TRANSAKSI LABA ANTAR PERUSAHAAN AKTIVA TETAP

INTERCOMPANY PROFIT TRANSACTIONS FIXED ASSETS

Masalah utama penjualan aktiva tetap diantara perusahaan yang

berafiliasi adalah mengenai unrealized profits & losses dalam laporan
konsolidasi. Unrealized profit dengan kaitannya harus dieliminasi.

INTERCOMPANY PROFITS ON NON-DEPREC. PLANT ASSETS

Adalah penjualan aktiva yang tidak disusutkan diantara perusahaan yang
berafiliasi dengan harga diatas harga pokok (timbul unrealized profit or
loss dalam laporan konsolidasi). Didalam laporan laba-rugi pihak selling
affiliate akan timbul laba atau rugi, dan laba/rugi ini harus dilaporkan
dalam pendapatan investasi, terutama sesuai dengan konsep one-line
consolidation. Eliminasi intercompany profit/loss atas dasar downstream
harus di-jurnal 100% tanpa memperhatikan % kepentingan minoritas.
Sedangkan untuk dasar upstream, jurnal eliminasi intercompany profit
disesuaikan dengan proporsi % kepemilikan. Contoh :
PT. Salak dikuasai 90% sahamnya oleh PT. Pola pada tanggal 1 Januari
2003 dengan nilai 270.000. Investment cost = book value = fair value.
Laba PT. Salak tahun 2003 sebesar 70.000 dan income PT. Pola
individual 90.000. Laba PT. Pola termasuk 10.000 unrealized gain/loss
yang berasal dari penjualan tanah kepada PT. Salak senilai 50.000 (cost
40.000). Jurnal yang dibukukan PT. Pola selama tahun 2003 sbb :
1. Dr. Investment in Salak 63.000
Cr. Income from Salak 63.000
(to record 90% of Salaks 70.000 reported income)
2. Dr. Income from Salak . 10.000
Cr. Investment in Salak 10.000
(to record elimination unrealized profit on land sold to Salak)
3. Jurnal eliminasi tahun I pada laporan konsolidasi :
Dr. Gain on sale of land 10.000
Cr. Land . 10.000
4. Jurnal eliminasi tahun ke 2 pada laporan konsolidasi :
Dr. Investment in Salak . 10.000
Cr. Land . 10.000
 5. Jurnal Buku induk jika tanah tsb di-jual kpd pihak luar pada thn ke 2:
Dr. Investment in Salak .. 10.000
Cr. Income from Salak .. 10.000
(to recognize previously deferred profit on sale of land to Salak)
Jika Salak menjual tanah tersebut kepada pihak luar seharga 60.000,
maka jurnal eliminasi akhir tahun :
6. Dr. Investment in Salak ... 10.000
Cr. Gain on land .. 10.000
(to adjust on land to the 20.000 gain to the consolidated entity)
PT. Pola and Subsidiary,
Consolidation Working Paper Down-stream
For the year ended December 31, 2003
PT. PT. Adjustments & Minority Consolidated
Pola Salak Eliminations Interest F/S
Income Statement :
- Sales 380.000 220.000 600.000
- Income from Salak 53.000 - b.53.000 -
- Gain on sale of land 10.000 - a.10.000 -
- Expenses (incl.COGS) 300.000 150.000 450.000
- Minority Int. Income - - 7.000 7.000
Net Income 143.000 70.000 143.000
Retained Earnings :
- R/E Pola 1/1 207.000 - 207.000
- R/E Salak 1/1 - 100.000 c.100.000 -
- Add Net Income 143.000 70.000 143.000
R/E Dec 31, 2003 350.000 170.000 350.000
Balance Sheet :
- Other assets 477.000 350.000 827.000
- Land - 50.000 a. 10.000 40.000
- Investment in Salak 323.000 - b. 53.000 -
- c.270.000
800.000 400.000 867.000
- Liabilities 50.000 30.000 80.000
- Capital stock 400.000 200.000 c.200.000 400.000
- Retained earnings 350.000 170.000 350.000
800.000 400.000
Minority Int. Jan 1, 03 (10% * 300.000) c. 30.000 30.000
Minority Int. Dec 31, 03 37.000 37.000
867.000

