EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN PEMERINTAH

PADA PENGADAAN BARANG/JASA: STUDI KASUS DI PUSAT

PENGEMBANGAN PENDIDIKAN ANAK USIA DINI DAN PENDIDIKAN
MASYARAKAT PROVINSI JAWA TENGAH

Jurnal
Dosen Pembimbing: Didi Achjari, DR., M.Com., Ak., CA.

Disusun oleh:
Khalida Nursheilla Dewi Rifanisa
16/406900/PEK/22135

PROGRAM STUDI MAGISTER AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS
UNIVERSITAS GADJAH MADA
YOGYAKARTA
2018
ii
iii
iv
 EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN PEMERINTAH PADA
PENGADAAN BARANG/JASA: STUDI KASUS DI PUSAT
PENGEMBANGAN PENDIDIKAN ANAK USIA DINI DAN PENDIDIKAN
MASYARAKAT PROVINSI JAWA TENGAH

Khalida Nursheilla Dewi Rifanisa

Magister Akuntansi, Fakultas Ekonomika dan Bisnis, Universitas Gadjah Mada

Yogyakarta 55281, Indonesia
Email: khalidanursheilla@gmail.com

INTISARI

Barang/jasa dibutuhkan instansi pemerintah agar kegiatan operasional dan

pelayanan kepada masyarakat tidak terhambat dikemudian hari. Pengendalian
internal dibutuhkan pada pengadaan barang/jasa agar risiko-risiko yang
ditimbulkan dapat dihindarkan. Penelitian ini merupakan penelitian kualitatif
dengan pendekatan studi kasus dan menggunakan teknik pengumpulan data berupa
wawancara, inspeksi dokumen, dan kuesioner. Hasil penelitian ini menunjukkan
bahwa tingkat kematangan (maturity level) SPIP dalam pengadaan barang/jasa di
PP-PAUD dan Dikmas Provinsi Jawa Tengah berada pada skor 2,3 dengan tingkat
maturitas SPIP dalam tahap berkembang. Hal tersebut disebabkan masih terdapat
beberapa unsur sistem pengendalian intern pemerintah (SPIP) yang belum
diterapkan secara optimal oleh PP-PAUD dan Dikmas Provinsi Jawa Tengah antara
lain penilaian risiko, penetapan dan reviu indikator ukuran kinerja. Rekomendasi
dari penelitian ini yaitu PP-PAUD dan Dikmas Provinsi Jawa Tengah melakukan
identifikasi risiko dan membuat sistem penilaian kinerja untuk mereviu pekerjaan
pegawai pengadaan barang/jasa.

