Disusun oleh:
Kelompok 6
Corporate governance telah dijelaskan oleh Sir Adrian Cadbury sebagai cara organisasi
yang terarah dan terkendali. Pernyataan sederhana ini mengandung banyak unsur yang
mendalam termasuk kinerja/kesesuaian argumen. Tugas utama organisasi adalah untuk
mencapai tingkat kinerja yang ditetapkan dengan mematuhi semua standar, aturan, hukum,
peraturan, kebijakan dan harapan yang membentuk kerangka di mana kinerja ini harus dinilai.
Tata kelola perusahaan dan kebijakan telah menjadi andalan untuk membangun kembali
keseimbangan kinerja/kesesuaian untuk memastikan integritas, keterbukaan dan akuntabilitas.
Kode ini didukung oleh struktur yang mempromosikan tiga cita-cita dan fungsi audit internal
adalah komponen kunci dari struktur. Audit internal memiliki peran lebih lanjut dalam
mendidik manajemen puncak dalam solusi yang tersedia dan untuk membantu
mengembangkan alat dan teknik di hal ini. Internal auditor yang memiliki pemahaman tata
kelola perusahaan terbaik memainkan peran utama dalam untuk memastikan keberlanjutan
serta keberhasilan dalam semua bisnis dan sektor.
Manager
Supervisor
Operational
Temptation
Tahap berikutnya dalam perdebatan adalah untuk menetapkan realitas godaan yang
ditempatkan di banyak profesional. Contoh sederhana akan membantu menggambarkan fakta
ini:
Industri fashion telah lama percaya bahwa lebih tipis dan lebih muda, semakin baik.
Tapi tadi malam, di bangun dari keprihatinan serius tentang eksploitasi seksual dan
penyalahgunaan narkoba, yang terbesar di dunia agen model mengumumkan akan
melarang anak-anak perempuan di bawah 16 tahun untuk catwalk dan fashion shoots.
Kelompok Elite di New York mengatakan tidak akan lagi menggunakan model di bawah
16 tahun, meskipun beberapa gadis yang paling sukses membawa keberuntungan yang
baik sebelumnya. Langkah ini mengikuti penyelidikan BBC dugaan seks bawah umur dan
narkoba di perusahaan elit eropa.
Dampak Kode Baik
Sebaliknya, ada banyak yang dapat diperoleh di mana landasan etika yang kuat di tempat:
Perusahaan farmasi yang disebutkan dalam laporan COSO adalah Johnson and
Johnson. Di tahun 1980-an menghadapi krisis besar ketika seseorang memasukkan racun
mematikan di botol salah satu produknya yang didistribusikan secara luas. Perusahaan
harus memutuskan apakah akan memperlakukan ini sebagai insiden yang terisolasi atau
mengambil tindakan korektif yang lebih drastis. Menggunakan pernyataan dari nilai-nilai
etika sebagai pembenaran untuk menarik seluruh lini produk, dengan tujuan untuk
menghindari krisis yang lebih serius dan menerima publisitas yang menguntungkan.
Kode etik
Ada banyak kode yang berbeda yang telah dikembangkan untuk memenuhi berbagai
organisasi. Adrian Cadbury telah menulis tentang kode perusahaan yang dibuat untuk
memberikan bimbingan kepada karyawan. Hal ini bertujuan untuk membantu mereka yang
bekerja di sebuah perusahaan untuk mengetahui apa standar perilaku yang diharapkan dari
mereka dan bagaimana menangani jenis masalah yang mungkin datang di dalam tugas mereka.
Dari sudut pandang perusahaan, kode etik adalah bentuk menjaga untuk reputasi.
Beberapa contoh kode etik:
1. Kode Layanan Sipil
Merupakan satu set rinci ketentuan yang mencakup perilaku PNS dan mencakup sebagian
besar wilayah yang menjadi perhatian, termasuk kebutuhan untuk ketidakberpihakan. PNS
harus melakukan sendiri dengan integritas, ketidakberpihakan dan kejujuran:
a. Mereka harus memberikan saran yang jujur dan tidak memihak kepada Menteri
tanpa rasa takut atau mendukung, dan membuat semua informasi yang relevan
dengan keputusan yang tersedia bagi mereka.
b. Mereka tidak harus menipu atau sengaja menyesatkan Menteri, DPR, Majelis
Nasional atau publik.
c. PNS harus berusaha untuk menangani urusan simpati publik, efisien, segera dan
tanpa prasangka atau maladministrasi.
d. PNS harus berusaha untuk memastikan penggunaan yang tepat, efektif dan efisien
dari uang publik.
e. PNS tidak boleh menyalahgunakan posisi resmi mereka atau informasi yang
diperoleh dalam kursus tugas resmi mereka untuk memajukan kepentingan pribadi
atau orang lain.
f. Mereka seharusnya tidak menerima manfaat apapun dari pihak ketiga yang mungkin
cukup menjadi kompromi dari penilaian pribadi atau integritas mereka.
g. PNS seharusnya tidak tanpa otoritas mengungkapkan informasi resmi yang telah
dikomunikasikan dalam Administrasi, atau telah memperoleh kepercayaan dari lain.
h. Mereka tidak harus berusaha untuk menggagalkan atau mempengaruhi kebijakan,
keputusan atau tindakan Menteri, Majelis Sekretaris atau Majelis Nasional sebagai
badan yang tidak sah, tidak benar atau pengungkapan dini di luar informasi
administrasi yang mereka miliki sebagai akses PNS.
i. Ketika PNS percaya dia sedang diperlukan untuk bertindak dengan cara yang: adalah
ilegal, tidak tepat, atau tidak etis; adalah melanggar konvensi konstitusional atau
kode profesional; mungkin melibatkan mungkin maladministrasi; atau sebaliknya
sesuai dengan Kode Etik ini; laki-laki atau perempuan harus melaporkan hal tersebut
sesuai dengan prosedur yang ditetapkan.
j. Seorang pegawai negeri juga harus melaporkan kepada pihak berwenang bukti yang
tepat dari pidana atau kegiatan yang melanggar hukum oleh orang lain.
k. PNS harus terus mengamati tugasnya kerahasiaan setelah mereka telah
meninggalkan tugasnya.
3. Prinsip Nolan
Prinsip-prinsip Nolan ini adalah satu set standar yang mencakup orang-orang dalam
kehidupan publik, baik menteri, pegawai negeri atau orang yang bekerja di sektor publik
yang lebih luas.
Ada tujuh standar dalam kode Nolan:
a. Mementingkan diri
Pemegang jabatan publik harus mengambil keputusan semata-mata dari segi bunga
publik. Mereka tidak harus melakukannya untuk mendapatkan keuntungan keuangan
atau manfaat material untuk sendiri, keluarga atau teman-teman mereka.
b. Integritas
Pemegang jabatan publik tidak harus menempatkan diri mereka di bawah setiap
keuangan atau kewajiban lainnya kepada individu luar atau organisasi yang mungkin
mempengaruhi mereka dalam pelaksanaan tugas mereka.
c. Objektivitas
Dalam menjalankan bisnis publik, termasuk membuat janji publik, pemberian
kontrak atau merekomendasikan individu untuk hadiah atau manfaat, pemegang
jabatan publik harus membuat pilihan mereka dengan baik.
Penerapan Etika
Laporan, kode, dan pengakuan bahwa etika perusahaan mendasari sistem nilai dari suatu
organisasi yang semua pemula yang baik untuk memastikan kelangsungan hidup bisnis sampai
menetapkan standar. Kita harus pergi lebih lanjut dalam menerapkan sistem sesuai etika
perusahaan sehingga kebijakan akan mencapai semua orang di organisasi (dan orang-orang
yang terkait dengannya).
