik harus
menemukannya lebih awal daripada di kemudian hari dan menyelesaikan masalah
yang diangkat. Pekerjaan dan temuan tim penasihat 10A tidak dapat sepenuhnya
ditinjau oleh auditor eksternal. Meskipun penasihat 10A dan tim forensik mereka
dapat menarik batasan tertentu seputar pekerjaan yang berkaitan dengan nasihat
hukum dan hal-hal istimewa lainnya, biasanya sebaiknya menyertakan auditor
eksternal dalam aspek signifikan penyelidikan dengan laporan berkala. Tanpa tingkat
kerjasama ini, waktu untuk menyelesaikan audit laporan keuangan setelah
penyelidikan selesai dapat diperpanjang sementara mitra audit mencerna temuan,
menetapkan ruang lingkup dan melaksanakan pekerjaan audit terkait, dan
mengevaluasi tindakan perbaikan, pengendalian implikasi, dan Pengungkapan laporan
keuangan.

C. TUJUAN DARI SEMUA PIHAK YANG BERKEPENTINGAN

1. Penyidikan Akuntansi Forensik
Penyidik akuntansi forensik sebaiknya selalu mengingat bahwa mereka adalah
pencari fakta utama dan tidak biasanya terlibat untuk mencapai atau memberikan
kesimpulan - atau, lebih formalnya, pendapat. Hal ini berbeda dari peran auditor
keuangan, seperti sering dicatat dalam bab-bab sebelumnya. Auditor keuangan
disajikan dengan buku-buku dan catatan yang akan diaudit dan menentukan sifat,
lingkup, dan saat dari prosedur audit. Di satu sisi, laporan keuangan adalah tanggung
jawab manajemen, dan auditor menegaskan mereka telah menyusun sesuai dengan
prinsip akuntansi yang berlaku umum setelah menyelesaikan prosedur ini dan menilai
hasilnya. Penyidik akuntansi forensik, di sisi lain, perintah yang berbeda dari
keterampilan dan bekerja di arah majikan yang mungkin bisamanajemen, komite
audit, pengacara, atau perusahaan audit itu sendiri.
Pemilihan prosedur audit adalah pertimbangan dan merupakan bagian integral
dari tanggung jawab dari tim audit. Tidak mengherankan, ketika auditor memilih
 untuk mendapatkan jasa dari ahli masalah pokok seperti penyidik akuntansi forensik
mereka mengharapkan penyidik untuk memberikan saran tentang prosedur yang tepat
untuk dilakukan serta terkait biaya, risiko, dan hasil yang diharapkan. Penyidik
sebaiknya berhati-hati untuk tidak menjalankan beberapa prosedur kecuali secara
khusus diperintahkan untuk dilakukan oleh tim audit (atau siapa pun yang mengatur
penyelidikan). Pendekatan ini dapat menyebabkan frustasi pada penyidik jika, selama
penyelidikan, penyidik akuntansi forensik diperintahkan untuk berhenti dan ini
berefek menurunkan pensil mereka. Semestinya kejadian ini terjadi, mungkin
seluruhnya tepat untuk mendiskusikan kekhawatiran mereka dengan tim audit. Namun
perlu diingat bahwa tim audit umumnya lebih tahu tentang bisnis klien serta prosedur
audit lainnya yang mungkin mengurangi kekhawatiran penyidik forensik. Dalam
kasus ekstrim, ini mungkin tepat untuk mengundurkan diri sebagai protes, yang
akhirnya dibahas lebih detail setelahnya. Namun penyidik akuntansi forensik
sebaiknya mengambil arah dari mereka yang melibatkan penyidik, sebagai
permintaan, baik itu auditor, direksi, atau pengacara.