2
Contoh 2 : Upstream sale of land.

PT. Pola menguasai 90% saham PT. Salak pada 1 Januari 2003 dengan
harga 270.000. Laba PT. Salak 70.000 dan laba PT. Pola (excl. fr Salak)
90.000. Unrealized profit dari penjualan tanah kepada PT. Pola dari PT.
Salak sebesar 10.000. Jurnal yang dibukukan oleh PT. Pola tahun 2003
adalah sbb :

1. Dr. Investment in Salak . 63.000

Cr. Income from Salak . 63.000
(to record 90% of Salaks reported net income)
2. Dr. Income from Salak 9.000
Cr. Investment in Salak . 9.000
(eliminate 90% of the 10.000 unrealized profit on land purchase fr. S)
Kepentingan minoritas di-hitung dengan memperhitungkan unrealized
profit 10.000 dalam laba Salak 70.000 ; 10% (70.000 - 10.000) = 6.000
Jurnal eliminasi pada kertas kerja konsolidasi tahun ke 2 sbb :
Dr. Investment in Salak 9.000
Dr. Minority interest 1.000
Cr. Land . 10.000

Apabila pada tahun ke 2 tanah tersebut di-jual kepada pihak luar oleh
PT. Pola, Jurnal yang dibuat oleh PT. Pola sbb :

Dr. Investment in Salak 9.000

Cr. Income from Salak .. 9.000
(to recognize previously deferred intercompany profit on land)

Jika dijual dengan harga 60.000, maka jurnal penyesuaian pada laporan
konsolidasi adalah sbb :

Dr. Investment in Salak 9.000

Dr. Minority interest 1.000
Cr. Gain on land . 10.000
(to adjust gain on land to the 20.000 gain to the consolidated entity)

3
 PT. Pola and Subsidiary,
Consolidation Working Paper Up - Stream
For the year ended December 31, 2003
PT. PT. Adjustments & Minority Consolidated
Pola Salak Eliminations Interest F/S
Income Statement :
- Sales 390.000 210.000 600.000
- Income from Salak 54.000 - b.54.000 -
- Gain on sale of land - 10.000 a.10.000 -
- Expenses (incl.COGS) 300.000 150.000 450.000
- Minority Int. Income - - 6.000 6.000
Net Income 144.000 70.000 144.000
Retained Earnings :
- R/E Pola 1/1 207.000 - 207.000
- R/E Salak 1/1 - 100.000 c.100.000 -
- Add Net Income 144.000 70.000 144.000
R/E Dec 31, 2003 351.000 170.000 351.000
Balance Sheet :
- Other assets 427.000 400.000 827.000
- Land 50.000 - a. 10.000 40.000
- Investment in Salak 324.000 - b. 54.000 -
- c.270.000
801.000 400.000 867.000
- Liabilities 50.000 30.000 80.000
- Capital stock 400.000 200.000 c.200.000 400.000
- Retained earnings 351.000 170.000 351.000
801.000 400.000
Minority Int. Jan 1, 03 (10% * 300.000) c. 30.000 30.000
Minority Int. Dec 31, 03 36.000 36.000
867.000

INTERCOMPANY PROFITS ON DEPERECIABLE PLANT ASSETS

Penjualan aktiva tetap kepada perusahaan afiliasi akan berdampak

terhadap depreciation, depletion dan amortisasi dari unrealized profit /
loss yang timbul. Efek ini akan berkelanjutan sampai aktiva tersebut di-
jual kepada pihak diluar entitas konsolidasi.