Kata kunci: SPIP, Pengadaan barang/jasa, Maturitas SPIP

v
1. Pendahuluan
Instansi pemerintahan memerlukan
barang dan jasa dalam rangka
operasional dan pelayanan optimal
bagi masyarakat sehingga pelayanan
yang diberikan tersebut tidak akan
terhambat di kemudian hari.
Pemerintah sebagai pengguna barang
dan jasa membutuhkan hal tersebut
untuk meningkatkan pelayanan
publik berdasarkan peraturan
pengadaan yang berlaku. Pengertian
dari pengadaan barang/jasa
pemerintah terdapat di Peraturan
Presiden (PP) Nomor 4 Tahun 2015
Pasal 1 ayat 1 adalah sebagai berikut:
“Serangkaian kegiatan yang
dilakukan oleh instansi
pemerintah untuk memperoleh
barang/jasa yang dimulai dari
perencanaan kebutuhan sampai
diselesaikannya seluruh kegiatan
untuk memperoleh barang/jasa.”
Upaya pemerintah
melakukan pengadaan dengan
memanfaatkan keuangan negara
seharusnya dilaksanakan secara
efektif dan efisien agar dapat
diperoleh barang dan jasa yang
jenis, model, dan tipe sesuai
dengan kebutuhan sehingga dapat
memberikan manfaat secara
maksimal untuk meningkatkan
kinerja pemerintah dan
kesejahteraan masyarakat. Hal itu
dilakukan dengan memanfaatkan
sumber dana sehemat mungkin dan
bebas dari segala pemborosan
(Sopian, 2014). Proses dari
pengadaan barang/jasa
menimbulkan risiko yang dapat
menimbulkan kerugian keuangan
bagi negara. Risiko-risiko yang
dapat merugikan kerugian tersebut
terkait dengan pengadaan
barang/jasa antara lain melakukan
penyuapan, menggabungkan atau
memecah beberapa paket
pekerjaan, mark up harga, bahkan
mengurangi kuantitas atau kualitas
barang/jasa.
Penelitian ini dilakukan di PP-
PAUD dan Dikmas Provinsi Jawa
Tengah. Berdasarkan Peraturan
Menteri Pendidikan dan Kebudayaan
Republik Indonesia Nomor 68 Tahun
2015 Tentang Organisasi dan Tata
Kerja Pusat Pengembangan Anak
Usia Dini dan Pendidikan
Masyarakat, Pusat Pengembangan
Anak Usia Dini dan Pendidikan
Masyarakat merupakan Unit
Pelaksana Teknis (UPT) Kementrian
Pendidikan dan Kebudayaan di
bidang pengembangan anak usia dini
dan pendidikan masyarakat yang
berada di bawah dan bertanggung
jawab kepada Direktur Jenderal
Pendidikan Anak Usia Dini dan
Pendidikan Masyarakat. Pusat
Pengembangan Anak Usia Dini dan
Pendidikan Masyarakat atau disebut
dengan PP-PAUD dan Dikmas
mempunyai tugas melaksanakan
model dan mutu pendidikan anak usia
dini dan pendidikan masyarakat.
Berdasarkan wawancara awal
dengan pejabat pembuat komitmen
(PPK) di PP-PAUD dan Dikmas
Provinsi Jawa Tengah terdapat
permasalahan-permasalahan terkait
dengan pengadaan barang/jasa antara
lain: masih ada alur dan prosedur
yang belum diikuti sepenuhnya dan
minimnya pegawai yang memiliki
sertifikat pengadaan.
Pengendalian internal yang baik
diperlukan dalam rangka tujuan
instansi pemerintahan dapat tercapai
secara efektif dan efisien. Dengan
1
demikian, pengendalian internal dapat berjalan secara efektif dan
digunakan sebagai alat untuk efisien.
mengendalikan dan mengawasi Dari permasalahan tersebut,
kegiatan proses pengadaan patut diduga sistem pengendalian
barang/jasa agar berjalan secara intern di PP-PAUD dan Dikmas
efektif dan efisien serta kepatuhan Provinsi Jawa Tengah belum optimal
terhadap peraturan perundang- sehingga tujuan dari instansi
undangan yang berlaku. Pengendalian pemerintahan tersebut tidak dapat
intern menjadi salah satu fungsi tercapai. Maturity berkaitan dengan
manajemen paling penting yang dapat efektif. Efektivitas menunjukkan
dipahami untuk mengarahkan seberapa jauh tercapainya suatu
tercapainya tujuan organisasi. tujuan ataupun target yang dicapai.
Pengendalian intern Suatu organisasi dikatakan efektif
diperlukan di instansi pemerintah apabila telah tercapai tujuan di
karena seringnya pelaksanaan instansi pemerintahan tersebut. Peran
kegiatan dihadapkan pada adanya dari SPIP pada pengadaan barang/jasa
ketidakpastian dalam menjalankan adalah untuk memastikan pengadaan
kegiatan. Hal tersebut akan barang/jasa berjalan efektif dan
berpengaruh pada efisiensi dan efisien sesuai peraturan yang berlaku,
efektivitas hasilnya. Pengendalian mulai dari tahap perencanaan
internal yang efektif dan efisien pengadaan, pelaksanaan pengadaan,
dibutuhkan PP-PAUD dan Dikmas sampai didapatkannya barang/jasa,
Provinsi Jawa Tengah dalam rangka sehingga tujuan dari instansi
mewujudkan akuntabilitas dan pemerintahan tersebut dapat tercapai.
transparansi dalam Tujuan penelitian ini untuk
pertanggungjawaban pengelolaan mengevalusi tingkat maturitas
dana yang digunakan untuk (maturity level) sistem pengendalian
pengadaan barang/jasa. Beberapa intern pemerintah (SPIP) pada proses
permasalahan terjadi dalam pengadaan barang/jasa di Pusat
pengadaan barang/jasa di PP-PAUD Pengembangan Pendidikan Anak
dan Dikmas Provinsi Jawa Tengah Usia Dini dan Pendidikan Masyarakat
antara lain pejabat pembuat (PP-PAUD dan Dikmas) Provinsi
komitmen tidak dapat mencantumkan Jawa Tengah.
spesifikasi jenis pekerjaan untuk 2. Tinjauan Pustaka
pengadaan jurnal. Akibatnya, dapat a. Sistem Pengendalian Intern
terjadi ketidakefisienan dalam Pemerintah
anggarannya dan kaitannya dengan Sistem pengendalian intern
tujuan pengendalian internal, yaitu pemerintah mengadopsi COSO untuk
tujuan organisasi yang tidak dapat penerapan sistem pengendalian
tercapai secara efektif dan efisien. internal di sektor publik. Berdasarkan
Adanya permasalahan perencanaan Peraturan Pemerintah Nomor 60
pengadaan jurnal yang tidak sesuai Tahun 2008, komponen dan elemen
dengan tujuan sistem pengendalian yang digunakan untuk melakukan
internal karena ketidaktaatan dalam pengukuran secara efektif dalam
peraturan perundang-undangan dan rangka penerapan pengendalian
tujuan instansi, kegiatannya pun tidak internal dan memitigasi risiko