D. TUJUAN PIHAK LAIN DALAM PENYELIDIKAN

Selama penyelidikan, masing-masing pihak yang berkepentingan mungkin
melihat fakta yang sama secara berbeda. Untuk alasan ini, penting untuk mengetahui
kemungkinan bias dan tujuan dari semua pemangku kepentingan dan untuk melihat,
dalam konteks luas dari yang diharapkan dan cukup memberikan poin yang berbeda,
sedikit konflik yang mungkin muncul.
Auditor internal memiliki berbagai tujuan, termasuk tidak mengasingkan
manajemen, tinggal pada jadwal untuk menyelesaikan rencana audit tahunan, dan
tidak membuka tim audit internal untukmengkritik. Tim audit internal juga merasa
malu, marah, tertekanketika tidak mendeteksi kesalahan tersebut.
Auditor eksternal memiliki beberapa kekhawatiran, termasuk apakah
timpenyelidikan akan melakukan penyelidikandalam lingkup yang memadai, apakah
situasi menunjukkan pertahananakuntan forensik dari perusahaan auditor tersebut,
apakah akuntan forensik harus ditambahkan ke tim audit, dan bahkan apakah
penyelidikan akan melibatkan kualitas audit masa lalu. Kekhawatiran ini sangat
kompleks.
 Mitra audit menggunakan perusahaan penyidik akuntansi forensik untuk membantu
dalam berbagai cara, termasuk:

a. Menerima laporan detail dari pertanyaan dan fakta yang ditemukan oleh pengacara 10A:
Menghadiri wawancara pilihan dengan pengacara 10A dan/atau penasihat pengacara
akuntansi forensik mungkin sesuai untuk beberapa situasi.
b. Review dokumen tambahan - termasuk review e-mail - atau memperluas tes pemeriksaan
beberapa akun.
c. Menghadiri pertemuan pembaruan yang disebut pengacara 10 A untuk menasihati
tentang kemajuan penyelidikan.

Jika Penyidik akuntansi forensik adalah dari perusahaan audit, perusahaan ini berharap
untukterlibat dalam prosedur dan temuan pada setiap tahap. Beberapa pengacara dan dewan
melihat ini sebagai penghalang untuk mempekerjakan audit penyidik akuntansi forensik
perusahaan untuk melakukan penyelidikan; namun, tidak peduli yang menyelesaikan
penyelidikan, informasi penting masih harus dikomunikasikan kepada auditor.
Pemegang saham khawatir mengenai saran atas kondisi keuangan yang tidak tepat.
Mereka dapat mengajukan gugatan class action dengan tujuan untuk melakukan ekstraksi
kemungkinan penyelesaian terbesar dari perusahaan dan pihak lain, termasuk auditor
eksternal.

Perusahaan pemberi pinjaman cenderung khawatir tentang paparan kerugian.

Penyelidikan mungkin terjadi selama periode negosiasi pembiayaan dan oleh karena itu perlu
untuk memenuhi tujuan pemberi pinjaman.
Publik pada umumnya merasa mendapat perhatian tertentu dalam penyelidikan,
terutama jika entitas tersebut adalah organisasi publik, kuasi-publik, atau organisasi amal atau
jika perusahaan tersebut merupakan pemberi kerja regional yang signifikan. Kekhawatiran ini
sering tercermin dan mendapat perhatian media, dan mereka menciptakan tekanan untuk
"sampai ke dasar dengan cepat."

