Bab 9

Pengujian
dan evaluasi
sistem

Gunakan dengan Proses Audit: Prinsip, Praktek dan Kasus, 6th edn
ISBN 978-1-4080-8170-9 © Iain Gray, Stuart Manson dan Louise Crawford, 2015
 Tujuan Pembelajaran

• Untuk menyarankan audit dan sistem tujuan untuk komponen yang

dipilih dari laporan keuangan.
• Untuk mengevaluasi sistem digunakan di daerah-daerah yang dipilih dan
menyusun kesimpulan audit.
• Menjelaskan peran tes kontrol, dan khususnya yang digunakan untuk
menguji
sistem komputer.

Gunakan dengan Proses Audit: Prinsip, Praktek dan Kasus, 6th edn
2
ISBN 978-1-4080-8170-9 © Iain Gray, Stuart Manson dan Louise Crawford, 2015
Studi kasus: tujuan sistem pengaturan, penggunaan diagram alir,
identifikasi pertanyaan kunci, dan evaluasi sistem (1)

• Studi kasus 9.1 Broomfield plc: terintegrasi komputerisasi penjualan, piutang usaha,
kas dan sistem persediaan.

1. Apa yang Anda pikir adalah tujuan dari sistem ini? Frase mereka sebagai tujuan audit.
2. Mengidentifikasi titik kontrol dalam sistem ini dan menyarankan kontrol yang harus
berlaku.
3. Mengacu pada kunci dan anak perusahaan pertanyaan yang disarankan untuk
penerimaan order penjualan dan kredit kontrol dan memutuskan bagaimana Anda
akan mengevaluasi bagian dari sistem yang berkaitan dengan aspek-aspek ini.
4. Setidaknya ada dua hal yang mungkin mempengaruhi angka persediaan yang
tercantum dalam laporan keuangan. Mengidentifikasi hal-hal ini dan menyarankan
bagaimana perusahaan bisa mengatasinya.

Gunakan dengan Proses Audit: Prinsip, Praktek dan Kasus, 6th edn
3
ISBN 978-1-4080-8170-9 © Iain Gray, Stuart Manson dan Louise Crawford, 2015
Menetapkan tujuan sistem, penggunaan diagram alir, identifikasi
pertanyaan kunci dan evaluasi sistem (2)

• Studi kasus 9.2 Troston Terbatas: produksi terintegrasi

dan upah sistem produksi.

1. Negara tujuan yang luas dari sistem upah.

2. Daftar pertanyaan-pertanyaan kunci di daerah upah.
3. Ulasan sistem penggajian dari Troston plc dan komentar
pada kekuatan dan kelemahan Anda telah
mengidentifikasi.

Gunakan dengan Proses Audit: Prinsip, Praktek dan Kasus, 6th edn
4
ISBN 978-1-4080-8170-9 © Iain Gray, Stuart Manson dan Louise Crawford, 2015
Menetapkan tujuan sistem, penggunaan diagram alir, identifikasi
pertanyaan kunci, dan evaluasi sistem (3)
• Studi kasus 9.3 Broomfield plc: bagian dari pembelian komputerisasi dan
kreditur perdagangan
sistem.
1. Negara sistem yang luas tujuan dari pembelian dan hutang usaha terkait
sistem.
2. merumuskan kembali bagian dari diagram alur sebagai Ivor tidak selalu
mengirimkan perintah atas dasar permintaan dan memiliki kewenangan
untuk mengubah tingkat pemesanan ulang persediaan.
3. Sarankan pertanyaan kunci dalam bidang berikut
1. requisitioning
2. pembelian
3. Penerimaan barang dan jasa
4. Pengolahan pemasok faktur
5. Entri dalam pembelian buku besar
6. Entri dalam buku besar
4. Evaluasi sistem Anda telah direkam.
Gunakan dengan Proses Audit: Prinsip, Praktek dan Kasus, 6 th edn
5
ISBN 978-1-4080-8170-9 © Iain Gray, Stuart Manson dan Louise Crawford, 2015
Menetapkan tujuan sistem, penggunaan diagram alir, identifikasi
pertanyaan kunci, dan evaluasi sistem (4)