2
organisasi mengacu pada elemen-
elemen di COSO, terutama Internal
Control-Integrated Framework yang
diterbitkan tahun 1992. Menurut PP
Nomor 60 Tahun 2008 Pasal 1 ayat
(1) berbunyi sebagai berikut.
“Sistem pengendalian intern
adalah proses yang integral pada
tindakan dan kegiatan yang
dilakukan secara terus-menerus
oleh pimpinan dan seluruh
pegawai untuk memberikan
keyakinan memadai atas
tercapainya tujuan organisasi
melalui kegiatan yang efektif
dan efisien, keandalan pelaporan
keuangan, pengamanan aset
negara, dan kepatuhan terhadap
peraturan perundang-
undangan.”
Berdasarkan definisi di atas,
dapat disimpulkan bahwa sistem
pengendalian internal merupakan
serangkaian kegiatan, prosedur,
proses, dan aspek lain yang berkaitan
dilakukan secara terus-menerus oleh
pimpinan dan seluruh pegawai di
setiap organisasi untuk mencapai
tujuan organisasi. Pentingnya
pengendalian internal menjadi
tanggung jawab seluruh anggota
organisasi, sehingga organisasi
memerlukan sistem pengendalian
untuk mencapai tujuan yang
diinginkan.
Instansi pemerintahan
memerlukan pengendalian intern
karena masih banyaknya sumber daya
yang dimiliki negara tidak digunakan
secara efisien dan efektif. Melalui
implementasi sistem pengendalian
internal pemerintah di lembaga dan
instansi pemerintahan dapat
meningkatkan keandalan pelaporan
keuangan. Penerapan dari sistem
pengendalian intern pemerintah
diharapkan dapat mendorong
terjadinya kepatuhan terhadap
peraturan di instansi pemerintahan
serta dapat mendorong terciptanya
efisiensi dan efektivitas kegiatan.
b. Pengadaan barang/jasa
Pengadaan barang/jasa merupakan
salah satu kegiatan yang dilakukan
sebagai bentuk peranan pemerintah
dalam menyediakan sarana dan
prasarana bagi masyarakat. Proses
pengadaan barang/jasa ini bertujuan
untuk memenuhi segala kebutuhan
yang diperlukan oleh masyarakat.
Pengertian dari pengadaan
barang/jasa pemerintah terdapat di
Peraturan Presiden (PP) Nomor 4
Tahun 2015 Pasal 1 ayat 1 adalah
sebagai berikut:
“Serangkaian kegiatan yang
dilakukan oleh instansi
pemerintah untuk memperoleh
barang/jasa yang dimulai dari
perencanaan kebutuhan sampai
diselesaikannya seluruh
kegiatan untuk memperoleh
barang/jasa.”
Berdasarkan definisi tersebut,
dapat diuraikan bahwa pengadaan
barang/jasa dilakukan sebagai bentuk
upaya pemerintah mendapatkan dan
mewujudkan barang dan jasa yang
dibutuhkan oleh tiap-tiap instansi
pemerintahan.
3. Metode Penelitian
Penelitian ini menggunakan
pendekatan kualitatif dengan metode
studi kasus. Cresswell (2014)
menyatakan bahwa pendekatan
kualitatif merupakan metode yang
dieksplorasi dari beberapa individu
atau kelompok yang dianggap sebagai
sumber permasalahan kemanusiaan
3
dan sosial. Sementara itu, definisi Tabel 1.1 Nilai Maturitas Unsur
penelitian kualitatif menurut Hennink Pengendalian Intern Pemerintah Pada
Pengadaan Barang/Jasa di PP-PAUD dan
(2011) adalah pendekatan yang Dikmas Provinsi Jawa Tengah
menguji tentang pengalaman dari No Fokus Penilaian
Bobot Sk Ni
(%) or lai
berbagai individu secara detail Unsur Lingkungan Pengendalian
dengan menggunakan aturan dalam 1
Penegakan Integritas dan Penegakan Etika 3,75
3 0.1
1
metode penelitian, seperti wawancara 2 Komitmen Terhadap Kompetensi 3 0.1
3,75
mendalam (in-depth interview), focus 3 Kepemimpinan yang Kondusif 3
1
0.1
3,75
group discussion (FGD), observasi, 1
4 Struktur Organisasi sesuai Kebutuhan 3 0.1
analisis, metode visual, dan biografi. 3,75
1
5 Delegasi Wewenang dan Tanggung Jawab 3 0.1
Penelitian ini menggunakan 3,75
1
pendekatan kualitatif dengan metode 6 Penyusunan dan Penerapan Kebijakan yang Sehat
tentang Pembinaan SDM
3,75 3 0.1
1
studi kasus untuk menjelaskan suatu 7 Peran APIP Terhadap Efektivitas SPIP
3,75
3 0.1
1
masalah atau kejadian nyata yang 8 Hubungan Kerja yang Baik dengan Instansi 3,75 3 0.1
Pemerintah (Stakeholder) Terkait 1
terjadi pada objek penelitian dan Penilaian Risiko
mencari pemecahan masalah dengan 1 Identifikasi Risiko 10 0 0
2 Analisis Risiko 10 0 0
menggunakan metode pengumpulan Unsur Kegiatan Pengendalian
data yang beragam. Digunakannya 1 Review Kinerja
2,27
3 0.0
6
pendekatan kualitatif dengan metode 2 Pembinaan SDM
2,27
3 0.0
6
studi kasus karena peneliti ingin 3 Pengendalian Pengelolaan Sistem Informasi
2,27
3 0.0
6
mengetahui lebih mendalam 4 Pengendalian Fisik Aset 3 0.0
2,27
mengenai bagaimana evaluasi 5 Penetapan dan Review Indikator Kinerja 2,27 0
6
0
implementasi SPIP pada pengadaan 6 Pemisahan Fungsi
2,27
3 0.
06
barang atau jasa di Pusat 7 Otorisasi Transaksi dan kejadian penting
2,27
3 0.
06
Pengembangan Pendidikan Anak 8 Pencatatan yang Akurat dan Tepat Waktu 3 0.
2,27
Usia Dini dan Pendidikan Masyarakat 06
9 Pembatasan Akses atas Sumber Daya dan Catatan 3 0.
(PP-PAUD dan Dikmas) Provinsi 2,27
06
10 Akuntabilitas Pencatatan dan Sumber Daya 3 0.
Jawa Tengah. 2,27
06

