Kup Brevet

1
UU NO. 6 TH. 1983 TENTANG

KETENTUAN UMUM DAN
TATA CARA PERPAJAKAN SEBA
GAIMANA TELAH DIUBAH TE
RAKHIR DENGAN
UU NO. 28 TH. 2007
MENGATUR
KETENTUAN FORMAL
BAGI
PPh PPN/ PBB BPHTB PPSP

PPn B
M
Pajak lainnya yang mengacu kepada UU ini
KECUALI DIATUR TERSENDIRI

DALAM UU YANG BERSANGKUTAN
2
DASAR HUKUM
UU UU NO.6/1983 SEBAGAIMANA TELAH DIUBA

H TERAKHIR DG UU NO 28/2007
No. 49/PMK.03/2007
No. 534/KMK.04/2000
No. 535/KMK.04/2000
• No. 536/KMK.04/2000 jo No.82/KMK.04/2003
• No. 537/KMK.04/2000
• No. 538/KMK.04/2000
KEP • No. 539/KMK.04/2000
• No. 40/PMK.03/2005
MENKEU
• No. 541/KMK.04/2000 jo No.326/KMK.03/2001
• No. 542/KMK.04/2000
• No. 543/KMK.04/2000
• No. 544/KMK.04/2000 jo No.325/KMK.03/2001
• No. 545/KMK.04/2000 jo No.123/PMK.03/2006
• No. 576/KMK.04/2000 jo No.97/PMK.03/2006
• KEP-67/PJ./2004 jo PER-91/PJ./2005
• KEP-161/PJ./2001 jo PER-160/PJ./2007
• KEP-517/PJ./2000
KEP • KEP-518/PJ./2000
• KEP-519/PJ./2000 jo KEP-160/PJ./2001 jo P
DIRJEN ER-122/PJ./2006
• KEP-520/PJ./2000
• KEP-543/PJ./2000
• KEP-550/PJ./2000
• SE-02/PJ.33/2001
SE-DIRJEN • SE-13/PJ.331/2003 3
• SE-03/PJ.33/2001
WAJIB PAJAK
PASAL 1 ANGKA 1 UU KUP
ORANG PRIBADI
PEMUNGUT /
PEMOTONG PAJAK
TERTENTU
BADAN
meliputi pembayar pajak, pemotong pajak, dan pemu

ngut pajak, yang mempunyai hak dan kewajiban perp
ajakan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang
4
-undangan perpajakan.
KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI
& MELAPORKAN USAHA
PASAL 2 AYAT (1) DAN (2) UU KUP
1. KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MENDAPATKAN

NPWP :
a. Orang Pribadi
 yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas;

 yang tidak menjalankan usaha atau pekerjaan bebas,
memperoleh penghasilan yang jumlahnya telah melebihi PTKP
Setahun (PER-16/PJ/2007)
 Wanita Kawin yg dikenakan pajak secara terpisah karena hidup
terpisah berdasarkan keputusan hakim atau dikehendaki secara
tertulis berdasarkan perjanjian pemisahan penghasilan dan harta
b. Semua Badan
Setiap Wajib Pajak Hanya Diberikan Satu NPWP.
2. MELAPORKAN USAHA UNTUK DIKUKUHKAN MENJADI PKP :

 Pengusaha yg telah melampaui batasan pengusaha Kecil
pada suatu masa dalam suatu tahun buku.
 Pengusaha Kecil yang memilih menjadi PKP
3. SANKSI PERPAJAKAN
Wajib pajak yang tidak mendaftarkan diri atau melaporkan usahanya
akan dikenakan sanksi menurut peraturan perundang-undangan yang
berlaku.
5
JANGKA WAKTU PENDAFTA
RAN NPWP
PASAL 2 AYAT (5) UU KUP JO.
KEP- 161/PJ./2001 JO PER-160/PJ./2007
NPWP PPKP
Paling lambat 1 bula Sebelum penyer

n setelah saat usah ahan BKP/JKP
a mulai dijalankan Paling lama akhi
WP BADAN / O
r bulan berikut s
P Usahawan etelah s/d suatu
Paling lambat pada akhir masa dalam tahu
bulan berikutnya apabila n buku nilai pere
sampai dengan suatu bul daran usaha mel
an dalam satu tahun buk ebihi batasan Pe
u memperoleh penghasila
n yang melebihi PTKP
ngusaha Kecil
WP ORANG
PRIBADI No
n Usahawan
6
FUNGSI
NPWP
PENJELASAN PASAL 2 AYAT (1) DAN (2) UU KUP
SEBAGAI SARANA
 TANDA PENGENAL DIRI ATAU IDENTI

TAS WP SEBAGAI SARANA DALAM AD
MINISTRASI PERPAJAKAN;
 DALAM MELAKSANAKAN HAK DAN KE
WAJIBAN PERPAJAKAN; (JUGA UNTU
K MENDAPATKAN PELAYANAN DARI I
NSTANSI TERTENTU)
7
TEMPAT PENDAFTARAN
WAJIB PAJAK
PASAL 2 AYAT (1) DAN AYAT (3) UU KUP
WAJIB PAJAK
ORANG PEMUNGUT/
PRIBADI PEMOTONG
BADAN
KANTOR PELAYANAN PAJAK

PENGUSAHA
TERTENTU
TEMPAT TINGGAL
TEMPAT KEDUDUKAN
DAN TEMPAT
8
KEGIATAN USAHA
TEMPAT
PELAPORAN USAHA
PASAL 2 AYAT (2) UU KUP
WP SEBAGAI PENGUSAHA
YANG DIKENAKAN PAJAK MENURUT UU PPN
ORANG
BADAN
PRIBADI
KANTOR PELAYANAN PAJAK
TEMPAT TINGGAL TEMPAT KEDUDUKAN
DAN TEMPAT KEGIATAN USAHA
9
TEMPAT PENDAFTARAN & PELAPORAN
WP / PKP TERTENTU
Wajib Pajak BUMN, termasuk anak perusahaan
yang penyertaan modal baik langsung maupun KPP BUMN
tidak langsung dari BUMN lebih dari 50%
Wajib Pajak PMA yang tidak masuk bursa, kecu

ali selama ini telah terdaftar di KPP domisili KPP PMA
Wajib Pajak Bentuk Usaha Tetap & Orang Asin

g berkedudukan/bertempat tinggal di DKI Jaka
rta dan di wilayah kerja Kanwil DJP Jawa Bagia KPP BADORA
n Barat I dan III, kecuali Cirebon, Majalengka,
Indramayu, Kuningan.
Wajib Pajak yang pernyataan pendaftaran emis

i saham telah dinyatakan efektif oleh Bapepam,
KPP PERUSAHAAN
Perusahaan Efek Non Bank, Reksa Dana, serta
MASUK BURSA
KIK-EBA, kecuali selama ini telah terdaftar di K
PP Setempat dan Wajib Pajak emiten BUMN.
Wajib Pajak perusahaan besar tertentu yang di KPP WAJIB PAJAK B

tetapkan dengan Keputusan Direktur Jenderal ESAR
Pajak
Wajib Pajak Bentuk Usaha Tetap dan Wajib Paj

ak Orang Asing yang berkedudukan di luar DKI KPP SETEMPAT
Jakarta
Wajib Pajak BUMN, PMA, BUT dan Orang Asing,

Perusahaan Masuk Bursa dan Perusahaan Besa KPP TEMPAT PUSAT,
r Tertentu, terbatas dalam hal sebagai pemoto CABANG/PERWAKIL
ng dan atau pemungut Pajak Penghasilan. AN ATAU
KEGIATAN USAHA
Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu KPP TEMPAT TINGGA

yang Mempunyai Beberapa Tempat Usaha L/TEMPAT KEGIATAN
USAHA
10
PENERBITAN
NPWP DAN ATAU PENGUKUHA
N PKP
SECARA JABATAN
PASAL 2 AYAT (4) UU KUP JO KEP-144/PJ./2005 JO
KEP-47/PJ./2006
DIRJEN PAJAK
MENERBITKAN
NPWP DAN ATAU PPKP
SECARA JABATAN
APABILA ORANG PRIBADI ATAU BADAN YA

NG TELAH MEMENUHI SYARAT SEBAGAI W
P/PKP TETAPI TIDAK MENDAFTARKAN DIR
I DAN / ATAU TIDAK MELAPORKAN USAHA
NYA
11
SYARAT-SYARAT UNTUK MENDAPAT
KAN NPWP/ PPKP BAGI WP ORANG
PRIBADI DAN JANGKA WAKTU PENE
RBITAN
KEP-161/PJ./2001 JO PER-160/PJ./2007
WP ORANG PRIBADI
USAHAWAN NON USAHAWAN
MENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/

KUASA KHUSUS
FORMULIR PENDAFTARAN
DILAMPIRI FOTO KOPI : DILAMPIRI FOTO KOPI :

• KTP / PASPOR ditambah Surat • KTP / PASPOR ditambah Surat
Keterangan tempat tinggal Keterangan tempat tinggal
dari instansi yang berwenang dari instansi yang berwenang
sekurang - kurangnya Lurah / sekurang - kurangnya Lurah /
Kepala Desa; Kepala Desa bagi Orang Asing.
• Surat Ijin Usaha / Keterangan Tempat
Usaha.
• UNTUK NPWP, PALING LAMA PADA HARI KERJA BERIKUTNYA

• UNTUK SPPKP PALING LAMA 3 HARI KERJA 12
SYARAT-SYARAT UNTUK MENDAPAT
KAN NPWP/ PPKP WP BADAN & PEM
UNGUT/PEMOTONG DAN JANGKA W
AKTU PENERBITAN
KEP-161/PJ./2001 JO PER-160/PJ./2007
WAJIB PAJAK
PEMUNGUT/
BADAN OP
PEMOTONG
MENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/

KUASA KHUSUS
FORMULIR PENDAFTARAN
Dilampiri Fotocopy : Dilampiri Fotocopy :

Dilampiri Fotocopy :
• Akte pendirian; • Surat penunjukan
• Perjanjian Kerja sama
penunjukan dari Kantor sebagai bendaharawan ;
sebagai OP
Pusat (Untuk BUT). • Tanda bukti diri
• NPWP masing-masing
• KTP/Paspor salah seorang bendaharawan
anggota OP
pengurus; dan
• Surat Ijin Usaha/
Keterangan Tempat
Usaha.
• UNTUK NPWP, PALING LAMA PADA HARI KERJA BERIKUTNYA 13
• UNTUK SPPKP PALING LAMA 3 HARI KERJA

WAJIB PAJAK PINDAH ALAMAT
KEP-161/PJ./2001 jo PER-160/PJ./2007
Permohonan WP dengan Surat

Pernyataan Pindah
KPP Lama KPP Baru
Menerbitkan SURAT Menerbitkan Surat

PINDAH kepada Pemberitahuan Pindah,
Wajib Pajak dikirimkan ke KPP Lama
KPP baru menerbitkan NPWP dan atau SPPKP

(menggunakan nomor lama dengan mengganti
kode KPP baru)
14
PENGHAPUSAN NPWP
KEP-161/PJ./2001 JO PER-160/PJ./2007
Dilakukan dalam hal :
WP meninggal dunia dan tidak meninggalkan

warisan
Wanita kawin tidak dengan perjanjian pemisahan

harta dan penghasilan
Warisan yang belum terbagi (dalam kedudukan

sebagai subjek pajak) sudah selesai dibagi
WP badan yang telah dibubarkan secara resmi

berdasarkan ketentuan perundang-undangan
yang berlaku
WP BUT yang karena sesuatu hal kehilangan

statusnya sebagai BUT
WP Orang Pribadi yang tidak memenuhi syarat

lagi untuk dapat digolongkan sebagai Wajib Pajak
Penghapusan NPWP harus diselesaikan dalam jangka waktu 12 bula

n sejak tanggal diterimanya permohonan secara lengkap
15
PENCABUTAN PENGUKUHA
N PKP
KEP-161/PJ./2001 JO PER-160/PJ./2007
Dilakukan dalam hal :
WP pindah alamat ke wilayah Kerja KPP Lain
WP Bubar
WP tidak memenuhi syarat lagi sebagai PKP
Pencabutan Pengukuhan PKP harus diselesaikan dala

m jangka waktu 12 bulan sejak tanggal diterimanya p
ermohonan secara lengkap
16
SURAT PEMBERITAHUAN
(SPT)
PASAL 1 ANGKA 10, 11, 12 UU KUP
SPT
Surat yg oleh WP digunakan untuk melaporkan
Penghitungan dan atau Pembayaran Pajak,
Objek Pajak dan atau bukan Objek Pajak,
dan atau Harta dan Kewajiban
UNTUK SUATU
UNTUK SUATU TAHUN PAJAK ATAU
MASA PAJAK BAGIAN TAHUN PAJAK
SPT MASA SPT TAHUNAN
17
FUNGSI SPT PPh
PENJELASAN PASAL 3 AYAT (1) UU KUP
SEBAGAI SARANA
UNTUK :
a. melaporkan dan mempertanggung jawabkan pen

ghitungan jumlah pajak yang sebenarnya terutan
g
b. melaporkan tentang :
 pembayaran atau pelunasan pajak yg
telah dilaksanakan sendiri dan/atau
melalui pemotongan atau pemungutan
pihak lain dalam suatu Tahun Pajak atau
Bagian Tahun Pajak ;
 penghasilan yang merupakan Objek dan
bukan Objek Pajak ;
 Harta dan Kewajiban ;
 pembayaran dari pemotong / pemungut
tentang pemotongan atau pemungutan
dalam satu Masa Pajak.
18
FUNGSI SPT PPN
SEBAGAI SARANA U
NTUK :
a. Melaporkan dan mempertanggung jawabkan p

enghitungan jumlah PPN/PPnBM yang sebe
narnya terutang, dan
b. Melaporkan tentang:
- Pengkreditan PM terhadap PK;
- Pembayaran atau pelunasan pajak yg
telah dilaksanakan sendiri oleh PKP dan
atau melalui pihak lain dalam satu Masa
Pajak;
- Melaporkan dan mempertanggung
jawabkan pajak yang dipotong atau
dipungut dan disetorkan (bagi pemotong
atau pemungut).
19
KEWAJIBAN PEMENUHAN SP
T
PASAL 3 AYAT (1), (2), (3), DAN (7) UU KUP
WAJIB PAJAK
• MENGAMBIL SENDIRI
•
•
MENGISI
MENANDATANGANI SPT
• MENYAMPAIKAN
KPP/KP2KP
BATAS WAKTU PENYAMPAIAN