• Studi kasus 9.4 Burbage Terbatas: sistem pemrosesan order

penjualan dan identifikasi pengendalian aplikasi
• Menganalisis sistem Burbage Terbatas penjualan pemrosesan
order dan mengidentifikasi bidang kelemahan yang
signifikan dalam pengendalian internal dan menyarankan
langkah-langkah perusahaan harus mengambil untuk
memperbaiki kelemahan apapun. Jawaban Anda harus
dibingkai di bawah:
– pengendalian aplikasi:
(A) masukan (b) pengolahan (c) keluaran
– masalah lain

Gunakan dengan Proses Audit: Prinsip, Praktek dan Kasus, 6th edn
6
ISBN 978-1-4080-8170-9 © Iain Gray, Stuart Manson dan Louise Crawford, 2015
 Studi kasus:
menetapkan tujuan
sistem, penggunaan
diagram alir,
identifikasi pertanyaan
kunci dan evaluasi
sistem (5)

Gambar 9.1

Gunakan dengan Proses Audit: Prinsip, Praktek dan Kasus, 6th edn
7
ISBN 978-1-4080-8170-9 © Iain Gray, Stuart Manson dan Louise Crawford, 2015
 Studi kasus:
menetapkan tujuan
sistem,
penggunaan
diagram alir,
identifikasi
pertanyaan kunci
dan evaluasi
sistem (6)

Gambar 9.2

Gunakan dengan Proses Audit: Prinsip, Praktek dan Kasus, 6th edn
88
ISBN 978-1-4080-8170-9 © Iain Gray, Stuart Manson dan Louise Crawford, 2015
 Studi kasus: tujuan sistem pengaturan, penggunaan diagram alir,
identifikasi pertanyaan kunci, dan evaluasi sistem (7)
Gambar 9.3
A. catatan pemasok diperbarui menggunakan terminal di beli
departemen.
B. Anggaran pembelian disiapkan oleh Ivor Jordan dan
saham tingkat pemesanan ulang set (per tahun).
C. Ketika tingkat pemesanan ulang tercapai komputer
secara otomatis mempersiapkan permintaan
pembelian yang membentuk dasar untuk penyusunan
pesanan pembelian oleh Ivor Jordan.
D. Ada transfer formal pesanan pembelian dan total kontrol
pra-daftar dan kontrol log ditandatangani oleh kedua
Jordan dan Owler.
E. Laporan pengecualian digunakan oleh Owler untuk
melakukan koreksi dalam pesanan pembelian terpisah
run.
F. Copy 4 dari pesanan pembelian resmi menjadi barang yang
diterima perhatikan, yang dilewatkan ke Janet Hitam untuk
pencocokan dengan faktur pembelian. Dia memasuki kode
pemasok dan buku besar di muka faktur.
G. Ada transfer formal faktur pembelian dan total kontrol pra-
daftar dan kontrol log ditandatangani oleh kedua Hitam
dan Owler.
H. Laporan pengecualian digunakan oleh Owler untuk
melakukan koreksi dalam terpisah saham / kreditur
pembaruan run.
I. Akuntan kepala ulasan pembelian bulanan dan kreditur
listing untuk kewajaran dan tanda-tanda untuk
menunjukkan persetujuan. Demikian juga ia mengkaji
informasi untuk kewajaran.

Gunakan dengan Proses Audit: Prinsip, Praktek dan Kasus, 6th edn
99
ISBN 978-1-4080-8170-9 © Iain Gray, Stuart Manson dan Louise Crawford, 2015
 Studi kasus:
tujuan sistem
pengaturan,
penggunaan
diagram alir,
identifikasi
pertanyaan
kunci, dan
evaluasi sistem

Gambar 9.4

Gunakan dengan Proses Audit: Prinsip, Praktek dan Kasus, 6th edn
10
ISBN 978-1-4080-8170-9 © Iain Gray, Stuart Manson dan Louise Crawford, 2015
Definisi: berjalan melalui tes, tes kontrol, tes substantif Tabel 9.1

Gunakan dengan Proses Audit: Prinsip, Praktek dan Kasus, 6th edn
1111
ISBN 978-1-4080-8170-9 © Iain Gray, Stuart Manson dan Louise Crawford, 2015
 tes kontrol dan pengujian substantif (1) - Para A4 ISA 330