Pada Tabel 1.1 berikut 11 Dokumentasi yang baik atas SPI serta transaksi
dan kejadian penting
2,27 3 0.
06
merupakan jumlah nilai keseluruhan Unsur Informasi dan Komunikasi
1 Informasi yang Relevan 3 0.
penilaian sistem pengendalian intern 5
15
2 Komunikasi yang Efektif 3 0.
pemerintah pada pengadaan 5
15
barang/jasa di PP-PAUD dan Dikmas Unsur Pemantauan
1 Pemantauan Berkelanjutan 3 0.
Provinsi Jawa Tengah mendapatkan 7,5
23
2 Evaluasi Terpisah 3 0.
nilai 2,3 dengan tingkat maturitas 7,5
23

SPIP pada level berkembang. Berikut Tingkat maturitas 2,3

Sumber: pengolahan data
merupakan pembahasan uraian sistem
pengendalian intern pemerintah 4. Hasil Penelitian dan
(SPIP) pada pengadaan barang/jasa di Pembahasan
PP-PAUD dan Dikmas Provinsi Jawa Berdasarkan Tabel 1.1 tentang jumlah
Tengah. nilai keseluruhan penilaian SPIP pada
pengadaan barang/jasa di PP-PAUD
dan Dikmas Provinsi Jawa Tengah
didapatkan nilai 2,3 dengan tingkat
maturitas SPIP pada level
berkembang. Level berkembang

