MAKALAH AUDITING LANJUTAN

"The Story Of a Whistleblower "

DISUSUN OLEH KELOMPOK 3:

1. RIZKY ELISA FINLANDANI 17919006

2. AULYA SHOFFI 17919007

3. FITRI HANDAYANI 17919012

4. BAIQ DINDA PUSPITA AYU 17919019

MAGISTER AKUNTANSI

PROGRAM PASCA SARJANA FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS ISLAM INDONESIA

2018/2019
 BAB I

PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang Masalah

World com merupakan sebuah perusahaan yang menyediakan layanan telepon

jarak jauh dan merupakan perusahaan telekomunikasi terbesar kedua di Amerika

yang didirikan oleh Benard Ebbers di tahun 1983. Pada tahun 1989 Woldcom

terdaftar dalam bura efek di Amerika dengan Bernard Ebbers sebagai CEO.

WorldCom berkembang pesat pada tahun 1990-an dengan mengakuisisi beberapa

perusahaan telekomunikasi lainnya dan mencapai puncaknya dengan

mengakuisisi MCI pada Tahun 1198.

Pada tahun 1990 terjadi masalah fundamental ekonomi pada worldcom yaitu

terlalu besarnya kapasitas telekomunikasi. Masalah ini terjadi karena tahun 1998

Amerika mengalami resesi ekonomi sehingga permintaan terhadap infrastruktur

internal berkurang drastis. Hal ini berimbas pada pendapatan Worldcom yang

menurun drastis, sehingga pendapatan ini jauh dari yang diharapkan. Padahal

untuk biaya akuisisi dan untuk membiayai investasi infrastruktur Worldcom

menggunakan sumber pendanaan dari luar atau utang.

Worldcom bukan satu-satunya perusahaan worldcom turun sekitar $150

milyar (januari 2000) menjadi hanya sekitar $150juta (1 juli 2002). Keadaan ini

membuat pihak manajemen berusaha melakukan praktek-praktek akuntasi untuk

menghindari berita buruk tersebut.

 1.2 Rumusan Masalah

Dari latar belakang masalah yang diuraikan pokok permasalahan yang akan

dibahas adalah:

1. Apa saja penyimpanan yang dilakukan oleh perusahaan Worldcom ?

2. Siapa sajakah pihak-pihak yang terlibat dalam kasusu worldcom?

3. Bagaimana dampak yang terjadi pada perusahaan worldcom?

1.3 Tujuan

Berdasarkan rumusan masalah diatas tujuannya adalah sebagai berikut :

1. Mengetahui apa saja penyimpanan yang dilakukan oleh perusahaan

Worldcom.

2. Mengetahui siapa sajakah pihak-pihak yang terlibat dalam kasusu

worldcom.

3. Mengetahui bagaimana dampak yang terjadi pada perusahaan worldcom.

 BAB II

PEMBAHASAN

1.1. Profil Perusahaan Worldcom

Worldcom pada awalnya merupakan perusahaan penyedia layanan telpon

jarak jauh. Selama tahun 90an perusahaan ini melakukan beberapa akuisisi

terhadap perusahaan telekomunikasi lain yang kemudian meningkatkan

pendapatnnya dari $152 juta pada tahun 1990 menjadi $392 milyar pada 2001,

yang pada akhirnya menempatkan worldcom pada posisi ke 42 dari 500 perusahan

lainnya menurut versi majah fortune.

Akuisisi yang besar telah terjadi pada tahun 1998 pada saat worlcom

mengambil alih perusahaan MCI yaitu peruahaan kedua terbesar di Amerika yang

bergerak pada bidang telekomunikasi jarak jauh. Dan pada tahun yang sama

Worldcom membeli perusahaan UUNet, Compuserve, dan jaringan data AOL

(american Online) yang mengukuhkan posisi Worldcom menjadi operator no 1

dalam infrastruktur internet.

Pada tahun 1990 terjadi masalah fundamental ekonomi pada Worldcom

yaitu terlalu besarnya kapasitas telekomunikasi. Masalah ini terjadi karena pada

tahun 1998 Amerika mengalami resesi ekonomi sehingga permintaan terhadap

infrastruktur internet berkurang drastis.hal ini berimbas pada pendapatan

Worldcom yang menurun drastis sehingga pendpatan ini jauh dari yang

diharapkan.padahal untuk biaya akuisisi dan untuk membiayai investasi

infrastruktur Worldcom menggunakan sumber pendanaan dari luar atau utang.

 Worldcom bukan satu-satunya perusahaan yang memiliki masalah keuangan

pda saat itu, perusahaan lain yang mengalami masalah keuangan antara lainQwest

Communications, Global Crossing, Adelphia, Lucent Technologies,dan Enron.

Perusahaan-perusahaan tersebuit memiliki investasi yang besar dalam bisnis

internet. Seperti pada perusahaan tadi investor di Worldcom mengalami kerugian

besar. Nilai pasar saham perusahaan Worldcom turun dari sekitar 150 milyar

dollar (januari 2000) menjadi hanya sekitar $150 juta (1 juli 2002). Keadaan ini

mebuatan pihak manajemen berusaha melakukan praktek-praktek akuntansi untuk

menghindari berita buruk tersebut.

1.2. Masalah Dalam Kasus

Pada awal tahun 2000 perusahaan komunikasi tersebut sudah mulai

mengalami kemerosotan yang disebabkan oleh pendapatan mengalami

penurunan dan utang semakin banyak.Nilai saham juga terus mengalami

penurunan. Melihat kondisi tersebut Bernard Ebbers sebagai CEO, Scott

Sullivan sebagai CFO dan David Myers sebagai auditor senior memutuskan

mengambil langkah keluar dengan cara mengubah laporan keuangan. Ada dua

cara yang mereka tempuh. Yang pertama, mereka membukukan ‘line cost‘

sebagai pemasukan, padahal pada kenyataannya merupakan pengeluaran. Dan

yang kedua, mereka meningkatkan pendapatan dengan entri akun palsu yang

ditulis sebagai “akun pendapatan perusahaan yang tidak teralokasi”. Dan

dilaporkan sekitar $ 3,005 milyar telah salah diklasifiksi pada tahun 2001,

sementara sisanya sekitar $ 797 juta pada triwulan pertama tahun 2002

berdasarkan data WorldCom $14,7 milyar pada tahun 2001 disajikan sebagai
biaya.Dengan memindahkan akun beban kepada akun modal, WorldCom

mampu menaikkan pendapatan atau laba. WorldCom mampu menaikan laba

karena akun beban dicatat lebih rendah, sedangkan akun aset dicatat lebih

tinggi karena beban kapitalisasi disajikan sebagai beban investasi.