Dimensi Internasional
Sebagian besar perusahaan besar memiliki link internasional dan terkait usaha bisnis. Satu
dilema adalah bahwa standar yang ditetapkan untuk bisnis dalam negeri mungkin tidak tepat
ketika berhadapan dengan bisnis luar negeri. Ini adalah fakta yang diketahui bahwa banyak
negara mendorong beberapa bentuk fasilitas dari perusahaan besar di negara maju.
Transparency International (TI) menerbitkan International Bribe Payers Index yang setiap
tahun berisi daftar urutan negara-negara yang kecenderungan untuk membutuhkan suap dari
perusahaan luar negeri. TI mendefinisikan korupsi sebagai penyalahgunaan kekuasaan publik
untuk keuntungan pribad. Perubahan dan perkembangan berkontribusi untuk peningkatan
korupsi oleh perusahaan asing dari pejabat senior di masa lalu dalam lima tahun – dengan
urutan signifikansinya:
a. toleransi masyarakat korupsi
b. memburuknya aturan hukum
c. kekebalan jabatan publik yang tinggi
d. kontrol yang tidak memadai atas pencucian uang
e. gaji publik rendah
f. memburuknya praktik pengadaan publik
g. privatisasi aset Negara
h. meningkatnya globalisasi dan persaingan
i. perubahan dalam pendanaan partai politik
j. peningkatan liberalisasi keuangan
k. pembatasan pada media
Selain itu, The Organization for Economic Cooperation and Development (OECD) telah
mengembangkan rekomendasi untuk meningkatkan perilaku etis dalam pelayanan umum
(April 1998) - yang dapat digunakan untuk membentuk dasar untuk sistem manajemen etika:
a. standar etika untuk pelayanan publik harus jelas.
b. standar etika harus tercermin dalam kerangka hukum
c. standar etika harus dibuat tersedia untuk pegawai negeri.
d. pegawai negeri harus tahu hak dan kewajiban mereka ketika mengekspos kesalahan.
e. komitmen politik dengan etika harus memperkuat perilaku etis dari pegawai negeri.
f. proses pengambilan keputusan harus transparan dan terbuka untuk pengawasan.
g. harus ada pedoman yang jelas untuk interaksi antara sektor publik dan swasta.
h. manajer harus menunjukkan dan mempromosikan standar etika.
i. kebijakan manajemen, prosedur dan praktek harus mempromosikan perilaku etis.
j. mekanisme akuntabilitas yang memadai harus di tempatkan dengan sektor publik
k. prosedur yang tepat dan sanksi harus ada untuk menangani perbuatan yang tidak baik.
Pelaporan etika
Roger Adams dari ACCA telah menempatkan kasus untuk pelaporan akuntabilitas
perusahaan:
Perkembangan akuntabilitas perusahaan selama beberapa tahun terakhir telah
digembar-gemborkan pada era baru dalam pelaporan publik. Perusahaan telah menyadari
bahwa mereka tidak lagi dinilai oleh kinerja keuangan saja. Reputasi dan pemeliharaan
diri merupakan faktor penting yang semakin dipertimbangkan oleh manajemen.
Perusahaan sering ingin dilihat melakukan hal yang benar. Dengan menggabungkan data
dalam laporan tahunan, perusahaan menambah nilai perusahaan mereka laporan dan
berkomunikasi dengan jangkauan yang lebih luas dari stakeholders.
Pengungkapan Rahasia
The Public Interest Disclosure Act 1998 untuk Inggris, Skotlandia dan Wales.
Mengungkapan hubungan dengan kejahatan, pelanggaran kewajiban hukum, keguguran
keadilan, bahaya terhadap kesehatan dan keselamatan atau lingkungan dan informasi.
Perlindungan pengungkapan seharusnya dibuat:
dalam itikad baik.
bukan untuk keuntungan pribadi.
hanya setelah semua proses internal yang relevan telah dimanfaatkan.
Professional Briefing Note Five (1994), yang meliputi whistleblowing mendefinisikan
pengungkapan rahasia seperti:
Pengungkapan yang tidak sah oleh auditor internal hasil audit, temuan, opini, atau informasi
diperoleh dalam menjalankan tugas dan yang berkaitan dengan praktek yang dipertanyakan.
Ringkasan poin yang dibuat:
auditor internal harus bertindak sebagai warga negara yang baik dan menyeimbangkan
sejumlah isu dalam menentukan untuk siapa dan apa yang mereka komunikasikan.
catatan singkat bukan kode lengkap tentang whistleblowing
whistleblowing seharusnya tidak perlu ketika auditor bertindak sesuai dengan standar.
IIA
gunakan semua kesempatan resmi yang tersedia untuk berkomunikasi
auditor harus mempertimbangkan pengunduran diri jika sesuai.
auditor yang go public mengalami kesulitan untuk memasuki lapangan kerja serupa di
tempat lain.
Guinness - 1986
Ernest Saunders, Chief Executive dari Guinness, membayar sendiri £ 3 juta ditambah bunga,
dan membayar dalam jumlah besar untuk orang-orang yang membantunya mempersiapkan
saham untuk mencoba dan mengambil alih perusahaan minuman lain, Distillers. Dia
memasang saham untuk mengalahkan Argyll, perusahaan dalam persaingan dengan dia untuk
mencoba dan mengambil alih Distillers. Ernest Saunders tidak sendirian dalam pasar saham,
pebisnis senior dari luar Guinness juga terlibat. Bahkan, beberapa perusahaan lain terkait
dengan masalah dan implikasi yang cukup luas. Sebuah laporan pemerintah ke dalam Guinness
mengambil-alih Distillers, perusahaan minuman lain, pada tahun 1986 mengambil 11 tahun
untuk mempersiapkan biaya pembayaran pajak lebih dari £2 juta, mengungkapkan pangsa-
kecurangan ilegal. Laporan itu juga mengungkapkan bahwa Ernest Saunders, mantan kepala
eksekutif dari Guinness, diberikan dirinya bonus £3 juta, yang ia bayarkan ke rekening bank
Zurich. Para peneliti, pengacara David Donaldson QC dan akuntan Ian Watt, mengatakan:
'Ernest Saunders tampaknya berpikir dia berhak upahnya dari £3 juta dengan ditambah bunga
setelah membayar ''jumlah sangat besar'' untuk orang-orang yang membantunya menciptakan
pasar saham palsu. Dan karena dia telah “memilih” dirinya tanpa bertanya pada dewan direksi.
Presiden Trade Margaret Beckett telah menerima nasihat hukum yang kuat bahwa individu
yang terlibat dalam pangsa-kecurangan masih bebas untuk duduk di dewan perusahaan sebagai
direktur, dan tidak bisa didiskualifikasi dari pemegang jabatan direktur. Sebaliknya, skandal
ini mendorong pemerintah untuk melihat cara-cara memperkuat peran pengawas keuangan.
Tokoh kunci dalam skandal ini berada tepat di bagian paling atas dari organisasi, sehingga bisa
dibilang, anggota junior staf yang bekerja dalam keuangan mungkin bahkan tidak menyadari
apa yang terjadi, apalagi dapat mempertanyakannya.
Enron - 2001
Enron, sebuah perusahaan perdagangan energi multinasional yang berbasis di Houston, Texas,
runtuh ketika kredit rating perusahaan siap untuk menurunkan penilaian mereka dari utang
perusahaan. Enron berubah dengan nilai $60 miliar kebangkrutan. Enron runtuh karena sifatnya
aktivitas perdagangan yang rumit dan manipulasi keuangan. Pendapatan perusahaan berasal
dari membeli dan menjual energi masa depan dan komoditas lainnya. Jumlah yang terlibat
dalam perdagangan menunjukkan pendapatan yang salah, bukan perbedaan marginal antara
masing-masing sisi transaksi. Tindakan Enron yang digambarkan sebagai mirip dengan
menghitung uang itu dimiliki sementara atas nama klien karena semua penghasilan sendiri.