4
artinya instansi pemerintah telah
melaksanakan praktik pengendalian
intern, tetapi tidak terdokumentasi
secara baik, serta pelaksanaannya
sangat tergantung kepada individu
dan belum melibatkan semua unit
organisasi. Efektivitas pengendalian
belum dievaluasi sehingga banyak
terjadi kelemahan yang belum
ditangani secara memadai.
Implikasinya, pengendalian internal
di PP-PAUD dan Dikmas Provinsi
Jawa Tengah belum optimal.
Akibatnya, tujuan dari instansi
tersebut tidak dapat tercapai, sehingga
PP-PAUD dan Dikmas Provinsi Jawa
Tengah diharapkan dapat
memperbaiki pengendalian
internalnya dengan cara, antara lain:
mendokumentasikan pengendalian
intern secara terstruktur dan
konsisten, meningkatkan kesadaran
manajemen di semua tingkatan
tentang perlunya pengendalian intern
sebagai bagian penting dari seluruh
pelaksanaan kegiatan, serta
mendorong manajemen untuk
melakukan evaluasi atas efektivitas
pengendalian secara berkala.
Lingkungan pengendalian
Lingkungan pengendalian dibagi
dalam 8 sub unsur, antara lain:
a. Penegakan integritas dan nilai
etika
PP- PAUD dan Dikmas Provinsi Jawa
Tengah telah memiliki kode etik dan
pakta integritas dalam pengadaan
barang/jasa.
b. Komitmen terhadap kompetensi
Selama ini PP-PAUD dan Dikmas
Provinsi Jawa Tengah
memerintahkan pegawainya untuk
ikut dalam pelatihan dan ujian
pengadaan barang/jasa.
c. Kepemimpinan yang kondusif
Kepemimpinan yang kondusif
dilakukan oleh Kepala PP-PAUD dan
Dikmas Provinsi Jawa Tengah
dengan mengkomunikasikan kepada
pegawai yang ikut dalam pengadaan
barang/jasa.
d. Struktur organisasi sesuai
kebutuhan
Berdasarkan hasil observasi dan
inspeksi dokumen, PP-PAUD dan
Dikmas Provinsi Jawa Tengah telah
memiliki struktur organisasi yang
cukup jelas.
e. Pendelegasian wewenang dan
tanggung jawab yang tepat
PP-PAUD dan Dikmas Provinsi Jawa
Tengah selama ini telah
mendelegasikan wewenang dan
tanggung jawab dalam pengadaan
barang/jasa kepada pegawai yang
tepat.
f. Penyusunan dan penerapan
kebijakan yang sehat tentang
pembinaan sumber daya manusia
(SDM)
PP-PAUD dan Dikmas Provinsi Jawa
Tengah melakukan prosedur
rekrutmen untuk pegawai yang ikut
serta dalam pengadaan barang/jasa.
g. Perwujudan peran Aparat
Pengawasan Intern Pemerintah
(APIP) yang efektif
APIP memberikan peringatan dini
atau rekomendasi dari hasil
pengawasan yang dilakukan terkait
dengan pengadaan barang/jasa di PP-
PAUD dan Dikmas Provinsi Jawa
Tengah.
h. Hubungan kerja yang baik dengan
instansi pemerintah terkait
PP-PAUD dan Dikmas Provinsi Jawa
Tengah mempunyai hubungan yang
baik dengan Dinas Cipta Karya
dibawah Dinas Pekerjaan Umum
terkait dengan pembangunan fisik
gedung.