• SPT MASA : PALING LAMBAT 20 HARI SETELAH AKHIR
MASA PAJAK
• SPT TAHUNAN PPH ORANG PRIBADI: PALING LAMBAT
3 BULAN SETELAH AKHIR TAHUN PAJAK
• SPT TAHUNAN PPH BADAN : PALING LAMBAT 4 BULA
N SETELAH AKHIR TAHUN PAJAK
WAJIB PAJAK DENGAN KRITERIA TERTENTU DAPAT M

ELAPORKAN BEBERAPA MASA PAJAK DALAM 1 (SATU)
20
SURAT PEMBERITAHUAN MASA.
SURAT PEMBERITAHUAN DIANGGAP
TIDAK DISAMPAIKAN APABILA:
PASAL 3 AYAT (7) DAN (7A) JO
536/KMK.04/2000 JO 82/KMK.04/2003
APABILA
1. SPT TIDAK DITANDATANGANI WP (ATAU DITA

NDATANGANI KUASA WP, TETAPI TIDAK DI
LAMPIRI DENGAN SURAT KUASA KHUSUS);
2. SURAT PEMBERITAHUAN TIDAK SEPENUHNYA D
ILAMPIRI KETERANGAN DAN/ATAU DOKUMEN;
ATAU
3. SURAT PEMBERITAHUAN YANG MENYATAKAN L
EBIH BAYAR DISAMPAIKAN SETELAH 3 TAHUN
SESUDAH BERAKHIRNYA MASA PAJAK, BAGIAN
TAHUN PAJAK ATAU TAHUN PAJAK, DAN WP TEL
AH DITEGUR SECARA TERTULIS.
4. SURAT PEMBERITAHUAN DISAMPAIKAN SETELA
H DIREKTUR JENDERAL PAJAK MELAKUKAN PE
MERIKSAAN ATAU MENERBITKAN SKP.
APABILA SURAT PEMBERITAHUAN DIANGGAP

TIDAK DISAMPAIKAN, DIREKTUR JENDERAL PAJAK
WAJIB MEMBERITAHUKAN KEPADA WAJIB PAJAK.
21
PENGISIAN SPT
PASAL 3 AYAT (1), (1A) UU KUP
JO 49/PMK.03/2007
SPT harus diisi de

ngan :
a. DALAM BAHASA INDONESIA

B. HURUF LATIN
C. MENGGUNAKAN ANGKA ARAB
D. SATUAN MATA UANG RUPIAH
(KECUALI WP YANG TELAH MENDAPAT IZIN MENK
EU UNTUK MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN
DENGAN MENGGUNAKAN BAHASA ASING DAN
MATA UANG SELAIN RUPIAH, YAITU DALAM MAT
A UANG US $ )
22
PERPANJANGAN JANGKA WAKTU PEN
YAMPAIAN SPT TAHUNAN
PASAL 3 AYAT (4), (5) DAN (5A) UU KUP
APABILA SPT TAHUNAN TIDAK DAPAT

DISAMPAIKAN PADA WAKTUNYA, WP DAPAT
MENGAJUKAN PERMOHONAN PERPANJANGAN
DENGAN SYARAT :
DIAJUKAN SECARA TERTULIS KEPADA
KEPALA KPP
DIAJUKAN SEBELUM BATAS WAKTU

PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN BERAKHIR
MENYAMPAIKAN PENGHITUNGAN SEMENTARA

PAJAK YG TERUTANG DAN DILAMPIRI
LAPORAN KEUANGAN SEMENTARA
MELAMPIRKAN BUKTI PELUNASAN

ATAS KEKURANGAN PENYETORAN
PAJAK YG TERUTANG
PERPANJANGAN DIBERIKAN PALING LAMA 2 BULAN

APABILA TIDAK DISAMPAIKAN DALAM
BATAS WAKTU PERPANJANGAN TERSEBUT
DITERBITKAN SURAT TEGURAN
23
BENTUK, ISI, DAN
LAMPIRAN SPT
MENTERI KEUANGAN
MENETAPKAN
BENTUK ISI LAMPIRAN

BERUPA
KETERANGAN DAN
ATAU DOKUMEN
24
DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBA
N PENYAMPAIAN SPT
PASAL 3 AYAT (8) UU KUP JO. KMK NO.535/KMK.04/2000
WAJIB PAJAK TERTENTU
DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN PENYAMPAIAN

SPT ADALAH :
WP OP BERPENGHASILAN NETTO DI BAWAH

PTKP (UNTUK SPT MASA PPH PASAL 25 DAN SPT
TAHUNAN PPH).
WP OP YANG TIDAK MENJALANKAN USAHA
ATAU MELAKUKAN PEKERJAAN BEBAS .
(UNTUK SPT MASA PPH PASAL 25 ).
25
PENGISIAN SPT
PASAL 4 DAN PENJELASAN PASAL 3 AYAT (1) UU KUP
PENGISIAN SPT
 BENAR
 LENGKAP
 JELAS
 DITANDATANGANI :
 BADAN : PENGURUS/DIREKSI ATAU KUASA KHU
SUS
 ORANG PRIBADI :YG BERSANGKUTAN ATAU KU
ASA KHUSUS
• benar adalah benar dalam perhitungan, termasuk benar d
alam penerapan ketentuan peraturan perundang-undanga
n perpajakan, dalam penulisan, dan sesuai dengan keada
an yang sebenarnya;
• lengkap adalah memuat semua unsur-unsur yang berkait
an dengan objek pajak dan unsur-unsur lain yang harus dil
aporkan dalam Surat Pemberitahuan; dan
• jelas adalah melaporkan asal-usul atau sumber dari objek
pajak dan unsur-unsur lain yang harus dilaporkan dalam S
urat Pemberitahuan.
WP YANG WAJIB PEMBUKUAN, DILENGKAPI DGN LAPORA

N KEUANGAN (NERACA, LABA RUGI DAN KETERANGAN LAI26
N)
PENELITIAN
SERANGKAIAN
KEGIATAN
MENILAI KELENGKAPAN PENGISI

AN SPT dan LAMPIRANNYA
Termasuk : KEBENARAN PENULISAN d

an PENGHITUNGAN
BERSIFAT FORMAL
27
TEMPAT LAIN
UNTUK PENYAMPAIAN SPT
PASAL 5 UU KUP
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
DAPAT MENENTUKAN
TEMPAT LAIN UNTUK
PENYAMPAIAN SPT
28
PENYAMPAIAN SPT
PASAL 6 UU KUP JO. KEP- 518 /PJ./2000
Dengan Cara
Disampaikan melalui
Disampaikan langsung Kantor Pos
ke KPP/ KP2KP secara tercatat
WP menerima tanda Tanda bukti dan

bukti dan tanggal pengiriman
dianggap sebagai
tanggal penerimaan
tanda bukti dan
tanggal penerimaan
Atau cara lain melalui :

jasa ekspedisi atau jasa kurir yang ditunjuk Dirjen Pajak
29
SANKSI ADMINISTRASI
ATAS KETERLAMBATAN atau TID
AK MENYAMPAIKAN SPT
WP TERLAMBAT /
TIDAK MENYAMPAIKAN
SPT MA SPT TAHU

SA NAN
SPT Masa PPN SPT WP Badan

Rp500.000 Rp 1.000.000,00
SPT Masa Lain SPT WP OP

Rp. 100.000,00 Rp100.000,00
30
DIKECUALIKAN DARI PENGENA
AN SANKSI DENDA
PASAL 7 AYAT (2) UU KUP JO. KMK NO. 537/KMK.04/2000
WP TERTENTU DIKECUALIKAN DARI

PENGENAAN SANKSI DENDA
A. WP OP YANG TELAH MENINGGAL DUNIA;

B. WP OP YANG SUDAH TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN USAH
A ATAU PEKERJAAN BEBAS;
C. WP OP YANG BERSTATUS SEBAGAI WARGA NEGARA ASIN
G YANG TIDAK TINGGAL LAGI DI INDONESIA;
D. BENTUK USAHA TETAP YANG TIDAK MELAKUKAN KEGIATA
N LAGI DI INDONESIA;
E. WP BADAN YANG TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN USAHA L
AGI TETAPI BELUM DIBUBARKAN SESUAI DENGAN KETENT
UAN YANG BERLAKU;
F. BENDAHARA YANG TIDAK MELAKUKAN PEMBAYARAN LAG
I;
G. WAJIB PAJAK YANG TERKENA BENCANA, YANG KETENTUA
NNYA DIATUR DENGAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN;
ATAU
H. WAJIB PAJAK LAIN YANG DIATUR DENGAN ATAU BERDASA
RKAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN.
WP OP BERPENGHASILAN NETO DI BAWAH PTKP

31
PEMBETULAN SPT
PASAL 8 AYAT (1), (1A) DAN (2) UU KUP
SPT YG PENGISIANNYA
TERDAPAT KEKELIRUAN
DENGAN KEMAUAN SENDIRI

WP DAPAT MELAKUKAN PEMBETULAN
SYARAT
 PERNYATAAN TERTULIS (DENGAN SPT PEMBETU

LAN YBS ATAU BESERTA LAMPIRAN SENDIRI).
 DALAM HAL PEMBETULAN SPT MENYATAKAN R
UGI ATAU LEBIH BAYAR, PEMBETULAN SPT HAR
US DISAMPAIKAN PALING LAMA 2 TAHUN SEBEL
UM DALUWARSA PENETAPAN.
 BELUM DILAKUKAN PEMERIKSAAN.
 APABILA PEMBETULAN SPT MENYEBABKAN PA
JAK KURANG BAYAR DIKENAKAN SANKSI BUNG
A 2% PER BULAN ATAS JUMLAH PAJAK KURA
NG BAYAR.
32
PENGUNGKAPAN KETIDAK-BENA
RAN SPT ATAS KEMAUAN SENDIR
I
PASAL 8 AYAT ( 3 ) UU KUP
SPT TELAH DISAMPAIK

AN
TELAH DIPERIKSA, TETAPI BELUM DISI

DIK, SEHUBUNGAN TINDAK PIDANA PA
SAL 38
TIDAK DISIDIK
APABILA WP :
MENGUNGKAPKAN KETIDAK BENARAN ATAS K
EMAUAN SENDIRI
MELUNASI PAJAK YG KURANG DIBAYAR DAN
DENDA 150% DARI JUMLAH PAJAK YANG KUR
33
ANG DIBAYAR
PENGUNGKAPAN KETIDAKBENARAN SP
T ATAS KESADARAN SENDIRI, DENGAN
LAPORAN TERSENDIRI
SEKALIPUN TELAH MELAKUKAN PEMERIKSAAN

DG SYARAT BELUM DITERBITKAN SKP
WP DAPAT MENGUNGKAPKAN KETIDAKBENARAN

SPT ATAS KESADARAN SENDIRI, DALAM LAPORAN TE
RSENDIRI
SYARAT
 PAJAK YANG HARUS DIBAYAR MENJADI LEBIH

BESAR ATAU ATAU LEBIH KECIL;
 RUGI FISKAL MENJADI LEBIH KECIL ATAU ATAU
LEBIH BESAR;
 JUMLAH HARTA MENJADI LEBIH BESAR ATAU AT
AU LEBIH KECIL;
 JUMLAH MODAL MENJADI LEBIH BESAR ATAU LE
BIH KECIL.
MELUNASI PAJAK YANG KURANG DIBAYAR

DAN KENAIKAN 50 %
PROSES PEMERIKSAAN TETAP DILANJUTKAN
34
PEMBETULAN SPT TAHUNAN PPh KA
RENA KEPUTUSAN KEBERATAN ATA
U PUTUSAN BANDING
PASAL 8 AYAT 6 UU KUP
WP Menerima SKP, Surat Keputusan Keberatan,

Surat Keputusan Pembetulan, Putusan Banding,
atau Putusan Peninjauan Kembaliyang menyatakan
rugi fiskal yang berbeda dari yang diajukan
Dapat menyampaikan
pembetulan SPT sekalipun jangka
waktu 2 tahun telah terlampaui
Selama belum dilakukan tindakan pemeriksaan

dan disampaikan dalam jangka waktu 3 bulan setelah
surat ketetapan pajak, Surat Keputusan Keberatan,
Surat Keputusan Pembetulan, Putusan Banding,
atau Putusan Peninjauan Kembali
35
TANGGAL JATUH TEMPO PEMBAYARAN
ATAU PENYETORAN PAJAK
PASAL 9 AYAT (1) UU KUP JIS.
NO. 541 /KMK.04/2000 JO 326/KMK.03/2003
TANGGAL JATUH TEMPO

JENIS PAJAK
(paling lambat)
01. PPh Pasal 4 ayat (2)
a. penjualan saham dibursa efek tgl. 20 bulan takwim berikutnya
b. penghasilan bunga/diskonto tgl. 10 bulan takwim berikutnya
obligasi dibursa efek
02. PPh Pasal 21 tgl. 10 bulan takwim berikutnya
03. PPh Pasal 23/26 tgl. 10 bulan takwim berikutnya
04. PPh Pasal 25 tgl. 15 bulan takwin berikutnya
05. Pasal 22, PPN/PPn BM atas impor  tanggal yg sama pada saat pembayaran Bea Masuk
dilunasi sendiri  tanggal yg sama dgn saat penyelesaian dokumen impor

bila bea masuk ditunda/dibebaskan
06. PPN/PPn BM atas impor dipungut 1 hari setelah pemungutan pajak dilakukan
DJBC
07. PPh Pasal 22, pemungutan pada hari yg sama pada saat pembayaran
bendaharawan APBN
08. PPh Pasal 22, Produk Pertamina, dilunasi sendiri oleh WP sebelum SPPB/DO ditebus
Bulog
09. PPh Pasal 22 oleh bdn-bdn tertentu tgl. 15 bulan takwim berikutnya
10. PPN/PPnBM tgl. 15 bulan takwin berikutnya
11. PPN/PPn BM oleh bendaharawan
Pemerintah/instansi pemerintah tgl. 7 bulan takwim berikutnya setelah masa pajak
PPN/PPn BM selain bendaharawan berakhir
12 pemerintah/instansi pemerintah tgl. 15 bulan takwim berikutnya
Catatan :
Apabila tanggal jatuh tempo pembayaran/penyetoran bertepatan dengan hari libur, maka
pembayaran/penyetoran dapat dilakukan pada hari kerja berikutnya
36
BATAS WAKTU PELUNASAN
PPh PASAL 29
KEKURANGAN BAYAR PPh

