Nama : Zahrotul Azizah

NIM : 125020300111051

Jawaban Kasus 4 Pertanyaan Diskusi

1. Informasi yang harus dikumpulkan oleh rangga prawiro dan Ruslan Gani pada
tahap awal pekerjaan audit untuk menjawab pertanyaan arif effendi mengenai
pengendalian internal yang diimplementasikan?
Berdasarkan SA Seksi 318 tentang Pemahaman Atas Bisnis Klien, pada paragraf 02

disebutkan bahwa dalam melaksanakan audit atas laporan keuangan, auditor harus

memperoleh pengetahuan tentang bisnis yang cukup untuk dapat melaksanakan proses

audit dapat mengidentifikasi dan memahami peristiwa, transaksi, dan praktik, yang

menurut pertimbangan auditor, kemungkinan berdampak signifikan atas laporan

keuangan atau atas laporan pemeriksaan atau laporan audit. Salah satunya adalah terkait

dengan pengendalian internal yang diimplemantasikan oleh perusahaan. Hal ini

dikarenakan pengendalian internal berperan sangat penting untuk megidentifikasi dan

menilai terkait kemungkinan salah saji material dan risiko yang mungkin timbul pada

laporan keuangan klien.

Apakah sumber-sumber yang tersedia bagi auditor untuk membantu memahami

pengendalian internal klien dan menilai risiko pengendaliannya ?

Auditor dapat memperoleh pemahaman terkait pengendalian internal klien dan risiko
pengendaliannya dari berbagai sumber , misalnya :
a. Pengalaman sebelumnya tentang entitas dan industrinya.
b. Diskusi dengan orang dalam entitas (seperti direktur, personel operasi senior)
c. Diskusi dengan personel dari fungsi audit intern dan review terhadap laporan auditor
intern.
d. Diskusi dengan auditor lain dan dengan penasihat hukum atau penasihat lain yang telah
memberikan jasa kepada entitas atau dalam industri.
e. Diskusi dengan orang yang berpengetahuan di luar entitas (seperti ahli ekonomi industri
badan pengatur industri, customers, pemasok, dan pesaing).
f. Publikasi yang berkaitan dengan industri (seperti statistik yang diterbitkan oleh
pemerintah survai, teks, jurnal perdagangan, laporan oleh bank, pialang efek, koran
keuangan).
g. Perundangan dan peraturan yang secara signifikan berdampak terhadap entitas
h. Kunjungan ke tempat atau fasilitas pabrik entitas.
i. Dokumen yang dihasilkan oleh entitas (seperti, notulen rapat, bahan yang dikirim kepada
pemegang saham dan diserahkan kepada badan pengatur, buku-buku promosi, Iaporan
keuangan dan laporan tahunan tahun sebelumnya, anggaran, laporan manajemen intern,
laporan keuangan interim, panduan kebijakan manajemen, panduan akuntansi dan sistem
pengendalian intern, daftar akun, deskripsi jabatan, rencana pemasaran dan penjualan).
2. Flowchart 2c

Siklus Pendapatan dan Penerimaan Kas PT. Maju Makmur

Pelanggan Divisi Penjualan Divisi operasional Asisten presiden Divisi controller

Mencatat 1 2 7
Mulai data
masuk
Mengecek Mengecek
barang di umur saldo jurnal
Memesan Membuat gudang piutang
melalui formulir pelanggan
telepon permintaan
penjualan YA Memproses
TDK
Diterima seluruh
5 ? informasi
FPP 3 penjualan
4
6 N Tidak
FPP3 ada dan
FPP ada pembelian
2 N Diserahkan
2 FPP ke
BOL 1
presiden
FPP N
Memesan Selesai
Inventory barang
2
Dilakukan 10
1 review
4 Melengkapi
Selesai data yang
diperlukan YA TDK 4
Diterima
FPP
mencoco ?
kan Mengirim 3
kembali
formulir ke Mengirimkan
5
bagian Tanda tangan
FPP faktur
4 penjualan faktur
3 penjualan
FPP
2 N 5 penjualan
FPP kepada
FPP1
pelanggan
FPP Menyiapkan
N 1
bill of lading Dikembalikan
N FPP
ke divisi
4 5 penjualan Selesai
5 Di BOL
BOL
3
stempel BOL2
8 4
BOL N
1
7 BOL 7
Menghubungi
pelanggan
4 Disertakan
BOL pada barang
yang dikirim Selesai