4
Dalam pembahasan selanjutnya akan dibahas terbatas pada depreciable
assets dan mempunyai perlakukan / dapat diterapkan pada depletion
atau amortization.
Downstream Sales of Depreciable Plant Assets :
Efek awal dari penjualan depreciable assets dengan downstream sama
dengan efek downstream non-depreciable assets. Contoh :
PT. Pipit menjual mesin kepada subsidiary PT. Sriti yang dikuasai 80%.
Pada tanggal 31 December 2001 mesin tersebut mempunyai nilai
undepreciated cost 50.000 (cost 90.000 & accumulated depr. 40.000)
dan kemudian dijual kepada Sriti dengan nilai 80.000. Jurnal transaksi
jual beli dibukukan sbb :
Pembukuan PT. Pipit :
Dr. Cash 80.000
Dr. Accumulated depreciation . 40.000
Cr. Machinery ... 90.000
Cr. Gain on sale of machinery .. 30.000
Pembukuan PT. Sriti :
Dr. Machinery 80.000
Cr. Cash . 80.000
Pada akhir periode PT. Pipit dalam pembukuannya (equity method)
membuat jurnal sbb:
Dr. Income from Sriti 30.000
Cr. Investment in Sriti .. 30.000
Pada kertas kerja konsolidasi dibuat jurnal penyesuaian sbb :
Dr. Gain on sale of machinery .. 30.000
Cr. Machinery 30.000
Apabila penjualan terjadi pada tanggal 1 Januari 2002, dan mesin yang
di-jual masih mempunyai useful life 5 tahun dengan metode garis lurus.
Pada akhir tahun PT. Sriti membukukan penyusutan sebesar 16.000
(80.000 / 5). Sesungguhnya penyusutan dalam konteks konsolidasi
seharusnya (50.000 / 5) = 10.000. Selisih 6.000 merupakan bagian laba
kotor yang belum direalisasikan bagi PT. Pipit yang pada tahun 2002
membuat jurnal sbb :

5
 1. Dr. Income from Sriti 30.000
Cr. Investment in Sriti .. 30.000
2. Dr. Investment in Sriti 6.000
Cr. Income from Sriti 6.000
Kertas kerja yang dibutuhkan pada akhir tahun 2002 :
PT. PT. Adjustments & Consolidated
Pipit Sriti Eliminations F/S
Income Statement :
-Gain on sale of Machine 30.000 a. 30.000 -
-Depreciation expense 16.000 b. 6.000 10.000

Balanc sheet :
-Machinery 80.000 a. 30.000 50.000
-Acc. Depreciation 16.000 b. 6.000 10.000

Jurnal yang dibutuhkan oleh PT. Pipit setiap tahunnya sampai tahun ke 5
adalah sbb :
Dr. Investment in PT. Sriti . 6.000
Cr. Income from PT. Sriti . 6.000
Dan pada akhir tahun ke 2 jurnal penyesuaian pada laporan konsolidasi :
Dr. Investment in PT. Sriti . 24.000
Dr. Accumulated depreciation 6.000
Cr. Machinery .. 30.000

PT. Pipit & Subsidiary

Partial Consolidation Working Papers
For the year 2003
PT. PT. Adjustments & Consolidated
Pipit Sriti Eliminations F/S
Income Statement :
-Depreciation expense - 16.000 c. 6.000 10.000

Balanc sheet :
-Machinery 80.000 a. 30.000 50.000
-Acc. Depreciation 32.000 a. 6.000 20.000
-Investment in Sriti xx.xxx b. 6.000
a. 24.000

6
Upstream Sales of Depreciable Plant Assets

Penjualan depreciable assets dari subsidiary kepada Parent akan

menghasilkan unrealized profit di-saat penyusunan laporan konsolidasi.
Dalam menghitung investment income, maka dibutuhkan jurnal
penyesuaian sbb :

1. Pada saat tahun penjualan --- % kepemilikan * unrealized profit

2. Pada tahun berikutnya --- % kepemilikan terhadap realisasi
penyusutan.

Contoh : PT. Poso membeli sebuah truk dari subsidiarynya PT. Solo
yang dikuasai 80% pada tanggal 1 Januari 2002. Informasi lainnya
adalah sbb :