BERDASARKAN SPT TAHUNAN
PPh (Ps.29)
TAHUN BUKU TAHUN BUKU

= =
TAHUN TAKWIM
TAHUN TAKWIM
HARUS DILUNASI PALING LAMBAT
SEBELUM
SPT TAHUNAN DISAMPAIKAN
37
SANKSI ADMINISTRASI
KETERLAMBATAN PEMBAYARAN PAJA
K
PASAL 9 AYAT (2A) UU KUP
PEMBAYARAN/ PENYETORAN PAJAK

SETELAH TGL JATUH TEMPO PEMBAYARAN/
PENYETORAN PAJAK
DIKENAKAN SANKSI ADIMINITRASI
BERUPA BUNGA 2% SEBULAN DIHITUNG DARI JATUH

TEMPO PEMBAYARAN SAMPAI DENGAN TGL
PEMBAYARAN (DAN BAGIAN DARI BULAN
DIHITUNG PENUH SATU BULAN)
38
JATUH TEMPO PEMBAYARAN
KETETAPAN PAJAK
PAJAK TERUTANG ATAS :
 STP  SK PEMBETULAN
 SKPKB  SK KEBERATAN
 SKPKBT  PUTUSAN BANDIN
G
YG MENGAKIBATKAN
PAJAK YG HARUS DIB
AYAR BERTAMBAH
HARUS DILUNASI PALING LAMBAT 1 BULAN

SEJAK TANGGAL DITERBITKAN
39
PENGANGSURAN DAN PENUNDAAN PE
MBAYARAN PAJAK
DIREKTUR JENDERAL PAJAK

DAPAT MEMBERIKAN PERSETUJUAN
ATAS PERMOHONAN WP UNTUK MENGANGSUR/M

ENUNDA
PEMBAYARAN PAJAK TERUTANG

ATAS :
STP SK PEMBETULAN

SKPKB SK KEBERATAN
PUTUSAN BANDING
SKPKBT
Yang mengakibatkan
PPh Pasal 29 pajak yang harus
dibayar ditambah
DIKENAKAN SANKSI BUNGA SEBESAR 2% SEBULAN

40
SYARAT PENGAJUAN PERMOHONAN P
ENGANGSURAN DAN PENUNDAAN PEM
BAYARAN PAJAK
541/KMK.04/2000 jo 326/KMK.03/2003
PERMOHONAN
PENGANGSURAN/PENUNDAAN
PEMBAYARAN PAJAK
SYARAT
Diajukan secara tertulis kepada Kepala KP

P tempat WP terdaftar;
Diajukan paling lambat 15 hari sebelum jat
uh tempo pembayaran utang pajak berakhir, ke
cuali dalam hal WP mengalami keadaan
diluar kekuasaannya;
Disertai alasan dan jumlah pembayaran paja
k yang dimohon diangsur/ditunda
Keputusan menerima atau menolak diberikan

dalam jangka waktu 10 hari sejak permohonan
diterima lengkap, lebih dari jangka waktu terse
buT dianggap diterima
41
TEMPAT PEMBAYARAN/
PENYETORAN PAJAK
PASAL 10 AYAT (1) UU KUP JO. 541/KMK.04/2000 JO
326/KMK.03/2003
TEMPAT
PEMBAYARAN/PENYETORAN
BANK BUMN/D ATA KANTOR POS

U BANK-BANK LAIN
YANG DITUNJUK O
LEH DIRJEN ANGGA
RAN
42
SARANA
PEMBAYARAN PAJAK
PASAL 10 AYAT (2) UU KUP JO. NO 541/KMK.04/2000
Jo 326/KMK.03/2003
PEMBAYARAN/
PENYETORAN PAJAK
MENGGUNAKAN
SURAT SETORAN PAJAK (SSP)
ATAU SARANA ADMINISTRASI LAIN
YG DITENTUKAN DIRJEN PAJAK
43
TANGGAL JATUH TEMPO PELAP
ORAN PAJAK
PASAL 9 AYAT (1) UU KUP JO.
NO. 541/KMK.04/2000 JO NO.326/KMK.03/2003
NO. JENIS PAJAK JATUH TEMPO PELAPORAN
1 PPh Pasal 25
2 PPh Pasal 21 SPT Masa paling lambat 20 hari setelah Mas
3 PPh Pasal 23/26 a Pajak berakhir.
4 PPN/PPnBM
5 PPh Pasal 4 ayat (2):
a. Penjualan saham di Bursa Efek
b. Penghasilan bunga atau Paling lambat tanggal 25 bulan yang sama
diskonto obligasi di Bursa Efek Paling lambat tanggal 20 dengan bulan penyetora
n
6 PPN/PPnBM atas impor dipungut SPT Masa secara mingguan paling lambat 7 hari setel
DJBC ah batas waktu penyetoran pajak berakhir.
7 PPh Pasal 22, pemungutan SPT Masa paling lambat 14 hari setelah Masa Pajak b
Bendaharawan APBN/D erakhir
8 PPh Pasal 22, Pertamina,atau SPT Masa paling lambat 20 hari setelah Mas
Badan tertentu Pemungut pajak a Pajak berakhir
9 PPN/PPnBM oleh Bendaharawan SPT Masa paling lambat 14 hari setelah Masa Pajak
Pemerintah/instansi Pemerintah berakhir
10 PPN/PPnBM selain Bendaharawan SPT Masa paling lambat 20 hari setelah Masa Pajak
Pemerintah /instansi Pemerintah berakhir.
Catatan : KEP.543/PJ./2000
Apabila tanggal jatuh tempo pelaporan bertepatan dengan hari libu
r, maka pelaporan harus dilakukan pada hari kerja sebelumnya
44
SURAT KETETAPAN PAJAK
SURAT KETETAPAN PAJAK K

PASAL 13
URANG BAYAR (SKPKB)
SURAT KETETAPAN PAJAK K

URANG BAYAR TAMBAHAN ( PASAL 15
SKPKBT)
SURAT KETETAPAN PAJAK N PASAL 17 A

IHIL (SKPN)
PASAL 17 D
SURAT KETETAPAN PAJAK LEBI AN
H BAYAR (SKPLB) PASAL 17 B
45
KEWAJIBAN MEMBAYAR PAJAK
WAJIB PAJAK
WAJIB MEMBAYAR PAJAK YANG

TERUTANG BERDASARKAN KETENTUAN
PERUNDANG-UNDANGAN
PERPAJAKAN
TIDAK MENGGANTUNGKAN PADA ADANYA
46
JUMLAH PAJAK TERUTANG
PASAL 12 AYAT (2) & (3) UU KUP
JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG

MENURUT SURAT PEMBERITAHUAN
YANG DISAMPAIKAN WP
JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG

MENURUT KETENTUAN PERATURAN
PERUNDANG UNDANGAN PERPAJAKAN
Atau
Apabila

MENDAPATKAN BUKTI BAHWA JUMLAH
PAJAK YANG TERUTANG MENURUT
SURAT PEMBERITAHUAN TIDAK BENAR
MAKA DJP MENETAPKAN JUMLAH

PAJAK TERUTANG YANG SEMESTINYA
47
SKPKB
DAPAT DITERBITKAN DALAM

JANGKA WAKTU 5 TAHUN, DALAM HAL :
APABILA BERDASARKA APABILA KEPADA WAJI

N HASIL PEMERIKSAAN B PAJAK DITERBITKAN N
ATAU KETERANGAN LAI PWP DAN/ATAU DIKUKUH
N PAJAK YANG TERUTA KAN SEBAGAI PKP SECA
NG TIDAK ATAU KURANG RA JABATAN SEBAGAIMA
DIBAYAR; NA DIMAKSUD DALAM PA
SAL 2 AYAT (4A).
JUMLAH KEKURANGAN PAJAK YA

NG TERUTANG DALAM SKPKB
DITAMBAH :
SANKSI ADMINISTRASI BERUPA BUNGA SEB

ESAR 2% (DUA PERSEN) PER BULAN PALING
LAMA 24 (DUA PULUH EMPAT) BULAN, DIHIT
UNG SEJAK SAAT TERUTANGNYA PAJAK AT
AU BERAKHIRNYA MASA PAJAK, BAGIAN TA
HUN PAJAK, ATAU TAHUN PAJAK SAMPAI D
ENGAN DITERBITKANNYA SURAT KETETAPA
N PAJAK KURANG BAYAR.
48
SKPKB
DAPAT DITERBITKAN DALAM

JANGKA WAKTU 5 TAHUN, DALAM HAL :
APABILA SURAT PEMBE APABILA BERDASARKA APABILA KEWAJIBAN S

RITAHUAN TIDAK DISA N HASIL PEMERIKSAAN EBAGAIMANA DIMAKSU
MPAIKAN DALAM JANG ATAU KETERANGAN LAI D DALAM PASAL 28 ATA
KA WAKTU SEBAGAIMA N MENGENAI PAJAK PP U PASAL 29 TIDAK DIPE
NA DIMAKSUD DALAM P N DAN PPN BMTERNYA NUHI SEHINGGA TIDAK
ASAL 3 AYAT (3) DAN S TA TIDAK SEHARUSNY DAPAT DIKETAHUI BES
ETELAH DITEGUR SECA A DIKOMPENSASIKAN S ARNYA PAJAK YANG TE
RA TERTULIS TIDAK DIS ELISIH LEBIH PAJAK AT RUTANG
AMPAIKAN PADA WAKT AU TIDAK SEHARUSNY
UNYA SEBAGAIMANA DI A DIKENAI TARIF 0%
TENTUKAN DALAM SUR
AT TEGURAN;
JUMLAH PAJAK DALAM SKPKB

DITAMBAH :
SANKSI ADMINISTRASI SANKSI ADMINISTRASI SANKSI ADMINISTRASI

KENAIKAN 50% DARI PA KENAIKAN 100% DARI P KENAIKAN 100% DARI P
JAK PENGHASILAN YAN AJAK PENGHASILAN YA AJAK PERTAMBAHAN N
G TIDAK ATAU KURANG NG TIDAK ATAU KURAN ILAI BARANG DAN JASA
DIBAYAR DALAM SATU G DIPOTONG, TIDAK AT DAN PAJAK PENJUALA
TAHUN PAJAK; ATAU AU KURANG DIPUNGUT, N ATAS BARANG MEWA
TIDAK ATAU KURANG D H YANG TIDAK ATAU KU
ISETOR, DAN DIPOTON RANG DIBAYAR.
G ATAU DIPUNGUT TET
API TIDAK ATAU KURAN 49
G DISETOR, ATAU
KEPASTIAN DAN JAMINAN
HUKUM SPT
PAJAK YANG DILAPORKAN D

ALAM SPT
DALAM JANGKA WAKTU

5 TAHUN
TIDAK DITERBITKAN SKP
MENJADI
PASTI
50
SKPKB
dapat diterbitkan dalam j.
w. > 5 tahun dalam hal :
WAJIB PAJAK DIPIDANA DI BIDANG

PERPAJAKAN BERDASARKAN PUTUSA
N PENGADILAN YANG TELAH MEMPE
ROLEH KEKUATAN HUKUM TETAP
DITAMBAH SANKSI
BUNGA 48 %
51
SANKSI ADMINISTRASI
PASAL 13A UU KUP
WAJIB PAJAK YANG KARENA KEALPAANNYA TIDAK MEN
YAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN ATAU MENYAMPA
IKAN SURAT PEMBERITAHUAN, TETAPI ISINYA TIDAK B
ENAR ATAU TIDAK LENGKAP, ATAU MELAMPIRKAN KET
ERANGAN YANG ISINYA TIDAK BENAR SEHINGGA DAP
AT MENIMBULKAN KERUGIAN PADA PENDAPATAN NEG
ARA
TIDAK DIKENAI SANKSI PIDANA APABILA KEALPAAN T

ERSEBUT PERTAMA KALI DILAKUKAN OLEH WAJIB PAJA
K DAN WAJIB PAJAK TERSEBUT WAJIB MELUNASI KEKU
RANGAN PEMBAYARAN JUMLAH PAJAK YANG TERUTAN
G BESERTA SANKSI ADMINISTRASI BERUPA :
KENAIKAN SEBESAR 200% DARI JUMLAH PAJAK

YANG KURANG DIBAYAR YANG DITETAPKAN
MELALUI PENERBITAN SKPKB
52
SURAT TAGIHAN PAJAK
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN

SURAT TAGIHAN PAJAK APABILA:
PAJAK PENGHASILAN D
ALAM TAHUN BERJALA
N TIDAK ATAU KURANG JUMLAH KEKURANGAN PAJAK YANG TER
DIBAYAR UTANG DALAM STP DITAMBAH DENGAN
SANKSI ADMINISTRASI BERUPA BU

DARI HASIL PENELITIAN NGA SEBESAR 2% PER BULAN
TERDAPAT KEKURANG UNTUK PALING LAMA 24 (DUA PULUH EM
AN PEMBAYARAN PAJA PAT) BULAN, DIHITUNG SEJAK SAAT TER
K SEBAGAI AKIBAT SAL UTANGNYA PAJAK ATAU BERAKHIRNYA
AH TULIS DAN/ATAU SA MASA PAJAK, BAGIAN TAHUN PAJAK, AT
LAH HITUNG; AU TAHUN PAJAK SAMPAI DENGAN DITER
BITKANNYA STP
WAJIB PAJAK DIKENAI

SANKSI ADMINISTRASI
BERUPA DENDA DAN/A
TAU BUNGA
CATATAN: PASAL 14 AYAT (2)