• 'Itu penilaian auditor dari risiko yang teridentifikasi pada tingkat asersi memberikan
dasar untuk mempertimbangkan pendekatan audit yang tepat untuk merancang dan
melakukan audit lebih lanjut Prosedur. Sebagai contoh, auditor dapat
menentukan bahwa:
(a) Hanya dengan melakukan pengujian pengendalian mungkin auditor mencapai
respon yang efektif terhadap risiko dinilai salah saji material untuk pernyataan
tertentu;
(b) Pertunjukan hanya prosedur substantif yang sesuai untuk asersi tertentu dan Oleh
karena itu, auditor tidak termasuk efek dari kontrol dari penilaian risiko yang
relevan. Ini mungkin karena prosedur penilaian risiko auditor belum
mengidentifikasi setiap kontrol yang efektif relevan dengan pernyataan, atau
karena pengujian kontrol akan menjadi tidak efisien dan karena itu auditor tidak
bermaksud untuk mengandalkan efektivitas operasi pengendalian dalam
menentukan sifat, waktu dan luasnya prosedur substantif; atau
(c)Pendekatan gabungan menggunakan kedua tes kontrol dan prosedur substantif
adalah pendekatan yang efektif.'

Gunakan dengan Proses Audit: Prinsip, Praktek dan Kasus, 6th edn
12
ISBN 978-1-4080-8170-9 © Iain Gray, Stuart Manson dan Louise Crawford, 2015
 Pengujian pengendalian dan pengujian substantif (2)
• Para 18 ISA 330:
'Terlepas dari risiko yang telah dinilai dari salah saji material, auditor harus
merancang dan melaksanakan prosedur substantif untuk setiap kelas transaksi,
akun keseimbangan, dan pengungkapan.'
• Para A43:
'Tergantung pada keadaan, auditor dapat menentukan bahwa:
– Melakukan prosedur analitis hanya substantif akan cukup untuk mengurangi risiko
audit ke tingkat yang cukup rendah. Sebagai contoh, di mana penilaian auditor
risikodidukung oleh bukti audit dari pengujian pengendalian.
– Hanya tes rincian (Prosedur substantif) yang sesuai.
– Kombinasi prosedur analitis substantif dan tes rincian yang paling responsif
terhadap risiko dinilai.'

Gunakan dengan Proses Audit: Prinsip, Praktek dan Kasus, 6th edn
13
ISBN 978-1-4080-8170-9 © Iain Gray, Stuart Manson dan Louise Crawford, 2015
 catatan penting pada sistem perekaman, tes kontrol dan
prosedur substantif S1

• Membedakan antara:
1. tes sistem perekaman dan
2. kontrol pengujian dan
3. pengujian substantif detail.

• Tujuan dari tes berbeda, tetapi prosedur yang sebenarnya

mungkin mirip.

Gunakan dengan Proses Audit: Prinsip, Praktek dan Kasus, 6th edn
14
ISBN 978-1-4080-8170-9 © Iain Gray, Stuart Manson dan Louise Crawford, 2015
 catatan penting pada sistem perekaman, tes kontrol dan
prosedur substantif S2
1. Menentukan sistem dan kontrol di tempat - tes berjalan-melalui - tracing beberapa
transaksi
melalui sistem pelaporan keuangan.
• Pilih pesanan penjualan dari pelanggan kredit dan melacak ke:
• (A) keputusan pemberian kredit (b) pengiriman catatan faktur (c) penjualan (d) masuk
dalam piutang usaha akun (e) masuk dalam catatan pergerakan persediaan.
• Objektif: TIDAK untuk membuktikan semua transaksi dicatat dengan baik tetapi untuk
memahami sistem, record
itu, dan melihat apakah entitas memiliki kontrol yang tepat.
• Para A13 ISA 315 (berjalan melalui tes di klien yang ada): 'Auditor diperlukan untuk
menentukan apakah informasi yang diperoleh pada periode sebelumnya tetap
relevan, jika auditor bermaksud untuk menggunakan informasi untuk tujuan audit
saat ini. Hal ini karena perubahan lingkungan pengendalian, misalnya, dapat
mempengaruhi relevansi informasi yang diperoleh pada tahun sebelumnya. Untuk
menentukan apakah perubahan telah terjadi yang dapat mempengaruhi relevansi
informasi tersebut, auditor dapat membuat pertanyaan dan melaksanakan prosedur
audit yang tepat lainnya, seperti berjalan-through sistem yang relevan.'

