SEMINAR AKUNTANSI MANAJEMEN

REVIEW JURNAL

“Antecedents of Participative Budgeting”

OLEH:

SESILIA ADRIANA ARIF

NIM : 041624253012

PROGRAM STUDI MAGISTER AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI BISNIS
UNIVERSITAS AIRLANGGA
2018
 ANTECEDENTS OF PARTICIPATIVE BUDGETING
J.F. SHIELDS
Suffolk University
And
M. D. SHIELDS
Michigan State University

Makalah ini memiliki empat tujuan. Pertama, makalah ini menganalisis 47 penelitian
yang diterbitkan pada penganggaran partisipatif. Hampir seluruhnya dari studi ini berfokus pada
efek dari penganggaran partisipatif dan bukan pada kausal sebelumnya. Kedua, untuk
memberikan wawasan anteseden ini, kami melaporkan hasil survei yang mengidentifikasi alasan
mengapa manajer berpartisipasi dalam menetapkan anggaran mereka. Ketiga, kami melaporkan
bagaimana alasan ini terkait dengan empat anteseden teoritis enviromnental dan tugas
ketidakpastian, tugas saling ketergantungan dan informasi asimetri superior subordinate. Hasil
penelitian menunjukkan bahwa penganggaran partisipatif yang paling penting untuk perencanaan
dan pengendalian, khususnya vertikal berbagi informasi dan saling ketergantungan mengenai
koordinasi, dan bahwa alasan khusus untuk penganggaran partisipatif telah berkorelasi dengan
tiga penelitian pendahulunya. Akhirnya, arah untuk penelitian di masa depan penganggaran
partisipatif disajikan.

TINJAUAN PUSTAKA
1. Literatur empiris
Penelitian empiris tentang penganggaran partisipatif telah didominasi diselidiki melalui
penggunaan terutama dari survei dan sekunder dari bagaimana eksperimen laboratorium,
sebagai variabel independen, yang baik secara langsung berhubungan dengan variabel
dependen seperti motivasi, kinerja dan kepuasan, atau bagaimana berinteraksi dengan
independen lain atau variabel moderator mempengaruhi variabel dependen. Variabel yg
merupakan penyebab 'dari variabel independen. Variabel independen menyebabkan variabel
dependen. Sebuah variabel moderator mempengaruhi hubungan antara independen dan
variabel dependen, itu bukan penyebab dari variabel dependen seperti variabel independen,
tetapi berteori mempengaruhi hubungan antara independen dan variabel dependen. Sebuah
 variabel moderator didefinisikan sebagai memiliki, hubungan bivariat non signifikan dengan
kedua variabel independen dan dependen. Sebuah variabel moderator dapat dimodelkan
untuk tampil menjadi penyebab dari variabel dependen, namun, dengan perlakuan sebagai
variabel independen dalam analisis regresi atau ANOVA. Sebuah intervensi (atau mediasi)
variabel kedua disebabkan oleh variabel independen dan penyebab variabel
dependen. Akhirnya, variabel konsekuen disebabkan oleh variabel dependen. Definisi ini
digunakan untuk mengklasifikasikan dan menganalisis variabel termasuk dalam penelitian
sebelumnya.

Lampiran A memberikan informasi tentang karakteristik yang dipilih dari 47 penelitian

yang diterbitkan yang telah secara empiris meneliti hubungan antara penganggaran
partisipatif baik sebagai independen atau variabel moderator dan variabel dependen. Studi
yang berfokus pada penetapan tujuan tapi tidak dalam konteks anggaran tidak termasuk. Ini
47 studi telah diidentifikasi berdasarkan pencarian literatur yang luas dan mencakup semua
studi diidentifikasi pub diterbitkan sebelum tahun 1996. Tabel 1 mengklasifikasikan
penelitian ini dalam hal metode empiris mereka, diasumsikan alasan untuk penganggaran
partisipatif, independen, variabel dependen dan moderator dalam model teoritis mereka, dan
hasil yang signifikan secara statistik. Enam jenis hasil penelitin muncul dari analisis 45 dari
47 studi yang melaporkan hasil statistik signifikaN (p <0,10).