Serta tanggung jawab untuk fungsi audit eksternal, Andersen juga bertanggung jawab untuk
audit internal di runtuhnya Enron. Enron adalah perusahaan ketujuh terbesar di Amerika.
Direksi menyembunyikan besarnya hutang Enron, yang menyebabkan kebangkrutan dan
ribuan kehilangan pekerjaan. Sebagai auditor eksternal, Andersen ikut bersalah atas keruntuhan
tersebut. Perusahaan ini telah membuat kerugian sebesar $1 miliar (£664.500.000). Andersen,
auditor eksternal Enron, dinyatakan bersalah menghalangi keadilan pada tanggal 15 Juni,
karena kehancuran dokumen Enron. Akhir tahun 2002, Andrew Fastow, Kepala Financial
Officer Enron, telah didakwa atas 78 tuduhan konspirasi, penipuan, pencucian uang dan
obstruksi keadilan yang ia sangkal. Pada tahun yang sama, Timothy Belden, mantan kepala
Enron, juga mengaku bersalah atas satu tuduhan konspirasi untuk melakukan penipuan dan
memanipulasi harga energi, dan setuju untuk bekerja sama dengan peneliti sebagai bagian dari
kesepakatan dengan pemerintah.
Kini juga muncul bahwa 11 perusahaan asuransi mengklaim JP Morgan menggunakan
penawaran komoditas yang kompleks untuk menyembunyikan pinjaman kepada Enron antara
1998 dan 2000. Beberapa e-mail berkaitan dengan derivatif transaksi ini merujuk kepada
mereka sebagai 'pinjaman menyamar'. The New York hakim, Jed Rakoff, yang memutuskan
apakah e-mail dapat digunakan oleh perusahaan asuransi memerangi senilai $1 miliar. Gugatan
Enron terkait dari bank, mengatakan penggunaan istilah: 'adalah salah satu peledak dalam
konteks kasus ini’.
Cadbury
Perkembangan tata kelola perusahaan di Inggris telah berevolusi dan beradaptasi, perlahan-
lahan menjadi terjun ke budaya adegan Pengelola London. Salah satu versi diringkas dari
perkembangan ini (menggambar pada akun keterlibatan Sir Adrian Cadbury setelah laporannya
telah keluar selama sepuluh tahun).
Cadbury melanjutkan untuk menjelaskan prinsip-prinsip yang mendasari di balik kode:
1. Keterbukaan - pada bagian dari perusahaan, dalam batas-batas yang ditetapkan oleh
posisi kompetitif,adalah dasar untuk kepercayaan diri yang perlu ada antara bisnis dan
semua orang yang memilikisaham dalam keberhasilannya. Pendekatan terbuka untuk
pengungkapan informasi memberikan kontribusi untuk bekerja efisien ekonomi pasar
meminta dewan untuk mengambil tindakan yang efektif dan memungkinkan pemegang
saham dan lain-lain untuk meneliti perusahaan lebih teliti.
2. Integritas - Apa yang dibutuhkan di pelaporan keuangan bahwa hal itu harus jujur.
3. Akuntabilitas - dewan direksi yang bertanggung jawab kepada pemegang saham
mereka dan keduanya memilikiperan mereka dalam membuat akuntabilitas yang
efektif. Dewan direksi harus melakukannyamelalui kualitas informasi yang mereka
berikan kepada para pemegang saham, dan pemegang sahammelalui kesediaan mereka
untuk menjalankan tanggung jawab mereka sebagai pemilik.
Baru-baru ini, para Pelaporan Keuangan Dewan telah menyiapkan revisi Gabungan Code,
ekstrak yang dikutip di bawah ini:
Bagian 1 Perusahaan
A. Direksi
A.1 Dewan
Prinsip Utama. Setiap perusahaan harus dipimpin oleh sebuah dewan yang efektif, yang
secara kolektif bertanggung jawab untuk keberhasilan perusahaan.
B. Remunerasi
B.1 Tingkat dan Make-up Remunerasi
Prinsip tingkat utama remunerasi harus cukup menarik, mempertahankan dan memotivasi
direksi Mendukung Prinsip Komite remunerasi harus menilai dimana posisi perusahaan
relatif terhadap perusahaan lain. Tapi mereka harus menggunakan perbandingan tersebut
dengan hati-hati, dalam pandangan dari risiko sebuah ratchet atas tingkat remunerasi dengan
tidak ada perbaikan yang sesuai di kinerja. Mereka juga harus peka membayar
mengkondisikan pekerjaan di tempat lain, terutama ketika menentukan kenaikan gaji
tahunan.
B.2 Prosedur
Prinsip dewan utama harus ada prosedur formal dan transparan untuk mengembangkan
kebijakan remunerasi eksekutif dan untuk memperbaiki paket remunerasi direksi individu.
Direktur harus terlibat dalam memutuskan remunerasi nya sendiri. Ketua dewan harus
memastikan bahwa perusahaan mempertahankan hubungan yang diperlukan dengan
pemegang saham utamanya tentang remunerasi dengan cara yang sama seperti untuk
masalah lain.
Pemerintahan Terpadu
Tata terpadu didefinisikan sebagai: 'Sistem, proses dan perilaku dengan yang percaya
memimpin, mengarahkan dan mengendalikan fungsi mereka dalam rangka mencapai tujuan
organisasi, keamanan dan kualitas pelayanan dan di mana mereka berhubungan dengan pasien
dan perawat, masyarakat luas dan mitra organisasi '
Bagian 2: How To Do It
Jaminan dan kontrol tanggung jawab Dewan Rapat. Semua Dewan perlu sistem pelaporan dan
pemantauan yang terus mereka informasikan tentang kemajuan tujuan mereka, pengembangan
dan penilaian risiko dan isu-isu yang mengancam pencapaian tujuan.
NHS mencoba untuk memberikan bantuan praktis dan kejelasan tentang apa yang saat ini
diperlukan 'dalam ringkasan.:
a. Menetapkan tujuan utama (strategis dan direktorat)
b. Mengidentifikasi risiko utama yang dapat mengancam pencapaian tujuan tersebut - tapi
memastikan bahwa ada kesempatan untuk mengenali risiko kritis di luar tujuan utama.
c. Mengidentifikasi dan mengevaluasi desain kontrol kunci dimaksudkan untuk
mengelola risiko utama, didukung oleh inti standar jaminan kontrol.
d. Menetapkan pengaturan untuk memperoleh jaminan atas efektivitas pengendalian
kunci di semua daerah risiko utama.
e. Mengevaluasi jaminan di semua bidang risiko utama.
f. Mengidentifikasi jaminan positif dan daerah di mana ada kesenjangan dalam kontrol
dan / atau jaminan.
g. Letakkan di tempat yang berencana untuk mengambil tindakan korektif di mana
kesenjangan telah diidentifikasi dalam kaitannya dengan risiko utama.
h. Menjaga pengaturan manajemen risiko yang dinamis termasuk, krusial, risiko
Assurance Framework menyediakan organisasi dengan metode yang sederhana namun
komprehensif untuk manajemen yang efektif dan terfokus risiko utama untuk mencapai tujuan
mereka.