E. BAGAIMANA SEBAIKNYA TUJUAN PENYELIDIKAN DIDEFINISIKAN?

Penyelidik akuntansi forensik sebaiknya mengembangkan sebuah rencana
yang menawarkan alternatif penyelidikan klien. Penyelidikan ini sebaiknya benar-
benar berfokus pada fakta-fakta yang menjadi perhatian, dengan tujuan akhir untuk
menentukan apakah tindakan ilegal telah dilakukan. Dalam usaha mereka untuk
mencapai tujuan penyelidikan, penyidik akuntansi forensik harus sadar bahwa
 peraturan tersebut diatur oleh prinsip etika dan pedoman lain dari organisasi
profesional yang secara otoratif yang menjadi hak mereka - baik American Institute of
Certified Public Accountants, Association Dari Certified Fraud Examiners, atau
keduanya.
Penyidik akuntansi forensik harus menyadari bahwa auditor mungkin khawatir
saat menghadapi masalah kecurangan - dan dengan tepat demikian. Sensitivitas
terhadap kekhawatiran auditor akan terus berlanjut untuk meredakan kegelisahan
alami mereka ketika ditentukan bahwa perusahaan telah memulai penyelidikan untuk
mengevaluasi dugaan kecurangan. Menjaga auditor yang diinformasikan dengan cara
yang tepat, yang disetujui oleh klien, akan membantu memastikan efisiensi audit
laporan keuangan.
Pada bab-bab sebelumnya dari buku ini, isu tentang materialitas laporan
keuangan telah meningkat lebih dari satu kali. Dalam proses audit, banyak varian dan
penyampaian immaterial diidentifikasi dalam dokumen-dokumen kerja, dan
disesuaikan dengan buku dan catatan perusahaan. Ini sesuai dan konsisten dengan
standar auditing. Materialitas adalah filter yang memungkinkan auditor bekerja secara
efisien dan efektif. Namun, dalam penyelidikan keuangan, sebuah fakta kecil, tidak
penting dalam keadaan normal, mungkin memiliki dampak kritis terhadap
keseluruhan penyelidikan.

F. SIAPA YANG HARUS MENGHASILKAN INVESTIGASI DAN MENGAPA?

Dalam penyelidikan, waktu bisa datang ketika penyidik yang melakukan
penyelidikan forensik sendirian dalam mengadvokasi tindakan atau serangkaian
prosedur tertentu. Misalkan komite audit menginterpretasikan tuduhan whistle blower
yang mengimplikasikan praktik pengakuan pendapatan perusahaan namun bukan
kebijakan yang melibatkan penangguhan dan amortisasi biaya pemasaran terkait, dan
penyidik akuntansi forensik tidak setuju? Apa investigasi akuntansi forensik yang
harus dilakukan? Bukti harus menjadi pendorong dalam menentukan ruang lingkup
dan jalannya penyelidikan. Di satu sisi, dalam situasi semacam ini, berkeras sambil
mengikuti standar, metodologi, dan praktik yang disarankan pengalaman paling sesuai
dalam situasi ini. Di sisi lain, tidak seperti keputusan tentang ruang lingkup prosedur
audit - yang hanya terletak pada auditor - keputusan tentang kecukupan ruang lingkup
penyelidikan berada pada komite audit.
 Idealnya, penyidik akuntansi forensik harus memiliki pengaruh signifikan atas
prosedur yang berkaitan dengan aspek keuangan penyelidikan. Penasihat jelas harus
bertanggung jawab atas aspek hukum matematis dan mendukung usaha penyidik
akuntansi forensik dengan memberikan panduan yang tepat. Komite audit harus
mengandalkan para profesional ini dan profesional lainnya, namun pada akhirnya
investigasi komite audit. Panitia harus mengambil alih kepemilikan, meski dengan
saran pihak lain di tim inti yang mempengaruhi arah penyelidikan. Ini mungkin
termasuk penyidik akuntansi forensik, penasihat hukum, audiens internal dan
eksternal, dan mungkin juga yang lain seperti firma kehumasan. Berkonsentrasi lebih
awal dan sering rutin dalam masalah ini dan harus sangat dianjurkan oleh penyidik
akuntansi forensik.
G. AKU SIAP KETIKA DIPERLUKAN
Sementara kecurangan bukanlah kejadian sehari-hari di kebanyakan
perusahaan, dewan direksi dan perusahaan audit mengantisipasi kebutuhan untuk
melakukan penyelidikan kecurangan keuangan pada suatu waktu di masa depan.
Untuk tujuan ini, mereka dapat menetapkan protokol yang memastikan bahwa jika
ada kecurangan keuangan, kemungkinan besar akan dikenali sepenuhnya dan
ditangani dengan cara yang tepat waktu dan benar.
Perusahaan dan auditor dapat memperoleh keuntungan dari mempertimbangkan :
Apakah risiko kecurangan tinggi ada dan,
Bila ada risiko kecurangan yang meningkat, apa yang akan menjadi respons
audit yang sesuai terhadap risiko yang meningkat.