- Solos reported net income for 2002 .. 50.000

- Use lifr of truck at January 1, 2002 3 years
- Depreciation method ... straight line
- Trade-in value of the truck at Dec 31, 2004 ... 3.000
- Cost of truck to Solo ... 14.000
- Accumulated depreciation on truck at Dec 31, 2001 .. 5.000
Apabila Solo menjual truck kepada Poso seharga 12.000 cash, dan
jurnal yang dibuat oleh Solo dan Poso pada buku masing2 2002 sbb :
Solos books :
1/1 2002 Dr. Cash .. 12.000
Dr. Accumulated depreciation . 5.000
Cr. Truck . 14.000
Cr. Gain on sales of truck 3.000
(to record sale of truck)
Posos books :
1/1 2002 Dr. Trucks .. 12.000
Cr. Cash .. 12.000
(to record purchase of truck)

31/12 2002 Dr. Depreciation expense ... 3.000

Cr. Accumulated Depr. .. 3.000
(to record depreciaiton for one year 12.000-3.000 : 3 years)

7
 31/12 2002 Dr. Investment in Solo . 38.400
Cr. Income from solo 38.400
(to record investment income for 2002 computed as follows :
- Share of Solos reported net income 50.000 * 80% = 40.000
- Less : unrealized gain on truck 3.000 * 80% = (2.400)
- Add. Piecemeal recognition of gain (3.000 / 3 years)*80% = 800
Investment income for 2002 = 38.400
Efek upstream sale dalam kertas kerja konsolidasi :
Investment in 80% of the 100%of the
Solo (80%) equity of Solo equity of Solo
December 31, 2001 400.000 400.000 500.000
Income, 2002 38.400 40.000 50.000
December 31, 2002 438.400 440.000 550.000
Income 2003 40.800 40.000 50.000
December 31, 2003 479.200 480.000 600.000
Income 2004 40.800 40.000 50.000
December 31, 2004 520.000 520.000 650.000

Berikut sebagian dari kertas kerja konsolidasi tahun 2002 :

PT. PT. Adjustments & Minority Consolidated
Poso Solo Eliminations Interest F/S
Income Statement :
- Income from Solo 38.400 - c. 38.400 -
- Gain on sale of truck - 3.000 b. 3.000 -
- Depreciation expense 3.000 - a. 1.000 2.000
- Minority Int. Income - - 9.600 9.600

Balance Sheet :
- Trucks 12.000 - b. 3.000 9.000
- Accumulated Depr. 3.000 - a. 1.000 2.000
- Investment in Solo 438.400 - c. 38.400
d. 400.000
- Equity Solo Jan 1, 02 - 500.000 d. 500.000
- Minority int. Jan 01 - - d. 100.000 100.000
- Minority int. Dec 31 - - 109.600 109.600
Minority interest income = 20% * (50.000 3.000 + 1.000) = 9.600

8
 2003 : First subsequent year :
PT. PT. Adjustments & Minority Consolidated
Poso Solo Eliminations Interest F/S
Income Statement :
- Income from Solo 40.800 - c. 40.800 -
- Depreciation expense 3.000 - a. 1.000 2.000
- Minority Int. Income - - 10.200 10.200

Balance Sheet :
- Trucks 12.000 - b. 3.000 9.000
- Accumulated Depr. 6.000 - a. 1.000 4.000
- b. 1.000
- Investment in Solo 479.200 c. 1.600 c. 40.800 -
d. 440.000
- Equity Solo Jan 1, 03 - 550.000 d. 550.000 -
- Minority int. Jan 01 - - b. 400 d. 110.000 109.600
- Minority int. Dec 31 - - 119.800 119.800
Minority interest income = 20% * (50.000 + 1.000) = 10.200