STP MEMILIKI KEKUATAN HUKUM YANG SAMA DENGAN SKP
53
SURAT TAGIHAN PAJAK
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN

SURAT TAGIHAN PAJAK APABILA:
PENGUSAHA YANG TELAH DIKUKUHKAN SE

BAGAI PKP, TETAPI TIDAK MEMBUAT FAKTU
R PAJAK ATAU MEMBUAT FAKTUR PAJAK, T
ETAPI TIDAK TEPAT WAKTU
PENGUSAHA YANG TELAH DIKUKUHKAN SE

BAGAI PENGUSAHA KENA PAJAK YANG TIDA
K MENGISI FAKTUR PAJAK SECARA LENGKA
P SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL
13 AYAT (5) UNDANG-UNDANG PAJAK PERTA WAJIB MENYETOR PAJ
MBAHAN NILAI 1984 DAN PERUBAHANNYA, S AK YANG TERUTANG
ELAIN:
• IDENTITAS PEMBELI SEBAGAIMANA DIMA
KSUD DALAM PASAL 13 AYAT (5) HURUF DITAMBAH
B UNDANG-UNDANG PAJAK PERTAMBAH
AN NILAI 1984 DAN PERUBAHANNYA; ATA SANKSI ADMINISTRASI
U BERUPA
• IDENTITAS PEMBELI SERTA NAMA DAN T DENDA SEBESAR 2%
ANDATANGAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD
DALAM PASAL 13 AYAT (5) HURUF B DAN DARI DASAR PENGENA
HURUF G UNDANG-UNDANG PAJAK PERT AN PAJAK
AMBAHAN NILAI 1984 DAN PERUBAHANN
YA, DALAM HAL PENYERAHAN DILAKUKA
N OLEH PENGUSAHA KENA PAJAK PEDA
GANG ECERAN
PENGUSAHA KENA PAJAK MELAPORKAN FA

KTUR PAJAK TIDAK SESUAI DENGAN MASA
PENERBITAN FAKTUR PAJAK;
54
SKPKBT
Diterbitkan dalam Jangka Waktu 5 Ta
hun Apabila :
Pasal 15 Ayat (1), Ayat (2), dan Ayat (3) UU KUP
Data baru dan atau

Data yg semula belum
terungkap yang berakibat
jumlah pajak terutang
bertambah
Keterangan tert
Ditemukan ulis
oleh FISKUS dari WP atas
kehendak sendi
ri
Dikenakan KEN Tidak Dikenaka

AIKAN n KENAIKAN
100 %
55
SKPKBT
Dapat Diterbitkan dalam Jangk
a Waktu 5 Tahun, Dalam Hal :
Pasal 15 Ayat (4) UU KUP
Wajib Pajak dipidana di bidang p

erpajakan berdasarkan putusan
Pengadilan yang telah memperol
eh kekuatan hukum tetap
Ditambah Sanksi
BUNGA 48%
56
PEMBETULAN
KETETAPAN PAJAK
PASAL 16 AYAT (1) DAN PENJELASAN UU KUP

DAPAT MEMBETULKAN
SURAT KETETAPAN PAJAK, SURAT TAGIHAN PAJAK,
SURAT KEPUTUSAN PEMBETULAN,
SURAT KEPUTUSAN KEBERATAN,
SURAT KEPUTUSAN PENGURANGAN ATAU
PENGHAPUSAN SANKSI ADMINISTRASI,
SURAT KEPUTUSAN PENGURANGAN
ATAU PEMBATALAN KETETAPAN PAJAK, ATAU
SURAT KEPUTUSAN PENGEMBALIAN
PENDAHULUAN KELEBIHAN PAJAK DAN
SURAT KEPUTUSAN PEMBERIAN IMBALAN BUNGA
SALAH TULIS, SALAH HITUNG

DAN ATAU KELIRU PENERAPAN UU
SECARA JABATA PERMOHONAN
N WP
DAPAT BERUPA :
MENAMBAH ATAU
MENGURANGKAN ATAU
57
MENGHAPUSKAN
PERMOHONAN
PEMBETULAN
PASAL 16 AYAT (2), (3), (4) UU KUP
DALAM JANGKA WAKTU 6 BULAN
SEJAK TANGGAL PERMOHONAN DITERIMA,

HARUS MEMBERI KEPUTUSAN
APABILA JANGKA WAKTU TELAH LEWAT, TID

AK MEMBERI SUATU KEPUTUSAN, MAKA PER
MOHONAN PEMBETULAN YANG DIAJUKAN TS
B DIANGGAP DIKABULKAN
APABILA DIMINTA OLEH WP, DIREKTUR JENDERA

L PAJAK WAJIB MEMBERIKAN KETERANGAN SECA
RA TERTULIS MENGENAI HAL-HAL YANG MENJADI
DASAR UNTUK MENOLAK ATAU MENGABULKAN SE
BAGIAN PERMOHONAN WAJIB PAJAK
58
PENERBITAN S K P L B
PASAL 17 DAN PENJELASAN UU KUP
DITERBITKAN SETELAH DILAKUKAN PEMERIKSAAN

ATAS SURAT PEMBERITAHUAN YANG DISAMPAIKAN
WAJIB PAJAK YANG MENYATAKAN KURANG BAYAR,
NIHIL, ATAU LEBIH BAYAR YANG TIDAK DISERTAI
DENGAN PERMOHONAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN
PEMBAYARAN PAJAK
APABILA JUMLAH KREDIT PAJAK ATAU

JUMLAH PAJAK YANG DIBAYAR LEBIH BESAR
DARIPADA JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG
APABILA TERDAPAT PEMBAYARAN PAJAK

YANG SEHARUSNYA TIDAK TERUTANG,
WAJIB PAJAK DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN
KEPADA DIREKTUR JENDERAL PAJAK
UNTUK MENERBITKAN SKPLB
SKPLB MASIH DAPAT DITERBITKAN LAGI

APABILA BERDASARKAN HASIL PEMERIKSAAN DAN/ATAU
DATA BARU TERNYATA PAJAK YANG LEBIH DIBAYAR
JUMLAHNYA LEBIH BESAR DARIPADA KELEBIHAN
PEMBAYARAN PAJAK YANG TELAH DITETAPKAN.
59
PENERBITAN S K P N
Pasal 17 A UU KUP
SETELAH DILAKUKAN PEMERIKSAAN
JUMLAH KREDIT PAJAK

ATAU JUMLAH PAJAK PAJAK TIDAK TERUTANG
YG DIBAYAR DAN TIDAK ADA
SAMA DENGAN KREDIT PAJAK /
JUMLAH PAJAK PEMBAYARAN PAJAK
YG TERUTANG
60
PERMOHONAN PENGEMBALIAN KEL
EBIHAN PEMBAYARAN PAJAK DARI
WAJIB PAJAK
PASAL 17B AYAT (1) UU KUP
HARUS DITERBITKAN PALING LAMA 12 BULAN

SEJAK PERMOHONAN DITERIMA SECARA LENGKAP
DIPERIKSA
SKPKB SKPN SKPLB

APABILA SETELAH MELAMPAUI JANGKA WAKTU 12 BULAN,
DIREKTUR JENDERAL PAJAK TIDAK MEMBERI SUATU KEPUT
USAN, PERMOHONAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYA
RAN PAJAK DIANGGAP DIKABULKAN DAN SKPLB HARUS DITE
RBITKAN PALING LAMA 1 BULAN SETELAH JANGKA WAKTU T
ERSEBUT BERAKHIR.
SELAIN PERMOHONAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEM

BAYARAN PAJAK DARI WAJIB PAJAK SEBAGAIMANA DIM
AKSUD DALAM PASAL 17C DAN PASAL 17D
TIDAK BERLAKU TERHADAP WAJIB PAJAK YANG SEDAN

G DILAKUKAN PEMERIKSAAN BUKTI PERMULAAN TINDA61
K PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN
SPTLB PPN
DENGAN PERMOHONAN OLEH PKP YANG MELAKUKAN K
EGIATAN TERTENTU
PASAL 17B AYAT (1) UU KUP DAN
KEP-519/PJ./2000 JO KEP-160/PJ./2001
1. EKSPOR BKP
KEGIATAN
2. PENYERAHAN BKP/
TERTENTU JKP TERHADAP PEM
UNGUT
DIPERIKSA
SKPKB SKPN SKPLB
DITERBITKAN PALING LAMBAT DALAM

JANGKA WAKTU 2 BULAN SEJAK
DITERIMANYA PERMOHONAN
62
SPT LB
DENGAN PERMOHONAN DALAM SPT
PASAL 17B AYAT (2) DAN (3) UU KUP
LEBIH DARI 12 BULA

N
TIDAK ADA KEPUTUSA
N
DITERBITKAN DALA
DITERBITKAN LEWA
M WAKTU PALING L
T JANGKA WAKTU 1
AMBAT
BULAN
1 BULAN
SKPLB = SPT
DITAMBAH
SKPLB = SPT IMBALAN BUN
GA
2 % SEBULAN
63
Penerbitan SKPPKP
(SURAT KEPUTUSAN PENGEMBALIAN PENDAHUL
UAN KELEBIHAN PAJAK)
PASAL 17C AYAT (1), (2), (3) UU KUP
SETELAH DILAKUKAN PENELITIAN (FORMAL) TERHA

DAP SPT
WP DENGAN KRI
TERIA TERTENT
U
PPh PPN Tidak mengh

Jangka Waktu Jangka Waktu endaki SKPPK
3 bulan 1 bulan P
Diproses ses
Diterbitkan SKPP uai dengan P
asal 17 B
KP 64
KRITERIA WP YANG DAPAT
DIBERIKAN SKPPKP
NO 544/KMK.04/2000 JO 235/KMK.03/2003
WP YANG :
1. TEPAT WAKTU DALAM PENYAMPAIAN SPT (2 TAHUN T
ERAKHIR)
2. TIDAK MEMPUNYAI TUNGGAKAN PAJAK (KECUALI Y
ANG MEMPUNYAI IZIN UNTUK MENUNDA ATAU MEN
GANGSUR)
3. TIDAK PERNAH DIJATUHI HUKUMAN KARENA MELAKUKA
N TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN DALAM JANG
KA WAKTU 10 TAHUN TERAKHIR
4. DALAM HAL LAPORAN KEUANGAN DIAUDIT , HARUS D
ENGAN PENDAPAT WAJAR TANPA PENGECUALIAN AT
AU WAJAR DNG PENGECUALIAN SEPANJANG TIDAK MEM
PENGARUHI R/L FISKAL
DALAM HAL L/K TIDAK DIAUDIT :

§ WP DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN SEPANJANG M
EMENUHI SYARAT 1, 2, 3
§ DALAM 2 TAHUN PAJAK TERAKHIR MENYELENGGARAKA
N PEMBUKUAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL
28 UU KUP; DAN
§ APABILA DALAM 2 TAHUN TERAKHIR TERHADAP WP PER
NAH DILAKUKAN PEMERIKSAAN PAJAK, MAKA KOREKSI
FISKAL UNTUK SETIAP JENIS PAJAK YANG TERUTANG TI
DAK LEBIH DARI 10%
65
WP DENGAN KRITERIA TERT
ENTU
PASAL 17C AYAT (4) , (5) DAN PENJELASAN UU KUP
SETELAH DITERBITKAN SKPPKP
DAPAT DIPERIKSA
DALAM JANGKA WAKTU 5 T
AHUN
SKPN SKPKB SKPLB
DITAMBAH SANKSI
KENAIKAN 100 %
66
PENGEMBALIAN KELEBIHAN
PEMBAYARAN PAJAK
Pasal 11 UU KUP Jo. KMK No. 538/KMK.04/2000
KELEBIHAN
PEMBAYARAN PAJAK
Kelebihan
Pembayaran
SKPLB SKPPKP
Pajak
Pasal 17 dan 17 B Pasal 17 C
Berdasarkan
Pasal 27 A
DIKOMPENSASI
dengan utang pajak baik pusat maupun cabang-cabang
SISA SISA SISA
LEBIH LEBIH LEBIH
DITERBITKAN SPMIB
DITERBITKAN SKPKPP dan DLM JANGKA WAKTU
SPMKP DLM JANGKA WAKTU DITERBITKAN SKPKPP 1 BULAN SEJAK :
1 BLN SEJAK : DAN SPMKP - DITERBITKAN SK. KEB
- DITERIMANYA PERMOHON DLM JANGKA WAKTU ATAU PUT. BANDING;
AN WP untuk Pasal 17 1 BULAN SEJAK - DITERBITKAN SK. PE
- DITERBITKANNYA SKPLB DITERBITKAN SKPPKP NGURANGAN/PENGHA
untuk Pasal 17 B PUSAN SANKSI ADM.
IMBALAN BUNGA 2% SEBULAN

67
APABILA SPMKP TERBIT LEWAT JANGKA WAKTUNYA
PENAGIHAN PAJAK
Pasal 18 AYAT (1) UU KUP
DASAR PENAGIHAN PAJAK
 STP  SK PEMBETULAN
 SKPKB  SK KEBERATAN
 SKPKBT  PUTUSAN BANDING
 PUTUSAN PENINJAUAN KE
MBALI
YANG MENGAKIBATKAN P
AJAK YANG HARUS DIBAY
AR BERTAMBAH
68
BUNGA PENAGIHAN
PASAL 19 AYAT (1), (2) DAN (3) UU KUP
2% Per Bulan
Dikenakan Terhadap :
Ayat (1) Ayat (2) Ayat (3)

Pajak yg terutang men Pajak yang ter Kekurangan paja
urut SKPKB, SKPKBT, utang dlm hal k yg belum dilun
SK Pembetulan, SK Ke WP diperboleh asi, apabila WP d
beratan atau Putusan B kan mengangs iberikan penund
anding atau Putusan P aan penyampaia
ur / menunda p
eninjauan Kembali yan n SPT Tahunan
embayaran
g menyebabkan pajak y PPh
ang harus dibayar bert Bunga dihitung
ambah, apabila pada sa dari saat berakhi
at jatuh tempo pembay rnya penyampaia
aran tidak/ kurang diba n SPT s/d tgl pe
yar m bayaran kekur
Bunga dihitung dari tan angan pajak
ggal jt. Tempo pem bay
aran s/d tgl. Pem bayar
an atau tgl STP
BAGIAN DARI BULAN DIHITUNG PENUH SATU BULA

