THE PRACTICE OF SLACK : A REVIEW

Akuntansi Perilaku

Oleh Kelompok 3:
Nina Septika. W. (041724253008)
Nur Habiba Rachmi (041724253041)

MAGISTER AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS AIRLANGGA
2019
Cyert dan March mengembangkan konsep dari organizational slack sebagai konstruksi hipotikal
untuk menjelaskan fenomena organisasi secara keseluruhan. Sebaliknya, Lewin dan Wolf
memberikan peringatan bahwa slack menjelaskan terlalu banyak tapi memprediksi terlalu
sedikit. Memang, penelitian tentang slack perlu menjelaskan dampak dan sifatnya secara lebih
tepat. Dengan demikian, bab ini meninjau penelitian tentang slack dengan cara membedakan
antara organizational slack dan budgetary slack.

Pandangan terhadap slack

Slack timbul dari kecenderungan organisasi dan individu untuk menahan diri dari
penggunaan semua sumber daya yang tersedia untuk mereka. Ini menggambarkan
kecenderungan untuk tidak beroperasi pada efisiensi puncak. Organizational slack (kesenjangan
organisasi) pada dasarnya mengacu pada kapasitas yang tidak terpakai, dalam arti bahwa
tuntutan untuk memakai sumber daya organisasi namun kurangnya pasokan sumber daya
tersebut. Budgetary slack (kesenjangan anggaran) ditemukan dalam proses anggaran dan
mengacu pada distorsi informasi intentional yang dihasilkan dari penjualan dianggarkan dan
berlebihan dari yang dianggarkan.
Konsep kesenjangan organisasi dan kesenjangan anggaran muncul dalam literatur lain di
bawah label yang berbeda. Ekonom merujuk pada suatu x-inefisiensi dalam kasus di mana
sumber daya yang baik tidak digunakan untuk kapasitas penuh mereka atau efektivitas atau
digunakan dalam cara yang sangat boros, serta dalam kasus di mana manajer gagal untuk
melakukan perbaikan tanpa biaya. X-inefisiensi, yang mengacu pada apakah harga di pasar
adalah dari jenis yang tepat, apakah mereka mengalokasikan input dan output untuk para
pengguna yang bersedia membayar untuk mereka. Kategori inefisiensi yang bersifat
nonallocative atau x-inefisiensi, termasuk inefisiensi dalam penggunaan tenaga kerja,
pemanfaatan modal,urutan waktu, jangkauan kerjasama karyawan, arus informasi, efektivitas
tawar, pemanfaatan ketersediaan kredit, dan prosedur heuristik.

ORGANIZATION SLACK
Sifat Kesenjangan Organisasi
Kesenjangan organisasi adalah penyangga yang dibuat oleh manajemen dalam penggunaan
sumber daya yang tersedia untuk menghadapi kejadian internal maupun eksternal yang mungkin
timbul dan mengancam koalisi yang dibentuk. Oleh karena itu slack, akan digunakan oleh
manajemen sebagai agen perubahan dalam tanggap terhadap perubahan baik di lingkungan
internal dan eksternal.
Model Cyert dan Maarch yang menjelaskan slack dalam faktor kognitif dan struktural. Ini
memberikan alasan untuk penciptaan yang tidak diinginkan dari slack. Individu diasumsikan
satisfice, dalam arti bahwa mereka menetapkan tingkat aspirasi untuk kinerja daripada
memaksimalkan tujuan. Aspirasi ini menyesuaikan ke atas atau ke bawah, tergantung pada
kinerja aktual, dan dengan cara yang lebih lambat dari perubahan yang sebenarnya dalam
kinerja. Ini adalah lag dalam penyesuaian yang memungkinkan sumber daya kelebihan dari
kinerja yang unggul menumpuk dalam bentuk kesenjangan organisas.