California Public Karyawan 'Retirement System (CalPERS)
Meskipun akuntabilitas perusahaan mereka di InggrisThe CalPERS mewakili US investor dan
stakeholder kunci untuk perusahaan Amerika. CalPERS telah mengembangkan seperangkat
prinsip Corporate Governance US
(Prinsip Tata Kelola Perusahaan Inti) sebagai berikut:
a. Sebagian besar dewan terdiri dari direktur yang independen.
b. Direksi Independent bertemu secara berkala (minimal sekali setahun) tanpa CEO atau
lainnya direktur non-independen.
c. Ketika ketua dewan juga menjabat sebagai CEO perusahaan, dewan menunjuk secara
formal maupun informal menjadi direktur independen yang bertindak dalam kapasitas
memimpin untuk mengkoordinasikan direktur independen.
d. Komite dewan tertentu seluruhnya terdiri dari direktur independen termasuk:
1. Audit
2. dewan evaluasi dan tata kelola
3. evaluasi CEO dan kompensasi manajemen
4. kepatuhan dan etika.
e. Kompensasi Direktur adalah kombinasi dari kas dan saham di perusahaan. saham
komponen porsi yang signifikan dari kompensasi.
Australia
Seperti dengan ekonomi maju lainnya, Australia telah diturunkan tentang cara perusahaan dan
sektor publik harus diatur. Peraturan Bursa Efek Australia 3C (3) (j) mengharuskan perusahaan
Australia untuk memberikan pernyataan dari tata kelola perusahaan utama praktek yang telah
di tempat selama periode pelaporan. Presentasi oleh Pat Barrett (Auditor Jenderal Australia di
'Apa yang Baru di Tata Kelola Perusahaan di Publik Bersertifikat Akuntan (CPA) Australia
Kongres Tahunan, Adelaide, 17 November 2000, www.anao.gov.au mengandung banyak poin
yang menarik mengenai konsep akuntabilitas dan tata kelola di Australia, termasuk kebutuhan
untuk menempatkan substance over form teknis dan untuk memastikan cocok struktur dan
budaya di tempat.
Dewan Tata Kelola Perusahaan ASX Australia telah mengembangkan satu set Prinsip dan
Rekomendasi Corporate Governance. Prinsip-prinsip tata kelola perusahaan yang tertera di
bawah ini:
Prinsip 1 - Pondasi yang kuat bagi pengelolaan dan pengawasan
Perusahaan harus membuat dan mengungkapkan peran dan tanggung jawab dewan masing-
masing dan pengelolaan.
M. Matthey
Tata kelola perusahaan
Dewan secara berkala mengkaji proses ini. Grup Kontrol Manual, yang didistribusikan ke
semua operasi kelompok, jelas menetapkan komposisi, tanggung jawab dan wewenang batas
dari berbagai dewan dan komite eksekutif dan juga menentukan apa yang mungkin diputuskan
tanpa persetujuan pusat. Hal ini dilengkapi dengan lainnya kebijakan spesialis dan prosedur
manual yang dikeluarkan oleh kelompok, divisi dan bisnis individu unit atau departemen.
BBC Worldwide
Tata kelola perusahaan
Manajemen Risiko - Dewan memiliki tanggung jawab untuk mengidentifikasi dan manajemen
risiko yang dihadapi bisnis. Manajemen update penilaian mereka tentang eksposur mereka
terhadap risiko, dan sejauh mana risiko ini dikendalikan, setiap empat bulan. penilaian
manajemen diverifikasi dengan kunjungan dari audit internal, yang melaporkan hal ini ke
Perusahaan yang baru dibentuk Komite Manajemen Risiko Pemantauan kontrol - BBC
Worldwide memiliki Manajemen Risiko secara resmi dibentuk dan Komite Pengawasan
Internal (RMICC) terdiri dari Direksi dengan Kepala BBC Audit internal (atau Wakil) . Ini
bertanggung jawab untuk mengkaji efektivitas lingkungan pengendalian internal BBC
Worldwide dan memastikan bahwa kontrol yang ada dan prosedur yang diikuti.bertemu secara
teratur untuk mempertimbangkan, antara lain, laporan dari internal dan audit eksternal. Fungsi
Audit Intern BBC melakukan pengujian rutin sistem kontrol berdasarkan rencana yang
disepakati oleh Komite Audit BBC dan RMICC. Program pengujian, yang diperbarui setiap
empat bulan, didasarkan pada penilaian risiko utama dan isu-isu. Hasil dilaporkan RMICC
tersebut.
Realitas Pelaporan
Laporan yang dipubliskan hanya sebatas pada informasi yang dapat dipercaya di dalamnya.
Tetapi kebutuhan perusahaan untuk melaporkan kebutuhan perusahaan pemerintah tidak
berarti petunjuk yang telah diberikan tidak digunakan oleh perusahaan. Suatu waktu nanti
perusahaan hanya menyalin standar susunan kata yang digunakan oleh perusahaan-perusahaan
yang lebih maju dalam pelaporan perusahaan negaranya.
Dewan Direksi
Dewan bertanggung jawab untuk melaporkan susunan pengaturan tata kelola perusahaan
mereka. IIA telah menyediakan definisi dari dewan itu sendiri, yaitu : dewan direksi, dewan
pengawas, kepala instansi atau badan legislatif, dewan gubernur atau wali dari sebuah
organisasi nirlaba, atau badan lainnya yang ditunjuk organisasi, termasuk komite audit. Dewan
mempunyai tugas untuk :
1. membangun visi, misi dan nilai-nilai perusahaan;
2. menerapkan Strategi pengaturan dan struktur;
3. mendelegasikan kepada manajemen;
4. melaksanakan akuntabilitas kepada pemegang saham dan bertanggung jawab kepada
pengguna informasi lainnya.
Ketua Dewan
a. Ketua mempunyai peranan yang penting untuk memilih direktur yang efektif.
b. Peranan dan tanggung jawab ketua dan presiden eksekutif harus dipisahkan dengan
persetujuan dewan.
c. Presiden eksekutif tidak boleh menjadi ketua dewan pada perusahaan yang sama.
Remunerasi
a. Remunerasi untuk direktur non eksekutif cukup menarik dan adil sesuai dengan kinerja
b. Direktur non eksekutif tidak mempunyai opsi saham dalam perusahaan
c. Ketika direktur eksekutif menjadi non eksekutif diberikan remunerasi dan dilaporkan
dalam lapora
d. Pengunduran diri adalah apabila seorang direktur non eksekutif mengundurkan diri
harus tertulis melalui ketua.
HM Treasury
Panduan yang dikeluarkan oleh Departemen Keuangan Pemerintah Inggris meliputi kerja sama
antara IA dan EA.
Manfaatnya adalah :
a. Audit Lebih efektif berdasarkan pemahaman yang lebih baik
b. Mengurangi beban audit
c. Dialog yang lebih baik informasi tentang risiko yang dihadapi organisasi yang
mengarah ke lebih efektif berfokus pada usaha audit
d. audit internal terkoordinasi lebih baik dan aktivitas EA.
e. Pemahaman yang lebih baik oleh masing-masing kelompok hasil yang timbul dari
pekerjaan masing-masing yang mungkin menginformasikan rencana kerja di masa
depan masing-masing dan program
f. Peningkatan untuk digunakan oleh auditor internal maupun eksternal dari pekerjaan
masing-masing
g. Kesempatan untuk masing-masing pihak untuk menggambar di atas dasar keterampilan
yang lebih luas dan lebih fleksibel.
