1.

1 Dasar Teori Pemunggutan Pajak

2 HUKUM PAJAK
3 OLEH
NUR HUDDA ELHASANI

Pajak adalah pengalihan kekayaan dari pihak rakyat kepada kas Negara untuk membiayai
pengeluaran rutin dan surplusnya digunakan untuk public saving yang merupakan sumber
utama utnuk membiayai public investement.

Hukum adalah ketentuan-ketentuan atau aturan-aturan yang mengandung perintah dan

larangan, baik secara tertulis maupun tidak tertulis, dengan maksud mengatur tata tertib
dalam masyarakat dan terhadap pelanggarnya diancam dengan hukuman (sanksi).

Ciri-ciri pajak adalah:

1. Pajak peralihan kekayaan dari orang/badan ke pemerintah
2. Pajak dipungut berdasarkan/dengan kekuatan undang-undang serta aturan pelaksanaannya,
sehingga dapat dipaksakan.
3. Dalam pembayaran pajak tidak dapat ditunjukkan adanya kontraprestasi langsung secara
individual yang diberikan oleh pemerintah.
4. Pajak dipungut oleh Negara baik oleh pemerintah pusat maupun pemerintah daerah.
5. Pajak diperuntukkan bagi pengeluaran-pengeluaran pemerintah, yang bila bila dari
pemasukannya masih terdapat surplus, dipergunakan untuk membiayai public investment.
6. Pajak dapat digunakan sebagai alat untuk mencapai tujuan tertentu dari pemerintah
7. Pajak dapat dipungut secara langsung atau tidak langsung.

Sumber-sumber penerimaan Negara:

a. Pajak
b. Kekayaan Alam
c. Bea dan Cukai
d. Retribusi
e. Iuran
f. Sumbangan
g. Laba dari BUMN
h. Sumber-sumber lain

1. Bea dan Cukai

Pungutan Negara yang dilakukan oleh Direktorat Jenderal Bea dan Cukai berdasarkan
undang-undang yang berlaku.

Bea Masuk adalah pungutan negara berdasarkan Undang-Undang Pabean yang dikenakan
terhadap barang yang diimpor.

Cukai adalah pungutan negara yang dikenakan terhadap barang-barang tertentu yang
mempunyai sifat atau karakteristik yang ditetapkan berdasarkan Undang-Undang Nomor 11
tahun 1995 tentang cukai.
2. Retribusi
Pungutan yang dilakukan oleh Negara sehubungan dengan penggunaan jasa-jasa yang
disediakan oelh Negara, para pembayar retribusi mendapat jasa langsung (kontra prestasi
langsung) dari Negara.

3. Iuran
Pungutan yang dilakukan oleh Negara sehubungan dengan penggunaan jasa-jasa atau fasilitas
yang disediakan oleh Negara untuk sekelompok orang. Pembayar mendapatkan
kontraprestasi langsung dari Negara.

4. Laba dari BUMN (PERSERO, PERUM dan PERJAN)

5. Sumber-Sumber Lain
Misalnya pencetakan uang dan pinjaman

Fungsi Pajak
1. Fungsi budgetair / Financial
Yaitu memasukkan uang sebanyak-banyaknya ke kas Negara dengan tujuan untuk
membiayai pengeluaran-pengeluaran Negara.

2. Fungsi regulerend / fungsi mengatur

Yaitu pajak digunakan sebagai alat untuk mengatur masyarakat baik di bidang ekonomi,
social maupun politik dengan tujuan tertentu.