Mencocokan
faktur 2
9
penjualan BOL

3
4 Inventory FPP
FPP3 10 6
FPP
2
FPP
9 Update buku
besar
N pembantu
piutang

Selesai
Narasi (4.d)

1) Untuk Kantor Treasuri

 Menerima pesanan melalui telepon dari pelanggan

 Melakukan pembayaran kepada distributor barang

 Menstempel setiap cek “untuk disetorkan” bukti pembayaran kas yang menunjukkan

identitas pelanggan

 Membuat slip deposit rangkap 2 dan cek untuk kemudian disetorkan ke bank

 Membuat daftar pembayaran pelanggan 4 rangkap beserta faktur pembayaran

kemudian diserahkan ke bagian penjualan

 Daftar penjualan rangkap 1, 2, dan 3 serta faktur pembayaran diserahkan ke bagian

penjualan

 Daftar pembayaran rangkap 4 diarsip

 Mencocokan tanggal pembayaran di bukti pembayaran yang telah divalidasi dengan

daftar pembayaran rangkap 4

 Menyerahkan bukti pembayaran yang telah di validasi ke asisten presiden

2) Untuk Asisten Presiden

 Menerima bukti pembayaran bank rangkap 1 yang telah di validasi dari bagian kantor

treasuri

 Menerima daftar pembayaran rangkap 3 dari bagian penjualan

 Mencocokan tanggal pembayaran setoran bank yang telah di validasi dengan daftar

pembayaran
  Membandingkan total slip setoran bank dengan total bukti pembayaran kas, kemudian

mengupdate buku besar pembantu piutang

 Menyiapkan rekonsiliasi bank per bulan dengan memeriksa total penerimaan kas

dengan cek dan tanggal di rekening Koran

 Mencocokan tanggal dari daftar pembayaran, rekening Koran, slip setoran bank dan

rekonsiliasi bank

3) Divisi penjualan

 Menerima daftar pembayaran 3 rangkap dan faktur penjualan dari bagian treasuri

 Melihat tanggal jatuh tempo dari pelanggan, jika disetujui kemudian membuat bill of

lading

 Mencocokan slip faktur penjualan individual dengan faktur penjualan dan bill of

lading

 Mengarsip daftar penjualan rangkap 1, rangkap 2 diserahkan ke bagian kontroler, dan

rangkap 3 ke bagian asisten presiden

 Daftar penjualan rangkap 1, faktur penjualan rangkap 2, dan bill of lading rangkap 4

di arsip permanen di bagian penjualan

4) Bagian controller

 Menerima daftar penjualan rangkap 2 dari bagian penjualan

 Menelusuri kembali penerimaan kas dan diskon penjualan kemudian di catat pada

jurnal penerimaan kas

 Mengarsip secara permanen daftar pembayaran rangkap 2.

a. Kelemahan

 Pelanggan seharusnya tidak perlu mengirim faktur penjualan yang mereka terima, karena

perusahaan telah memiliki arsip khusus untuk data pelanggan

 Pencatatan secara perpetual seharusnya mendebit piutang dan mengkredit penjualan, serta

mendebit HPP dan mengkredit persediaan barang dagang

 Tidak adanya penjelasan mengenai penghitungan persediaan barang yang digunakan,

entah itu FIFO atau AVERAGE

 Hanya menerima pembayaran cek merupakan suatu kerumitan tersendiri bagi pelanggan,

sebaiknya terdapat opsi lain untuk pembayaran yang dilakukan oleh pelanggan, entah itu

melalui transfer antar bank atau pelanggan datang sendiri ke kantor.