Dalam laporannya pada 25 Juni Worldcom mengakui bahwa perusahan

mengklasifikasikan lebih dari $ 3,8 milyar untuk beban jaringan sebagai

pengeluaran modal. beban jaringan adalah beban yang dibayar oleh Worldcom

kepada perusahaan lain untuk jaringan telekomunikasi, seperti biaya akses dan

biaya pengiriman pesan bagi Worldcom. Dilaporkan sekitar $ 3,005 milyar telah

salah diklasifiksi pada tahun 2001, sementara sisanya sekitar $ 797 juta

pada triwulan pertama tahun 2002.berdasarkan data Worldcom $14,7 milyar

pada tahun 2001 disajikan sebagai biaya.

Dengan memindahkan akun beban kepada akun modal, Worldcom mampu

menaikkan pendapatan atau laba. Worldcom mampu menaikan laba karena akun

beban dicatat lebih rendah, sedangkan akun aset dicatat lebih tinggi karena beban

kapitalisasi disajikan sebagai beban investasi. Kalau hal itu tidak terdeteksi

praktek ini akan berakibat pendapatan bersih yang lebih rendah dalam tahun-tahun

brikutnya. Karena beban kapitalisasi jaringan tersebut akan didepresiasikan.secara

esensi beban kapitalisasi jaringan akan memungkinkan perusahaan untuk

mengalokasikan biyanya dalam beberapa tahun dimasa depan, mungkin antara 10

tahun bahkan lebih.

 Staf akuntan Worldcom telah diwawancara sebelum tanggal 25 Juni. Pada

Maret 2002 SEC meminta data dari perusahaan berupa item-item yang

berhubungan dengan Laporan Keuangan. Termasuk didalamnya :

1. komisi penjualan dan tagihan-tagihan yang bermasalah

2. sanksi administrsi terhadap pendapatan yang berhubungn dengan

pelanggan dalam sekala besar

3. kebijakan akuntansi untuk merger

4. pinjaman kepada CEO

5. integrasi sistem komputer Worldcom dengan MCI

6. analisis ekspektasi pendapatan saham WC

Pada 1 Juli 2002 worldcom mengumumkan bahwa akun cadangan di

Worldcom juga diinvestigasi/diperiksa. Perusahaan membuat akun ini untuk

mengantisipasi kejadian-kejadian luar biasa yang tidak dapat diprediksi. Seperti

utang pajak tahun depan. Seharusnyaakun ini tidak boleh dimanipulasi untuk

memperoleh pendapatan. 8 Agustus, Worldcom mengakui bahwa mereka telah

menggunakan akun cadangan secara tidak benar. Dakwaan yang dilaporkan pada

tanggal 28 agustus adalah bahwa akun cadangan dikurangi untuk menutupi biaya

jaringan yang telah dikapitalisasi.

1.3. Tekanan Konflik Dalam Organisasinya

Menurut laporan pers, Cynthia Cooper dan tim audit internalnya tidak

tahu tentang manipulasi akuntansi yang tidak biasa sampai Maret 2002. Tidak

sampai seorang eksekutif yang khawatir di divisi WorldCom mengatakan

kepada Cynthia tentang penanganan pengeluaran tertentu di divisinya. Pada

saat itu, Cynthia mengetahui bahwa tim akuntansi kantor perusahaan telah

mengambil $ 400 juta dari rekening cadangan divisi untuk meningkatkan

pendapatan terkonsolidasi WorldCom.

Ketika Cynthia dan timnya mengejar masalah ini dengan CFO

WorldCom, Scott Sullivan, dia segera menghadapi perlawanan dan tekanan yang

luar biasa. Kenyataannya, Sullivan memberi tahu Cynthia bahwa tidak ada

masalah dan bahwa audit internal tidak boleh difokuskan pada masalah ini. Dia

menerima reaksi yang sama ketika dia mendekati auditor eksternal di Arthur

Andersen, yang mengatakan Cynthia tidak ada masalah sama sekali dengan

perlakuan akuntansi.

Dalam waktu dua bulan 3 pada akhir Mei 20023, Cynthia dan timnya

telah memecahkan masalah aspek utama dari penipuan. Mereka menemukan

bahwa perusahaan telah secara salah mengkapitalisasi miliaran dolar biaya

sewa jaringan sebagai aset dalam buku-buku WorldCom. Alat penghalau

akuntansi memungkinkan perusahaan untuk melaporkan laba sebesar $ 2,4 miliar,

bukan kerugian $ 662 juta.

Pada tanggal 11 Juni 2002, Scott Sullivan memanggil Cynthia ke kantornya

menuntut untuk mengetahui apa yang sedang terjadi dengan investigasinya.

Pada pertemuan itu, Sullivan meminta Cynthia untuk menunda investigasi

auditnya hingga akhir tahun. Cynthia menghadap dan memberi tahu Sullivan

pada pertemuan itu bahwa penyelidikan akan berlanjut. Bayangkan tekanan

yang dirasakan Cynthia saat menghadapi bosnya, percaya bahwa dia menutupi

penipuan akuntansi besar.

 Cynthia memutuskan untuk melupakan bahwa Sullivan adalah

kepalanya, yang merupakan pertaruhan besar untuknya. Dia tidak hanya akan

mempertaruhkan karirnya, tetapi dia juga secara pribadi akan menderita setelah

devaluasi investasinya dalam saham WorldCom. Lebih jauh lagi, kemungkinan

dia akan mengalami penolakan dari orang lain disekitar kota karena mengganggu

hal yang baik. Bagaimanapun, pada hari berikutnya, 12 Juni 2002, Cynthia

menghubungi Max Bobbitt, ketua komite audit WorldCom. Merasa tekanan luar

biasa dari pertemuan itu, Cynthia membersihkan barang-barang pribadi dari

mejanya hari itu untuk mengantisipasi reaksi yang mungkin dia hadapi.

Komite audit menginstruksikan Scott Sullivan untuk mendokumentasikan

posisinya secara tertulis. Empat hari kemudian, pada 24 Juni 2002, Sullivan

mengajukan memo tiga halaman yang membenarkan perlakuan akuntansinya.

Tema utama argumennya adalah bahwa WorldCom dibenarkan dalam

mengklasifikasikan biaya sewa sebagai aset. Biaya, dalam pandangannya,

terkait dengan pembayaran untuk kapasitas jaringan yang akan digunakan di

tahun-tahun mendatang ketika permintaan bisnis meningkat dan pelanggan

baru ditambahkan ke jaringan WorldCom. Intinya, dia berpendapat bahwa

perusahaan perlu mengeluarkan uang untuk kapasitas jaringan tambahan untuk

menarik pelanggan baru untuk bergabung.

