Soal 1

depresiasi depresiasi fiskal

kelompok jenis aktiva tanggal perolehan harga perolehan nilai residu masa manfaat
komersial 2017 2017

ii Mesin X 17 April 2015 250,000,000 30,000,000 10 22,000,000 31,250,000

ii Mesin Y 1 Juli 2015 460,000,000 40,000,000 10 42,000,000 57,500,000
i Komputer 2 Agustus 2015 34,000,000 5 6,800,000 8,500,000
i peralatan 21 Oktober 2015 296,000,000 5 59,200,000 74,000,000
ii mobil sedan 5 Juli 2017 380,000,000 10 19,000,000 11,875,000 * x 50% untuk mobil dibawa karena jabatan
bangunan gedung 12 Februari 2015 1,260,000,000 60,000,000 25 48,000,000 63,000,000
permanen
2,680,000,000 197,000,000 246,125,000

Jurnal beban depresiasi komersial tahun 2017

31/12/17 Beban Penyusutan - Mesin X 22,000,000 Laba akuntansi 1,000,000,000
Akumulasi Penyusutan - Mesin X 22,000,000 Koreksi fiskal
penyusutan akuntansi (+) 197,000,000
31/12/17 Beban Penyusutan - Mesin Y 42,000,000 penyusutan fiskal (-) 246,125,000
Akumulasi Penyusutan - Mesin Y 42,000,000 Laba Fiskal 950,875,000
Pembulatan 950,875,000
31/12/17 Beban Penyusutan - Komputer 6,800,000
Akumulasi Penyusutan - Komputer 6,800,000 Perhitungan Pajak Penghasilan
Keterangan Akuntansi Komersil Akuntansi Fiskal
31/12/17 Beban Penyusutan - Peralatan 59,200,000 Laba 1,000,000,000 950,875,000
Akumulasi Penyusutan - Peralatan 59,200,000 PPh terutang 25 % 250,000,000 237,718,750

31/12/17 Beban Penyusutan - Mobil 19,000,000 Taksiran Pajak Penghasilan

Akumulasi Penyusutan - Mobil 19,000,000 Beban Pajak Kini 237,718,750
Beban Pajak Tangguhan 12,281,250
31/12/17 Beban Penyusutan - Gedung 48,000,000 Jumlah Beban Pajak 250,000,000
Akumulasi Penyusutan - Gedung 48,000,000

Beban Pajak Kini 237,718,750

Beban Pajak Tangguhan 12,281,250
Utang PPh Pasal 25/29 237,718,750
Kewajiban Pajak Tangguhan 12,281,250
Soal 2

Nama Masa Harga

Kelompok Wajib Jenis Aktiva Tahun Manfaat Perolehan Harga Pasar Depresiasi
Perolehan (Rp) Komersial
Pajak (thn) (Rp)
i PT. XYZ Mesin A 2015 5 300,000,000 125,000,000 60,000,000
i PT. PQR Mesin B 2015 4 240,000,000 125,000,000 60,000,000

Depresiasi Fiskal Depresiasi Fiskal

PT. PQR SALDO MENURUN PT. XYZ GARIS LURUS

Nilai Nilai Sisa Buku Nilai Sisa

Tahun Tarif Tahun Tarif Nilai Penyusutan Buku Akhir
Penyusutan Akhir Tahun Tahun
2015 50% 120,000,000 120,000,000 2015 25% 75000000 225,000,000
2016 50% 60,000,000 60,000,000 2016 25% 75000000 150,000,000
2017 50% 30,000,000 30,000,000 2017 25% 75000000 75,000,000
2018 50% 30,000,000 0 2018 25% 75000000 0

Mesin A 125,000,000 Mesin B 125,000,000

Akumulasi Depresiasi 180,000,000 Akumulasi Depresiasi 180,000,000
PPN Masukan 12,500,000 PPN Masukan 12,500,000
Mesin B 240,000,000 Laba PERTUKARAN Mesin 5000000
Laba Pertukaran Mesin 65,000,000 Mesin A 300,000,000
PPN keluaran 12,500,000 PPN keluaran 12,500,000

Nilai Buku Fiskal akhir 2016 60,000,000 Nilai Buku Fiskal akhir 2016 120,000,000
Nilai Pasar 125,000,000 Nilai Pasar 125,000,000
65,000,000 (gain) 5,000,000 (gain)
Soal 3