 Dokumen yang dibuat oleh bagian penjualan terlalu banyak, seharusnya jumlahnya di

sesuaikan dengan banyaknya divisi yang terlibat saja saat terjadi transaksi

b. Kelebihan yang ditemukan untuk mempertegas penilaian auditor antara lain :

 Dokumen-dokumen yang disiapkan sudah cukup baik.

 Sudah ada pemisahan antara tugas, jabatan, dan wewenang.

 Fungsi controller sudah cukup bagus.

3. Apakah tindakan yang dilakukan auditor setelah melakukan penilaian

pendahuluan terhadap risiko pengendalian PT.Maju Makmur ?

Yang dapat dilakukan untuk melakukan penilaian pendahuluan terhadap risiko pengendalian

adalah dengan melakukan Tes Pengendalian (Test Of Control), sebagai dasar untuk

mengurangi biaya testing. Sampai pada fase ini auditor tidak mengetahui apakah identifikasi

kontrol telah berjalan dengan efektif, oleh karena itu diperlukan evaluasi yang spesifik.
Namun apabila risiko pengendaliannya tinggi maka Test Of Control nya dilewati dan

langsung melakukan pengujian substantif yang diperluas.

4. Bagaimana tes ada atas pengendalian tersebut dilakukan dalam audit ? Bagaimana

tes atas pengendalian yang mengindikasikan bahwa resiko berada di bawah level

maksimum dan penilaian tersebut dapat mengurangi waktu serta pengerjaan

Auditor dapat menggunakan tiga kategori berikut dalam menguji pengendalian yang

disebut sebagai teknik audit berbantuan computer / TABK (Computer Assisted Audit

Techniques/CAAT) yang terdiri atas:

a. Auditing Around the Computer

Dengan teknik ini auditor menguji reliability dari computer generated information

dengan terlebih dahulu menghitung hasil yang diinginkan dari transaksi yang dimasukkan

dalam sistem, dan kemudian membandingkan hasil perhitungan dengan hasil proses atau

output.

b. Auditing With the Computer

Adalah auditing dengan pendekatan komputer, menggunakan teknik yang

bervariasi yang biasa juga disebut Computer Assisted Audit Technique (CAAT).. GAS

sering dipakai untuk melakukan substantive test dan digunakan test of control yang

terbatas. Sebagai contoh GAS sering dipakai untuk mengetes fungsi algoritma yang

komplek dalam program komputer

c. Audit Through the Computer

Teknik ini fokus pada testing tahapan pemrosesan computerised, logic program,

edit routines dan program controls. Pendekatan ini mengasumsikan bahwa jika program

pemrosesan dikembangkan dengan baik, dan memenuhi edit routines dan programme
 check yang memadai, maka error dan kecurangan tidak akan mudah terjadi tanpa

terdeteksi.

Sedangkan tes atas pengendalian secara manual dapat dilakukan dengan

pendokumentasian bukti audit melalui inspeksi.

5. Apakah yang harus dilakukan oleh Ruslan Gani untuk mengatasi masalah Conflict

of Interest dalam perusahaan tersebut ?

Jika terdapat kecurigaan akan adanya kerjasama pihak-pihak terkait yang dapat

menimbulkan moral hazard, auditor harus membandingkan asersi-asersi manajemen yang

terkait dengan isu tersebut serta merancang pengujian pengendalian guna mendeteksi

tingkatan kemungkinan atas berbagai resiko yang sangat mungkin terjadi. Selain itu,

auditor juga harus dapat memberikan pertimbangan-pertimbangan terkait bukti atas

adnya isu affair itu.

Sementara itu kemungkinan yang akan menjadi pendapat dari tim audit dan Arif

Effendy terhadap permasalah tersebut

Pendapat dari pihak tim audit lebih pada aspek resiko bawaan yang semakin tinggi dan

sekaligus mengakibatkan resiko fraud juga melambung tinggi yang merupakan dampak

dari perencanaan auditnya. Sebagai tambahan, kemungkinan besar akan menambah poin

pada rekomendasi di management letter untuk dapat melakukan mutasi karyawan

bersangkutan sehingga dapat lebih mengefektifkan aspek pengendalian dalam operasional

perusahaan.