Kebanyakan ahli sepakat bahwa pembenarannya adalah "peregangan" yang

terbaik. Perusahaan lain dalam industri tidak menggunakan pendekatan yang

sama terhadap akuntansi dan malah membebankan biaya sewa jaringan pada saat

terjadinya. Komite audit tidak membeli argumen Sullivan. Kemudian pada

hari itu, komite audit memberi tahu Sullivan dan pengontrol WorldCom, David

Myers, bahwa mereka akan diberhentikan jika mereka tidak mengundurkan diri

sebelum rapat dewan pada hari berikutnya. Myers mengundurkan diri, tetapi

Sullivan menolak, dan dipecat. Pada bulan Agustus 2002, Sullivan telah didakwa

oleh grand jury. Keesokan harinya WorldCom mengumumkan penipuan

kepada publik dan pembukaan perusahaan publik terbesar Mississippi

dimulai. Segera perusahaan akan mengalami kebangkrutan

1.4. Pertanyaan Studi Kasus

1. Pada saat Cynthia Cooper menemukan penipuan akuntansi, WorldCom

tidak memiliki proses whistleblower hotline di tempat. Sebaliknya, Cynthia

mengambil risiko signifikan ketika ia melangkahi kepala Scott Sullivan dan

memberi tahu ketua komite audit atas temuannya. Melakukan pencarian di

Internet untuk menemukan salinan Sarbanes − Oxley Act of 2002. Ringkas

persyaratan Bagian 301.4 dari Undang-Undang.

Jawaban :

Dalam sebuah organisasi, ketika berpikir tentang “meniup peluit”,

seorang individu akan mempertimbangkan cara terbaik untuk meningkatkan

keprihatinan dan juga bagaimana untuk meminimalkan potensi risiko untuk

diri sendiri. Umumnya, di satu sisi, whistleblower ingin mengungkapkan

keprihatinan berani dan benar; di sisi lain, whistleblower mungkin takut

tekanan besar dan ejekan yang luar biasa, bahkan kadang-kadang ancaman

kematian dari pihak yang berkepentingan. Dalam hal ini, karena WorldCom
tidak memiliki proses whistleblower hotline, Cynthia Cooper, mantan Wakil

Presiden Internal Audit, mengambil risiko secara signifikan dan hambatan

yang luar biasa untuk memberitahu audit ketua panitia dari temuannya.

Seperti kebanyakan whistleblower, Cynthia menghadapi krisis seumur

hidup. Semua yang ia alami begitu kuat bahwa hal itu sangat sulit untuk

orang-orang biasa untuk menjalani dan bersikeras. Dalam bangun dari

skandal Enron dan WorldCom, Sarbanes-Oxley Act diperkenalkan.

Bagian 301,4 UU adalah sebagai berikut: bagian 301,4 Setiap komite

audit harus menetapkan prosedur untuk - penerimaan, retensi, dan

pengobatan pengaduan yang diterima oleh penerbit mengenai akuntansi,

kontrol akuntansi internal, atau masalah audit; dan kerahasiaan, anonim

pengajuan oleh karyawan penerbit keluhan mengenai akuntansi atau audit

yang dipertanyakan.

Pertama, Bagian 301,4 UU mewajibkan setiap komite audit dari

perusahaan publik harus menetapkan prosedur untuk penerimaan, retensi

dan pengobatan pengaduan yang diterima oleh perusahaan mengenai

akuntansi, kontrol akuntansi internal, atau masalah audit. Dengan cara ini,

dengan mendirikan prosedur pengaduan, komite audit menyediakan

pedoman dan menunjukkan arah bagi individu yang berpikir tentang

“meniup peluit”, terutama bagi orang yang memiliki niat untuk

mengungkapkan kekhawatiran tetapi merasa bingung. Kemudian, Bagian

301,4 UU mewajibkan setiap komite audit dari perusahaan publik harus

menetapkan prosedur untuk memastikan keluhan mengobati rahasia dan

 membuat proses pengajuan anonim bagi karyawan mengungkapkan

keprihatinan mereka tentang akuntansi atau audit yang dipertanyakan. Sejak

whistleblower mungkin menghadapi tekanan besar dan hambatan luar biasa,

prosedur whistleblowing tidak hanya mendorong individu untuk

mengungkapkan, tetapi juga melindungi whistleblower, kadang-kadang

bahkan menyelamatkan nyawa mereka. Dan apa lagi, sebagai prosedur

pengaduan bersifat rahasia dan anonim, kriminal akan tidak menyadari

whistleblowing dan penyelidikan tidak akan digagalkan. Singkatnya, dengan

mendirikan prosedur pengaduan sesuai dengan Bagian 301,4 dari Sarbanes-

Oxley Act of 2002, untuk satu hal, itu mendorong individu untuk

mengungkapkan dan pada saat yang sama melindungi mereka; untuk yang

lain, itu meningkatkan komunikasi internal organisasi dan juga membantu

perusahaan untuk menemukan kekhawatiran sebelum menjadi masalah

serius.

2. Gunakan Internet untuk melakukan penelitian yang terkait dengan proses

whistleblower. Menyiapkan laporan yang merangkum karakteristik utama

untuk pengoperasian hotline whistleblower korporasi yang efektif. Pastikan

untuk menyoroti potensi jebakan yang harus dihindari.

Jawaban :

Menurut Pasal 301 (4) UU Sarbanes-Oxley (2002) 1, Komite Audit

harus menetapkan sistem untuk mengumpulkan dan menyelesaikan keluhan

dari karyawan, dalam hal bahwa masalah ini menjadi berbagai isu keuangan
dan akuntansi yang berada di luar kontrol untuk dewan perusahaan. Untuk

pengajuan anonim dan rahasia dalam prosedur, kami menyebutnya

“Whistleblowing” Prosedur. Ini adalah cara yang efektif untuk menjamin

whistleblower mengidentifikasi keprihatinan serius dalam penyimpangan

dalam akuntansi, audit atau perbankan hal di sebuah perusahaan,

memastikan komite audit dapat mengungkapkan penipuan. Meskipun

prosedur ini anonim dan rahasia, harus memastikan bahwa penyampaian

keluhan secara langsung disampaikan kepada komite audit. Setiap orang

atau pihak lain tidak memiliki kesempatan untuk ikhtisar atau menyaring

keluhan sebelum komite audit menerima keluhan. Oleh karena itu, prosedur

whistleblower harus dilihat oleh komite audit dewan yang berarti bahwa

akan menjamin kerahasiaan pelapor. Mungkin itu juga mendorong

karyawan untuk menjadi lebih integritas. Sebagai efektif mengawasi oleh

komite audit, whistleblower potensial tidak bisa khawatir keprihatinan

mereka tentang anonimitas dan ingin memberikan tips untuk membantu

komite audit untuk menimpa penipuan. Kemudian, dengan tingkat

kerahasiaan tinggi dan kepercayaan, Melalui internet, kita bisa tahu bahwa

ada perusahaan lainnya menggunakan prosedur whistleblowing pertahanan

penipuan selama pengendalian internal.