PT. Pelangi PT. Bintang Kejora

nilai perolehan 600,000,000 nilai mesin 400,000,000
nilai buku akuntansi
komersial 300,000,000 nilai nominal saham 250,000,000
harga pasar 400,000,000 nilai agio saham 150,000,000
laba penjualan aset 100,000,000
Gain Fiskal 210,000,000
nilai buku fiskal 190,000,000 Gain Komersil 100,000,000
harga pasar 400,000,000 Selisih 110,000,000
Laba 210,000,000

investasi pada PT. Bintang Kejora 400,000,000 Mesin 400,000,000

Akumulasi Depresiasi 300,000,000 Share Capital Ordinary 250,000,000
Mesin 600,000,000 Share Premium Ordinary 150,000,000
laba penjualan aset 100,000,000

Aset Pajak Tangguhan 27,500,000

Penghasilan Pajak Tangguhan 27,500,000
 Soal 4

total harga (8*6,000,000) = 48,000,000

Komersial Fiskal
48,000,000 = 12,000,000 8*6,000,000*50%
4 tahun 24,000,000 x2 = 12,000,000
4 tahun

2017 mulai Bulan Mei 2017 mulai Bulan Mei

8 *12 = 8,000,000 8 *12 = 8,000,000

12 12

Beban Penyusutan 8,000,000

Akumulasi Penyusutan 8,000,000
Soal 5

masa depresiasi depresiasi fiskal Nilai Buku Nilai Buku

kelompok Nama Aktiva Tahun Perolehan harga perolehan manfaat komersial 2016 Komersial 2016 fiskal2016
2016
iii mesin 2014 7,200,000,000 8 900,000,000 689,062,500 5,400,000,000 4,823,437,500 210,937,500
ii mobil 2014 350,000,000 5 70,000,000 49,218,750 210,000,000 147,656,250 20,781,250
permanen gedung 2014 1,200,000,000 16 75,000,000 60,000,000 1,050,000,000 1,020,000,000 15,000,000
8,750,000,000 1,045,000,000 798,281,250 6,660,000,000 5,991,093,750 246,718,750

mesin mobil Gedung

Nilai Sisa Buku Nilai Sisa Buku Nilai Nilai Sisa Buku
Tahun Tarif Nilai Penyusutan Akhir Tahun Tahun Tarif Nilai Penyusutan Akhir Tahun Tahun Tarif Penyusutan Akhir Tahun
2014 12.5% 900,000,000 6,300,000,000 2014 25% 87,500,000 262,500,000 2014 5% 60,000,000 1,140,000,000
2015 12.5% 787,500,000 5,512,500,000 2015 25% 65,625,000 196,875,000 2015 5% 60,000,000 1,080,000,000
2016 12.5% 689,062,500 4,823,437,500 2016 25% 49,218,750 147,656,250 2016 5% 60,000,000 1,020,000,000
2017 12.5% 602,929,688 4,220,507,813 2017 25% 36,914,063 110,742,188 2017 5% 60,000,000 960,000,000
2018 12.5% 527,563,477 3,692,944,336 2018 25% 27,685,547 83,056,641 2018 5% 60,000,000 900,000,000
2019 12.5% 461,618,042 3,231,326,294 2019 25% 20,764,160 62,292,480 2019 5% 60,000,000 840,000,000
2020 12.5% 403,915,787 2,827,410,507 2020 25% 15,573,120 46,719,360 2020 5% 60,000,000 780,000,000
2021 12.5% 353,426,313 2,473,984,194 2021 25% 11,679,840 35,039,520 2021 5% 60,000,000 720,000,000
2022 12.5% 309,248,024 2,164,736,170 2022 25% 35,039,520 0 2022 5% 60,000,000 660,000,000
2023 12.5% 270,592,021 1,894,144,148 2023 5% 60,000,000 600,000,000
2024 12.5% 236,768,019 1,657,376,130 2024 5% 60,000,000 540,000,000
2025 12.5% 207,172,016 1,450,204,114 2025 5% 60,000,000 480,000,000
2026 12.5% 181,275,514 1,268,928,599 2026 5% 60,000,000 420,000,000
2027 12.5% 158,616,075 1,110,312,524 2027 5% 60,000,000 360,000,000
2028 12.5% 138,789,066 971,523,459 2028 5% 60,000,000 300,000,000
2029 12.5% 971,523,459 0 2029 5% 60,000,000 240,000,000
2030 5% 60,000,000 180,000,000
2031 5% 60,000,000 120,000,000
Laba akuntansi 1,000,000,000 2032 5% 60,000,000 60,000,000
Koreksi fiskal 2033 5% 60,000,000 -
penyusutan akuntansi (-)
penyusutan fiskal (+) 246,718,750
Laba Fiskal 1,246,718,750
Pembulatan 1,246,718,750

Perhitungan Pajak Penghasilan

Keterangan Akuntansi Komersil Akuntansi Fiskal
Laba 1,000,000,000 1,246,718,750
PPh terutang 25 % 250,000,000 311,679,688