Langkah-langkah:
a. Komitmen - dari kedua belah pihak sebagai sikap pikiran.
b. Konsultasi - melalui komite audit.
c. Komunikasi - dua proses cara, pertemuan rutin lagi melalui komite audit
d. Keyakinan - timbal balik antara kedua kelompok, keduanya memiliki standar
profesional dan informasi pertukaran diperlakukan secara profesional dan dengan
integritas
Kerjasama Pengendalian Internal
Langkah yang tepat dari penilaian risiko harus di tempat.
a. Tata Kelola Perusahaan - jaminan audit internal kepada petugas akuntansi dan eksternal
audit harus meninjau pernyataan itu.
b. Pelaporan laporan keuangan - eksternal tempat pemeriksaan ketergantungan pada audit
internal.
c. Kepatuhan terhadap hukum dan regs - kegiatan audit internal yang relevan dengan EA
pertimbangan kesopanan.
d. Penipuan dan Korupsi - EA mempertimbangkan pekerjaan audit internal ketika
mempertimbangkan risiko dan setiap bantalan pada laporan keuangan.
e. Indikator kinerja (PI) - audit internal mungkin melihat sebagai bagian dari audit dan
mungkin EA melaporkan outturns PI
f. sistem Mengembangkan / inisiatif utama - mis akuntansi sumber daya dan anggaran
g. Program Pengujian - interogasi.
h. organisasi disebar - audit internal dapat mengunjungi atau bekerja dalam tim bersama.
i. Nilai untuk uang (VFM) - EA dapat mempertimbangkan pekerjaan audit internal saat
melakukan VFM
j. Komunikasi dengan komite audit - mis penyesuaian audit, bagaimana estimasi
akuntansi tiba di, kecukupan pengungkapan, item dengan dampak yang signifikan pada
akun.
Komisi Audit
Komisi Audit adalah auditor eksternal pemerintah independen besar lainnya dan mencakup
lokal otoritas dan badan NHS, berbeda dengan organisasi pemerintah pusat. Seperti NAO itu
juga memiliki tanggung jawab untuk mempromosikan peningkatan VFM dalam pelayanan
publik. Komisi Audit menghasilkan Kode baru Practice Maret 2002 bangunan di Komisi Audit
Act 1998 dan Pemerintah Act Local 1999 yang ditujukan tanggung jawab hukum dan
kekuasaan ditunjuk auditor. Komisi Audit bertanggung jawab atas penunjukan auditor (dari
perusahaan swasta dan badan sendiri, audit kabupaten) kepada otoritas pemerintah dan
kesehatan setempat dan NHS trust. Ayat 20 kode ini mencakup kerangka audit dan menyatakan
bahwa:
Dalam perencanaan audit, auditor harus mempertimbangkan dan menilai signifikan
terkait risiko operasional dan keuangan yang berlaku untuk tubuh diaudit dan
pengaturan itu telah dimasukkan ke dalam tempat untuk mengelola risiko tersebut.
Tujuan dari latihan ini adalah untuk mempersiapkan rencana audit yang benar penjahit
sifat dan pelaksanaan pekerjaan audit untuk keadaan tubuh yang telah diaudit, sehingga
Upaya audit diarahkan ke daerah-daerah dari risiko tertinggi.
Jenis audit yang dilakukan di tubuh otoritas lokal tergantung pada ukurannya. Audit Komisi
akan melakukan audit dasar, menengah atau penuh tergantung pada pendapatan / pengeluaran.
Menggunakan bentuk penilaian risiko formal. Komisi Audit telah menyatakan bahwa mereka
akan menempatkan ketergantungan pada pekerjaan dari IA dan sejauh mana lingkungan
pengendalian di tempat tersebut, meskipun mereka masih akan melakukan beberapa pekerjaan
secara terperinci di organisasi yang dipilih secara acak sebagai pencegahan.
Sebagian besar pekerjaan audit yang sebenarnya dilakukan oleh Audit di Kabupaten atas nama
Komisi Audit, atau dikontrak untuk akuntansi perusahaan yang dilengkapi untuk melakukan
suatu pekerjaan. Selama bertahun-tahun Komisi Audit mengembangkan konsep audit dan hal
itu berhasil. Di sini lebih dari pekerjaan audit yang mendasari hal itu, namun tim audit internal
juga bekerja sama dengan petugas dan memiliki fungsi review dalam organisasi.
Dalam keberhasilan audit, tim audit internal dan eksternal bekerja sama sehingga secara
keseluruhan yang dikoordinasikan sepenuhnya. Beberapa berpendapat bahwa mereka harus
mempersiapkan gaya laporan yang serupa.
Komisi Audit harus memastikan bahwa ia memiliki cara untuk menilai kualitas layanan itu
menyediakan dan apakah mereka melaksanakan pekerjaan mereka sesuai dengan Kode Komisi
dari Praktek Audit.
The The Public Audit Forum (PAF) membahas standar untuk semua jenis sektor publik auditor
eksternal sebagai didasarkan pada sendi Pernyataan pada Oktober 1998 dari NAO, Kantor
Audit NI, Komisi Audit dan Account Komisi Skotlandia. Untuk PAF proses audit (termasuk
audit internal, dianggap menjadi didasarkan pada tiga prinsip:
a. Independensi auditor sektor publik - pekerjaan, biaya, akses, kebijaksanaan yang
lengkap tentang bagaimana mereka melaksanakan fungsi mereka;
b. Cakupan luas - laporan keuangan, keteraturan, kejujuran (Bagaimana bisnis dilakukan);
c. Hasil audit yang tersedia untuk umum.
Pelaporan perusahaan
Departemen Perdagangan dan Industri Ulasan berfokus pada banyak perkembangan terkait
hukum perusahaan, adopsi standar akuntansi internasional, operasi hukum dan Ulasan
keuangan dan peran eksekutif dan direktur non-eksekutif. Ada panggilan untuk memperkuat
EA dan mempertahankan tingkat kredibilitas yang lebih tinggi.
Ketika mempertimbangkan hubungan antara audit internal dan eksternal kita harus
menyebutkan masalah seperti profesionalisme, gambaran audit, pelatihan, pemasaran dan
hubungan baik dengan EA dan lain-lain. Hal ini karena hubungan yang baik tidak berarti berdiri
dalam bayangan EA dan digunakan oleh sebagai itu menyenangkan. Ini berarti hubungan sama
dengan hormat profesional dari kedua belah pihak, yang harus diperoleh sebelum dapat
menuntut.
Pengendalian Lingkungan
Faktor kunci dalam pendekatan pengendalian internal untuk Organisasi adalah pengakuan dari
kebutuhan untuk risiko kesadaran dan kepemilikan manajemen risiko oleh eksekutif di semua
tingkat. Dan Setiap divisi operasi memiliki Dewan sendiri.
Keselamatan & Keamanan: ini adalah risiko insiden keselamatan dan keamanan yang terjadi
di dalam bisnis.
Perubahan lingkungan bisnis: ini adalah risiko bahwa kita tidak menanggapi perubahan yang
lingkungan bisnis.
Keputusan investasi: ini adalah risiko membuat investasi portofolio perusahaan yang salah
keputusan.
Pengembangan orang: ini adalah risiko bahwa kita tidak berhasil mengembangkan pegawai
dan kehilangan kunci manajemen.
Guncangan eksternal: ini adalah resiko bisnis yang terpengaruh oleh guncangan eksternal
utama, seperti terorisme, penyakit, atau bencana alam.
Laporan tahunan berikutnya dari Transportasi untuk London, memberikan pandangan sektor
publik dari perusahaan governance:
Ketentuan kode
C.3.1 Dewan harus membentuk setidaknya tiga komite audit, atau dua dalam kasus perusahaan
yang lebih kecil.