Sejak Undang-Undang Sarbanes-Oxley tahun 2002, banyak

perusahaan publik, organisasi swasta telah menerapkan hotline

whistleblower untuk membantu mereka menjaga jauh kegiatan ilegal

tentang akuntansi, audit, atau apapun tentang manfaat. Menurut ACFE ini
2012 Laporan kepada Nation pada Occupational Penipuan dan Abuse2,

kemungkinan penipuan ditemukan di organisasi menggunakan hotline

whistleblower lebih bahwa organisasi tanpa hotline whistleblower. Dalam

proses whistleblower, bagian yang paling penting adalah tentang

mengumpulkan tips keluhan. Untuk operasi dari hotline whistleblower

perusahaan yang efektif adalah metode yang valid langsung melaporkan

kepada komite audit. Mungkin itu juga lebih aman daripada ponsel secara

berkala melaporkan keluhan kepada komite audit atau organisasi lain harus

menerima pesan. Untuk menerima pesan tentang tidak jujur di tempat kerja,

whistleblower hotline adalah salah satu cara yang efektif untuk membantu

perusahaan atau organisasi membatasi kerugian dan satu alat yang ampuh

untuk memerangi penipuan, terutama untuk auditor internal. Hotline

whistleblower menghindari anggota dewan menghubungi karyawan yang

tidak menguntungkan secara langsung dan melindungi sumber keluhan.

Juga, Ketika kerahasiaan dan anonimitas yang dekat valid, perangkap

program whistleblower tidak dapat dihindari.

Karyawan tidak bisa mempercayai proses untuk memberikan tips

berguna penipuan, dan mereka akan perhatian penipuan yang terungkap

bahkan jika mereka telah menyerahkan kekhawatiran potensial. Kemudian

jika manajemen perusahaan atau organisasi memiliki kemampuan untuk

melihat keluhan apa whistleblower disampaikan sebelum mereka

menyerahkan kepada komite audit atau auditor internal, risiko bahwa

penipuan yang tidak bisa mengungkapkan ke publik adalah ada kapan saja.
 Di sisi lain, setelah whistleblower tahu kerahasiaan dan anonimitas tidak

valid, itu akan mengambil banyak waktu untuk menyelidiki kebenaran

karena orang yang menggunakan hotline untuk mengeluh bisa diperlukan

untuk membeli ancaman atau godaan dari uang dan manfaat. Oleh karena

itu, komite audit harus melakukan yang terbaik untuk menjamin kerahasiaan

dan anonimitas dari prosedur whistleblower untuk mengungkapkan

penipuan di perusahaan, organisasi atau suatu tempat perlu membenarkan

3. Sebagai Wakil Presiden Audit Internal, Cynthia Cooper melaporkan

langsung ke CFO WorldCom, Scott Sullivan, dan tidak ke CEO atau komite

audit. Meneliti standar profesional Institute of Internal Auditors untuk

mengidentifikasi rekomendasi untuk jalur pelaporan organisasi dari otoritas

yang sesuai untuk fungsi audit internal yang efektif dalam suatu organisasi.

Jawaban :

Seperti yang kita membuat referensi ke Standar Internasional untuk

Praktik Profesional Audit Internal (disebut sebagai “Standar” dalam teks

ini), yang dikeluarkan oleh lembaga Auditor Internal, kita bisa menemukan

topik yang relevan dengan situasi WorldCom.

“Kegiatan audit internal harus independen, dan auditor internal harus

objektif dalam melakukan pekerjaan mereka. ...... Kemerdekaan adalah

kebebasan dari kondisi yang mengancam kemampuan aktivitas audit

internal untuk melaksanakan tanggung jawab audit internal secara berisi.

”3
 Hal ini jelas bahwa dalam kasus WorldCom, independensi auditor

internal, fundaments penting dari sebuah sistem audit internal yang efektif,

telah rusak. Hal ini disebabkan oleh tidak pantas pelaporan garis WorldCom

otoritas. Ketika orang yang auditor internal menyelidiki, terjadi untuk

menjadi orang, kepada siapa auditor internal seharusnya melaporkan pada

saat yang sama, auditor internal mungkin gagal untuk menahan tanggung

jawab mereka, karena kurangnya kemerdekaan. Dalam struktur perusahaan

WorldCom, kepala departemen audit internal dilaporkan langsung kepada

CFO. Jadi ketika Cynthia Cooper mengetahui bahwa ada masalah perhatian

dalam penanganan biaya tertentu, mengikuti prosedur perusahaan dia pergi

ke CFO perusahaan, Scott Sullivan. Kemudian Sullivan, yang suspectable

diselidiki auditor internal, hanya mengatakan VP dari IA bahwa semuanya

OK dan memintanya untuk menghentikan penyelidikan. pengaturan tersebut

secara serius menghambat independensi auditor internal. CFO memiliki

kewenangan untuk mencampuri internal auditor dengan melaksanakan

tanggung jawab mereka. Dalam hal ini Cooper bertahan dalam tekanan

untuk mengambil spekulasi pada karirnya dengan pergi lebih CFO dan

langsung dilaporkan kepada komite audit, dan untungnya dia menang. Tapi

hal-hal mungkin ternyata bahwa CFO benar tentang keprihatinan auditor

internal. Akibatnya, CFO tentu akan terganggu oleh gerakan yang tidak sah

auditor internal. Imaginably, auditor internal akan dihukum berat, atau

bahkan kehilangan pekerjaan mereka. Takut kemungkinan konsekuensi

negatif, auditor internal dapat mengakui. Hal ini jelas bahwa seperti jenis
struktur organisasi yang ditimbulkan pembatasan besar pada auditor

internal, dan independensi mereka terancam tidak diragukan lagi. Tapi hal-

hal mungkin ternyata bahwa CFO benar tentang keprihatinan auditor

internal. Akibatnya, CFO tentu akan terganggu oleh gerakan yang tidak sah

auditor internal. Imaginably, auditor internal akan dihukum berat, atau

bahkan kehilangan pekerjaan mereka. Takut kemungkinan konsekuensi

negatif, auditor internal dapat mengakui. Hal ini jelas bahwa seperti jenis

struktur organisasi yang ditimbulkan pembatasan besar pada auditor

internal, dan independensi mereka terancam tidak diragukan lagi. Tapi hal-

hal mungkin ternyata bahwa CFO benar tentang keprihatinan auditor

internal. Akibatnya, CFO tentu akan terganggu oleh gerakan yang tidak sah

auditor internal. Imaginably, auditor internal akan dihukum berat, atau

bahkan kehilangan pekerjaan mereka. Takut kemungkinan konsekuensi

negatif, auditor internal dapat mengakui. Hal ini jelas bahwa seperti jenis

struktur organisasi yang ditimbulkan pembatasan besar pada auditor

internal, dan independensi mereka terancam tidak diragukan lagi. auditor

internal dapat mengakui. Hal ini jelas bahwa seperti jenis struktur organisasi

yang ditimbulkan pembatasan besar pada auditor internal, dan independensi

mereka terancam tidak diragukan lagi. auditor internal dapat mengakui. Hal

ini jelas bahwa seperti jenis struktur organisasi yang ditimbulkan

pembatasan besar pada auditor internal, dan independensi mereka terancam

tidak diragukan lagi.

