PENDAPATAN NEGARA DARI INDUSTRI PERTAMBANGAN

Banyak macam pajak yang dikenakan Negara terhadap industri pertambangan. Pajak
tersebut telah diatur oleh undang-undang seperti yang telah dijelaskan pada uraian sebelumnya.
Besarnya pajak yang dikeluarkan pun juga diatur sesuai undang-undang yang berlaku.
Pada perusahaan atau industri pertambangan yang bersifat resmi, pajak wajib di pungun
oleh pemerintah. Hal ini dikarenakan pajak merupakan salah satu pemasukan yang terbesar bagi
Negara kita. Secara umum, pajak yang dikenakan pemerintah terhadap industri pertambangan
antara lain :
1. Iuran Tetap
Dalam pertambangan ada tiga jenis iuran yang di kenal menurut Undang-undang
nomor 33 tahun 2004. Iuran tersebut antara lain iuran tetap atau landren, iuran eksplorasi,
dan iuran eksploitasi (produksi). Iuran tetap adalah iuran yang dibayarkan kepada Negara
sebagai imbalan atas kesempatan Penyelidikan Umum, Studi Kelayakan, Konstruksi,
Eksplorasi dan Eksploitasi pada suatu wilayah Kuasa Pertambangan atau Kontrak Karya
atau Perjanjian Karya Perusahaan Pertambangan. Dari pengertian di atas dapat diambil
kesimpulan bahwa semua kegiatan yang dilakukan di industri pertambangan memiliki pajak
tersendiri.
Besarnya iuran tetap dibagi untuk pemerintah sebesar 20% dan untuk daerah sebesar
80%. Bagian untuk daerah kembali dibagi menjadi 16% untuk provinsi yang bersangkutan
dan 64% untuk kota atau kabupaten penghasil bahan galian.

2. Iuran Tetap Eksplorasi

Iuran tetap eksplorasi adalah iuran yang dibayarkan kepada Negara dalam hal
Pemegang Kuasa Pertambangan atau Kontrak Karya atau Perjanjian Karya perusahaan
pertambangan. Hasil yang didapat berupa bahan galian yang tergali atas kesempatan
Eksplorasi atau Studi Kelayakan yang diberikan kepadanya.
Besarnya iuran eksplorasi hamper sama dengan iuran tetap dengan 20% penghasilan
untuk pemerintah dan 80% untuk daerah yang bersangkutan. Sedangkan pada wilayah yang
bersangkutan, dibagi atas 16% untuk provinsi yang bersangkutan, 32% untuk kabupaten atau
 kota penghasil bahan galian, dan 32% untuk kabupaten atau kota lain dalam provinsi
tersebut yang bersangkutan.
Hal ini dapat dicontohkan dengan sebuah perusahaan batubara yang tengah melakukan
kegiatan eksploitasi atau pengambilan bahan galian pada suatu daerah harus membayarkan
sekian persen dari hasil produksinya kepada Negara atau daerah yang dieksploitasi, karena
sebelum melakukan pengambilan cadangan, perusahaan pasti melakukan eksplorasi atau
pengujian terhadap bahan galian yang ada pada daerah tersebut.

3. Iuran Tetap Produksi

Iuran tetap produksi adalah iuran yang dibayarkan kepada Negara atas hasil yang
diperoleh dari usaha pertambangan satu atau lebih bahan galian. Iuran tetap produksi didapat
dari provinsi atau kabupaten atau kota, yang memiliki lokasi tambang yang telah
berproduksi menggali bahan galian yang terjual dan menghasilkan penerimaan bagi Negara.
Iuran tetap produksi memiliki pembagian hasil yang sama dengan iuran eksplorasi.
Besarannya 20% penghasilan untuk pemerintah dan 80% untuk daerah yang bersangkutan.
Sedangkan pada wilayah yang bersangkutan, dibagi atas 16% untuk provinsi yang
bersangkutan, 32% untuk kabupaten atau kota penghasil bahan galian, dan 32% untuk
kabupaten atau kota lain dalam provinsi tersebut yang bersangkutan.
Contohnya saja jika suatu perusahaan mengeksploitasi tambang dengan bahan galian
yang dihasilkan berupa tembaga, perak dan emas. Perusahaan tersebut wajib mengeluarkan
iuran tetap produksi.