Kebijakan Fiskal memiliki tujuan-tujuan sebagai berikut:

1. Untuk meningkatkan laju investasi
2. Untuk mendorong investasi yang optimal secara social
3. Untuk meningkatkan kesempatan kerja
4. Untuk meningkatkan stabilitas ekonomi di tengah ketidakstabilan internasional
5. Sebagai upaya menanggulangi inflasi
6. Untuk meningkatkan dan mendistribusikan pendapatan nasional

Pendekatan Pajak
1. Segi ekonomi, pajak berfungsi untuk dapat memberikan dampak terhadap masyarakat,
pengahasilan seseorang, pola konsumsi, harga pokok, permintaan dan penawaran.
2. Segi pembangunan, pajak akan bermanfaat bagi pembangunan kalau jumlah pajak lebih
besar dari pengeluaran rutin sehingga terdapat public saving yang dapat digunakan untuk
pembangunan.
3. Segi penerapan praktis, pajak hanya dilihat dari penerapannya, siapa yang dikenakan, apa
yang dikenakan, berapa besarnya, bagaimana cara menghitungnya, tanpa banyak
menghiraukan segi hukumnya termasuk kepastian hukumnya.
4. Segi hukum, pendekatan ini menitikberatkan pada perikatan (verbintenis), hak dan
kewajiban wajib pajak, subyek pajak dalam hubungannya dengan subyek pajak.

Teori-Teori Tentang Pajak

1. Ajaran material, bahwa utang pajak timbul karena UU pada saat dipenuhi TATBESTAND
(kejadian, keadaan, peristiwa) walaupun belum ada surat ketetapan pajak.
2. Ajaran formal, bahwa utang pajak baru timbul pada saat dikeluarkan surat ketetapan pajak.
Jadi walaupun TATBESTAND sudah terpenuhi pajak belum timbul selama belum ada STP
atau SKP.

SISTEMATIKA HUKUM PAJAK

1. Hukum pajak formal, memuat ketentuan-ketentuan yang mendukung ketentuan hokum
pajak material, yang diperlukan untuk melaksanakan atau merealisasikan ketentuan hukum
material.
2. Hukum pajak material, hukum pajak yang memuat mengenai:
a. Subyek pajak
b. Wajib pajak
c. Obyek pajak
d. Tarip pajak

TEORI-TEORI PEMUNGUTAN PAJAK

A. Asas-Asas Pemungutan Pajak
a. Equality
Pembebanan pajak di antara subyek pajak hendaknya seimbang dengan kemampuannya,
yaitu seimbang dengan penghasilan yang dinikmatinya di bawah perlindungan pemerintah.

b. Certainty
Pajak yang dibayar oleh wajib pajak harus jelas dan tidak mengenal kompromi-kompromis
(not arbitarary).

c. Convenience of Payment
Pajak hendaknya dipungut pada saat yang paling baik bagi wajib pajak yaitu saat sedekat-
dekatnya dengan saat diterimanya penghasilan / keuntungan yang dikenakan pajak.

d. Economic of Collection
Pemungutan pajak hendaknya dilakukan sehemat mungkin jangan sampai biaya pemungutan
pajak lebih besar dari penerimaan pajak itu sendiri.

TEORI-TEORI PEMBENARAN PEMUNGUTAN PAJAK

1. Teori Asuransi
Negara disamakan dengan perusahaan asuransi, untuk mendapat perlindungan warga Negara
membayar pajak sebagai premi.

2. Teori Kepentingan
Pembayaran pajak mempunyai hubungan dengan kepentingan individu yang diperoleh dari
pekerjaaan Negara, semakin banyak individu mengenyam atau menikmati jasa dari pekerjaan
pemerintah, makin besar juga pajaknya.

3. Teori Daya/Gaya Pikul

Teori ini mengemukakan bahwa pemungutan pajak harus sesuai dengan kekuatan membayar
dari si wajib pajak (individu-individu), perlu diperhatikan antara besaranya penghasilan atau
kekayaan dengan pengeluaran belanja si wajib pajak tersebut.