 Standar telah memberikan panduan tentang bagaimana untuk

menempatkan independensi auditor internal di bawah perlindungan suara.

“Untuk mencapai tingkat kemandirian yang diperlukan untuk secara efektif

melaksanakan tanggung jawab aktivitas audit internal, eksekutif

pemeriksaan kepala memiliki akses langsung dan tidak dibatasi kepada

manajemen senior dan papan. Hal ini dapat dicapai melalui hubungan

dual-pelaporan.”4

Kita bisa melihat elemen-elemen penting dalam membangun sistem

auditor internal yang efektif adalah garis pelaporan organisasi otoritas. Dan

standar memberikan saran lebih lanjut rinci.

“Eksekutif Audit kepala harus melaporkan ke tingkat dalam organisasi yang

memungkinkan aktivitas audit internal untuk memenuhi tanggung

jawabnya.5Dan “Kegiatan audit internal harus bebas dari campur tangan

dalam menentukan lingkup audit internal, melakukan pekerjaan, dan

mengkomunikasikan hasil.”6

Menurut Standard rekomendasi, kesimpulan kami adalah bahwa

langkah yang diperlukan adalah untuk mengatur jalur pelaporan auditor

internal yang tepat. Alih-alih melaporkan kepada supervisee sendiri, otoritas

independen dari manajemen akan sesuai untuk menangani temuan auditor

internal. komite audit dewan adalah pilihan yang cocok. Hal ini terdiri dari

direktur non-eksekutif independen saja. Hal ini juga dibebankan dengan

tanggung jawab untuk memastikan perusahaan memiliki sistem

pengendalian internal yang efektif, termasuk sistem audit internal. “Ini

 memperkuat posisi fungsi audit internal, dengan menyediakan tingkat yang

lebih besar kemerdekaan dari manajemen.”7pengaturan tersebut dapat

meningkatkan independensi auditor internal, karena komite itu sendiri

adalah independen dari manajemen. Ini akan memastikan bahwa kerja audit

internal ini tidak terpengaruh dan tepat waktu diungkapkan kepada dewan,

juga langkah-langkah untuk memecahkan masalah yang terdeteksi akan

dilaksanakan oleh manajemen, di bawah pengawasan dewan. Selain jalur

pelaporan yang tepat, komite audit juga harus memainkan peran lebih dalam

aspek lain untuk meningkatkan independensi auditor internal. Sebagai

contoh, komite audit bisa mengawasi hal-hal seperti mengevaluasi kinerja

auditor internal, menunjuk dan pemberhentian auditor internal, pelatihan

auditor internal dan sebagainya.

4. Lakukan pencarian di Internet untuk menemukan salinan Sarbanes − Oxley

Act of 2002 dan meringkas persyaratan Pasal 406 dari Undang-Undang.

Kemudian, cari situs web SEC (www.sec.gov) untuk menemukan Aturan

Terakhir SEC: “Pengungkapan yang Diperlukan oleh Bagian 406 dan 407

dari Sarbanes− Oxley Act of 2002 [Rilis No. 33-8177]. Ringkaslah aturan

SEC terkait penerapan persyaratan Pasal 406.

Jawaban:

Bagian 406 dari Sarbanes-Oxley Act8 mengarahkan SEC untuk

mengeluarkan peraturan yang mengharuskan perusahaan yang tunduk pada

persyaratan pelaporan Bagian 13 (a) atau 15 (d) dari Exchange Act untuk
mengungkapkan apakah atau tidak dan jika tidak, alasan untuk itu, penerbit

tersebut telah mengadopsi kode etika forsenior petugas keuangan, berlaku

kepada petugas keuangan kepala sekolah dan pengawas keuangan atau

petugas akuntansi pokok, atau orang yang melakukan fungsi yang sama.

Bagian 406 juga mensyaratkan bahwa SEC merevisi peraturan mengenai

hal-hal yang memerlukan pengungkapan prompt pada Form 8-K (atau

penggantinya setiap rusak) untuk meminta pengungkapan langsung, dengan

cara pengajuan bentuk seperti, diseminasi oleh internet atau dengan cara

elektronik lainnya oleh setiap penerbit setiap perubahan atau pengabaian

kode etik untuk pejabat keuangan senior.

Menurut Bagian 406, istilah '' kode etik '' berarti standar seperti yang

cukup diperlukan untuk promote:

1) perilaku jujur dan etis, termasuk penanganan etika konflik aktual

atau kepentingan antara hubungan pribadi dan profesional;

2) pengungkapan penuh, adil, akurat, tepat waktu, dan dapat

dimengerti dalam laporan periodik diperlukan yang akan diajukan

oleh penerbit; dan

3) kepatuhan terhadap peraturan pemerintah dan peraturan yang

berlaku.

Pada bulan Maret 2003, SEC mengadopsi aturan akhir nya,

“Pengungkapan Diperlukan oleh Bagian 406 dan 407of Sarbanes-Oxley

Act of 2002 [Pers No. 33-8177]”.9Aturan akhir mengharuskan

perusahaan untuk mengungkapkan apakah telah mengadopsi kode etik

 yang berlaku untuk petugas pendaftar utama eksekutif, pejabat keuangan

pokok, pejabat utama akuntansi atau controller, atau orang melakukan

fungsi yang sama. Jika perusahaan belum mengadopsi kode tersebut

etik, harus menjelaskan mengapa tidak melakukannya.Setelah

mempertimbangkan komentar, SEC berpikir bahwa itu adalah tepat dan

konsisten dengan tujuan dari Undang-Undang Sarbanes-Oxley untuk

memperluas ruang lingkup aturan di bawah Bagian 406 untuk

menyertakan pejabat eksekutif utama perusahaan, seperti yang

diusulkan.