PLANT ASSETS SOLD AT OTHER THAN FAIR VALUE

Penjualan aktiva tetap yang tidak sesuai dengan fair value harus
diselidiki penyebabnya. Apabila nilai buku nilai wajar, maka akan
timbul laba / rugi. Apabila penjualan aktiva tetap menimbulkan
kerugian, maka perlakuan akuntansinya sama terhadap unrealized gain
yang dibahas sebelumnya. Contoh :
PT. Induk menjual mesin yang bernilai buku 30.000 dengan harga pasar
20.000 kepada PT. Anak yang dikuasai 90%. PT. Induk mempunyai
saldo unrealized loss sebesar 10.000 yang diamortisasi sesuai umur
mesin 5 tahun lagi. Apabila net income subsidiary tahun 2003 sebesar
200.000, maka penghitungan income from subsidiary adalah sbb :
Dr. Investment in subsidiary .. 188.000
Cr. Income from subsidiary . 188.000
(to record income for 2003 determined as follows :
- Equity in subsidiarys income 200.000 * 90% = 180.000
- Add : unrealized loss on machine = 10.000
- Less. Piecemeal recognition of loss (10.000/5 years) = (2.000)
188.000

9
Pada akhir tahun 2003 dibuat jurnal penyesuaian untuk konsolidasi :
1. Dr. Machinery 10.000
Cr. Loss on sale of machinery ... 10.000
2. Dr. Depreciation expense . 2.000
Cr. Accumulated depreciation 2.000
Pada akhir tahun berikutnya (kertas kerja konsolidasi 2004) :
Dr. Machinery 10.000
Dr. Depreciation expense ... 2.000
Cr. Accumulated depreciation . 4.000
Cr. Investment in subsidiary 8.000

CONSOLIDATION EXAMPLE UPSTREAM & DOWNSTREAM

SALE OF PLANT ASSETS
PT. Pelita pada tanggal 3 Januari 2000 mengakuisisi 90% saham PT.
Seiko dengan nilai 450.000. Sampai dengan 31 Desember 2002 telah di-
laksanakan transaksi antar perusahaan sbb :
1. Pada tanggal 1 Juli 2000 Pelita menjual tanah kepada Seiko dengan
laba 5.000 dan Seiko menjual kembali kepada pihak luar pada tahun
2002 dengan rugi 1.000.
2. Pada tanggal 2 Januari 2001, Seiko menjual mesin / equipment yang
masih bermanfaat 5 tahun lagi kepada Pelita dengan laba 20.000 .
Equipment ini masih dipakai Pelita per 31 Desember 2002.
3. Pada tanggal 5 Januari 2002 Pelita menjual bangunan kepada Seiko
dengan laba 32.000. Sisa manfaat bangunan tersebut adalah 8 tahun,
dan Seiko masih tetap memilikinya pada tanggal 31 Desember 2002.
Equity Method :
Rekonsiliasi Investment in Seiko dari 3/1 2000 31/12 2002 sbb :
* Underlying equity in Seiko Dec 31 2001 (600.000 * 90%) ..= 540.000
* -/- unrealized profit on land ..= (5.000)
* -/- 90% of unrealized profit on equipment (16.000 * 90%) . = (14.000)
* Investment in Seiko December 31, 2001 .= 520.600
* +/+ Income from Seiko (90%*80.000)+5000+3600-28000 = 52.600
* -/- Dividends received 2002 .. = (27.000)
Investment in Seiko Dec, 31 2002 = 546.200