Gunakan dengan Proses Audit: Prinsip, Praktek dan Kasus, 6th edn
15
ISBN 978-1-4080-8170-9 © Iain Gray, Stuart Manson dan Louise Crawford, 2015
 catatan penting pada sistem perekaman, tes kontrol dan
prosedur substantif S3
2. Auditor harus memutuskan apakah sistem muncul cukup kuat
untuk mereka untuk mengandalkan dalam tiba di kesimpulan.
• Auditor melakukan pengujian kontrol untuk memuaskan diri mereka
sendiri kesimpulan awal tentang sistem berlaku. Auditor mungkin
memilih 20 catatan penjualan pengiriman danmelacak dengan cara
yang sama seperti untuk uji berjalan-melalui.
• Objektif: Untuk memungkinkan mereka untuk memutuskan
apakah mereka dapat pada kenyataannya mengandalkan
sistem dan kontrol.
• Catatan: elemen penting adalah untuk memastikan transaksi yang
dipilih telah disahkan oleh seseorang yang berkuasa.

Gunakan dengan Proses Audit: Prinsip, Praktek dan Kasus, 6th edn
16
ISBN 978-1-4080-8170-9 © Iain Gray, Stuart Manson dan Louise Crawford, 2015
 catatan penting pada sistem perekaman, tes kontrol dan
prosedur substantif S4
3. Auditor memutuskan tingkat risiko pengendalian, yang mengarah ke keputusan tentang
tingkat prosedur substantif
untuk memungkinkan kesimpulan pada tingkat asersi pada validitas transaksi dan saldo
dalam populasi.
(a)jika risiko pengendalian RENDAH, melakukan tinjauan analitis - melakukan tokoh
masuk akal dalam terang dari apa yang diketahui tentang perusahaan. Berarti auditor
akan mengandalkanprosedur analitis substantif.
(b)Jika risiko pengendalian TINGGI, auditor dapat memutuskan untuk tidak
bergantung pada kontrol dan penggunaan tes detailhanya, memilih (katakanlah) 100
catatan penjualan pengiriman dan menelusuri catatan lain = pengujian substantif detail.
(c)Jika sistem LEMAH, tapi auditor memutuskan untuk MENGANDALKAN IT SEJAUH
BEBERAPA, mungkin memilih kombinasi prosedur analitis substantif dan tes
detail.
• tes kontrol dan substantif tes rinci dapat dilakukan pada waktu yang sama = uji
tujuan ganda.
• Kadang-kadang hanya tes kontrol akan memberikan kepuasan audit yang dibutuhkan
karena efektif
pengujian substantif tidak dapat dirancang - seperti dalam sistem yang kompleks.
Gunakan dengan Proses Audit: Prinsip, Praktek dan Kasus, 6th edn
17
ISBN 978-1-4080-8170-9 © Iain Gray, Stuart Manson dan Louise Crawford, 2015
Hubungan: berjalan melalui tes, tes kontrol dan pengujian
substantif Gambar 9.5

Gunakan dengan Proses Audit: Prinsip, Praktek dan Kasus, 6th edn
1818
ISBN 978-1-4080-8170-9 © Iain Gray, Stuart Manson dan Louise Crawford, 2015
 kegiatan 9.1
• Rummond Limited merupakan perusahaan perdagangan dan melakukan
penghitungan persediaan pada akhir tahun untuk puas:
1. Kuantitas persediaan yang tercatat adalah benar.
2. Fisik Kondisi ini sehingga mereka dapat terjual.
3. Benar cut-off.
a) memeriksa petunjuk menghitung persediaan
b) di count auditor mengamati prosedur penghitungan yang dilakukan oleh staf
Rummond, menguji beberapa item dihitung sendiri
c) memilih item dihitung secara acak dan catatan dalam file bekerja untuk
perbandingan kemudian dengan
jumlah dalam lembar penilaian persediaan.
• Mengacu pada catatan penting pada sistem perekaman, tes kontrol dan pengujian
substantif dan menjelaskan apa tujuan audit yang pada setiap tahap, (a), (b)
dan (c) di atas.