Adapun definisi istilah "kode etik", aturan akhir menjelaskannya

sebagai standar tertulis yang cukup dirancang untuk mencegah kesalahan

dan untuk mempromosikan:

 Jujur dan etis perilaku, termasuk penanganan etika konflik aktual

atau kepentingan antara hubungan pribadi dan profesional;

 pengungkapan penuh, adil, akurat, tepat waktu, dan mudah

dipahami dalam laporan dan dokumen bahwa file pendaftar

dengan, atau tunduk kepada, Komisi dan dalam komunikasi

publik lainnya yang dibuat oleh pendaftar;

 Kepatuhan yang berlaku pemerintah hukum, aturan dan

peraturan;

 pelaporan internal yang cepat kepada orang atau orang yang

diidentifikasi dalam kode pelanggaran kode yang sesuai; dan

 Akuntabilitas untuk kepatuhan terhadap kode.

 Garpu kedua, ketiga, keempat dan kelima dari definisi yang diusulkan

ini adalah lebih luas daripada persyaratan yang ditentukan oleh Pasal 406

dari Undang-Undang Sarbanes-Oxley, tetapi dimaksudkan untuk

melengkapi persyaratan yang terkandung dalam Undang-Undang.SEC telah

menambahkan instruksi untuk kode etik barang pengungkapan yang

menunjukkan bahwa perusahaan mungkin memiliki kode terpisah etik untuk

berbagai jenis petugas. instruksi tersebut juga mengklarifikasi bahwa

ketentuan kode perusahaan etik yang membahas unsur-unsur yang

tercantum dalam definisi dan berlaku untuk petugas yang mungkin menjadi

bagian dari kode yang lebih luas yang membahas isu-isu tambahan dan

berlaku untuk orang tambahan, seperti semua pejabat eksekutif dan direksi

dari perusahaan.

SEC mengusulkan untuk meminta sebuah perusahaan untuk

mengajukan salinan kode etik sebagai sebuah pameran laporan tahunan dan

menyediakan tiga metode alternatif untuk membuat kode etik mereka

tersedia untuk umum.

 Pertama, perusahaan dapat mengajukan salinan kode etik dan

alamat elemen tertentu sebagai sebuah pameran untuk

laporan tahunannya.

 Atau, sebuah perusahaan dapat memposting teks kode etik,

atau bagian yang relevan daripadanya, di situs internet nya

(pada Formulir 10-K, 10-KSB, 20-F atau 40-F)

  Sebagai alternatif lain, perusahaan dapat memberikan suatu

usaha dalam laporan tahunannya pada salah satu bentuk ini

untuk memberikan salinan kode etik untuk setiap orang tanpa

biaya atas permintaan.

Adapun lokasi kode pengungkapan etika, SEC mengharuskan Sebuah

perusahaan harus menyertakan kode baru pengungkapan etika dalam

laporan tahunannya diajukan pada Form 10-K, 10-KSB, 20-F atau 40-F.

Sebuah perusahaan publik juga akan diminta untuk segera mengungkapkan

amandemen, dan keringanan dari, kode etik yang berkaitan dengan setiap

petugas tersebut.

Konsisten dengan mandat ini, dan sesuai dengan keputusan SEC juga

mengharuskan perusahaan untuk mengungkapkan apakah executive officer

utamanya adalah tunduk pada kode etik, SEC adalah menambahkan item ke

daftar Form 8-K memicu peristiwa membutuhkan pengungkapan :

 Sifat dari setiap perubahan kode perusahaan etik yang

berlaku untuk pejabat eksekutif utamanya, petugas

keuangan kepala sekolah, pejabat utama akuntansi atau

controller, atau orang yang melakukan fungsi yang sama;

dan

 Sifat pengabaian apapun, termasuk pengabaian implisit,

dari penyediaan kode etik yang diberikan oleh

perusahaan untuk salah satu petugas ditentukan, nama

 orang kepada siapa perusahaan diberikan pengabaian dan

tanggal pengabaian.

5. Seringkali kehidupan whistleblower melibatkan cemoohan dan

pengawasan yang luar biasa dari orang lain, meskipun melakukan "hal

yang benar." Jelaskan pandangan Anda tentang mengapa para

whistleblower menghadapi rintangan luar biasa sebagai akibat dari

membawa tindakan tidak pantas dari orang lain ke cahaya.

Jawaban :

1. Hambatan datang dari konflik etika profesional whistleblower dan

kepentingan pribadi. Untuk menjadi karyawan obyektif dan lurus,

whistleblower harus mengungkapkan salah saji material, terutama penipuan

dari perusahaan mereka, tetapi tindakan ini harus menyakiti mereka sendiri

kepentingan keuangan atau kepentingan lainnya. Kita dapat menemukan

contoh mendukung Cynthia Cooper, mantan Wakil Presiden Internal Audit

di WorldCom. Ketika dia memutuskan untuk menyelidiki dan

mengungkapkan manipulasi akuntansi yang tidak biasa WorldCom untuk

melaksanakan tanggung jawab, dengan tidak hanya mempertaruhkan

karirnya, termasuk promosi, kerja di masa depan dan pensiun, tetapi juga

devaluating investasi pribadinya di saham WorldCom.

2. Stakeholder perusahaan memberikan tekanan sosial yang besar untuk

whistleblower. Jika sebuah perusahaan terjebak dalam krisis kepercayaan

setelah pelapor melakukan “hal yang benar” dan kemudian kebangkrutan,

ribuan karyawan akan kehilangan pekerjaan dan pensiun mereka untuk hidup

dasar masa depan, seperti 50.000 karyawan tersebut bekerja untuk

 WorldCom. Untuk posisi pemegang saham dan kreditur dari perusahaan

mati ini, mereka juga menderita erosi serius investasi atau merekap iutang.

Semua di atas pemangku kepentingan, dalam batas tertentu, tidak ingin

melihat konsekuensi dari operasi buruk dari perusahaan yang terkait

terungkap. Oleh karena itu whistleblower menjadi “penjahat” dari mereka.

Dalam rangka memenuhi keuntungan mereka sendiri, para pemangku

kepentingan dapat mengintimidasi auditor internal, whistleblower, dan lebih

memilih mereka untuk menjaga kebenaran sebagai rahasia.

3. manajemen dan mengabaikan regulator pengendalian internal (termasuk

CEO, Fungsi Internal Audit, dan Komite Audit dan sebagainya). Dalam

kasus WorldCom, CEO perusahaan tidak mengerti istilah pengendalian

internal dan bawahan bahkan dilarang menggunakannya. Selain itu, audit

internal meninggalkan tugas terkait audit keuangan di tangan auditor

eksternal, Arthur Andersen, kehilangan independensi audit eksternal.