10
 Incomplete Equtiy Method :
Apabila Pelita tidak membukukan intercompany transaction sbb :
Pelita Investment Income from
Beginning R/E in Seiko Seiko
Prior years effect :
- Sale of land -5.000 -5.000
- Purchase of equipment from Seiko on
1/1 01 (20.000 * 90%) -18.000 -18.000
- Piecemeal recognition through 2001
depr. of equipment (20000/5*90%) +3.600 +3.600
Current years effect :
- Seikos sale of land to outside entity +5.000 +5.000
- Sale of building to Seiko on Jan 5 2002 -32.000 -32.000
- Piecemeal recognition of gain on equip +3.600 +3.600
- Piecemeal recog. Of gain on building
through depr. 32.000 gain / 8 years +4.000 +4.000
-19.400 -38.800 -19.400
Dalam convertion to equity method jurnal yang dibutuhkan adalah sbb :
Dr. R/E Pelita Jan 1 . 19.400
Dr. Income from Seiko . 19.400
Cr. Investment in Seiko .. 38.800
Dalam traditional method dibutuhkan penghitungan sbb :
Pelita Invest. Income fr. Dividend
Beg. R/E in Seiko Seiko Income
Prior years effect :
- 90% of Seikos increase in
undistributed income 2000 - 2001
(90%*600.000500.000) +90.000 +90.000
- Gain on sale of land to Seiko -5.000 -5.000
- Gain on purhase of equipment fr. Seiko -18.000 -18.000
- Piecemeal recognition through 2001
depr. of equipment (20000/5*90%) +3.600 +3.600
Current years effect :
- Reclassify div. Inc. as decrease in invest. -27.000 -27.000
- Share of Seikos reported income 90% +72.000 +72.000
- Seikos sale of land to outside entity +5.000 +5.000
- Gain from sale of building to Seiko -32.000 -32.000
- Piecemeal recognition of gain on equip +3.600 +3.600
- Piecemeal recog. Of gain on building
through depr. 32.000 gain / 8 years +4.000 +4.000
+70.600 +96.200 52.600 -27.000

11
 PT. Pelita and Subsidiary,
Consolidation Working Paper Complete equity method
For the year ended December 31, 2002 (000)
PT. PT. Adjustments & Minority Consolidated
Pelita Seiko Eliminations Interest F/S
Income Statement :
- Sales 2.000 700 2.700
- Gain on building 32 - c. 32 -
- Loss or gain on land - -1 a. 5 4
- Income from Seiko 52.6 - d. 52.6 -
- Cost of Goods Sold -1.000 -320 1.320
- Depreciation expense -108 -50 b. 4 150
c. 4
- Other expense -676.6 -249 925.6
- Minority Int. Income - - 8.4 8.4
Net Income 300 80 300
Retained Earnings :
- R/E Pelita 1/1 400 - 400
- R/E Seiko 1/1 - 200 e. 200 -
- Add Net Income 300 80 300
- Dividends 200 30 d. 27 3 200
R/E Dec 31, 2002 500 250 500
Balance Sheet :
- Cash 131.8 32 163.8
- Other assets 200 150 300
- Land 160 40 200
- Buildings 500 232 c. 32 700
- Acc. Depr. Building -200 -54 c. 4 -250
- Equipment 620 400 b. 20 1.000
- Acc. Depr. Equip. -258 -100 b. 8 -350
- Investment in Seiko 546.2 - a. 5 d. 25.6 -
- b. 14 e. 540
1.700 700 1.813.8
- Liabilities 200 50 250
- Capital stock 1.000 400 e. 400 1.000
- Retained earnings 500 250 500

1.700 700
Minority Int. Jan 1, 02 (10% * 600.000) b.1.6 e.60 58.4
Minority Int. Dec 31, 02 63.8 63.8
1.813.8
Minority int. income = 10%*(80.000+4.000/piecemeal gain equipment)

12
 PT. Pelita and Subsidiary,
Consolidation Working Paper Incomplete equity method
For the year ended December 31, 2002 (000)
PT. PT. Adjustments & Minority Consolidated
Pelita Seiko Eliminations Interest F/S
Income Statement :
- Sales 2.000 700 2.700
- Gain on building 32 - c. 32 -
- Loss or gain on land - -1 a. 5 4
- Income from Seiko 72 - d. 72 -
- Cost of Goods Sold -1.000 -320 1.320
- Depreciation expense -108 -50 b. 4 150
c. 4
- Other expense -676.6 -249 925.6
- Minority Int. Income - - 8.4 8.4
Net Income 319.4 80 300
Retained Earnings :
- R/E Pelita 1/1 419.4 - a. 5 400
- b. 14.4 -
- R/E Seiko 1/1 - 200 e. 200 300
- Add Net Income 319.4 80 d. 27 3 200
- Dividends 200 30
R/E Dec 31, 2002 538.8 250 500
Balance Sheet :
- Cash 131.8 32 163.8
- Other assets 200 150 300
- Land 160 40 200
- Buildings 500 232 c. 32 700
- Acc. Depr. Building -200 -54 c. 4 -250
- Equipment 620 400 b. 20 1.000
- Acc. Depr. Equip. -258 -100 b. 8 -350
- Investment in Seiko 585 - d. 45 -
- e. 540
1.738.8 700 1.813.8
- Liabilities 200 50 250
- Capital stock 1.000 400 e. 400 1.000
- Retained earnings 538.8 250 500