Taksiran Pajak Penghasilan

Beban Pajak Kini 311,679,688
Beban Pajak Tangguhan 61,679,688
Jumlah Beban Pajak 250,000,000

Beban Pajak Kini 311,679,688

Beban Pajak Tangguhan 61,679,688
Utang PPh Pasal 25/29 311,679,688
Kewajiban Pajak Tangguhan 61,679,688
Soal Studi Kasus PPH Final Revaluasi
Nilai Pasar Wajar 7,500,000,000

tanggal masa depresiasi depresiasi fiskal Nilai Buku Nilai Buku fiskal Nilai Pasar 1 juli Selisih Nilai
kelompok jenis aktiva harga perolehan komersial Komersial juli Pasar dengan Nilai Buku
perolehan manfaat 2017 2017 2017 Juli 2017 2017 Fiskal Fiskal 5,641,171,875
iii mesin 2014 7,200,000,000 8 900,000,000 602,929,688 4,950,000,000 4,521,972,656 6,000,000,000 1,478,027,344 Selisih lebih Fiskal 1,858,828,125
ii mobil 2014 350,000,000 5 70,000,000 36,914,063 175,000,000 129,199,219 200,000,000 70,800,781 PPH final 10% 185,882,812.50
permanen gedung 2014 1,200,000,000 16 75,000,000 60,000,000 1,012,500,000 990,000,000 1,300,000,000 310,000,000 Selisih lebih Fiskal setelah P 1,672,945,313
8,750,000,000 1,045,000,000 699,843,750 6,137,500,000 5,641,171,875 7,500,000,000 1,858,828,125

mesin mobil Gedung

Tahun Tarif Nilai Penyusutan Nilai Sisa Buku Tahun Tarif Nilai Penyusutan Nilai Sisa Buku Tahun Tarif Nilai Nilai Sisa Buku
Akhir Tahun Akhir Tahun Penyusutan Akhir Tahun
2014 12.5% 900,000,000 6,300,000,000 2014 25% 87,500,000 262,500,000 2014 5% 60,000,000 1,140,000,000
2015 12.5% 787,500,000 5,512,500,000 2015 25% 65,625,000 196,875,000 2015 5% 60,000,000 1,080,000,000
2016 12.5% 689,062,500 4,823,437,500 2016 25% 49,218,750 147,656,250 2016 5% 60,000,000 1,020,000,000
2017 12.5% 602,929,688 4,220,507,813 2017 25% 36,914,063 110,742,188 2017 5% 60,000,000 960,000,000
2018 12.5% 527,563,477 3,692,944,336 2018 25% 27,685,547 83,056,641 2018 5% 60,000,000 900,000,000
2019 12.5% 461,618,042 3,231,326,294 2019 25% 20,764,160 62,292,480 2019 5% 60,000,000 840,000,000
2020 12.5% 403,915,787 2,827,410,507 2020 25% 15,573,120 46,719,360 2020 5% 60,000,000 780,000,000
2021 12.5% 353,426,313 2,473,984,194 2021 25% 11,679,840 35,039,520 2021 5% 60,000,000 720,000,000
2022 12.5% 309,248,024 2,164,736,170 2022 25% 35,039,520 0 2022 5% 60,000,000 660,000,000
2023 12.5% 270,592,021 1,894,144,148 2023 5% 60,000,000 600,000,000
2024 12.5% 236,768,019 1,657,376,130 2024 5% 60,000,000 540,000,000
2025 12.5% 207,172,016 1,450,204,114 2025 5% 60,000,000 480,000,000
2026 12.5% 181,275,514 1,268,928,599 2026 5% 60,000,000 420,000,000
2027 12.5% 158,616,075 1,110,312,524 2027 5% 60,000,000 360,000,000
2028 12.5% 138,789,066 971,523,459 2028 5% 60,000,000 300,000,000
2029 12.5% 971,523,459 0 2029 5% 60,000,000 240,000,000
2030 5% 60,000,000 180,000,000
Beban PPH Revaluasi 185,882,812.50 2031 5% 60,000,000 120,000,000
Kas 185,882,812.50 2032 5% 60,000,000 60,000,000
2033 5% 60,000,000 -
Nilai Pasar Wajar 7,500,000,000
Nilai Buku Komersial 6,137,500,000 Aktiva Tetap - New 7,500,000,000
Selisih Lebih Komersial 1,362,500,000 Akumulasi Penyusutan 2,612,500,000
PPH Final 185,882,812.50 Aktiva Tetap 8,750,000,000
Selisih Lebih Komersial setelah PPH 1,176,617,187.50 Beban PPH revaluasi 185,882,812.50
Selisih Revaluasi Aktiva Tetap 1,176,617,187.50

Selisih Revaluasi Aktiva Tetap 1,672,945,313

Modal Saham 1,672,945,313