2. Theoretical Literature
Landasan teori mengapa penganggaran partisipatif ada terutama berakar di bidang
ekonomi, psikologis dan teori-teori sosiologi. Sub bagian ini ulasan penelitian yang telah
mengembangkan model teoritis anteseden dari penganggaran partisipatif berdasarkan
perspektif teoritis tersebut. Berdasarkan literatur teoritis ini, bagian berikutnya
mengidentifikasi empat variabel anteseden yang diharapkan akan dikaitkan dengan alasan
diidentifikasi mengapa penganggaran partisipatif ada.
Ekonomi.
Karena literatur ekonomi mengasumsikan bahwa bawahan tahu lebih banyak tentang
tugas dan tugas lingkungan nya daripada atasannya, penganggaran partisipatif dimodelkan
sebagai digunakan oleh atasan untuk mendapatkan informasi mengurangi ketidakpastian
tentang tugas dan tugas lingkungan bawahan (Christensen, 1982; Baiman & Evans, 1983;
Penno, 1984;. Kirby et al, 1991). Konsekuensi dari berbagi informasi ini adalah bahwa
atasan mampu merancang dan menawarkan bawahan, kontrak insentif lebih efisien tujuan
kongruen yang meningkatkan motivasi bawahan untuk mencapai anggaran. Selain
pemodelan bagaimana partisipatif anggaran disebabkan oleh ketidakpastian dan asimetri
informasi vertikal, penelitian ini telah dimodelkan bagaimana partisipatif penganggaran
dapat digunakan untuk mengurangi asimetri informasi horisontal dengan memungkinkan
atasan untuk mendapatkan informasi tentang tugas-tugas yang saling bergantung bawahan
dan dengan demikian mengkoordinasikan anggaran mereka (Kanodia, 1993) .
Psikologi
Penelitian penganggaran partisipatif berdasarkan teori-teori psikologi (Becker & Green,
1962; Ronen & Livingstone, 1975; Hopwood, 1976; Brownell, 1982a; Young, 1988;
Murray, 1990) menganggap tiga mekanisme yang penganggaran partisipatif yang
melibatkan atasan dan penyebab bawahan menilai efek pencapaian, kognitif, dan motivasi
(Locke & Schweiger, 1979; Locke & Latham, 1990). Nilai pencapaian yang berteori
mempengaruhi kepuasan dan moral karena proses (tindakan) partisipasi memungkinkan
bawahan untuk mengalami harga diri dan perasaan kesetaraan yang timbul dari kesempatan
untuk mengekspresikan nilai-nilai nya. Dua mekanisme lain, motivasi dan kognitif, yang
berteori mempengaruhi kinerja.
Mekanisme motivasi menggambarkan tindakan partisipasi sebagai peningkatan seorang
bawahan kepercayaan, rasa kontrol, dan keterlibatan ego dengan organisasi, yang kemudian
bersama-sama menyebabkan resistensi kurang untuk mengubah dan lebih penerimaan, dan
komitmen untuk, keputusan anggaran, sehingga menyebabkan peningkatan kinerja.
Akhirnya, mekanisme kognitif mengasumsikan bahwa proses partisipasi meningkatkan
kinerja bawahan dengan meningkatkan kualitas keputusan sebagai hasil dari berbagi
 informasi bawahan dengan atasan. Sementara berdasarkan penelitian psikologi teoritis
tentang penganggaran partisipatif telah hampir secara eksklusif meneliti efek dari
penganggaran partisipatif, untuk semua tiga mekanisme yang diasumsikan menyebabkan
efek partisipatif penganggaran ini, penyebab diasumsikan anggaran partisipatif adalah salah
ketidakpastian atau sub superior informasi ordinat asimetri. Mengenai penyebab kedua,
ketika seorang bawahan memiliki informasi pekerjaan terkait yang lebih baik, lebih unggul
diasumsikan menggunakan penganggaran partisipatif untuk mempelajari lebih lanjut tentang
informasi ini untuk mengembangkan keputusan yang berkualitas tinggi
(anggaran); Penyebab ini penganggaran partisipatif telah disebut pertukaran informasi
(Hopwood, 1976; Lawler 8z Rhode, 1976; Locke & Schweiger, 1979). .
Sosiologi

