Seseorang bisa menjadi sekutu dalam persekutuan yang telah berjalan dengan cara
memebeli kepemilikan satu atau sejumlah sekutu lama atas persetujuan seluruh sekutu
lama lainnya atau dengan cara menginvestasikan sejumlah uang atau sumber daya ke
dalam persekutuan.
Saat aktiva dinilai ulang dan goodwill dicatat, goodwill harus diamortisasi maksimum
selama 40 tahun.
Apabila aktiva persekutuan baru tidak dinilai ulang, tetapi modal dalam jumlah yang
sama