C.3.2 Peran dan tanggung jawab utama dari komite audit harus ditetapkan dalam hal ditulis
referensi dan harus mencakup:
a. untuk memantau integritas laporan keuangan perusahaan, dan setiap pengumuman
resmi yang berkaitan dengan kinerja keuangan perusahaan, meninjau pelaporan
penilaian keuangan signifikan yang terkandung di dalamnya;
b. untuk meninjau kontrol keuangan internal perusahaan dan, kecuali secara tegas
ditangani oleh Dewan Komite Risiko yang terpisah terdiri dari direktur independen,
atau dengan dewan itu sendiri, untuk meninjau kontrol dan manajemen risiko sistem
internal perusahaan;
c. untuk memantau dan meninjau efektivitas fungsi audit internal perusahaan;
d. untuk membuat rekomendasi kepada dewan;
e. untuk meninjau dan memantau independensi auditor eksternal dan objektivitas dan
efektivitas dari proses audit, dengan mempertimbangkan relevan UK profesional dan
peraturan Persyaratan;
f. untuk mengembangkan dan menerapkan kebijakan keterlibatan auditor eksternal untuk
memasok jasa non-audit, dengan mempertimbangkan pedoman etika yang relevan
tentang pemberian jasa non-audit oleh perusahaan audit eksternal;
C.3.3 Kerangka acuan dari komite audit, termasuk peran dan wewenang yang dilimpahkan
untuk itu oleh dewan, harus tersedia. Sebuah bagian terpisah dari laporan tahunan harus
menggambarkan karya panitia pelaksanaan tanggung jawab mereka.
C.3.4 Komite audit harus meninjau pengaturan dimana staf perusahaan berada, dalam
keyakinan,meningkatkan kekhawatiran tentang kemungkinan kejanggalan dalam hal pelaporan
keuangan atau lainnya hal. Tujuan komite audit harus memastikan bahwa pengaturan berada
di tempat untuk penyelidikan proporsional dan independen dari hal tersebut dan untuk tindak
lanjut yang tepat.
C.3.5 Komite audit harus memantau dan meninjau efektivitas audit kegiatan internal.
C.3.6 Komite Audit harus memiliki tanggung jawab utama untuk membuat rekomendasi pada
pengangkatan, pengangkatan kembali dan pengangkatan auditor eksternal.
C.3.7 Laporan tahunan harus menjelaskan kepada pemegang saham bagaimana, jika auditor
memberikan non-audit jasa, auditor objektivitas dan independensi terjaga.
2. Rekening akhir Untuk mempertimbangkan laporan tahunan dan laporan EA yang harus
diperhatkan yaitu:
a. Diskusikan rekening dengan manajemen senior yang sesuai.
b. Pastikan bahwa setiap keprihatinan mengenai rekening yang diajukan oleh auditor
eksternal atau internal benar-benar diperhatikan.
c. Merekomendasikan bahwa dewan menyetujui rekening akhir.
d. Pertimbangkan kebijakan akuntansi yang digunakan dan menilai daerah di mana
kebijaksanaan diterapkan untuk bahan dan pengaturan kompleks. Juga pertimbangkan
mana kebijakan akuntansi yang tidak biasa atau berbeda dari periode akuntansi
sebelumnya.
e. Menilai sejauh mana laporan tahunan memberikan pemegang saham dan pengguna
lainnya informasi mereka butuhkan dalam bentuk yang mereka butuhkan.
f. Perhatikan apakah ada ruang untuk misreporting keuangan.
5. Manajemen risiko Komite audit akan memastikan bahwa ada sistem yang efektif dari risiko
manajemen dalam organisasi dan bahwa sistem ini mendukung kontrol yang, pada gilirannya,
memberikan ekspektasi yang wajar untuk mencapai tujuan organisasi. Panitia tersebut juga
akan memastikan bahwa pelaporan risiko (dalam bentuk daftar risiko) dikoordinasikan dan
dilaksanakan sejalan dengan kebijakan risiko dan strategi perusahaan.
6. Kepatuhan dan kepatutan Sebuah pengawasan sistem dan prosedur di tempat untuk
memastikan kepatuhan terhadap peraturan, kebijakan, hukum dan prosedur dan kode organisasi
perilaku. Juga memastikan bahwa organisasi mampu mencegah, mendeteksi dan menanggapi
penipuan dan tuduhan penipuan.
1. Peran utama AC telah diadopsi oleh dewan pada suatu perusahaan untuk memberikan
dukungan kepadanya dan membantu mereka melaksanakan tugas mereka untuk
mempertahankan pengawasan kualitas, profesionalisme dan integritas dari isu-isu akuntansi,
audit, pengendalian internal manajemen risiko, kepatuhan, perilaku karyawan dan praktik
pelaporan keuangan, dan tata kelola perusahaan secara keseluruhan pengaturan. AC memiliki
untuk meminta investigasi masalah apapun yang berdampak pada peran utama mereka dan
tugas tambahan dapat ditugaskan ke AC oleh dewan. Sementara komite audit memberikan
stakeholder beberapa kenyamanan bahwa investasi mereka di bawah kontrol, masih ada ikatan
utama antara papan dan AC di sebagian besar organisasi besar.
2. Keanggotaan Anggota yang ditunjuk oleh dewan, dan AC harus terdiri dari setidaknya tiga
anggota (dan tidak lebih dari enam) menjadi direktur non-eksekutif independen. Anggota harus
mematuhi kode formal etik disusun dengan tanggung jawab khusus mereka dalam pikiran.
Anggota harus cukup independen untuk memastikan mereka mampu melaksanakan kewajiban
mereka dan ini harus dipertimbangkan kembali oleh panitia setidaknya setiap tahun.
4. Rapat Rapat harus diadakan setidaknya empat kali dalam setahun dan semua anggota harus
hadir kecuali ada keadaan luar biasa. tingkat berlebihan tidak adanya (misalnya kurang dari
80%) dengan anggota komite dapat menyebabkan diskualifikasi mereka. Sebuah kuorum harus
baik tiga anggota atau 50% dari keanggotaan. Tidak ada anggota komite harus memiliki begitu
banyak kursi pada perusahaan papan atau komite sehingga mengganggu kemampuan mereka
untuk menghadiri pertemuan komite audit atau mengurangi jumlah waktu yang tersedia untuk
mempersiapkan pertemuan.
5. Garis Pelaporan Komite audit harus membuat rekomendasi ke papan utama dan
memberikan salinan menit kepada anggota dewan. Komite audit akan memiliki terbatas akses
ke auditor eksternal, CAE, legal officer, CEO, CFO dan pejabat lain dan karyawan mana yang
tepat dan dapat bertemu dengan orang-orang secara pribadi. panitia juga akan memiliki akses
ke konsultan eksternal dan spesialis mana furthers tujuan sebagaimana tercantum dalam
piagam AC.
6. Pihak berwenang AC memiliki akses ke semua catatan organisasi, informasi, personil dan
bangunan di mana hal ini diperlukan untuk melaksanakan kewajibannya berdasarkan tujuannya
setuju.
The Internal Auditing Handbook ini utamanya adalah mengenai peran, tanggung
jawab dan kinerja dari fungsi auditor internal. Bagian ini hanya memberikan penjelasan
secara singkat tentang dimana posisi yang cocok untuk auditor internal pada tata kelola
perusahaan. IIA telah menyiapkan standar kinerja 2110 tentang hal ini yang mengatakan :
“Kegiatan audit internal harus menilai dan membuat rekomendasi yang tepat untuk
meningkatkan proses tata kelola dalam pencapaiannya, dengan tujuan berikut :
Hal tersebut memungkinkan kami menempatkan audit internal ke dalam model tata
kelola perusahaan pada gambar 2.9. Ada banyak panduan untuk mencari bantuan dalam
memperkuat posisi audit internal. Gill Bolton telah menyediakan saran untuk auditor
tentang penerapan ketentuan Turnbull pada tata kelola perusahaan :
Bekerja sama dengan dewan, komite audit dan komite risiko (apabila ada) untuk
menanamkan manajemen risiko dan pengendalian internal ke dalam organisasi secara
keseluruhan. Auditor internal kemungkinan akan menjadi satu-satunya fungsi dalam organisasi
yang memiliki pemahaman mendalam mengenai risiko dan pengendalian :
Menyediakan manajemen risiko dan saran pengendalian untuk staff yang relevan di
seluruh organisasi
Memberikan asurans yang independen dan objektif kepada dewan tentang
kecukupan dan efektivitas control utama dan kegiatan manajemen risiko lainnya di
seluruh organisasi.