4. Pajak Pendapatan Perusahaan

Pajak penghasilan perusahaan merupakan pajak yang dikenakan Negara kepada suatu
perusahaan atas penghasilan yang didapat perusahaan tersebut dalam satu tahun pajak.
Dalam KEP-70/PJ/2002 tertulis bahwa besar pajak yang dikeluarkan perusahaan
penambangan dan penjualan bahan galian migas dan non migas adalah 15% untuk tarif
pajak.
5. Pajak Pemasukan Alat Berat
Pajak pemasukan alat berat biasa disebut dengan Bea masuk. Bea masuk merupakan
pungutan negara berdasarkan undang-undang yang dikenakan terhadap barang yang
memasuki daerah pabean. Sebagai salah satu jenis pajak berdasar asas domisili. Bea masuk
menggunakan sistem tarif advalorum yang besarnya diatur oleh Menteri Keuangan. Barang
yang diimpor ke Indonesia wajib membayar bea masuk sebelum dikeluarkan dari kawasan
pabean, kecuali dalam beberapa hal tertentu yang diatur dalam undang-undang.
Bea masuk atas barang impor dihitung dari unsur harga barang (Cost), unsur Asuransi
(Insurance) dan biaya angkut (Freight) yang dikonversi dalam satuan kurs Rupiah dengan
nilai tukar yang berlaku pada hari dihitungnya bea masuk tersebut. Hasil perhitungan dari
ketiga unsur tersebut disebut Nilai Pabean yang selanjutnya besarnya bea masuk akan
didapatnya dengan dikalikan besaran bea masuk.
Dari penjelasan di atas pemerintah telah menetapkan pajak yang harus di keluarkan
untuk alat berat adalah sebesar 0,05%.

6. Pajak Penjualan Barang Mewah

Dalam dunia pertambangan juga dikenal pajak penjualan barang mewah. Pajak
penjualan barang mewah adalah pajak yang dikenakan apabila pada saat penyerahan BKP
Mewah oleh pabrikan (pengusaha yang menghasilkan) dan pada saat impor BKP Mewah.
Pajak ini tersusun dalam undang-undang pajak pertambahan nilai. Namun, penyelenggaraan
pajak ini berbeda dengan penyelenggaran PPN. Menurut undang-undang PPN pasal 5 ayat 1,
pajak penjualan barang mewah dikenakan terhadap :
a. Penyerahan barang kena pajak yang tergolong mewah yang dilakukan oleh
Pengusaha yang menghasilkan barang kena pajak yang tergolong mewah di dalam
Daerah Pabean dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya.
b. Impor barang kena pajak yang tergolong mewah.
Sama dengan pajak dan iuran lainnya, pajak penjualan barang mewah juga memiliki
nitai atau tarif pajak. Tarif pajak yang di kenakan terhadap barang mewah terendah adalah
10% dan tarif tertinggi adalah 75%.

7. Pajak Pertambahan Nilai

 Pajak Pertambahan nilai (PPN) merupakan pajak yang dikenakan atas setiap
pertambahan nilai dari barang atau jasa dalam peredarannya dari produsen ke konsumen.
PPN termasuk jenis pajak tidak langsung, maksudnya pajak tersebut disetor oleh pihak lain
(pedagang) yang bukan penanggung pajak atau dengan kata lain, penanggung pajak
(konsumen akhir) tidak menyetorkan langsung pajak yang tanggungnya.
Tarif pajak PPN yang ditetapka Indonesia adalah sebesar 10%. Namun, dalam undang-
undang nomor 20 tahun 2000 tentang Pajak Pertambahan Nilai dan Penjualan Barang
Mewah tertulis bahwa Barang hasil pertambangan atau hasil pengeboran yang diambil
langsung dari sumbernya, merupakan barang tidak kena PPN. Bahan galian yang dimaksud
adalah :
a. Minyak mentah.
b. Gas bumi.
c. Panas bumi.
d. Pasir dan kerikil.
e. Batu bara sebelum diproses menjadi briket batu bara.
f. Bijih timah, bijih besi, bijih emas, bijih tembaga, bijih nikel, bijih perak, dan bijih
bauksit.