5
Penilaian Risiko
PP-PAUD dan Dikmas Provinsi Jawa
Tengah belum melakukan penilaian
risiko yang meliputi identifikasi dan
analisis risiko.
Kegiatan Pengendalian
Kegiatan pengendalian dibagi dalam
11 sub unsur, antara lain:
a. Reviu kinerja
PP-PAUD dan Dikmas Provinsi Jawa
Tengah sudah memiliki dokumen
penetapan kinerja dan sudah
dikomunikasikan ke pejabat yang
menangani pengadaan barang/jasa.
b. Pembinaan SDM
PP-PAUD dan Dikmas Provinsi Jawa
Tengah memiliki kebijakan terkait
dengan pembinaan SDM. Pegawai
yang bertugas di pengadaan
barang/jasa telah diberikan
pemahaman dan kelengkapan kerja
untuk melaksanakan tugas dan
tanggung jawabnya.
c. Pengendalian atas pengelolaan
sistem informasi
P-PAUD dan Dikmas telah
melakukan pengendalian dalam
pengelolaan sistem informasi terkait
dengan pengadaan barang/jasa.
d. Pengendalian fisik aset tetap
PP-PAUD dan Dikmas Provinsi Jawa
Tengah telah melakukan prosedur
pengamanan atas aset tetap.
e. Penetapan dan reviu atas indikator
ukuran kinerja
PP-PAUD dan Dikmas Provinsi Jawa
Tengah belum menerapkan reviu atas
indikator ukuran kinerja.
f. Pemisahan fungsi
PP-PAUD dan Dikmas Provinsi Jawa
Tengah telah melakukan pemisahan
fungsi.
g. Otoritas atas transaksi dan
kejadian yang penting
PP-PAUD dan Dikmas Provinsi Jawa
Tengah sudah melakukan
pengendalian untuk memberikan
keyakinan bahwa hanya transaksi dan
kejadian yang valid untuk diproses
dan dientri.
h. Pencatatan yang akurat dan tepat
waktu atas transaksi dan kejadian
PP-PAUD dan Dikmas Provinsi Jawa
Tengah selama ini telah melakukan
pencatatan yang akurat dan tepat
waktu atas transaksi dan kejadian
penting.
i. Pembatasan akses atas sumber
daya dan pencatatannya
Selama ini yang dilakukan oleh PP-
PAUD dan Dikmas Provinsi Jawa
Tengah telah sesuai dengan peraturan
yang berlaku, artinya pimpinan telah
membatasi akses atas sumber daya
dan pencatatannya.
j. Akuntabilitas terhadap sumber
daya dan pencatatannya
PP-PAUD dan Dikmas Provinsi Jawa
Tengah telah melakukan
pengendalian terkait risiko
penggunaan yang tidak sah dengan
cara membatasi akses ke sumber daya
dan pencatatan hanya kepada pegawai
yang berwenang.
k. Dokumentasi yang baik atas sistem
pengendalian intern serta transaksi
dan kejadian penting
Selama ini PP-PAUD dan Dikmas
Provinsi Jawa Tengah sudah memiliki
dokumentasi tertulis yang mencakup
SPI seluruh transaksi dan kejadian
penting.
Informasi dan Komunikasi
PP-PAUD dan Dikmas Provinsi Jawa
Tengah sudah melakukan informasi
dan komunikasi terkait dengan
pengadaan barang/jasa. Informasi dan
komunikasi meliputi informasi dan
dan penyelenggaraan komunikasi
yang efektif.
6
Pemantauan
PP-PAUD dan Dikmas Provinsi Jawa
Tengah sudah melakukan
pemantauan terkait dengan
pengadaan barang/jasa. Pemantauan
meliputi pemantauan berkelanjutan
dan evaluasi terpisah.
5. Simpulan dan Rekomendasi
a. Simpulan
Penelitian ini bertujuan untuk
mengevaluasi tingkat maturitas
(maturity level) sistem pengendalian
intern pemerintah (SPIP) pada proses
pengadaan barang/jasa di PP-PAUD
dan Dikmas Provinsi Jawa Tengah.
Berdasarkan hasil analisis yang
telah dilakukan oleh peneliti dapat
ditarik kesimpulan bahwa tingkat
kematangan (maturity level) SPIP
dalam pengadaan barang/jasa di PP-
PAUD dan Dikmas Provinsi Jawa
Tengah berada pada nilai 2,3
(merujuk pada Tabel 1.1) dengan
tingkat maturitas SPIP dalam tahap
berkembang. Level berkembang
artinya instansi pemerintah telah
melaksanakan praktik pengendalian
intern, tetapi tidak terdokumentasi
dengan baik serta pelaksanaannya
sangat tergantung pada individu dan
belum melibatkan semua unit
organisasi. Efektivitas pengendalian
belum dievaluasi sehingga banyak