N 69
PENAGIHAN PAJAK
DENGAN SURAT PAKSA
PASAL 20 AYAT (1), (3) UU KUP
 STP  SK PEMBETULAN
 PUTUSAN PENINJAUAN KEMBALI
YANG MENGAKIBATKAN PAJAK YG H
ARUS DIBAYAR BERTAMBAH
TIDAK DIBAYAR SESUAI JANGKA WAKTU

SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM
PASAL 9 AYAT(3)
SURAT
PAKSA
PENAGIHAN PAJAK DENGAN SURAT PAKSA DILAKSANAKAN
SESUAI DENGAN KETENTUAN PERUNDANG-UNDANGAN
YANG BERLAKU (UU PPSP) 70
PENAGIHAN
SEKETIKA & SEKALIGUS
ADALAH :
TINDAKAN PENAGIHAN PAJAK YANG
DILAKSANAKAN OLEH JURU SITA PA
JAK KEPADA PENANGGUNG PAJAK TA
NPA MENUNGGU TANGGAL JATUH TE
MPO PEMBAYARAN YANG MELIPUTI
SELURUH UTANG PAJAK DARI SEMU
A JENIS PAJAK, MASA PAJAK DAN TA
HUN PAJAK
71
PENAGIHAN
SEKETIKA & SEKALIGUS
DILAKUKAN DALAM HAL :

 PENANGGUNG PAJAK AKAN MENINGGALKAN IN
DONESIA UNTUK SELAMA-LAMANYA ATAU BER
NIAT UNTUK ITU;
 PENANGGUNG PAJAK MEMINDAHTANGANKAN B
ARANG YG DIMILIKI ATAU DIKUASAI DALAM RAN
GKA MENGHENTIKAN ATAU MENGECILKAN KEG
IATAN PERUSAHAAN, ATAU PEKERJAANNYA DI I
NDONESIA;
 TERDAPAT TANDA-TANDA BAHWA PENANGGUN
G PAJAK AKAN MEMBUBARKAN BADAN USAHA
NYA, ATAU MENGGABUNGKAN USAHANYA, ATA
U MEMEKARKAN USAHANYA, ATAU MEMINDAHT
ANGANKAN PERUSAHAAN YANG DIMILIKI ATAU
YANG DIKUASAINYA, ATAU MELAKUKAN BERUB
AHAN BENTUK LAINNYA;
 BADAN USAHA AKAN DIBUBARKAN OLEH NEGA
RA;
 TERJADI PENYITAAN ATAS BARANG PENANGGU
NG PAJAK OLEH PIHAK KETIGA ATAU TERDAPA
T TANDA-TANDA KEPAILITAN.
72
PENANGGUNG PAJAK
PASAL 1 ANGKA 28 DAN PASAL 32 AYAT (4) UU KUP
ORANG
BADAN
PRIBADI
YANG BERTANGGUNG JAWAB

ATAS PEMBAYARAN PAJAK
TERMASUK:
• WAKIL YANG MENJALANKAN HAK DAN MEMENUHI KEWAJIBAN
WAJIB PAJAK MENURUT KETENTUAN PERATURAN
PERUNDANG-UNDANGAN PERPAJAKAN
• ORANG-ORANG YANG NYATA-NYATA MEMPUNYAI WEWENANG
MENENTUKAN KEBIJAKSANAAN DAN/ MENGAMBIL KEPERLUAN
DALAM KEGIATAN PERUSAHAAN, WALAU TIDAK TERCANTUM
DALAM SUSUNAN PENGURUS DALAM AKTE PERUSAHAAN,
TERMASUK KOMISARIS & PEMEGANG SAHAM PENGENDALI
73
HAK MENDAHULU
PASAL 21 AYAT (1) DAN AYAT (2) UU KUP
Negara mempunyai
Hak Mendahulu untuk
Tagihan Pajak
Meliputi :
- Pokok Pajak
- Sanksi Administrasi :
 Bunga
 Denda
 Kenaikan
- Biaya Penagihan Pajak
ATAS
Barang- barang milik Pena

nggung Pajak 74
DIKECUALIKAN DARI HAK
MENDAHULU
1. Biaya perkara yg semata-mata dis

ebabkan suatu penghukuman untu
k melelang suatu barang bergerak
/ tidak bergerak
2. Biaya yg telah dikeluarkan untuk
menyelamatkan suatu barang dim
aksud
3. Biaya perkara, yg semata-mata dis
ebabkan pelelangan dan penyelesa
ian suatu warisan
75
HAK MENDAHULU
HILANG
PASAL 21 AYAT (4), DAN AYAT (5) UU KUP
SETELAH LAMPAU
WAKTU LIMA TAHUN
SEJAK TGL DITERBITKANNYA
 STP SK PEMBETULAN

 PUTUSAN PENINJAUAN KEMBALI
YANG MENGAKIBATKAN PAJAK YANG
HARUS DIBAYAR BERTAMBAH
KECUALI
APABILA DALAM JANGKA WAKTU 5 TAHUN TSB :

SURAT PAKSA UNTUK MEMBAYAR TELAH DIBERITAHUKAN
SECARA RESMI ATAU
DIBERIKAN PENUNDAAN PEMBAYARAN.
LAMPAU WAKTU 5 TAHUN TSB DIHITUNG

SEJAK TANGGAL PEMBERITAHUAN SURAT PAKSA ; ATAU 76
DITAMBAH DGN JANGKA WAKTU PENUNDAAN PEMBAYARAN.
DALUWARSA PENAGIHAN
HAK UNTUK MELAKUKAN

PENAGIHAN PAJAK
DALUWARSA
SETELAH LAMPAU
WAKTU 5 TAHUN
SEJAK :
 SAAT TERUTANGNYA PAJAK; ATAU
 BERAKHIRNYA :
MASA PAJAK; ATAU
BAGIAN TAHUN PAJAK; ATAU
TAHUN PAJAK YBS.
77
DALUWARSA PENAGIHAN
TERTANGGUH
APABILA DALUWARSA SEJAK :
DITERBITKAN SURAT PAKSA TANGGAL PEMBERITAHUAN SU

RAT PAKSA
ADA PENGAKUAN UTANG PAJA TANGGAL SURAT PERMOHONAN

K DARI WP BAIK LANGSUNG ANGSURAN ATAU PENUNDAAN P
MAUPUN TIDAK LANGSUNG, SE EMBAYARAN PAJAK
PERTI :
DITERBITKAN SKPKB EX PAS TANGGAL PENERBITAN SURAT

AL 13 AYAT (5) ATAU SKPKBT E KETETAPAN
X PASAL 15 AYAT (4) KARENA
WP MELAKUKAN TINDAK PIDA
NA PERPAJAKAN BERDASARKA
N PUTUSAN PENGADILAN
DILAKUKAN PENYIDIKAN TIN

DAK PIDANA DI BIDANG PERP TANGGAL PENERBITAN SURAT
AJAKAN. PERINTAH PENYIDIKAN TINDAK
PIDANA DI BIDANG PERPAJAKA
N
78
GUGATAN WP ATAU
PENANGGUNG PAJAK TERH
ADAP :
 PELAKSANAAN SURAT PAKSA, SURAT PERINTAH ME

LAKSANAKAN PENYITAAN, ATAU PENGUMUMAN LEL
ANG;
 KEPUTUSAN PENCEGAHAN DALAM RANGKA PENAGI
HAN PAJAK
 KEPUTUSAN YANG BERKAITAN DENGAN PELAKSANA
AN KEPUTUSAN PERPAJAKAN, SELAIN YANG DITETA
PKAN DALAM PASAL 25 AYAT (1) DAN PASAL 26;
 PENERBITAN SURAT KETETAPAN PAJAK ATAU SURA
T KEPUTUSAN KEBERATAN YANG DALAM PENERBITA
NNYA TIDAK SESUAI DENGAN PROSEDUR ATAU TAT
A CARA YANG TELAH DIATUR DALAM KETENTUAN PE
RATURAN PERUNDANG-UNDANGAN PERPAJAKAN
HANYA DAPAT DIAJUKAN KEPADA :

BADAN PERADILAN PAJAK
79
TATA CARA PENGHAPUSAN
PIUTANG PAJAK DAN PENE
TAPAN BESARNYA PENGHA
PUSAN
Pasal 24 UU KUP
SPPT, SKP,SKPT, SKPKB, SKBKBT, STB

SK PEMBETULAN, SK KEBERATAN
DAN PUTUSAN BANDING
YANG TIDAK DAPAT DITAGIH LAGI
DIATUR OLEH MENTERI KEUANGAN
565/KMK.04/2000 jo 539/KMK.03/2002
80
KEBERATAN WP
PASAL 25 AYAT (1), AYAT (7) UU KUP
Diajukan hanya kepada

Direktur Jenderal Pajak
atas suatu:
 SKPKB
 SKPKBT
 SKPLB
 SKP Nihil
 Pemotongan atau Pemungutan oleh
Pihak Ketiga
Catatan :
 Dalam hal Wajib Pajak mengajukan keberatan, jangka
waktu pelunasan pajak sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 9 ayat (3) atau ayat (3a), atas jumlah pajak yan
g belum dibayar pada saat pengajuan keberatan, tert
angguh sampai dengan 1 bulan sejak tanggal penerbit
an Surat Keputusan Keberatan.
 Tidak termasuk sebagai utang pajak sebagaimana di
maksud dalam Pasal 11 ayat (1) dan ayat (1a).
81
SYARAT PENGAJUAN KEBE
RATAN
PASAL 25 AYAT (2), AYAT (3), AYAT (4) UU KUP
1. TERTULIS DALAM BAHASA INDONESIA

2. MEMUAT JUMLAH PAJAK YG TERUTANG ATAU JUML
AH PAJAK YG DIPOTONG ATAU DIPUNGUT ATAU JU
MLAH RUGI MENURUT PENGHITUNGAN WP.
3. MEMUAT ALASAN-ALASAN YANG JELAS
4. DALAM JANGKA WAKTU TIGA BULAN SEJAK TANGG
AL DIKIRIM SKP ATAU TANGGAL PEMOTONGAN/PE
MUNGUTAN KECUALI DI LUAR KEKUASAAN WAJIB P
AJAK (FORCE MAYEUR)
5. SATU SURAT KEBERATAN UNTUK SATU JENIS PAJAK
DAN SATU TAHUN PAJAK
SYARAT
TIDAK DIPENUHI
TIDAK DIANGGAP SURAT KEBERATAN

SEHINGGA TIDAK DIPERTIMBANGKAN
DALAM HAL WP MENGAJUKAN KEBERATAN ATAS SKP,

WP WAJIB MELUNASI PAJAK YANG MASIH HARUS DIBAYAR
PALING SEDIKIT SEJUMLAH YANG TELAH DISETUJUI WP
DALAM PEMBAHASAN AKHIR HASIL PEMERIKSAAN,
SEBELUM SURAT KEBERATAN DISAMPAIKAN 82
TANDA BUKTI PENERIMAAN
SURAT KEBERATAN
TANDA BUKTI PENERIMAAN
TANDA TERIMA
RESI (TANDA P CARA LAIN YAN
YANG DIBUAT
ENGIRIMAN PO G DIATUR DENG
OLEH
S TERCATAT) AN ATAU BERD
PEGAWAI DITJ
YG DIBUAT OLE ASARKAN PER
EN PAJAK
H KANTOR P ATURAN MENTE
YANG DITUNJU
OS RI KEUANGAN
K
CATATAN :
BATAS WAKTU PENYELESAIAN KEBERATAN
DIHITUNG SEJAK TANGGAL DITERIMANYA SURAT PE
RMOHONAN KEBERATAN WP SECARA LENGKAP
83
HAK WAJIB PAJAK DALAM
PENGAJUAN KEBERATAN
WAJIB PAJAK
DIBERI HAK
Untuk Meminta :
Dasar Pengenaan Pajak
Dasar Penghitungan Rugi
Dasar Pemotongan atau Pemung
utan Pajak
BILA DIMINTA
WAJIB DIPENUHI SECARA TERTULIS

OLEH
DIREKTUR JENDERAL PAJAK 84
PENYELESAIAN
SURAT KEBERATAN
PASAL 26 AYAT (1), (2), (3), DAN (5) UU KUP
PALING LAMA 12 BULAN SEJAK TGL SURAT

KEBERATAN DITERIMA, DIRJEN PAJAK HAR
US MEMBERIKAN KEPUTUSAN
Keputusan dapat berupa :

 Menerima seluruhnya
 Menerima sebagian
 Menolak
 Menambah jumlah pajak teru
tang
BILA DALAM WAKTU 12 BULAN TERLEWATI, D

AN TIDAK DIBERIKAN KEPUTUSAN, MAKA SURA
T KEBERATAN WP DIANGGAP DITERIMA
Catatan:
Sebelum surat keputusan diterbitkan, WP dapat me
nyampaikan alasan tambahan atau penjelasan
85
PENYELESAIAN
SURAT KEBERATAN
PASAL 26 AYAT (9) dan (10)
DALAM HAL KEBERATAN WP DITOLAK ATAU

DIKABULKAN SEBAGIAN, WP DIKENAI SAN
KSI ADMINISTRASI BERUPA DENDA SEBES
AR 50% (LIMA PULUH PERSEN) DARI JUML
AH PAJAK BERDASARKAN KEPUTUSAN KEB
ERATAN DIKURANGI DENGAN PAJAK YANG
TELAH DIBAYAR SEBELUM MENGAJUKAN K
EBERATAN.
SANKSI ADMINISTRASI BERUPA DENDA SEBE

SAR 50% (LIMA PULUH PERSEN) DI ATAS T
IDAK DIKENAKAN, DALAM HAL WAJIB PAJA
K MENGAJUKAN PERMOHONAN BANDING
86
PEMBUKTIAN KETIDAK-BE
NARAN KETETAPAN PAJAK
SECARA JABATAN
SURAT KEBERATAN
ATAS
SKP SECARA JABATAN KARENA :