Gunakan dengan Proses Audit: Prinsip, Praktek dan Kasus, 6th edn
19
ISBN 978-1-4080-8170-9 © Iain Gray, Stuart Manson dan Louise Crawford, 2015
 Contoh tes kontrol
• tes informasi / audit trail.
• pengujian output secara terbatas.
• Wawancara dengan staf perusahaan (inquiry) usinginterviewing gaya
kondusif untuk mendapatkan orang untuk terbuka dengan mereka.
• Mengamati staf di tempat kerja (observasi), menjaga mata terbuka dan
tidak mengasumsikan staf akan selalu beroperasi dengan cara yang
mereka bilang mereka lakukan.
• Re-kinerja prosedur pengendalian.
• Pemeriksaan tinjauan manajemen.
• pengujian keandalan anggaran disusun oleh manajemen.

Gunakan dengan Proses Audit: Prinsip, Praktek dan Kasus, 6th edn
20
ISBN 978-1-4080-8170-9 © Iain Gray, Stuart Manson dan Louise Crawford, 2015
 Pendekatan sistem komputer

• Auditing putaran komputer

• Audit melalui komputer: komputer dibantu
audittechniques (CAATs)
• Auditing dengan komputer

Gunakan dengan Proses Audit: Prinsip, Praktek dan Kasus, 6th edn
21
ISBN 978-1-4080-8170-9 © Iain Gray, Stuart Manson dan Louise Crawford, 2015
 tes khusus kontrol di komputer
sistem
• tinjauan kode program.
• Penggunaan data uji.
• Penggunaan kode program perbandingan.
• meninjau secara terus menerus data dan pengolahannya.
• Uji terpadu Facility (ITF).
• sistem Kontrol dan Ulasan Berkas (SCARF).

Gunakan dengan Proses Audit: Prinsip, Praktek dan Kasus, 6th edn
22
ISBN 978-1-4080-8170-9 © Iain Gray, Stuart Manson dan Louise Crawford, 2015
 Evaluasi sistem dan kesimpulan audit
- Kegiatan 9.2 (1)

• Kelemahan disorot: Studi kasus 9.3 (Broomfield)

A. Tidak ada pejabat yang bertanggung jawab ulasan tingkat persediaan minimum. Manajemen
kewenangan Ivor Jordan mengabaikan permintaan jika ia percaya barang tidak wajib DAN
memberinya wewenang untuk mengubah tingkat persediaan minimumpada master file. Kelemahan:
Ivor bisa menghindari keputusan anggaran awal manajemen.
B. Ivor Jordan tidak memeriksa PO resmi PO asli.
C. Eric Owler sepenuhnya bertanggung jawab untuk menyelidiki dan mengoreksi kesalahan dalam
laporan pengecualian - Ivor harus terlibat. Ivor harus membandingkan PO resmi dengan perintah
awal sebagai perintah resmi risiko salah. toko utama tidak mendapatkan salinan pesanan awal.
D. Janet Hitam tidak memiliki akses ke harga saat ini dan hal - tidak ada pemeriksaan independen.
Terlalu banyak kekuasaan dengan IvorJordan.
E. pemeriksaan independen tidak cukup laporan pengecualian dan faktur daftar.
F. Kode Janet Hitam faktur, tapi tidak ada yang memeriksa pekerjaannya sebelum pengolahan.
Kekuatan adalah kepala yang
ulasan akuntan biaya informasi untuk kewajaran.

Gunakan dengan Proses Audit: Prinsip, Praktek dan Kasus, 6th edn
23
ISBN 978-1-4080-8170-9 © Iain Gray, Stuart Manson dan Louise Crawford, 2015
 Evaluasi sistem dan kesimpulan audit
-Activity 9.2 (2)
• studi kasus 9.3 (Broomfield): menyarankan dalam arti luas apa yang mungkin
Anda lakukan sebagai hasil dari kelemahan yang ditemukan dalam sistem
pembelian.
• auditor mungkin melakukan tes dalam bidang berikut:
– Ulasan pengecualian laporan untuk memastikan tindakan perbaikan yang tepat.
– Periksa coding dari faktur pembelian untuk memastikan biaya yang telah dibebankan
ke biaya yang sesuai dan rekening pengeluaran. Mendukung pekerjaan ini
dengan ulasan analitis biaya.
– Periksa intervensi untuk mengubah file induk persediaan menggunakan trail informasi /
Audit sebagai bantuan.
– Pertandingan pesanan pembelian dan faktur pembelian untuk memastikan harga dan
syarat dalam perjanjian.
– Memeriksa kewajaran harga yang dibebankan oleh pemasok.
• Beberapa karya ini mungkin dilakukan oleh auditor internal, dalam hal pekerjaan
auditor internal harus ditinjau oleh auditor eksternal.