Metode Empiris
Sampel
Penelitian survei ini menggunakan sampel 60 manajer yang lulusan dari Executive
Program MBA. Tujuh puluh lima survei dikirimkan dan 63 dikembalikan, yang tiga telah data
yang hilang. Responden memiliki rata-rata 9 tahun pengalaman manajerial dan 8 tahun
Pengalaman dengan tanggung jawab untuk operasi anggaran. Sepertiga dari manajer ini telah
profitbudget responsibimy dan manajer lain memiliki tanggung jawab untuk jenis lain budgets.
Para manajer ini berada di semua tingkatan organisasi mereka 'hierarki manajemen,' dan bekerja
di berbagai industri, dan penjualan untuk organisasi mereka berkisar dari $ 1.000.000 menjadi
$ 2 miliar, dengan rata-rata $ 188.000.000.
Survey instrument
Karena tidak ada studi sebelumnya telah diukur alasan keberadaan penganggaran
partisipatif, kami mengembangkan dua pendekatan, masing-masing dengan yang berbeda Format
respon: terbuka dan forcedchoice. Pada awal survei, Format terbuka meminta responden untuk
menulis pada survei mengapa mereka percaya bahwa mereka berpartisipasi dalam
mengembangkan atau menetapkan anggaran sendiri. Pada akhir survei, dipaksa-pilihan Format
memiliki masing-masing responden menunjukkan pada 7-titik skala Likert pentingnya masing-
masing tujuh alasan mengapa mereka berpartisipasi dalam mengembangkan atau pengaturan
anggaran operasional mereka sendiri. Ketujuh alasan adalah: berbagi informasi eksternal;
berbagi informasi internal; mengkoordinasikan saling ketergantungan; meningkatkan motivasi;
meningkatkan kepuasan; mengurangi kebutuhan untuk buat slack; dan mengurangi ketegangan
yang berhubungan dengan pekerjaan. Setiap skala respon berlabuh oleh l = tidak penting dan 7 =
Sangat Penting..
Hanya 9 dari 60 responden menggunakan kategori lainnya. Kategori ini dijatuhkan dari
setiap analisis lebih lanjut karena alasan yang diberikan tidak berpusat setiap tema diidentifikasi.
Empat variabel anteseden diukur dengan menggunakan sebelumnya dikembangkan dan
divalidasi instrumen yang disesuaikan dengan cocok dengan konteksnya dari penelitian ini. Scala
instrumen ini adalah seperti bahwa nilai yang lebih tinggi ditunjukkan lebih dari variabel yang
hadir. Instrumen pengukuran yang digunakan untuk masing-masing variabel, kecuali saling
ketergantungan tugas, memiliki beberapa skala dan wisatawan mean responden pada timbangan
variabel dihitung.