1.738.8 700
Minority Int. Jan 1, 02 (10% * 600.000) b. 1.6 e. 60 58.4
Minority Int. Dec 31, 02 63.8 63.8
1.813.8

13
 PT. Pelita and Subsidiary,
Consolidation Working Paper Cost method
For the year ended December 31, 2002 (000)
PT. PT. Adjustments & Minority Consolidated
Pelita Seiko Eliminations Interest F/S
Income Statement :
- Sales 2.000 700 2.700
- Gain on building 32 - c. 32 -
- Loss or gain on land - -1 a. 5 4
- Dividend Income 27 - d. 27 -
- Cost of Goods Sold -1.000 -320 1.320
- Depreciation expense -108 -50 b. 4 150
c. 4
- Other expense -676.6 -249 925.6
- Minority Int. Income - - 8.4 8.4
Net Income 274.4 80 300
Retained Earnings :
- R/E Pelita 1/1 329.4 - a.5 f. 90 400
- b. 14.4 -
- R/E Seiko 1/1 - 200 e. 200 300
- Add Net Income 274.4 80 d. 27 3 200
- Dividends 200 30

R/E Dec 31, 2002 403.8 250 500

Balance Sheet :
- Cash 131.8 32 163.8
- Other assets 200 150 300
- Land 160 40 200
- Buildings 500 232 c. 32 700
- Acc. Depr. Building -200 -54 c. 4 -250
- Equipment 620 400 b. 20 1.000
- Acc. Depr. Equip. -258 -100 b. 8 -350
- Investment in Seiko 450 - f. 90 e. 540 -
1.603.8 700 1.813.8
- Liabilities 200 50 250
- Capital stock 1.000 400 e. 400 1.000
- Retained earnings 403.8 250 500

1.603.8 700
Minority Int. Jan 1, 02 (10% * 600.000) b. 1.6 e. 60 58.4
Minority Int. Dec 31, 02 63.8 63.8
1.813.8

14
Jurnal dalam kertas kerja konsolidasi dalam traditional method :
Dr. Investment in Seiko 96.200
Dr. Dividend Income .. 27.000
Cr. Income from Seiko 52.600
Cr. R/E Pelita Jan 1 2002 70.600

INVENTORY ITEMS PURCHASED FOR USE AS OPERATING

ASSETS

Barang yang dijual oleh suatu perusahaan (barang dagangan) tetapi

merupakan aktiva tetap bagi pembeli. Contoh :

PT. Pioner menjual komputer yang diproduksi dengan biaya 150.000

kepada PT. Sony yang dimiliki 100% dengan harga 200.000. Masa
manfaat komputer 5 tahun dengan penyusutan straight line. Dalam
penjualan PT. Pioner terdapat jumlah 200.000 kepada PT. Sony ,
sedangkan dalam perkiraan cost of sales Sony tidak termasuk nilai
komputer yang dibeli (karena dijurnal dalam perkiraan aktiva tetap).

Jurnal yang dibutuhkan pada akhir tahun penjualan :

1. Dr. Sales . 200.000

Cr. Cost of sales 150.000
Cr. Equipment 50.000
(to eliminate intercompany sales & to reduce cost of sales &
equipment for the cost & gross profit respectively)

2. Dr. Accumulated depreciation 10.000

Cr. Depreciation expense . 10.000
(to eliminate depreciation on the gross profit from the sales
50.000 / 5 years)

Jurnal yang dibutuhkan pada tahun ke 2 :

Dr. Investment in Sony .. 40.000

Dr. Accumulated depreciation 20.000
Cr. Equipment .. 50.000
Cr. Depreciation expense . 10.000

15