Gunakan dengan Proses Audit: Prinsip, Praktek dan Kasus, 6th edn
24
ISBN 978-1-4080-8170-9 © Iain Gray, Stuart Manson dan Louise Crawford, 2015
Gambar 9.1 Data flow diagram untuk penjualan plc
Bloomfield dan sistem piutang usaha

Gunakan dengan Proses Audit: Prinsip, Praktek dan Kasus, 6th edn
ISBN 978-1-4080-8170-9 © Iain Gray, Stuart Manson dan Louise Crawford, 2015
Gambar 9.2 sistem komputer flowchart untuk sistem
produksi gaji Troston plc

Gunakan dengan Proses Audit: Prinsip, Praktek dan Kasus, 6th edn
ISBN 978-1-4080-8170-9 © Iain Gray, Stuart Manson dan Louise Crawford, 2015
Gambar 9.3 Dokumen flowchart untuk sistem pembelian
Broomfield plc
A. catatan pemasok diperbarui menggunakan
terminal di membeli departemen.
B. Anggaran pembelian disiapkan oleh Ivor Jordan dan
saham tingkat pemesanan ulang set (per tahun).
C. Ketika tingkat pemesanan ulang tercapai komputer
secara otomatis mempersiapkan permintaan
pembelian yang membentuk dasar untuk
penyusunan pesanan pembelian oleh Ivor Jordan.
D. Ada transfer formal pesanan pembelian dan kontrol
total pre-list dan kontrol log ditandatangani oleh
kedua Jordan dan Owler.
E. Laporan pengecualian digunakan oleh Owler untuk
melakukan koreksi di terpisah pesanan pembelian
run.
F. Copy 4 dari pesanan pembelian resmi menjadi
barang yang diterima catatan, yang dilewatkan ke
Janet Hitam untuk pencocokan dengan faktur
pembelian. Dia memasuki kode pemasok dan buku
besar di muka faktur.
G. Ada transfer formal faktur pembelian dan total kontrol
pra-daftar dan kontrol log ditandatangani oleh kedua
Hitam dan Owler.
H. Laporan pengecualian digunakan oleh Owler untuk
melakukan koreksi di saham terpisah / kreditur
memperbarui run.
I. Akuntan kepala ulasan pembelian bulanan dan
kreditur listing untuk kewajaran dan tanda-tanda
untuk menunjukkan persetujuan. Demikian juga ia
Gunakan dengan Proses Audit: Prinsip, Praktek
mengkajidaninformasi
Kasus, 6untuk
th edn
kewajaran.
ISBN 978-1-4080-8170-9 © Iain Gray, Stuart Manson dan Louise Crawford, 2015
Gambar 9.4 pemrosesan order penjualan
(Burbage Terbata

Gunakan dengan Proses Audit: Prinsip, Praktek dan Kasus, 6th edn
ISBN 978-1-4080-8170-9 © Iain Gray, Stuart Manson dan Louise Crawford, 2015
Gambar 9.5 Berjalan-melalui tes, tes kontrol dan prosedur
substantif: kesimpulan, keputusan dan sejauh mana tes dan
Prosedur

Gunakan dengan Proses Audit: Prinsip, Praktek dan Kasus, 6th edn
ISBN 978-1-4080-8170-9 © Iain Gray, Stuart Manson dan Louise Crawford, 2015
Gambar 9.6 Audit bulat dan melalui komputer

Gunakan dengan Proses Audit: Prinsip, Praktek dan Kasus, 6th edn
ISBN 978-1-4080-8170-9 © Iain Gray, Stuart Manson dan Louise Crawford, 2015