terjadi kelemahan yang belum
ditangani secara memadai.
Implikasinya pengendalian internal di
PP-PAUD dan Dikmas Provinsi Jawa
Tengah belum optimal sehingga
tujuan dari instansi tersebut tidak
dapat tercapai. Oleh karena itu, PP-
PAUD dan Dikmas Provinsi Jawa
Tengah diharapkan dapat
memperbaiki pengendalian
internalnya dengan cara sebagai
berikut: mendokumentasikan
pengendalian intern secara terstruktur
dan konsisten, meningkatkan
kesadaran manajemen di semua
tingkatan tentang perlunya
pengendalian intern sebagai bagian
penting dari seluruh pelaksanaan
kegiatan, serta mendorong
manajemen untuk melakukan
evaluasi atas efektivitas pengendalian
secara periodik. Hal tersebut
disebabkan masih terdapat beberapa
unsur sistem pengendalian intern
pemerintah (SPIP) yang belum
diterapkan secara optimal oleh PP-
PAUD dan Dikmas Provinsi Jawa
Tengah.
Adanya penerapan unsur
penilaian risiko pada pengadaan
barang/jasa dikatakan belum optimal
karena dari dua subunsur tersebut
tidak ada satupun yang terpenuhi.
Beberapa subunsur dari unsur
penilaian risiko yang belum berjalan
efektif adalah belum melakukan
identifikasi risiko dan analisis risiko
terkait dengan pengadaan
barang/jasa. PP-PAUD dan Dikmas
Provinsi Jawa Tengah belum
memiliki daftar risiko atas kegiatan
yang dilakukan, serta tidak adanya
metode untuk mengidentifikasi secara
khusus untuk melakukan penilaian
risiko. Hal ini dapat mengakibatkan
terjadinya risiko yang tidak dapat
diidentifikasi, sehingga tujuan dari
instansi tersebut tidak dapat tercapai.
Adanya penerapan unsur
kegiatan pengendalian pada
pengadaan barang/jasa dikatakan
belum optimal karena dari sebelas
subunsur tersebut ada satu subunsur
yang belum terpenuhi. Beberapa
subunsur yang belum berjalan efektif
adalah penetapan dan review atas
indikator ukuran kinerja.
7
b. Rekomendasi California: SAGE Publications,
Berdasarkan hasil analisis dan Inc.
identifikasi terhadap permasalahan Hennink, M. Hutter. I Bailey, A,
tersebut, penulis memberikan 2011. Qualitative Research
rekomendasi untuk perbaikan SPIP Methods. Amerika: SAGE
pada pengadaan barang/jasa di PP- Publications. Inc.
PAUD dan Dikmas Provinsi Jawa Republik Indonesia. 2008. Peraturan
Tengah, yakni antara lain: melakukan Pemerintah Nomor 60 Tahun
identifikasi risiko atas kegiatan 2008 Tentang Sistem
pengadaan yang terdiri dari Pengendalian Intern
perencanaan, pelaksanaan, sampai Pemerintah.
penerimaan barang/jasa; dan Republik Indonesia. 2015. Peraturan
membuat sistem penilaian kinerja Presiden Republik Indonesia
untuk me-review pekerjaan pegawai Nomor 4 Tahun 2015 tentang
yang menangani pengadaan perubahan keempat atas
barang/jasa dengan membandingkan Peraturan Presiden Nomor 54
kinerja dengan tolok ukur kinerja Tahun 2010 tentang pengadaan
yang ditetapkan. barang dan jasa pemerintah
c. Keterbatasan Pasal 1 ayat 1 tentang
Penelitian ini mempunyai pengadaan barang dan jasa
keterbatasan, yakni antara lain: pemerintah.
penelitian ini hanya terbatas pada
kegiatan pengadaan barang/jasa
dengan metode penunjukan langsung
dan pengadaan langsung di PP-PAUD
dan Dikmas Provinsi Jawa Tengah;
wawancara yang dilakukan dengan
responden tidak didukung dengan
suasana yang kondusif karena
sebagian responden sibuk dengan
pekerjaan utamanya masing-masing;
dan pada penelitian selanjutnya
diharapkan lingkup responden
wawancara dapat diperluas dengan
menambahkan jumlah responden
wawancara.
d. Implikasi
Implikasi bagi penelitian ini akan
dapat membantu perbaikan
pengendalian internal pada
pengadaan barang/jasa.
DAFTAR PUSTAKA
Creswell, J.W., 2014. Research
Design: Qualitative,
Quantitative, and Mixed
th
Method Approaches, 4 ed.