Gaya pikul adalah kemampuan wajib pajak memikul pajak setelah dikurangi biaya hidup
minimum. Gaya pikul mengandung dua unsur yaitu:
a. Unsur subyektif ini mencakup segala kebutuhan terutama material di samping moral dan
spiritual. Dengan demikian pajak subyektif harus memberi pembebasan pajak untuk biaya
hidup minimum dan memperhatikan faktor-faktor perseorangan dan keadaan-keadaan yang
berpengaruh terhadap besar kecilnya biaya hidup, seperti jumlah anggota keluarga atau
jumlah tanggungan.
b. Unsur obyektif ini terdiri dari pendapatan (penghasilan), kekayaan, dan belanja
(pengeluaran).

4. Teori Kewajiban Mutlak atau Teori Bakti

Teori ini didasari paham organisasi Negara (organische staatsleer) yang mengajarkan bahwa
Negara sebagai organisasi mempunyai tugas untuk menyelenggarakan kepentingan umum.,
maka Negara mempunyai hak mutlak untuk memungut.

5. Teori Daya Beli

Fungsi pemungutan pajak jika dipandang sebagai gejala dalam masyarakat dapat disamakan
dengan pompa yaitu mengambil daya beli dari rumah tangga masyarakat untuk rumah tangga
Negara dan kemudian memelihara hidup masyarakat dan untuk membawanya ke arah
tertentu.

SYARAT-SYARAT PEMBUATAN UNDANG-UNDANG PAJAK

a. Syarat Keadilan
Syarat pemungutan pajak pada umumnya harus adil dan merata, yaitu dikenakan kepada
orang-orang pribadi sebanding dengan kemampuannya untuk membayar (ability to pay)
pajak tersebut, sesuai dengan manfaat yang diterimanya.

Syarat keadilan dapat dibagi menjadi:

1. Keadilan Horizontal
Wajib Pajak yang mempunyai kemampuan membayar (gaya pikul) sama harus dikenakan
pajak yang sama
2. Keadilan Vertikal
Wajib Pajak yang mempunyai kemampuan membayar (gaya pikul) tidak sama harus
dikenakan pajak yang tidak sama.

b. Syarat Yuridis
Pembayaran pajak haru seimbang dengan kekuatan membayar wajib pajak .

c. Syarat Ekonomis
Pungutan pajak harus menjaga keseimbangan kehidupan ekonomi dan tidak boleh
mengganggu kehidupan ekonomis dari si wajib pajak.
d. Syarat Finansial
Di mana pajak yang dipungut cukup untuk pengeluaran Negara dan hendaknya pemungutan
pajak tidak memakan biaya yang terlalu besar.

STELSEL PEMUNGUTAN PAJAK

a. Riel stelsel atau stelsel nyata
Pengenaan pajak didasarkan pada obyek atau penghasilan yang sungguh-sugguh diperoleh
dalam setiap tahun pajak atau periode pajak.
b. Fictieve stelsel atau stelsel fiktif
Pengenaan pajak didasarkan pada suatu anggapan (fiksi). Penghasilan tahun pajak berjalan
sama dengan penghasilan tahun pajak yang lalu.
c. Stelsel Campuran
Merupakam kombinasi antara stelsel riil dengan stelsel fiktif. Pada awal tahun pajak atau
periode awal penghitungan pajak menggunakan stelsel fiktif dan pada akhir tahun pajak atau
akhir periode dihitung kembali berdasarkan stelsel riil.

PEMBAGIAN PAJAK
Pembagian Pajak dapat dilakukan berdasarkan golongan, wewenang pemungut maupun
sifatnya. Lihat gambar berikut ini.

Pajak subjektif & pajak objektif

1. Pajak subjektif adalah pajak yang memperhatikan pertama-tama keadaan pribadi wajib
pajak.

Golongan pajak subjektif adalah pajak pendapatan atas penduduk indonesia & pajak
kekayaan atas penduduk Indonesia, serta pajak yang dipungut dari badan-badan.

2. Pajak objektif pertama-tama melihat pada objeknya (benda,keadaan,perbuatan atau

peristiwa yang menyebabkan timbulnya kewajiban membayar pajak) kemudian baru dicari
subjeknya baik yang berkediaman di Indonesia maupun tidak.