Namun, Andersen gagal untuk mencapai tujuan ini. Selain itu, ketua komite

audit tertunda untuk mengambil tindakan berdasarkan laporan investigasi

whistleblower ini pada awalnya. Ketidaktahuan pengendalian internal

menghalangi whistleblower untuk menyalakan penipuan kepada publik.

Tidak pantas laporan saja dari auditor internal kendala lain bagi pelapor.

Dalam kasus WorldCom, auditor internal, Cooper, hanya dimiliki hak

terbatas untuk mengungkapkan soal dia menemukan. Biasanya, dia harus

langsung melapor ke CFO, Scott Sullivan, sementara sayangnya Sullivan

sebenarnya adalah salah satu penjahat utama penipuan keuangan WorldCom.

Dalam situasi ini, Cooper menghadapi perlawanan yang luar biasa dan tekanan

dari CFO pada masa menyelidiki manipulasi akuntansi yang tidak biasa
 WorldCom. Semua dalam semua, dalam rangka mewujudkan efektivitas fungsi

audit internal, auditor internal harus langsung melapor ke komite audit, bukan

melaporkan manajemen puncak departemen keuangan.

6. Jelaskan karakteristik pribadi yang harus dimiliki seseorang untuk

menjadi pengungkap fakta yang efektif. Saat Anda menyiapkan daftar

Anda, pertimbangkan apakah Anda pikir Anda telah mendapatkan apa

yang diperlukan untuk menjadi pengungkap masalah.

Jawaban :

Biasanya, whistleblower menghadapi tekanan yang luar biasa dan

tahan dari orang-orang senior dan klaim mereka tidak segera memeluk

sebagai kebenaran. Mereka mengalami kesulitan pribadi melalui

pengalaman mereka. Ada banyak karakteristik yang sangat diperlukan bagi

seseorang untuk menjadi whistleblower yang baik. Di antara hal-hal, rasa

yang kuat dari keberanian dan keyakinan adalah bagian lain yang diperlukan

untuk menjadi whistleblower yang baik. Ketika mereka melakukan

pekerjaan mereka, whistleblower pasti akan merugikan kepentingan orang

lain, terutama orang-orang memiliki kekuatan di tangan mereka.

Whistleblower mungkin menghadapi intimidasi dari orang-orang yang lebih

senior yang minat menderita perilaku Anda. Ketika Cynthia Cooper

ditemukan kelainan, ia membawa hal untuk CFO WorldCom dan mendapat

reaksi keras dari atasan langsung nya. Tapi dia tidak membiarkan intimidasi

dari bosnya meredam kekhawatiran nya tentang mendapatkan kebenaran.

Cooper terdiri mengungkapkan temuannya ketua komite audit, sementara

 dia siap untuk pemecatan mungkin dia. Selama penyelidikan berikutnya,

dilihat sebagai tersangka potensial, dia adalah seorang wanita dengan

keyakinan yang kuat dan selalu muncul sebagai seorang wanita tak kenal

takut kepada dunia.

Untuk menjadi whistleblower yang efektif, seseorang juga harus

menjadi semacam sensitif. Mereka harus memiliki pengetahuan mendalam

tentang perusahaan mereka dan apa perusahaan mereka harus melakukan.

Mereka tahu bagaimana perusahaan dioperasikan dan dengan cara apa hal-

hal yang seharusnya dilakukan. Kelainan minor akan terdeteksi oleh sifat

hati-hati dan kelainan menimbulkan perhatian mereka untuk memutuskan

apakah perlu untuk melakukan penyelidikan lebih lanjut. Hal ini juga

membuat rajin bagian dari karakteristik penting dari pelapor. Sebuah

whistleblower yang efektif harus rajin untuk mendeteksi apakah ada

beberapa kesalahan yang terjadi atau akan terjadi. Setiap ketidaktahuan atau

delay akan sampai batas tertentu.

7. Anggaplah seorang anggota keluarga dekat datang kepada Anda dengan

informasi tentang potensi penipuan di majikannya. Persiapkan ringkasan

saran yang akan Anda tawarkan saat dia mempertimbangkan untuk

meneruskan informasi.
 Jawaban :

Kapan anggota keluarga saya memenuhi penipuan potensial pada

majikannya, saran saya untuk whistleblower adalah 7 langkah sebagai

prosedur dan panduan mental yang beberapa seperti di bawah ini.

1) menentukan fakta-fakta - untuk membantu dia mengetahui dan

menganalisis kebenaran dari potensi penipuan sebanyak mungkin. Satu

whistleblower potensial harus memiliki pemahaman yang sangat jelas dari

fakta-fakta, dalam kasus itu mungkin hanya pribadipersepsi atau emosi

atau bahkan kemudian berkembang ke prematurmengajukan pengaduan.

Jika penipuan potensial benar, ia harus mengumpulkan bukti yang cukup,

membuat fakta atau dokumentasi bukti sebanyak mungkin, kemudian juga

membuat orang salinan cadangan.

2) Daftar stakeholder yang signifikan dan menentukan isu-isu etis. Tia

whistleblower harus membuat masalah etis tepat dan mengidentifikasi

konflik kewajiban yang berbeda mungkin ada di pihak yang terlibat.

3) Untuk membantu whistleblower mengidentifikasi prinsip-prinsip dasar

yang berlaku dan peraturan atau nilai-nilai lain, seperti integritas, kualitas,

teknis dan standar profesional, kompetensi dan karena perawatan, dll

4) Whistleblower harus menentukan alternative dan membandingkan

alternatif

5) Untuk menilai konsekuensi dari alternatif tersebut. Dalam rincian :

 a. Jika whistleblower memilih untuk mengabaikan penipuan, penipuan's

individu laba yang relevan akan aman dan terus membuat penipuan

untuk sementara waktu

b. Jika ia meningkatkan kekhawatiran dengan manajemen, rekan-rekan,

Auditkomite, Ia mungkin menyoroti masalah dalam perusahaan dan

menyebabkan pembetulan mereka, atau memiliki dampak negatif pada

aspirasi karirnya jika dia masih tinggal di perusahaan

c. Jika ia mengundurkan diri, penipuan mungkin masih ada dan ia

memiliki biaya pribadi juga

6) nyata untuk membuat keputusan dan menangani penipuan.

a. Whistleblower harus menemukan cara untuk mendapatkan informasi

yang relevan tambahan dari atasannya atau kolega,

b. Informasi dan bukti yang terkumpul masih tidak bisa menangkap mata

perhatian, maka saya akan menyarankan dia untuk mengajukan

keluhan kepada organisasi terkait, seperti komite audit, audit internal

dan auditor eksternal. Selama proses pengajuan dokumen, saya akan

nasihat dia untuk mengikuti prosedur perusahaan yang didirikan untuk

mengajukan keluhan tentang integritas dan etika.