RESULTS
Hasil memiliki empat highlights yang dibahas di bawah. Pertama adalah kepentingan
relatif dari berbagai alasan untuk keberadaan partisipatif penganggaran. dipaksa-pilihan sampel
alasan keterlibatan mereka dalam partisipatif penganggaran mengungkapkan bahwa berbagi
informasi dan koordinasi saling ketergantungan adalah paling alasan penting, dan empat alasan
terkait dengan motivasi individu dan sikap kurang penting. Langkah-langkah terbuka
menunjukkan bahwa responden berpartisipasi untuk enam alasan (tercantum dalam urutan dinilai
penting): perencanaan dan penetapan tujuan; tanggung jawab untuk kinerja anggaran; atasan-
bawahan asimetri informasi; kebijakan organisasi; pengukuran kinerja dan kontrol; dan
komunikasi.
Hasil penting kedua menyangkut pola hubungan antara pilihan-memaksa alasan untuk
penganggaran partisipatif (yaitu alasan berdasarkan literatur teoritis). Hasil penelitian
menunjukkan bahwa ada dua meta-alasan keberadaan penganggaran partisipatif: berbagi
informasi dan koordinasi saling ketergantungan, dan motivasi individu dan sikap. Implikasi dari
hasil ini adalah bahwa peneliti harus menggambarkan antara model di mana penganggaran
partisipatif diasumsikan digunakan untuk berbagi informasi organisasi / koordinasi vs motivasi /
sikap individu tujuan. Sejak dua alasan ini beroperasi pada berbagai tingkat agregasi (organisasi
untuk angka dua vs individual), mungkin menyiratkan bahwa berbeda model (yaitu set yg,
independen, tergantung, moderator, intervensi, dan variabel konsekuen) yang sesuai.
Ketiga, ada kurangnya Korelasi signifikan baik jumlah dan besarnya-antara alasan
terbuka dan-pilihan memaksa untuk penggunaan anggaran partisipatif. Hanya 4 dari 42 korelasi
antara pilihan-memaksa dan alasan terbuka yang signifikan. Ini empat korelasi yang terlibat-
pilihan memaksa alasan motivasi, kepuasan, budget slack, ketegangan-semua yang berhubungan
dengan pekerjaan yang kurang penting alasan dipaksa-pilihan. Anehnya, dua paksa-pilihan
berbagi informasi alasan dan informasi terbuka Alasan asimetri tidak signifikan terkait. Kami
menduga bahwa kurangnya asosiasi adalah karena cara di mana variabel-variabel ini diukur.
Keempat, tidak ada banyak signifikan asosiasi seperti yang diperkirakan antara berbagai
alasan untuk keberadaan penganggaran partisipatif dan empat pendahulunya. Mengingat dipaksa-
pilihan alasan, dari 14 prediksi asosiasi, hanya 2 yang signifikan. Mengingat yang terbuka
alasan, hanya berencana dan tujuan Pengaturan dikaitkan dengan independen variabel.
Hasil ini mengindikasikan sebagai berikut tiga hubungan penting antara alasan bagi
keberadaan penganggaran partisipatif dan anteseden: penganggaran partisipatif ada untuk
perencanaan dan penetapan tujuan bila ada lingkungan ketidakpastian; itu ada untuk memotivasi
bawahan ketika ada ketidakpastian tugas; dan, itu ada untuk mengkoordinasikan saling
ketergantungan ketika ada saling ketergantungan tugas.
Future research
Hasil meta-analisis, ditambah dengan hasil penelitian sebelumnya pada partisipatif
penganggaran, setidaknya memiliki tiga implikasi untuk penelitian masa depan. Salah satunya
adalah penelitia masa depan yang mungkin lebih menguntungkan menyelidiki topik selain
penganggaran partisipatif sejak efeknya sangat kecil Artinya, peneliti dapat menemukan masalah
yang lebih besar untuk memecahkan. Kedua, Penelitian masa depan harus memperluas definisi
dan meningkatkan pengukuran penganggaran partisipatif. Ketiga, dan yang terkait, penelitian
masa depan bisa memperluas cakupan investigasi untuk menyertakan variabel lain dalam rangka
untuk mengembangkan lebih lengkap jaringan nomological.
Penelitian masa depan juga akan lebih berharga jika ingin memberikan link eksplisit
antara jaringan nomological studi dan orang-orang dari lainnya penelitian untuk memfasilitasi
pengembangan umum teori penganggaran partisipatif dan lainnya variabel akuntansi manajemen.
Berhubungan dengan ini, penelitian bisa berkembang nomological eksplisit jaringan untuk
memastikan bahwa diasumsikan hubungan antara variabel termasuk adalah yang sesuai (mis
variabel moderator tidak secara teoritis (atau empiris) terkait dengan independen atau variabel
dependen). Lebih lanjut, Studi bisa menunjukkan bagaimana jaringan mereka berhubungan ke
jaringan dalam penelitian lain untuk memfasilitasi menghubungkan bersama jaringan ini untuk
mengembangkan sistem yang komprehensif yang mencakup semua variabel akuntansi
manajemen penting sebagai serta anteseden mereka, langsung (tergantung variabel) dan tidak
langsung (variabel konsekuen) efek, dan setiap moderator dan intervensi variabel. Untuk studi
empiris yang menguji seperti jaringan nomological, ketergantungan pada struktur model
persamaan (mis analisis jalur, LISREL) adalah diinginkan untuk menguji pengukuran dan
struktur. Kami berharap bahwa saran ini untuk masa depan Penelitian akan memfasilitasi
pengembangan dan pengujian model komprehensif manajemen sistem akuntansi.

DAFTAR PUSTAKA
Shields, J. F., & Shields, M. D. (1998). Antecedents of participative budgeting. Accounting,
Organizations and Society, 23(1), 49-76.