Bertindak sebagai pendidik risiko dan pengendalian di seluruh organisasi.
Sementara itu, disebagian besar sektor publik telah mengadopsi kode yang mengharuskan
adanya audit internal, beberapa bagian telah mengabadikan peran audit internal dalam undang-
undang, tidak hanya dalam panduan praktik terbaiknya. Berdasarkan the Local Government
Act 1972, section 151 , setiap otoritas local harus membuat peraturan untuk administrasi yang
tepat dari urusan keuangan mereka dan harus memastikan bahwa salah satu petugas memiliki
tanggung jawab untuk administrasi urusan-urusan tersebut. Hal ini berarti bahwa petugas,
misalnya petugas keuangan, harus mempertahankan fungsi audit internal. The Accounts and
Audit Regulations of 1983 mewajibkan pejabat keuangan yang bertanggung jawab untuk
menjaga audit internal yang memadai dan efektif atas rekening badan. Akhir-akhir ini peraturan
tahun 1996 berarti bahwa sekarang kepala keuangan tidak perlu memiliki pengendalian
langsung atas fungsi audit internal, sementara organisasi yang lebih besar seperti universitas,
asosiasi perumahan, kesehatan dan organisasi non profit lainnya – semua memiliki kode yang
memerlukan audit internal dan menjadi sulit untuk menemukan ukuran organisasi yang tidak
memiliki audit internal.
Kode spesialis yang berlaku unuk sektor perbankan internasional memuat banyak
ketentuan penting mengenai yang berkontribusi pada ketentuan audit internal untuk tata kelola
perusahaan yang baik. Berikut ini adalah versi ringkasan berdasarkan draft laporan Juli 2000
(www.bis.org) :
Prinsip 1 – Dewan bertanggung jawab untuk manajemen risiko dan pengendalian internal
Prinsip 3 – Fungsi audit internal adalah sebagai bagian dari pemantauan system
pengendalian internal yang sedang berlangsung dan prosedur penilaian modal
bank, karena memberikan penilaian yang independen mengenai kecukupan dan
kepatuhan pada kebijakan dan prosedur yang ditetapkan bank. Seperti itulah
fungsi audit internal membantu organisasi dalam pelaksanaan tanggung jawab
mereka.
Prinsip 5 – Departemen audit internal bank harus independen dari kegiatan yang diaudit
Prinsip 6 – Piagam audit menjamin kedudukan dan otoritas departemen audit internal
dalam bank.
Prinsip 7 – Departemen audit internal harus objektif dan tidak memihak, yang berari harus
berada dalam posisi untuk melaksanakan tugasnya bebas dari bias dan
interfensi.
Prinsip 8 – Kompetensi professional dari setiap auditor internal dan departemen audit
internal secara keseluruhan sangat penting untuk berjalannya fungsi audit
internal bank.
Prinsip 9 – Setiap aktivitas dan setiap entitas bank harus berada dalam ruang lingkup audit
internal.
Prinsip 10 – Dalam kerangka proses penilaian modal internal bank, departemen audit
internal bank harus secara teratur melakukan tinjauan independen terhadap
system pengukuran untuk menilai berbagai risiko yang dihadapi oleh bank,
system yang dikembangkan oleh bank untuk menghubungkan risiko dengan
tingkat modal bank, dan metode yang ditetapkan untuk pemenuhan
pemantauan dengan modal internal kebijakan.
Prinsip 11 – Audit internal termasuk menyusun rencana audit, memeriksa dan memilai
informasi yang tersedia, mengkomunikasikan hasil, dan menindaklanjuti
rekomendasi dan masalah.
Prinsip 12 – Kepada departemen audit internal harus bertanggung jawab untuk memastikan
bahwa departemen sesuai dengan prinsip-prinsip audit internal.
Prinsip 13 – Direksi harus memastikan bahwa manajemen senior menetapkan suatu system
pengendalian internal dan prosedur penilaian modal dan meninjaunya setahun
sekali. Minimal setahun sekali, manajemen senior harus melapor kepada
direksi di ruang lingkup dan kinerja system pengendalian internal dan prosedur
penilaian modal. Pengawasan bank dapat mengevalusi pekerjaan departemen
audit internal dan jika memuaskan dapat mengandalkannya untuk
mengidentifikasi bidang-bidang risiko potensial.
Prinsip 16 – Otoritas pengawas harus mendorong konsultasi antara auditor internal dan
eksternal untuk menjalin kerjasama mereka seefisien dan seefektif mungkin.
Prinsip 17 – Pekerjaan yang dilakukan untuk otoritas pengawasan bank oleh auditor
eksternal harus memiliki dasar hukum atau kontrak. Setiap tugas yang
diberikan oleh otoritas pengawas ke auditor eksternal harus melengkapi
pekerjaan audit rutinnya dan harus berada didalam kompetensi dirinya.
Prinsip 18 – Kerja sama antara supervisor, auditor eksternal dan auditor internal
bertujuan untuk membuat kontribusi semua pihak terkait menjadi lebih
efisien dan efektif untuk fungsi pengawasan. Kerja sama dapat didasarkan
pada rapat pengawasan berkala antara auditor internal dan eksternal.
Laporan ini memberikan lebih banyak dukungan untuk fungsi audit internal dan
paragraph 42 sampai dengan 47 berikut ini berisikan ketentuan audit internal :
Paragraf 42 : ketentuan D.2.2 kode yang menyatakan bahwa perusahaan yang tidak
memiliki fungsi audit internal harus meninjau dari waktu ke waktu kebutuhan
mengenai hal tersebut.
Paragraf 43 : kebutuhan akan fungsi audit internal akan bervariasi tergantung pada
faktor spesifik perusahaan.
Paragraf 44 : dengan tidak adanya fungsi audit internal, manajemen perlu menetapkan
proses pengawasan lain untuk meyakinkan dirinya sendiri dan dewan bahwa system
pengendalian internal berfungsi seperti sebagaimana yang dimaksudkan.
Paragraf 45 : ketika melakukan penilaian atas kebutuhan akan fungsi audit internal,
dewan harus juga mempertimbangkan apakah ada tren atau faktor saat ini yang
relevan dengan kegiatan perusahaan, pasar, atau aspek lain dari lingkungan
eksternalnya, yang telah meningkat atau yang sedang diharapkan meningkat, dan
risiko yang dihadapi oleh perusahaan.
Paragraf 46 : Perusahaan yang memiliki fungsi audit internal, dewan harus setiap
tahun meninjau ruang lingkup kerjanya, otoritas dan sumber daya dengan
memperhatikan faktor-faktor tersebut.
Paragraf 47 : Jika perusahaan tidak memiliki fungsi audit internal dan dewan belum
melakukan peninjauan untuk kebutuhan tersebut, aturan pencatatan mengharuskan
dewan untuk mengungkapkan fakta-fakta ini.
King Report
The Original King Report dari Afrika Selatan juga memberikan audit interna peran kunci
dalam pengaturan tata kelola perusahaan :
4.1.1 Perusahaan harus memiliki fungsi audit internal yang efektif yang memiliki rasa
saling menghormati dan kerja sama dari dewan dan manajemen.
4.1.2 Konsisten dengan definisi audit internal dari Auditor Internal (’IIA’) dalam
piagam audit internal yang disetujui oleh dewan, tujuan, wewenang dan tanggung
jawab kegiatan audit internal harus ditetapkan secara formal.