8. Pajak Bumi dan Bangunan (PBB)

Dalam dunia pertambangan juga dikenakan pajak bumi dan bangunan (PBB). Pajak
bumi dan bangunan merupakan pajak yang dipungut atas tanah dan bangunan karena adanya
keuntungan dan/atau kedudukan sosial ekonomi yang lebih baik bagi orang atau badan yang
mempunyai suatu hak atasnya atau memperoleh manfaat dari padanya. Dasar pengenaan
pajak dalam PBB adalah Nilai Jual Objek Pajak (NJOP). NJOP ditentukan berdasarkan
harga pasar per wilayah dan ditetapkan setiap tahun oleh menteri keuangan.
Seperti halnya yg di jelaskan di atas, jelas tersebutkan bahwa dalam industri
pertambangan pun dikenakan pajak bumi dan bangunan. Pajak tersebut akan mencakup
luasnya daerah yang kita gunakan dalam menjalankan industri pertambangan tersebut.
Selain itu bangunan yang kita bangun di wilayah pertambangan pun juga harus dibayarkan
pajaknya.
Besarnya pajak yang dikenakan adalah 0,5% dari Nilai Jual Objek Pajak (NJOP).
9. Royalti
Royalti adalah iuran yang dibayarkan kepada Negara atas hasil yang diperoleh dari
usaha pertambangan. Hasil yang dimaksut adalah hasil eksploitasi sesuatu atau lebih bahan
galian. Royalti didapat dari provinsi atau kabupaten atau kota, yang memiliki lokasi tambang
yang telah berproduksi menggali bahan galian yang terjual dan menghasilkan penerimaan
bagi Negara.
Royalti memiliki pembagian hasil yang sama dengan iuran eksplorasi dan iuran tetap
produksi. Besarannya 20% penghasilan untuk pemerintah dan 80% untuk daerah yang
bersangkutan. Sedangkan pada wilayah yang bersangkutan, dibagi atas 16% untuk provinsi
yang bersangkutan, 32% untuk kabupaten atau kota penghasil bahan galian, dan 32% untuk
kabupaten atau kota lain dalam provinsi tersebut yang bersangkutan.
Contohnya saja, perusahaan harus membayar 50 ribu rupiah untuk setiap ton bijih
yang ditambang. Ditinjau dari sisi pemerintah, kebijakan macam ini menguntungkan, sebab
akan menjamin kepastian jumlah penerimaan negara. Artinya, negara akan mendapat
pemasukan 50 ribu/ton bijih tak peduli berapapun biaya produksi perusahaan.

10. Retribusi Daerah

Retribusi daerah adalah pungutan daerah sebagai pembayaran atas jasa atau pemberian
izin tertentu yang khusus disediakan dan/atau diberikan oleh pemerintah daerah untuk
kepentingan orang pribadi atau suatu lembaga sesuai dengan UU. No 34/2000. Retribusi
daerah merupakan salah satu wujud dari pelaksanaan desentralisasi fiskal atau pemberian
sumber-sumber penerimaan bagi daerah yang dapat digali dan digunakan sendiri sesuai
dengan potensinya masing-masing.
Retribusi daerah terbagi atas tiga jenis, yaitu :
a. Retribusi Jasa Umum
yaitu retribusi atas jasa yang disediakan atau diberikan oleh pemerintah daerah
(pemda) untuk tujuan kepentingan dan kemanfaatan umum serta dapat dinikmati
oleh orang pribadi atau badan.
b. Retribusi Jasa Usaha
 yaitu retribusi atas jasa yang disediakan oleh pemda dengan menganut prinsip
komersial karena pada dasarnya dapat pula disediakan oleh sektor swasta.
c. Retribusi Perizinan Tertentu
yaitu retribusi atas kegiatan tertentu pemda dalam rangka pemberian izin kepada
orang pribadi atau badan yang dimaksudkan untuk pembinaan, pengaturan,
pengendalian, dan pengawasan atas kegiatan pemanfaatan ruang, penggunaan
sumber daya alam, barang, prasarana, sarana, atau fasilitas tertentu guna
melindungi kepentingan umum dan menjaga kelestarian lingkungan.
Kegiatan penambangan merupakan bagian dari retribusi jasa usaha, karena proses
penambangan merupakan proses pemakaian atau pengambilan kekayaan daerah. Retribusi
ini juga dinamakan Retribusi Pemakaian Kekayaan Daerah.
Menurut Peraturan Pemerintah no 65 tahun 2001 menyatakan bahwa, Tarif pajak
daerah atau retribusi daerah yang dikenakan terhadap industri pertambangan paling besar
adalah 20%.