• WP TIDAK MENYAMPAIKAN SPT TAHUNAN SETELAH DITEGO
R SECARA TERTULIS;
• TIDAK MEMENUHI KEWAJIBAN PEMBUKUAN
• TIDAK MEMBERI KESEMPATAN PEMERIKSA MEMASUKI TEMP
AT TERTENTU YG DIANGGAP PERLU
HARUS DIBUKTIKAN OLEH WP

KETIDAKBENARAN SKP TSB.
APABILA TIDAK DIBUKTIKAN

KEBERATAN DITOLAK
87
PERMOHONAN BANDING
PASAL 27 AYAT (1), (2), (3), DAN (5c) UU KUP
ATAS
KEPUTUSAN KEBERATAN
HANYA DAPAT DIAJUKAN BANDING KE

PADA
syarat
 Ditulis dalam Bahasa Indonesia;
 Alasan yang jelas
 Dalam jangka waktu tiga bulan sejak Surat Ke
putusan Keberatan diterima;
 Dilampiri salinan Surat Keputusan Keberatan
Catatan :
• Dalam hal Wajib Pajak mengajukan banding, jangka waktu
pelunasan pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 aya
t (3), ayat (3a), atau Pasal 25 ayat (7), atas jumlah pajak y
ang belum dibayar pada saat pengajuan keberatan, tertan
gguh sampai dengan 1 (satu) bulan sejak tanggal penerbit
an Putusan Banding.
• Jumlah pajak yang belum dibayar pada saat pengajuan per
mohonan banding belum merupakan pajak yang terutang s
88
ampai dengan Putusan Banding diterbitkan.
PUTUSAN BANDING
PASAL 27 AYAT (2), UU KUP
Putusan Pengadilan Pajak me

rupakan putusan pengadila
n khusus di lingkungan pera
dilan tata usaha negara.
89
Pasal 27 ayat (6) UU KUP
Badan Peradilan Pajak diat

ur dengan UU
90
IMBALAN BUNGA ATAS
KEBERATAN/BANDING/PK
PASAL 27 A AYAT (1) UU KUP JO 40/PMK.03/2005
KEBERATAN/BANDING/PK DITERIMA
SEBAGIAN ATAU SELURUHNYA
Sepanjang utang pajak dalam SKPKB dan ata

u SKPKBT telah dibayar yang menyebabkan
kelebihan pembayaran pajak
DIKEMBALIKAN DG DITAMBAH B
UNGA 2% PER BULAN, UNTUK
PALING LAMA 24 BULAN :
untuk SKPKB dan SKPKBT dihit sampai dengan dit
ung sejak tanggal pembayaran erbitkannya Sura
yang menyebabkan kelebihan p t Keputusan Kebe
embayaran pajak ratan, Putusan Ba
untuk SKP Nihil dan SKPLB dihi nding, atau Putus
tung sejak tanggal penerbitan s an Peninjauan Ke
urat ketetapan pajak mbali
91
PEMBERIAN IMBALAN BUNG
A
PASAL 27 A AYAT (1A)
Imbalan bunga juga diberikan atas Surat Kep

utusan Pembetulan, Surat Keputusan Pengur
angan Ketetapan Pajak, atau Surat Keputusa
n Pembatalan Ketetapan Pajak yang dikabulk
an sebagian atau seluruhnya menyebabkan k
elebihan pembayaran pajak :
• untuk SKPKB dan SKPKBT di

hitung sejak tanggal pemba
yaran yang menyebabkan k
elebihan pembayaran pajak sampai dengan diterbitk
• untuk SKP Nihil dan SKPLB annya Surat Keputusan
dihitung sejak tanggal pener Pembetulan, Surat Kepu
bitan surat ketetapan Pajak tusan Pengurangan Kete
• untuk STPPajak dihitung sej tapan Pajak, atau Surat
ak tanggal pembayaran yan Keputusan Pembatalan
g menyebabkan kelebihan p Ketetapan Pajak
embayaran pajak
92
PEMBERIAN IMBALAN BUNG
A
PASAL 27 A AYAT (2), (3) UU KUP JO. KMK NO.40/PMK.03/2005
PEMBAYARAN LEBIH SANKSI ADMINI

STRASI BERUPA :
 DENDA PASAL 14 AYAT (4) DAN AT
AU
 BUNGA PASAL 19 AYAT (1)
Berdasarkan Keputusan Pengurangan ata

u Penghapusan Sanksi Administrasi, seba
gai akibat diterbitkan Keputusan Keberat
an atau Putusan Banding yang menerima
sebagian atau seluruh permohonan Waji
b Pajak.
93
PENGERTIAN PEMBUKUAN
PROSES PENCATATAN SECARA TERATUR UN
TUK MENGUMPULKAN DATA DAN INFORMASI KE

UANGAN
MELIPUTI
 HARTA
 KEWAJIBAN
 MODAL
 PENGHASILAN DAN BIAYA
 HARGA PEROLEHAN DAN PENYERAHAN BARANG/JASA
YANG DITUTUP DENGAN MENYUSUN

LAPORAN KEUANGAN (NERACA & LABA RUGI)
UNTUK PERIODE TAHUN PAJAK TERSEBUT
94
KEWAJIBAN PEMBUKUAN
WAJIB PAJAK ORANG

PRIBADI YG MELAKUKAN
WAJIB PAJAK
KEGIATAN USAHA
BADAN
ATAU PEKERJAAN
BEBAS
DI INDONESIA
WAJIB
MENYELENGGARAKAN
PEMBUKUAN
95
DIKECUALIKAN DARI
KEWAJIBAN PEMBUKUAN
TIDAK WAJIB PEMBUKUAN TETAPI

WAJIB MELAKUKAN PENCATATAN
WP ORANG PRIBADI
YG MELAKUKAN
KEGIATAN USAHA/ WP ORANG PRIBADI
PEKERJAAN BEBAS
YG TIDAK MELAKUKAN
KEGIATAN USAHA
ATAU
PEKERJAAN BEBAS
YG DIPERBOLEHKAN MENG
HITUNG PENGHASILAN NET
O DGN MENGGUNAKAN NOR
MA PENGHITUNGAN
PENGHASILAN NETO
96
SYARAT PEMBUKUAN
PASAL 28 AYAT (3), (4), (5), (7) UU KUP
 Harus memperhatikan itikad baik

 Mencerminkan keadaan atau kegiatan usa
ha sebenarnya
 Diselenggarakan di Indonesia
 Huruf latin
 Angka Arab
 Satuan mata uang Rupiah
 Bahasa Indonesia atau Bahasa Asing yang
diizinkan Menteri Keuangan yaitu bahasa I
nggris
 Diselenggarakan dgn prinsip taat asas dan
dgn stelsel akrual atau stelsel kas
 Sekurang-kurangnya terdiri dari catatan m
engenai harta,kewajiban, modal, penghasil
an & biaya, serta penjualan & pembelian(s
ehingga dapat dihitung besarnya pajak ya
ng terutang)
97
PERUBAHAN TAHUN BUKU
DAN ATAU
METODE PEMBUKUAN
PERUBAHAN
METODE
PEMBUKUAN,
misal :
TAHUN BUKU Pengakuan Penghasilan
dan Biaya
Metode Penyusutan
Aktiva Tetap
Metode Penilaian
Persediaan
- Harus mendapat persetujuan Direktur Jenderal Pajak

- Diajukan sebelum dimulainya tahun buku yang
bersangkutan dengan alasan-alasan perubahan
98
PEMBUKUAN DLM BAHASA
ASING dan MATA UANG SE
LAIN RUPIAH
PASAL 28 AYAT (8) UU KUP JO. 49/PMK.03/2007
PEMBUKUAN DENGAN BAHASA ASING d

an MATA UANG SELAIN RUPIAH
WP DALAM RANGKA
 PMA
 KONTRAK KARYA
 KONTRAK BAGI HASIL
 BUT
 WP yang mempunyai afiliasi
dengan perusahaan di LN
SETELAH MENDAPAT IZIN MENTERI KEUANGAN

KECUALI WP DALAM RANGKA KONTRAK KARYA ATAU
KONTRAK BAGI HASIL CUKUP PEMBERITAHUAN
Pemberian ijin dilimpahkan kepada Direktur Jenderal Pajak
99
PENGERTIAN PENCATATAN
PENGUMPULAN DATA
SECARA TERATUR
tentang
 Peredaran atau penerimaan
bruto dan atau;
 Penghasilan bruto
SEBAGAI DASAR UNTUK

MENGHITUNG JUMLAH PAJAK TERUTANG,
(termasuk Penghasilan yg bukan objek pajak
dan atau yg dikenakan pajak yg
bersifat final)
100
KEWAJIBAN PENYIMPANAN
BUKU/CATATAN/DOKUMEN
PENYIMPANAN BUKU/CATATAN/DOKUMEN Y
ANG MENJADI DASAR PEMBUKUAN ATAU PEN
CATATAN & DOKUMEN LAIN TERMASUK HASIL
PENGOLAHAN DATA DARI PEMBUKUAN YANG
DIKELOLA SECARA ELEKTRONIK ATAU SECAR
A PROGRAM APLIKASI ON-LINE
SELAMA 10 TAHUN
DI INDONESIA
BADAN ORANG PRIBADI
Tempat Kegiatan
Tempat Keduduka atau
n Tempat Tinggal
101
KEGIATAN PENCATATAN
PASAL 28 AYAT (12) UU KUP DAN KEP-520/PJ./2000
1. WP OP YANG MELAKUKAN KEGIA

PENCATATAN TAN USAHA ATAU PEKERJAAN BE
BAS YANG DIPERBOLEHKAN MEN
WAJIB GHITUNG PENGHASILAN NETO D
DILAKUKAN ENGAN NORMA PENGHITUNGAN
PENGHASILAN NETO
2. WP OP YANG TIDAK MELAKUKAN
KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJA
AN BEBAS
SYARAT PENCATATAN
1. PENCATATAN HARUS DIBUAT LENGKAP DAN BENAR
2. DIDUKUNG DENGAN DOKUMEN ;
* YANG MENJADI DASAR PENGHITUNGAN PEREDARAN
ATAU PENERIMAAN BRUTO DAN ATAU PENGHASILAN
BRUTO
* PENGHASILAN YANG BUKAN OBJEK PAJAK DAN ATAU
* PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PAJAK SECARA
FINAL
3. JANGKA WAKTU PENCATATAN MELIPUTI JANGKA
WAKTU 12 BULAN, MULAI TANGGAL 1 JANUARI
SAMPAI DENGAN TANGGAL 31 DESEMBER
102
PENGERTIAN PEM
ERIKSAAN
Serangkaian Kegiatan untuk

Menghimpun
Mengolah Data, Keterangan, da
n/atau Bukti
yang dilaksanakan secara objektif
dan profesional berdasarkan suatu
standar pemeriksaan
Untuk :
 menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban
perpajakan
 tujuan lain dalam rangka melaksanakan K
etentuan peraturan per- UU perpajakan
103
WEWENANG DIRJEN PAJAK
MELAKUKAN PEMERIKSAAN
TUJUAN PEMERIKSAAN
MENGUJI KEPATUHAN TUJUAN LAIN DALAM

PEMENUHAN KEWAJIB RANGKA MELAKSA
AN PERPAJAKAN NAKAN KETENTUA
N PERATURAN PE
RUNDANG-UNDAN
GAN PERPAJAKAN
104
SURAT PERINTA
H PEMERIKSAA
N
UNTUK KEPERLUAN
PEMERIKSAAN
PETUGAS PEMERIKSA HARUS MEMI

LIKI TANDA PENGENAL PEMERIK
SA & DILENGKAPI SURAT PERINT
AH PEMERIKSAAN
HARUS DIPERLIHATKAN KEPADA WAJ

IB PAJAK YANG DIPERIKSA
105
KEWAJIBAN WAJIB PAJAK
YANG DIPERIKSA
a. Memperlihatkan dan atau

meminjamkan buku/ cata
tan/ dokumen
b. Memberikan kesempatan
memasuki tempat atau ru
angan yang dipandang pe
rlu
c. Memberikan keterangan
yang diperlukan
106
KEWAJIBAN
MERAHASIAKAN
DITIADAKAN
107
PENYEGELAN DALAM RANG
KA PEMERIKSAAN
PASAL 30 UU KUP
BERWENANG
MELAKUKAN PENYEGELAN
TEMPAT/RUANGAN TERTENTU
BILA WAJIB PAJAK :

TIDAK MEMBERI KESEMPATAN PEMERIKSA ME
MASUKI TEMPAT/RUANGAN YANG DIPANDANG
PERLU;
TIDAK MEMBERI BANTUAN GUNA KELANCARAN
PEMERIKSAAN
108
TATA CARA
PEMERIKSAAN
PASAL 31 UU KUP
DITETAPKAN OLEH
MENTERI KEUANGAN
545/KMK.04/2000 jo
123/PMK.03/2006
109
WAKIL WAJIB PAJAK
PASAL 32 AYAT (1), (4) UU KUP
BADAN
 badan oleh pengurus;
 badan yang dinyatakan pailit oleh kurator;
 badan dalam pembubaran oleh orang atau b
adan yang ditugasi untuk melakukan pembe
resan;
 badan dalam likuidasi oleh likuidator;
WARISAN YANG BELUM DIBAGI

 Ahli waris
 Pelaksana wasiat atau yg mengurus harta p
eninggalannya.
ANAK BELUM DEWASA / ORANG YANG

BERADA DALAM PENGAMPUAN
 Wali atau pengampunya
DAPAT DITUNJUK SEORANG KUASA WAJIB PAJAK
110
Tanggung Jawab Wakil
WAJIB PAJAK
BERTANGGUNG J TIDAK BERTANGG

AWAB SECARA P UNG JAWAB, DALA
RIBADI DAN ATA M HAL WAKIL DAP
U SECARA RENTE AT MEMBUKTIKAN
NG ATAS PEMBAY DAN MEYAKINKAN
ARAN PAJAK DIRJEN PAJAK BA
HWA BENAR-BENA
R TIDAK MUNGKI
N DIBEBANI TANG
GUNG JAWAB
111
KUASA WAJIB PAJAK
PASAL 32 AYAT (3), (3A) UU KUP JO.
576 /KMK.04/2000 JO 97/PMK.03/2005
ORANG PRIBADI / BADAN