H. DIMANA MENEMUKAN INVESTIGATOR AKUNTANSI FORENSIK YANG

BERKELANJUTAN
1. Audit Internal
Bila diperlukan untuk penyelidikan di dalam perusahaan, penasihat
manajemen atau internal mungkin secara alami mencari penyidik akuntansi forensik
di kelompok audit internal perusahaan. Karena sejumlah kendala, bagaimanapun,
perusahaan dan pengacaranya sering mendapati dirinya cepat atau lambat harus
melihat ke sumber daya dari luar. Hambatan pertama dan terpenting mungkin adalah
kurangnya penyidik akuntansi forensik berpengalaman di unit audit internal. Banyak
 perusahaan memiliki praktik untuk mengubah akuntan dan auditor (serta disiplin
operasional lainnya) melalui kelompok audit internal mereka untuk berbagai alasan.
Namun, rotasi membuat sulit untuk menumbuhkan keterampilan dalam investigasi
akuntansi forensik - misalnya, mewawancarai keterampilan.
Auditor internal memerlukan akses terhadap deteksi kecurangan dan
keterampilan pencegahan yang sama dengan auditor luar. Mereka mungkin memiliki
program audit yang kuat untuk diterapkan pada basis pencegahan, siklik, atau
rotasional tradisional, tidak ada kekhawatiran spesifik tentang kecurangan yang
mungkin terjadi. Jika seseorang di dalam organisasi mengungkapkan masalah
tertentu, walaupun secara umum, pertimbangan harus diberikan untuk mengerahkan
pakar akuntansi duniawi. Karena komite audit melihat ke auditor internal sebagai
kelompok utama yang berfokus pada deteksi kecurangan dan pencegahan, sejumlah
profesional audit internal harus mempertimbangkan untuk mencapai penetapan ujian
sertifikasi kecurangan tersertifikasi (CFE). Saat pengujian mengidentifikasi situasi
dimana kecurigaan adanya kecurangan muncul, kebijakan perusahaan harus
memberikan konsultasi dengan para profesional dari manajemen risiko organisasi dan
kelompok akuntansi forensik.
2. Mengenal Investigator Akuntansi Forensik Eksternal
Apa kriteria untuk memilih di antara penyedia layanan ini? Perhatian tentu
dibutuhkan. Sayangnya, orang terkadang mengidentifikasi diri mereka sebagai
penyidik akuntansi forensik meskipun mereka tidak memiliki cukup pelatihan dan
pengalaman. Tidak ada persyaratan formal dalam hal pendidikan, pelatihan
khusus, atau pengalaman membantu pembeli layanan ini mendapatkan beberapa
kesadaran awal tentang kemampuan sesungguhnya dari penyedia layanan. Bidang
penyelidikan akuntansi forensik telah menjadi populer akhir-akhir ini, dan
beberapa perusahaan telah menambahkan spesialisasi untuk penawaran layanan
mereka meskipun kurangnya profesional yang sangat dipercaya dan
berpengalaman. Oleh karena itu, perusahaan dan pengacaranya harus
mempertimbangkan cukup banyak faktor dalam menentukan jenis individu yang
terlibat dalam mengarahkan penyelidikan. Keterampilan dan pengalaman yang
dibutuhkan muncul dalam daftar berikut, tidak lengkap, daftar:
Kualifikasi teknis, termasuk sertifikasi seperti CPA dan CFE
 Pengalaman dalam penyelidikan akuntansi forensik, dengan rekam
jejak untuk menyelesaikan tuduhan yang berhasil dan tidak ambigu
Sumber daya global
Alat teknologi forensik dan pengalaman untuk menyebarkannya
Kemampuan untuk memahami transaksi bisnis yang kompleks dan
pengaruhnya terhadap laporan keuangan
3. Perusahaan Akuntansi Dan Auditing
Perusahaan yang lebih besar memiliki kumpulan auditor yang mungkin dilatih
untuk menjadi penyidik akuntansi forensik. Selain itu, mereka memiliki basis klien