c. Jika ia memutuskan untuk meninggalkan perusahaan setelah

menunjukkan penipuan, saya akan menekankan dia untuk

mengungkapkan dan didokumentasikan semua mencatat kekhawatiran

selama ia meninggalkan sebagai cara pencegahan dan perlindungan

diri,termasuk tanggal, waktu, individu ini, topik yang dibahas, dll

 Untuk menyesuaikan whistleblower's banyak perjuangan emosional dan

tekanan. Sebagai anggota keluarga dekat, ketika orang penting dari

kehidupan yang hilang di sudut persimpangan jalan, kadang-kadang

mungkin lembah seluruh kehidupan, saya perlu untuk membujuk dia untuk

menjadi berani, untuk menangani emosi yang pertama dari peristiwa.Karena

ia mungkin merasa terlalu sulit untuk berdiri, tidak tahu bagaimana

membuat pilihan hitam atau putih, mungkin biasanya sulit untuk tidur atau

makan, terlalu stres untuk menghadapi mungkinhasil, dan sebagainya.

Mereka memang terjadi sebelumnya: paling whistleblower yang diragukan

oleh organisasi yang berbeda seperti skeptisisme awal dan juga terlibat oleh

pengaruh negatif; Sementara itu, mereka mungkin tidak dapat diterima oleh

rekan-rekan untuk efek buruk setelah mengungkapkan penipuan, seperti

kebangkrutan, menjadipenganggur, Kerugian besar dari saham perusahaan

dan pensiun, dll Oleh karena itu, panduan saya untuk dia akan mencoba

untuk meringankan tekanan, memberikan dia keberanian menghadapi

kesulitan itu, tenang untuk serius menangani masalah ini.

8. Lakukan pencarian di Internet untuk menemukan salinan Sarbanes − Oxley

Act of 2002. Baca dan buat ringkasan persyaratan Pasal 302 dari Undang-

Undang. Diskusikan bagaimana ketentuan itu akan atau tidak akan

menghalangi tindakan Scott Sullivan, CFO di WorldCom.

Jawaban :

Pasal 302. TANGGUNG JAWAB PERUSAHAAN UNTUK LAPORAN

KEUANGAN.

a. Regulasi Required

Komisi akan, dengan aturan, mengharuskan, untuk setiap perusahaan

pengarsipan laporan berkala berdasarkan bagian 13 (a) atau 15 (d) dari

Securities Exchange Act of 1934 (15 USC 78m, 78o (d)), bahwa

pejabat eksekutif atau pejabat utama dan pejabat keuangan atau pejabat

utama, atau orang yang melakukan hal serupa fungsi, sertifikasi di

setiap laporan tahunan atau kuartalan yang diajukan atau diserahkan di

bawah bagian seperti di bawah ini :

1) Petugas penandatangan telah meninjau laporan;

2) Berdasarkan pengetahuan petugas 's, laporan itu tidak mengandung

pernyataan yang tidak benar tentang fakta material atau

mengabaikannya nyatakan fakta material yang diperlukan untuk

membuat pernyataan dibuat, mengingat keadaan di mana pernyataan

tersebut dibuat, tidak menyesatkan;

3) Berdasarkan pengetahuan petugas seperti 's, laporan keuangan, dan

informasi keuangan lain yang termasuk dalam laporan, cukup hadir

dalam semua hal materi kondisi keuangan dan hasil operasi dari

penerbit sebagai, dan untuk, periode yang disajikan dalam laporan;

4) Petugas penandatangan
Bertanggung jawab untuk membangun dan memelihara kontrol internal.

Telah merancang kontrol internal seperti itu untuk memastikan bahwa

informasi material yang berkaitan dengan penerbit dan anak perusahaan

yang dikonsolidasikan diketahui oleh petugas tersebut oleh orang lain

dalam entitas tersebut, terutama selama periode di mana laporan

periodik sedang dipersiapkan.

Telah mengevaluasi efektivitas penerbit kontrol internal pada tanggal

dalam 90 hari sebelum laporan dan telah disajikan dalam laporan

kesimpulan mereka tentang efektivitas kontrol internal mereka

berdasarkan evaluasi mereka pada tanggal tersebut. Petugas

penandatangan telah mengungkapkan kepada auditor emiten dan komite

audit dewan direksi (atau orang yang memenuhi fungsi yang setara)

Semua kekurangan yang signifikan dalam desain atau operasi

pengendalian internal yang dapat mempengaruhi emiten kemampuan

untuk merekam, memproses, meringkas, dan melaporkan keuangan data

dan telah mengidentifikasi untuk auditor emiten setiap kelemahan

material dalam kontrol internal.

Penipuan apa pun, baik itu materi maupun tidak, itu melibatkan

manajemen atau karyawan lain yang memiliki signifikan peran dalam

kontrol internal emiten; dan petugas penandatangan telah

mengindikasikan dalam laporan apakah atau tidak ada perubahan

signifikan dalam kontrol internal atau dalam faktor lain yang secara
 signifikan dapat mempengaruhi kontrol internal setelah tanggal evaluasi

mereka, termasuk tindakan korektif yang berkaitan dengan defisiensi

dan material yang signifikan kelemahan.

b. FOREIGN R EINCORPORATIONS H AVE NO EFFECT

Tidak ada dalam bagian ini 302 harus diinterpretasikan atau diterapkan

dengan cara apa pun untuk mengizinkan penerbit manapun untuk

mengurangi kekuatan hukum dari pernyataan tersebut diperlukan di

bawah bagian 302 ini, oleh penerbit yang memiliki reinkorporasi atau

telah terlibat dalam transaksi lain yang mengakibatkan pengalihan

domisili perusahaan atau kantor penerbit dari di dalam Amerika Serikat

ke luar Amerika Serikat.

c. DEADLINE

Aturan yang disyaratkan oleh ayat (a) harus berlaku tidak lebih dari 30

hari setelah tanggal pemberlakuan Undang-Undang ini.

9. Dokumentasikan pandangan Anda tentang efektivitas reformasi regulasi,

seperti Sarbanes− Oxley Act of 2002, dalam mencegah dan mencegah

kecurangan pelaporan keuangan dan tindakan tidak etis lainnya. Diskusikan

apakah Anda percaya bahwa solusi untuk mencegah dan menghalangi

tindakan-tindakan tersebut lebih efektif melalui peraturan dan reformasi

hukum lainnya atau melalui pengajaran dan pengajaran tentang nilai-nilai

moral dan etika yang dilakukan di sekolah, di rumah, di gereja, atau melalui

jalan lain di luar undang-undang

Jawaban :