DAPAT MENUNJUK SEORANG KUASA DENG
AN
SURAT KUASA KHUSUS

UNTUK MENJALANKAN HAK DAN MEMENUH
I KEWAJIBAN PERPAJAKAN
SYARAT SEORANG KUASA :
1. Menyerahkan Surat Kuasa Asli
2. Menguasai Ketentuan Dibidang
Perpajakan (memiliki Brevet Yang
diterbitkan DJP atau ijazah formal
pendidikan. Di bidang Perpajakan)
3. Tidak pernah dihukum karena tindak
pidana dibidang perpajakan atau tindak
pidana lain di bidang keuangan negara
Surat Kuasa Tidak Bisa Dilimpahkan

Kepada Orang Lain 112
TANGGUNG JAWAB
RENTENG
PASAL 33 UU KUP
Pembeli Barang Kena Pajak atau p

enerima Jasa Kena Pajak sebagaim
ana dimaksud dalam Undang-unda
ng Pajak Pertambahan Nilai 1984 d
an perubahannya bertanggungjaw
ab secara renteng atas pembayara
n pajak, sepanjang tidak dapat me
nunjukkan bukti bahwa pajak tela
h dibayar.
DIHAPUS
113
RAHASIA JABATAN
PASAL 34 UU KUP
PEJABAT /
TENAGA AHLI
Dilarang
memberitahukan rahasia Wajib Paja
k kepada pihak lain
KECUALI
Memberikan
untuk peme-
Sebagai keterangan
kpd
riksaan
saksi atau pejabat untuk perkara
saksi ahli lembaga kepentingan pidana/
negara perdata
dlm sidang negara atau
pengadilan instansi atas permin-
Pemerintah taan hakim
yang berwenang
melakukan
pemeriksaan dengan izin
dalam bidang tertulis Men.Keu.
keuangan negara 114
PIHAK LAIN YANG DAPAT DIBERIKAN
KETERANGAN OLEH
PEJABAT/TENAGA AHLI
Pasal 34 ayat (2a) huruf b UU KUP jo
539/KMK.04/2000
DIBERIKAN KEPADA :
PEJABAT DARI LEMBAGA NEGARA (BPK)
PEJABAT INSTANSI PEMERINTAH
(BPKP)
Yang Berwenang Melakukan Pemeriksaan di Bida
ng Keuangan Negara Yang Sedang Menjalankan
Tugas
DENGAN SURAT TUGAS MENYEBUTKAN

 NAMA WP
 KETERANGAN YANG INGIN DIKETAHUI
(YANG BERSIFAT UMUM MENGENAI
PERPAJAKAN WP)
115
KEWAJIBAN MERAHASIAKA
N OLEH PIHAK KE 3 DITIAD
AKAN
PASAL 35 UU KUP
Atas permintaan ter Atas permintaan t

tulis Dirjen Pajak ertulis Menteri Ke
Kepada : uangan
 Akuntan Publik Kepada :
 Notaris. Bank
 Konsultan Pajak
 Kantor
administrasi
 Pihak ke - 3
lainnya
Mengenai keterangan atau bukti-bukti dari

Wajib Pajak yang dilakukan pemeriksaan p
ajak, penagihan pajak, atau
penyidikan tindak pidana di bidang perpaja
kan 116
PENGURANGAN, PENGHAPUSAN, DAN PE
MBATALAN KETETAPAN PAJAK
PASAL 36 UU KUP JO. 542/KMK.04/2000
Direktur Jenderal Pajak berwenang

Karena Jabatan atau atas Permohonan WP
MENGURANGKAN ATAU MENGHAPUSKAN SANKSI ADMINISTRASI BER
UPA BUNGA, DENDA DAN KENAIKAN DALAM HAL SANKSI TERSEBUT DI
KENAKAN KARENA KEKHILAFAN WAJIB PAJAK ATAU BUKAN KARENA
KESALAHANNYA
MENGURANGKAN ATAU MEMBATALKAN KETETAPAN PAJAK YANG TID
AK BENAR
MENGURANGKAN ATAU MEMBATALKAN SURAT TAGIHAN PAJAK SEBA
GAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 14 YANG TIDAK BENAR; ATAU
MEMBATALKAN HASIL PEMERIKSAAN PAJAK ATAU SURAT KETETAPA
N PAJAK DARI HASIL PEMERIKSAAN YANG DILAKSANAKAN TANPA :
- PENYAMPAIAN SURAT PEMBERITAHUAN HASIL PEMERIKSAAN; ATAU
- PEMBAHASAN AKHIR HASIL PEMERIKSAAN DENGAN WAJIB PAJAK.
PERMOHONAN DIAJUKAN UNTUK SATU KETETAPAN
APABILA WP TIDAK MENGAJUK - MENYEBUTKAN JUMLAH PAJ

AN KEBERATAN AK YANG MENURUT WP SEH
ARUSNYA TERUTANG
- SECARA TERTULIS
SYARAT : - 3 BULAN PENERBITAN KETE
 SECARA TERTULIS TAPAN
 PALING LAMBAT 3 BULAN SEJAK
TGL DITERBITKAN STP, SKPKB,
atau SKPKBT 117
 ALASAN JELAS DAN MEYAKINKAN
SANKSI BAGI
PETUGAS PAJAK
Pasal 36A UU KUP
PETUGAS PAJAK
KARENA KELALAIANNYA ATAU DEN

GAN SENGAJA MENGHITUNG ATAU
MENETAPKAN PAJAK
TIDAK SESUAI DENGAN KETENTUA
N UU PERPAJAKAN
DIKENAKAN SANKSI SESUAI PERATURAN

PERUNDANG-UNDANGAN YANG BERLAKU
PEGAWAI PAJAK YANG DALAM MELAKUKAN TUGASN

YA DENGAN SENGAJA BERTINDAK DI LUAR KEWENA
NGANNYA YANG DIATUR DALAM KETENTUAN PERAT
URAN PERUNDANG-UNDANGAN PERPAJAKAN, DAPAT
DIADUKAN KE UNIT INTERNAL DEPARTEMEN KEUAN
GAN YANG BERWENANG MELAKUKAN PEMERIKSAAN
DAN INVESTIGASI DAN APABILA TERBUKTI MELAKU
KANNYA DIKENAI SANKSI SESUAI DENGAN KETENTU
AN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN.
118
SANKSI BAGI
PETUGAS PAJAK
Pasal 36A UU KUP
PEGAWAI PAJAK YANG DALAM MELAKUKAN TUGASN

YA TERBUKTI MELAKUKAN PEMERASAN DAN PENGA
NCAMAN KEPADA WAJIB PAJAK UNTUK MENGUNTUN
GKAN DIRI SENDIRI SECARA MELAWAN HUKUM DIA
NCAM DENGAN PIDANA SEBAGAIMANA DIMAKSUD D
ALAM PASAL 368 KITAB UNDANG-UNDANG HUKUM P
IDANA.
PEGAWAI PAJAK YANG DENGAN MAKSUD MENGUNTUNGKAN

DIRI SENDIRI SECARA MELAWAN HUKUM DENGAN MENYAL
AHGUNAKAN KEKUASAANNYA MEMAKSA SESEORANG UNTUK
MEMBERIKAN SESUATU, UNTUK MEMBAYAR ATAU MENERIM
A PEMBAYARAN, ATAU UNTUK MENGERJAKAN SESUATU BAG
I DIRINYA SENDIRI, DIANCAM DENGAN PIDANA SEBAGAIM
ANA DIMAKSUD DALAM PASAL 12 UNDANG-UNDANG NOMO
R 31 TAHUN 1999 TENTANG PEMBERANTASAN TINDAK PIDA
NA KORUPSI DAN PERUBAHANNYA.
PEGAWAI PAJAK TIDAK DAPAT DITUNTUT, BAIK SECARA P

ERDATA MAUPUN PIDANA, APABILA DALAM MELAKSANAKA
N TUGASNYA DIDASARKAN PADA IKTIKAD BAIK DAN SESU
AI DENGAN KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDAN
GAN PERPAJAKAN.
119
KODE ETIK
PEGAWAI DJP
Pasal 36B UU KUP
MENTERI KEUANGAN BERKEWAJIBAN UNTUK ME

MBUAT KODE ETIK PEGAWAI DIREKTORAT JEND
ERAL PAJAK.
(PERATURAN MENTERI KEUANGAN
NOMOR 1/PM.3/2007)
PEGAWAI DIREKTORAT JENDERAL PAJAK WAJIB

MEMATUHI KODE ETIK PEGAWAI DIREKTORAT J
ENDERAL PAJAK.
• PEGAWAI YANG MELAKUKAN PELANGGARAN K

ODE ETIK DIKENAKAN SANKSI MORAL DAN AT
AU HUKUMAN DISIPLIN.
• PENGENAAN SANKSI MORAL DISAMPAIKAN SE
CARA TERBUKA ATAU TERTUTUP.
PENGAWASAN PELAKSANAAN DAN PENAMPUNGAN PENGA

DUAN PELANGGARAN KODE ETIK PEGAWAI DIREKTORAT J
ENDERAL PAJAK DILAKSANAKAN OLEH KOMITE KODE ETIK
YANG KETENTUANNYA DIATUR DENGAN ATAU BERDASARK
AN PERATURAN MENTERI KEUANGAN.
120
TINDAK PIDANA DI B
IDANG PERPAJAKAN
ALPA PERCOBAAN
SENGAJA PENGULANGAN
121
TINDAK PIDANA
KARENA ALPA
Pasal 38 UU KUP
WAJIB PAJAK
 TIDAK MENYAMPAIKAN SPT

 MENYAMPAIKAN SPT TIDAK BENAR
BERAKIBAT
DAPAT MENIMBULKAN KERUGIAN PADA PENDAPATAN
NEGARA DAN PERBUATAN TERSEBUT MERUPAKAN PE
RBUATAN SETELAH PERBUATAN YANG PERTAMA KALI
SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 13A
 DIDENDA PALING SEDIKIT 1 KALI JUMLA

H PAJAK TERUTANG YANG TIDAK ATAU K
URANG DIBAYAR DAN PALING BANYAK 2
KALI JUMLAH PAJAK TERUTANG YANG TI
DAK ATAU KURANG DIBAYAR, ATAU
 DIPIDANA KURUNGAN PALING SINGKAT
3 BULAN ATAU PALING LAMA 1 TAHUN
122
TINDAK PIDANA
KARENA SENGAJA
WAJIB PAJAK :
 TIDAK MENDAFTARKAN DIRI UNTUK DIBERIKAN NOMOR POKOK
WAJIB PAJAK ATAU TIDAK MELAPORKAN USAHANYA UNTUK DIKU
KUHKAN SEBAGAI PENGUSAHA KENA PAJAK;
 MENYALAHGUNAKAN ATAU MENGGUNAKAN TANPA HAK NOMOR P
OKOK WAJIB PAJAK ATAU PENGUKUHAN PENGUSAHA KENA PAJA
K;
 TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN;
 MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN DAN/ATAU KETERANGA
N YANG ISINYA TIDAK BENAR ATAU TIDAK LENGKAP;
 MENOLAK UNTUK DILAKUKAN PEMERIKSAAN SEBAGAIMANA DIM
AKSUD DALAM PASAL 29;
 MEMPERLIHATKAN PEMBUKUAN, PENCATATAN, ATAU DOKUMEN L
AIN YANG PALSU ATAU DIPALSUKAN SEOLAH-OLAH BENAR, ATAU
TIDAK MENGGAMBARKAN KEADAAN YANG SEBENARNYA;
 TIDAK MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN ATAU PENCATATAN DI
INDONESIA, TIDAK MEMPERLIHATKAN ATAU TIDAK MEMINJAMK
AN BUKU, CATATAN, ATAU DOKUMEN LAIN;
 TIDAK MENYIMPAN BUKU, CATATAN, ATAU DOKUMEN YANG MENJ
ADI DASAR PEMBUKUAN ATAU PENCATATAN DAN DOKUMEN LAIN
TERMASUK HASIL PENGOLAHAN DATA DARI PEMBUKUAN YANG D
IKELOLA SECARA ELEKTRONIK ATAU DISELENGGARAKAN SECARA
PROGRAM APLIKASI ON-LINE DI INDONESIA SEBAGAIMANA DIM
AKSUD DALAM PASAL 28 AYAT (11); ATAU
 TIDAK MENYETORKAN PAJAK YANG TELAH DIPOTONG ATAU DIPU
NGUT
BERAKIBAT
MENIMBULKAN KERUGIAN PADA PENDAPATAN NEG
ARA 123
TINDAK PIDANA
KARENA SENGAJA
PASAL 39 AYAT (1),(2), (3) UU KUP
• DIPIDANA DENGAN PIDANA PENJA

RA PALING SINGKAT 6 (ENAM) BUL
AN DAN PALING LAMA 6 (ENAM) TA
HUN DAN
• DENDA PALING SEDIKIT 2 (DUA) K
ALI JUMLAH PAJAK TERUTANG YAN
G TIDAK ATAU KURANG DIBAYAR D
AN PALING BANYAK 4 (EMPAT) KAL
I JUMLAH PAJAK TERUTANG YANG
TIDAK ATAU KURANG DIBAYAR.
BERLAKU JUGA BAGI WAKIL, KUASA, PEGAW

AI DARI WAJIB PAJAK, ATAU PIHAK LAIN YA
NG MENYURUH MELAKUKAN, YANG TURUT SE
RTA MELAKUKAN, YANG MENGANJURKAN, AT
AU YANG MEMBANTU MELAKUKAN TINDAK PI
DANA DI BIDANG PERPAJAKAN
PASAL 43 AYAT (1)
124
TINDAK PIDANA
KARENA SENGAJA
PASAL 39A UU KUP
SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA:
 MENERBITKAN DAN/ATAU MENGGUNAKAN FAKTUR P

AJAK, BUKTI PEMUNGUTAN PAJAK, BUKTI PEMOTON
GAN PAJAK, DAN/ATAU BUKTI SETORAN PAJAK YANG
TIDAK BERDASARKAN TRANSAKSI YANG SEBENARNY
A; ATAU
 MENERBITKAN FAKTUR PAJAK TETAPI BELUM DIKUK
UHKAN SEBAGAI PENGUSAHA KENA PAJAK
DIPIDANA DENGAN PIDANA PENJARA PALING SINGK