Golongan pajak objektif diantaranya:

a. Pajak yang dipungut karena keadaan diantaranya pajak kekayaan, pajak pendapatan, pajak
karena menggunakan benda yang kena pajak.
b. Pajak yang dipungut karena perbuatan diantaranya pajak lalu lintas kekayaan, pajak lalu
lintas hukum, pajak lalu lintas barang, serta pajak atas pamakaian.
c. Pajak yang dipungut karena peristiwa diantaranya bea pemindahan di Indonesia contohnya
pemindahan harta warisan.

Pajak Langsung dan Pajak Tidak Langsung

1. pajak langsung ialah pajak yang dipungut secara periodik menurut kohir (daftar piutang
pajak) yang sesungguhnya tidak lain dari tindasan-tindasandari surat-surat ketetapan pajak.
Contoh dari pajak langsung adalah pajak penghasilan (PPh), pajak bumi dan bangunan PBB),
pajak penerangan jalan, pajak kendaraan bermotor, dan lain sebagainya.

2. Pajak Tidak Langsung adalah pajak yang bebannya dapat dialihkan atau digeserkan
kepada pihak lain sehingga sering disebut juga sebagai pajak tidak langsung.

Contoh Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah. Dalam pajak ini
beban pajak digeserkan dari produsen/penjual ke pembeli/konsumen, karena pergeseran ini
searah dengan arus barang yaitu dari produsen ke konsumen (forward shifting)

Pajak Pusat/Negara adalah pajak yang wewenang pemungutannya ada pada pemerintah pusat
yang pelaksanaannya dilakukan oleh Departemen Keuangan melalui Direktorat Jenderal
Pajak. Pajak pusat ini hasilnya akan dimasukkan ke APBN.

Contoh Pajak Pusat: PPh, PBB, Bea Meterai PPN dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah

Pajak Daerah adalah pajak wewenang pemungutannya ada pada Pemerintah Daerah yang
pelaksanaannya dilakukan oleh Dinas Pendapatan Daerah.
Contoh:

Pajak Daerah Tingkat I

1. Pajak Kendaraan Bermotor (PKB)
2. Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor (BBNKB) dan Kendaraan di Atas Air
3. Pajak bahan Bakar Kendaraan Bermotor (PBBKB)
4. Pajak Pengambilan dan Pemanfaatan Air Bawah Tanah dan Air Permukaan

Pajak Daerah Tingkat II

1. Pajak Hotel
2. Pajak Restoran
3. Pajak Hiburan
4. Pajak Reklame
5. Pajak Penerangan Jalan
6. Pajak Pengambilan dan Pengolahan Bahan Galian Golongan C
7. Pajak Parkir

CARA PEMUNGUTAN PAJAK

Dalam pemungutan pajak penghasilan ada tiga macam cara yang biasa dilakukan:
a. Asas Domisili (Tempat TinggaL), dalam asas ini pemungutan pajak berdasarkan domisili
atau tempat tinggal Wajib Pajak dalam suatu Negara. Negara dimana wajib pajak bertempat
tinggal berhak memungut pajak terhadap wajib pajak tanpa melihat dari mana pendapatan
atau pengahasilan tersebut.
b. Asas Sumber, dalam asas ini pemungutan pajak didasarkan pada sumber
pendapatan/penghasilan dalam suatu Negara. Menurut asas ini, Negara yang menjadi sumber
pendapatan/penghasilan tersebut berhak memungut pajak tanpa memperhatikan domisili dan
kewarganegaraan wajib pajak.
c. Asas Kebangsaan (Nationaliteit), dalam asas ini pemungutan pajak didasarkan pada
kebangsaan atau kewarganegaraan dari wajib pajak, tanpa melihat dari mana sumber
pendapatan/penghasilan tersebut maupun di Negara mana tempat tinggal (domisili) dari
wajib pajak yang bersangkutan