4.1.3 IIA telah secara ringkas menetapkan peran dan fungsi audit internal dalam
standarnya untuk praktek profesional audit internal, termasuk kode etik dan definisi
audit internal yang sepenuhnya didukung oleh King Committee
4.1.5 Audit internal harus melaporkan pada semua rapat komite audit
4.1.7 Jika fungsi audit eksternal dan internal dilakukan oleh kantor akuntan yang
sama, komite audit dan dewan harus meyakinkan diri bahwa adanya pemisahan yang
cukup antara dua fungsi untuk memastikan independensi mereka
tidak terganggu.
4.2 Ruang Lingkup Audit Internal
4.2.1 Audit internal adalah asurans yang independen, obyektif dan kegiatan
konsultasi untuk menambah nilai dan meningkatkan operasi perusahaan. Ini
membantu perusahaan mencapai tujuannya dengan membawa pendekatan yang
sistematis dan disiplin untuk mengevaluasi dan meningkatkan efektivitas proses
manajemen risiko, kontrol dan tata kelola.
4.2.2 Fungsi audit internal yang efektif harus menyediakan: jaminan bahwa
proses manajemen cukup untuk mengidentifikasi dan memantau risiko signifikan;
konfirmasi pengoperasian yang efektif dari sistem pengendalian internal yang
telah ditetapkan; proses yang kredibel untuk umpan balik yang efektif tentang
manajemen risiko dan jaminan; dan konfirmasi objektif bahwa dewan menerima
jaminan kualitas yang benar dan informasi dari manajemen dan bahwa informasi
ini dapat dipercaya.
4.2.3 Rencana audit internal harus didasarkan pada penilaian risiko serta isu-isu
disorot oleh komite audit dan manajemen senior. Penilaian risiko proses harus
bersifat berkelanjutan untuk mengidentifikasi tidak hanya residual atau yang ada
tetapi risiko yang muncul dan harus dilakukan secara formal setidaknya setiap
tahun, tetapi lebih sering dalam organisasi yang kompleks.
4.2.5 Fungsi audit internal harus berkoordinasi dengan internal dan eksternal
lainnya
penyedia jaminan untuk memastikan cakupan keuangan, operasional dan
kontrol kepatuhan dan untuk meminimalkan duplikasi usaha.
Peran audit internal adalah menggabungkan antara manajemen risiko, internal, dan
proses tata kelola.
Kode Tata Kelola Perusahaan : ini pada dasarnya berisikan kode, panduan, peraturan, dan
standar, terlepas dari masalah keluarga, mencakup sebagian besar organisasi yang lebih besar.
Struktur Perusahaan: struktur tata kelola dan proses yang termasuk semua pengaturan untuk
memastikan kepatuhan pada kode pemerintahan. Ini termasuk, pengaturan ruang rapat,
pemisahan peran kursi CEO, kode etik, komite audit, NED, audit internal dan eksternal dan
sebagainya.
Kerangka Pengendalian Internal: semua organisasi yang besar harus mengadopsi kerangka
pengendalian yang menetapkan visi dari pengendaliannya. Ini menyediakan jalan untuk
pengendalian lingkungan, bagaimana orang-orang berhubungan dengan satu sama lain dan
berkomunikasi, struktur perusahaan dan proses tata kelola yang disebutkan di atas.
Pengendalian Internal: setelah menilai risiko, harus dikelola sesuai dengan strategi
manajemen risiko yang telah ditetapkan. Salah satu komponen utama dari strategi adalah
pengendalian intenal secara tepat yang digunakan untuk memitigasi tingkat risiko yang tidak
dapat diterima.
Strategi dan Tinjauan Perusahaan: strategi untuk mengelola risiko dan memastikan
pekerjaan masuk dalam strategi keseluruhan yang mendorong organisasi mencapai tujuannya.
Seluruh proses harus diarahkan, dinilai, ditinjau dan diperbaiki bersama dengan sistem
pengukuran kinerja formal.
Adrian Cadbury mengatakan bahwa tata kelola perusahaan adalah tentang cara
organisasi diarahkan dan dikendalikan. Laporan tahunan yang diterbitkan perusahaan sektor
publik harus memasukan pernyataan pengendalian internal. Pernyataan ini merupakan susunan
sistem, proses, dan hubungan yang ditetapkan dalam organisasi. Jika organisasi dapat
mengatasi semua risiko yang diketahui maka sistem pengendalian internal perusahaan baik.
Daftar ini didasarkan pada model pengendalian COSO (lihat Bab 4) dan mencakup bidang-
bidang berikut:
1. Penilaian risiko
2. Mengontrol lingkungan dan mengontrol aktivitas
3. Informasi dan komunikasi
4. Pemantauan
Sistem pengendalian internal didasarkan pada kerangka informasi manajemen reguler dan
prosedur administratif. Unsur-unsur kunci dari sistem pengendalian keuangan internal adalah:
Namun sistem semacam itu dirancang untuk mengelola daripada menghilangkan risiko
kegagalan untuk mencapai tujuan bisnis dan dapat memberikan jaminan yang tidak mutlak
mutlak terhadap salah saji material atau kerugian.
Oleh Dan Swanson, pada Juni 1999 Institut Audit Internal menyatakan bahwa audit
internal harus dibawa pada manajemen risiko perusahaan, pengendalian internal, dan proses
pemerintahan.
Tata kelola ini bertujuan untuk membantu perusahaan mencapai tujuannya dan
bertanggung jawab terhadap pemegang saham. Definisi tata kelola organisasi yang sering
digunakan berasal dari forum pasar demokratis yang berbasis di Paris, Organisasi untuk
Kerjasama dan Pengembangan Ekonomi (OECD): '' Tata kelola perusahaan melibatkan
serangkaian hubungan antara manajemen perusahaan, dewannya, pemegang saham, dan
pemangku kepentingan lainnya. Tata kelola perusahaan juga menyediakan struktur yang
melaluinya tujuan perusahaan ditetapkan, dan sarana untuk mencapai tujuan dan memantau
kinerja tersebut ditentukan. “
Komponen tata kelola audit internal dapat memberikan jaminan atau konsultasi layanan
termasuk:
Auditor internal beroperasi dalam dua kapasitas terkait tata kelola. Pertama, auditor
memberikan penilaian yang independen dan obyektif tentang kesesuaian struktur tata kelola
perusahaan dan efektivitas operasi spesifik kegiatan pemerintahan. Kedua, mereka bertindak
sebagai katalis untuk perubahan, memberi nasihat atau menganjurkan perbaikan untuk
meningkatkan struktur dan praktik tata kelola organisasi. Jadi audit internal merupakan pilar
dari tata kelola organisasi yang efektif. Ketika audit internal konsultasi dengan CEO, audit
internal dapat memberikan rekomendasi untuk komite pengawasan organisasi utama dalam
menghadapi persyaratan tata kelola yang muncul didalam organisasi.
Cara mengaudit transaksi keuangan yang telah diproses adalah Tinjau otorisasi yang tepat,
menilai bukti pendukung untuk ketepatan transaksi, uji ketepatan dan kelengkapan keuangan
melaporkan, dan kemudian mengkomunikasikan temuan Anda kepada manajemen. Dalam
mengaudit tata kelola harus memastikan area yang dipilih untuk ditinjau memiliki potensi besar
untuk perbaikan.suatu ketika juga audit intenal harus fokus tentang memberikan saran
mengenai struktur terbaik dan praktik yang baik untuk dipertimbangkan. Jadi ketika tata kelola
sudah terstruktur dan beroperasi lebih efektif, audit internal kemungkinan akan fokus pada
mengidentifikasi peluang peningkatan lebih lanjut dan menilai pengendalian kinerja dan
praktik utama.