yang besar dan mempekerjakan individu yang telah melakukan penyelidikan di
hampir setiap industri. Mayoritas perusahaan besar memiliki operasi nasional dan
internasional, dengan sumber daya global yang dapat dengan cepat dimobilisasi untuk
membentuk tim pertunangan. Perusahaan semacam itu efisien; Mereka melakukan
pekerjaan jenis ini dari hari ke hari.
Sementara aset, sumber daya, dan alat perusahaan yang lebih besar sangat
berharga bagi klien, biaya merupakan kelemahan terbesar untuk menyewa perusahaan
besar untuk merancang dan melaksanakan investigasi. Namun, karena sumber daya
perusahaan yang lebih besar, pengalaman industri yang luas, kemampuan jaringan,
dan keahlian yang diakui, beberapa perusahaan merasa lebih baik, walaupun biaya
yang lebih tinggi, untuk mengakses keahlian yang lebih kaya.
Banyak perusahaan kecil memiliki profesional yang sebelumnya pernah
bekerja di perusahaan besar dan yang mungkin memegang kredensial BPA dan CFE.
Mereka mungkin atau mungkin tidak mendukung kelompok inti orang-orang yang
berkonsentrasi secara eksklusif dalam penyelidikan akuntansi forensik, namun mereka
mungkin profesional lapangan dengan latar belakang yang serupa dengan yang
dimiliki oleh penyidik akuntansi forensik di perusahaan besar.
Faktor lain dalam proses seleksi meliputi:
Bagaimana hasil penyelidikan dapat digunakan - misalnya, untuk
memulai proses hukum, arbitrase, atau tanggapan terhadap
penyelidikan peraturan perundangan atau lembaga penegak hukum.
Apakah penugasan investigasi dimulai untuk menanggapi hal-hal
penting.
I. FRAUD RESPONSE PROTOCOL: PERTIMBANGAN
PERTANGGUNGJAWABAN PERTANGGUNGJAWABAN
Penyebaran. Menyebarkan pakar deteksi kecurangan organisasi yang paling
berpengalaman saat ada risiko terbesar bagi organisasi - misalnya, ketika
kecenderungan kecurangan yang meningkat telah muncul - memastikan bahwa
sumber daya terbaik menyerang masalah ini. Ketika kecurigaan kecurangan
muncul, penyidik akuntansi forensik harus berada di antara para profesional
yang dipertimbangkan untuk ditempatkan.
Kejelasan peran. Kejelasan harus dipromosikan dalam organisasi. Mereka
yang menggunakan sumber daya perusahaan dalam masalah di mana
kecurigaan kecurangan muncul harus menyadari siapa di perusahaan mereka
yang memiliki pelatihan dan pengalaman yang diperlukan untuk menangani
masalah tersebut. Distribusi layanan yang dilakukan oleh perusahaan harus
ditentukan oleh pimpinan unit bisnisnya, yang harus mencakup penyebaran
sumber daya yang dikenakan penyelidikan akuntansi forensik.
Sumber daya. Penyelarasan sumber daya yang memiliki bantuan keterampilan
serupa dalam menangani isu-isu seperti pelatihan, spesialisasi industri, dan
program akreditasi. Oleh karena itu, penyidik akuntansi forensik harus
diselaraskan dalam satu unit bisnis hanya karena perusahaan mungkin
mengenali spesialis lainnya, seperti spesialis pajak, aktuaris, dan spesialis
pensiun. Strategi ini memastikan bahwa semua investigasi kejahatan keuangan
dilakukan oleh kelompok profesional yang relatif kecil dan khusus.
Kesiapan tim audit. Kesiapan tim audit dapat ditingkatkan dengan
menumbuhkan keterampilan deteksi kecurangan. Sementara auditor laporan
keuangan tidak perlu menjadi penyidik akuntansi forensik yang dipersiapkan
sepenuhnya, kemungkinan mereka akan menjadi bagian dari metode audit
mereka praktik tertentu yang bertujuan untuk mengatasi transaksi yang
mencurigakan, jika ada, seperti yang disarankan oleh SAS 99.