AT 2 TAHUN DAN PALING LAMA 6 TAHUN SERTA DEN
DA PALING SEDIKIT 2 KALI JUMLAH PAJAK DALAM F
AKTUR PAJAK, BUKTI PEMUNGUTAN PAJAK, BUKTI P
EMOTONGAN PAJAK, DAN/ATAU BUKTI SETORAN PAJ
AK DAN PALING BANYAK 6 KALI JUMLAH PAJAK DAL
AM FAKTUR PAJAK, BUKTI PEMUNGUTAN PAJAK, BUK
TI PEMOTONGAN PAJAK, DAN/ATAU BUKTI SETORAN
PAJAK
125
TINDAK PIDANA
KARENA PENGULANGAN
APABILA SESEORANG MELAKUKAN LAG

I TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJA
KAN SEBELUM LEWAT 1 TAHUN, TERHI
TUNG SEJAK SELESAINYA MENJALANI
PIDANA PENJARA YANG DIJATUHKAN
ANCAMAN PIDANA
(PASAL 39 AYAT (1) )
SANKSI DILIPATKAN DUA
126
TINDAK PIDANA
KARENA PERCOBAAN
SETIAP ORANG YANG MELAKUKAN PERCOBAAN UNTUK

MELAKUKAN TINDAK PIDANA
 MENYALAHGUNAKAN ATAU MENGGUNAKAN TANPA H

AK NPWP PAJAK ATAU PENGUKUHAN PKP, ATAU
 MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN DAN/ATAU
KETERANGAN YANG ISINYA TIDAK BENAR ATAU TID
AK LENGKAP
DALAM RANGKA MENGAJUKAN PERMOHONAN RESTITU
SI ATAU MELAKUKAN KOMPENSASI PAJAK ATAU PENGK
REDITAN PAJAK
DIPIDANA DENGAN PIDANA PENJARA PALING SINGK

AT 6 BULAN DAN PALING LAMA 2 TAHUN DAN DENDA
PALING SEDIKIT 2 KALI JUMLAH RESTITUSI YANG DI
MOHONKAN DAN/ATAU KOMPENSASI ATAU PENGKRE
DITAN YANG DILAKUKAN DAN PALING BANYAK 4 KAL
I JUMLAH RESTITUSI YANG DIMOHONKAN DAN/ATA
U KOMPENSASI ATAU PENGKREDITAN YANG DILAKU
KAN
127
DALUWARSA TINDAK PIDA
NA DI BIDANG PERPAJAKA
N
PASAL 40 UU KUP
SETELAH LAMP
AU
10 TAHUN
Sejak :
Saat terutangnya pajak;
Berakhirnya masa
pajak, bagian tahun
pajak atau tahun pajak ybs
128
DELIK ADUA
N
PASAL 41 UU KUP
ALPA SENGAJA
TIDAK MEMENUHI KEW TIDAK MEMENUHI KEW
AJIBAN MERAHASIAKA AJIBAN MERAHASIAKA
N SEGALA SESUATU Y N SEGALA SESUATU Y
G DIKETAHUI / DIBERIT G DIKETAHUI / DIBERIT
AHUKAN KEPADANYA AHUKAN KEPADANYA
OLEH WAJIB PAJAK D OLEH WAJIB PAJAK D
ALAM RANGKA JABAT ALAM RANGKA JABAT
AN ATAU PEKERJAAN AN ATAU PEKERJAAN
NYA NYA
( SEPERTI TERSEBUT ( SEPERTI TERSEBUT
DLM PASAL 34 ) DLM PASAL 34 )
SANKSI SANKSI
 DIPIDANA DENGAN PIDANA  DIPIDANA DENGAN PIDANA PE
KURUNGAN PALING LAMA 1 ( NJARA PALING LAMA 2 TAHUN
SATU) TAHUN DAN DAN
 DENDA PALING BANYAK RP2  DENDA PALING BANYAK RP50.
5.000.000,00 000.000,00
129
SANKSI PIDANA
TERHADAP PIHAK KETIGA
PASAL 41 A DAN 41B UU KUP
Sanksi maksimal : Sanksi maksimal :

 Pidana Kurungan palin  Pidana penjara paling l
g lama 1 (satu) tahun, ama 3 (tiga) tahun, dan
dan  Denda paling banyak R
 Denda paling banyak R p75.000.000,00
p25.000.000,00
Pihak ke 3 (Ps 35) y Pihak ke 3 yang deng

g dengan sengaja : an sengaja :
Tidak memberikan  Mempersulit penyidikan

keterangan / bukti ata  Menghalangi
tindak pida
u na di bidan
Memberikan keterangan g perpajak
/ bukti yang tidak bena an
r
(Pasal
Pasal 41
41A)A Pasal 41 B
Termasuk yang menyuruh / menganjurkan / mem

bantu melakukan tindak pidana perpajakan 130
Pasal 43 Ayat ( 2 )
SANKSI PIDANA
TERHADAP PIHAK KETIGA
PASAL 41C UU KUP
SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA TIDAK MEMENUHI K

EWAJIBAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 35A AYA
T (1) DIPIDANA DENGAN PIDANA KURUNGAN PALING LAMA
1 TAHUN ATAU DENDA PALING BANYAK RP 1.000.000.000,00
SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA MENYEBABKAN TID

AK TERPENUHINYA KEWAJIBAN PEJABAT DAN PIHAK LAIN SE
BAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 35A AYAT (1) DIPIDA
NA DENGAN PIDANA KURUNGAN PALING LAMA 10 BULAN AT
AU DENDA PALING BANYAK RP 800.000.000,00
SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA TIDAK MEMBERIKAN

DATA DAN INFORMASI YANG DIMINTA OLEH DIREKTUR JEND
ERAL PAJAK SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 35A AY
AT (2) DIPIDANA DENGAN PIDANA KURUNGAN PALING LAMA
10 BULAN ATAU DENDA PALING BANYAK RP 800.000.000,
00
SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA MENYALAHG

UNAKAN DATA DAN INFORMASI PERPAJAKAN SEHING
GA MENIMBULKAN KERUGIAN KEPADA NEGARA DIPID
ANA DENGAN PIDANA KURUNGAN PALING LAMA 1 TA
HUN ATAU DENDA PALING BANYAK RP 500.000.000,00
131
PELAKU TINDAK PID
ANA DI BIDANG PER
PAJAKAN
PEJABAT WAJIB PAJAK PIHAK KETIGA

Pasal 38,
Pasal 39
Wakil, kuasa at
au pegawai W
P
Pasal 43 ayat (1) Pasal 43 ayat (2)
 Yang menyuruh
 Yang menganjurkan
Pasal 41  Yang membantu melakukan
132
PPNS DJP
Diangkat oleh Pe
jabat yang berw
enang sebagai p
enyidik
Mempunyai wewena
ng khusus melaku
kan penyidikan tin
dak pidana di bida
ng perpajakan
Dilaksanakan sesuai
dengan KUHP
133
PENYIDIKAN TINDAK PIDANA
DI BIDANG PERPAJAKAN
SERANGKAIAN TINDAKAN Y
ANG DILAKUKAN PENYIDI
K
UNTUK MENCARI DAN

MENGUMPULKAN BUKTI
MEMBUAT TERANG
TINDAK PIDANA MENEMUKAN
DI BIDANG TERSANGKANYA
PERPAJAKAN
134
a. Menerima, mencari, mengumpulkan dan mene
liti keterangan/ laporan agar menjadi lebih len
gkap dan jelas
b. Meneliti , mencari, dan mengumpulkan ketera

Pasal ngan mengenai orang pribadi/ badan tentang
44 (2 kebenaran perbuatan yg dilakukan
)
c. Minta keterangan dan bahan bukti dari orang
W pribadi atau badan
e
d. Memeriksa buku / catatan dan dokumen lain
w
e e. Melakukan penggeledahan untuk mendapatk
n an bahan bukti
a
n f. Meminta bantuan tenaga ahli
g
P g. Menyuruh berhenti dan /atau melarang seseo
e rang meninggalkan ruangan atau tempat pada
n saat pemeriksaan, memeriksa identitas orang,
y benda, dokumen yg dibawa.
i h. Memotret seseorang yang berkaitan dengan Ti
d ndak Pidana Perpajakan
i i. Memanggil orang untuk didengar keterangan
k dan diperiksa sebagai tersangka atau saksi
j. Menghentikan penyidikan
k. Melakukan tindakan lain yang perlu menurut h

ukum yg bertanggungjawab 135
PELAKSANAAN PENY
IDIKAN
PPNS
Pemberitahuan Penyampaian at
saat dimulainya as hasil penyidik
penyidikan an
Melalui Penyidik pejabat Polis

i Negara RI kepada Jaksa P
enuntut umum
SESUAI KETENTUAN KUHP

136
PENGHENTIAN PENY
IDIKAN
PPNS JAKSA AGUNG
ATAS PERMINTAAN MENTER

I KEUANGAN UNTUK KEPENT
INGAN PENERIMAAN NEGAR
A PALING LAMA DALAM JAN
GKA WAKTU 6 (BULAN SEJA
K TANGGAL SURAT PERMINT
AAN
TIDAK CUKUP BUKTI DENGAN SYARAT:

BUKAN TINDAK PIDANA SETELAH WP MELUNASI PAJAK YG
TIDAK ATAU KURANG DIBAYAR AT
DALUARSA AU TIDAK SEHARUSNYA DIKEMBAL
TERSANGKA MENINGGA IKAN DITAMBAH DENGAN SANKSI
L ADMINISTRASI BERUPA DENDA SE
BESAR EMPAT KALI JUMLAH PAJAK
DUNIA YG TIDAK ATAU KURANG DIBAYAR,
Pasal 44 A ATAU YG TIDAK SEHARUSNYA DIK
EMBALIKAN
Pasal 44 B
137
HAK & KEWAJIBAN
YANG BELUM SELESAI
Pasal II UU KUP
TERHADAP SEMUA HAK DAN KEWA

JIBAN PERPAJAKAN TAHUN PAJAK
2001 SAMPAI DENGAN TAHUN PAJ
AK 2007 YANG BELUM DISELESAIK
AN
DIBERLAKUKAN KETENTUAN UNDANG-U

NDANG NOMOR 6 TAHUN 1983 TENTAN
G KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA P
ERPAJAKAN SEBAGIAMANA TELAH BEBE
RAPA KALI DIUBAH TERAKHIR DENGAN
UNDANG-UNDANG NOMOR 16 TAHUN 2
000.
138

Kup Brevet

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Kup Brevet

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

1

UU NO. 6 TH. 1983 TENTANG

PPh PPN/ PBB BPHTB PPSP

KECUALI DIATUR TERSENDIRI

UU UU NO.6/1983 SEBAGAIMANA TELAH DIUBA

meliputi pembayar pajak, pemotong pajak, dan pemu

1. KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MENDAPATKAN

 yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas;

Setiap Wajib Pajak Hanya Diberikan Satu NPWP.

2. MELAPORKAN USAHA UNTUK DIKUKUHKAN MENJADI PKP :

Paling lambat 1 bula Sebelum penyer

 TANDA PENGENAL DIRI ATAU IDENTI

KANTOR PELAYANAN PAJAK

KANTOR PELAYANAN PAJAK

TEMPAT TINGGAL TEMPAT KEDUDUKAN

DAN TEMPAT KEGIATAN USAHA

Wajib Pajak PMA yang tidak masuk bursa, kecu

Wajib Pajak Bentuk Usaha Tetap & Orang Asin

Wajib Pajak yang pernyataan pendaftaran emis

Wajib Pajak perusahaan besar tertentu yang di KPP WAJIB PAJAK B

Wajib Pajak Bentuk Usaha Tetap dan Wajib Paj

Wajib Pajak BUMN, PMA, BUT dan Orang Asing,

Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu KPP TEMPAT TINGGA

APABILA ORANG PRIBADI ATAU BADAN YA

USAHAWAN NON USAHAWAN

MENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/

DILAMPIRI FOTO KOPI : DILAMPIRI FOTO KOPI :

• UNTUK NPWP, PALING LAMA PADA HARI KERJA BERIKUTNYA

MENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/

Dilampiri Fotocopy : Dilampiri Fotocopy :

• UNTUK NPWP, PALING LAMA PADA HARI KERJA BERIKUTNYA 13

• UNTUK SPPKP PALING LAMA 3 HARI KERJA

Permohonan WP dengan Surat

KPP Lama KPP Baru

Menerbitkan SURAT Menerbitkan Surat

KPP baru menerbitkan NPWP dan atau SPPKP

Dilakukan dalam hal :

WP meninggal dunia dan tidak meninggalkan

Wanita kawin tidak dengan perjanjian pemisahan

Warisan yang belum terbagi (dalam kedudukan

WP badan yang telah dibubarkan secara resmi

WP BUT yang karena sesuatu hal kehilangan

WP Orang Pribadi yang tidak memenuhi syarat

Penghapusan NPWP harus diselesaikan dalam jangka waktu 12 bula

Dilakukan dalam hal :

WP pindah alamat ke wilayah Kerja KPP Lain

WP tidak memenuhi syarat lagi sebagai PKP

Pencabutan Pengukuhan PKP harus diselesaikan dala

SPT MASA SPT TAHUNAN

a. melaporkan dan mempertanggung jawabkan pen

a. Melaporkan dan mempertanggung jawabkan p

BATAS WAKTU PENYAMPAIAN

WAJIB PAJAK DENGAN KRITERIA TERTENTU DAPAT M

1. SPT TIDAK DITANDATANGANI WP (ATAU DITA

APABILA SURAT PEMBERITAHUAN DIANGGAP

SPT harus diisi de

a. DALAM BAHASA INDONESIA

APABILA SPT TAHUNAN TIDAK DAPAT

DIAJUKAN SEBELUM BATAS WAKTU

MENYAMPAIKAN PENGHITUNGAN SEMENTARA

MELAMPIRKAN BUKTI PELUNASAN

PERPANJANGAN DIBERIKAN PALING LAMA 2 BULAN

BENTUK ISI LAMPIRAN