Fungsi Dari Kesenjangan Organisasi

Konsep slack sebagai bujukan untuk mempertahankan koalisi pertama kali diperkenalkan
oleh Barnard dalam perawatan rasio bujukan/kontribusi sebagai cara untuk menarik peserta
organisasi dan mempertahankan keanggotaan mereka. Maarch dan Simon kemudian menjelaskan
sumber daya slack sebagai sumber bujukan melalui mana rasio bujukan/kontribusi mungkin
melebihi nilai satu , yang setara dengan membayar karyawan lebih dari akan diperlukan untuk
mempertahankan layanan nya . Konsep slack kemudian secara eksplisit diperkenalkan oleh Cyert
dan Maarch sebagai terdiri dari pembayaran kepada anggota koalisi yang melebihi apa yang
diperlukan untuk menjaga organisasi.
Slack sebagai sumber daya untuk penyelesaian konflik diperkenalkan pada model tujuan
Pondy. Dalam model subunit ini konflik tujuan yang diselesaikan sebagian oleh perhatian
berurutan terhadap tujuan dan sebagian dengan mengadopsi struktur organisasi yang
terdesentralisasi. Struktur desentralisasi ini dimungkinkan oleh adanya slack organisasi.

Pengukuran Kesenjangan Organisasi

Satu masalah dalam menyelidiki secara empiris keberadaan kesenjangan organisasi
berkaitan dengan kesulitan mengamankan pengukuran yang memadai dari fenomena tersebut,
berbagai metode telah diusulkan. Selain itu, untuk metode ini, delapan variabel muncul dalam
data publik, apakah mereka diciptakan oleh tindakan manajerial atau disediakan oleh lingkungan,
dapat menjelaskan perubahan slack.
 Peneliti lain juga telah menyarankan beberapa pengukuran ini. Pada dasarnya, mereka
dianggap kelebihan likuiditas akan tersedia kendur, belum dialokasikan untuk keperluan tertentu.
Biaya overhead yang disebut slack dipulihkan, dalam arti bahwa mereka diserap oleh berbagai
fungsi organisasi tetapi dapat dipulihkan bila diperlukan di tempat lain. Selain itu, kemampuan
perusahaan untuk menghasilkan sumber daya dari lingkungan, seperti kemampuan untuk
menaikkan tambahan utang atau modal ekuitas, dianggap potensial slack. Semua langkah-
langkah tersebut dibagi dengan penjualan untuk mengendalikan ukuran perusahaan.

SLACK ANGGARAN
Sifat Slack Anggaran
Literatur tentang kesenjangan organisasi menunjukkan bahwa manajer memiliki motif yang
diperlukan untuk memenuhi keinginan beroperasi di lingkungan slack. Literatur tentang
kesenjangan anggaran menganggap anggaran sebagai perwujudan dari lingkungan itu dan,
karena itu mengasumsikan bahwa manajer akan menggunakan proses penganggaran untuk
menawar kesenjangan anggaran. Sebagaimana dinyatakan oleh Schiff dan Lewin, " manajer akan
menciptakan slack dalam anggaran melalui proses mengecilkan pendapatan dan melebih-
lebihkan biaya”. Definisi umum dari kesenjangan anggaran adalah meremehkan pendapatan dan
biaya berlebihan dalam proses penganggaran. Sebuah penjelasan rinci tentang penciptaan
anggaran oleh manajer dilaporkan oleh Schiff dan Lewin dalam studi mereka dari proses
anggaran tiga divisi multidivision perusahaan. Mereka menemukan bukti kesenjangan anggaran
melalui undersetimation dari pendapatan kotor, masuknya peningkatan diskresioner dalam
persyaratan personil, pembentukan pemasaran dan anggaran penjualan dengan batas internal
pada dana yang akan dihabiskan, penggunaan biaya produksi berdasarkan standars biaya yang
tidak mencerminkan perbaikan proses operasional tersedia di pabrik, dan dimasukkannya
discretionary "proyek khusus".
Penganggaran Dan Kecenderungan Membuat Kesenjangan Anggaran
Sistem penganggaran telah diasumsikan mempengaruhi kecenderungan manajer untuk
menciptakan kesenjangan anggaran, dalam arti bahwa kecenderungan ini dapat ditambah atau
dikurangi dengan cara dimana sistem penganggaran dirancang atau dilengkapi. Orisi adalah
peneliti yang pertama untuk menyelidiki secara empiris tentang hubungan antara jenis sistem
penganggaran dan kecenderungan untuk menciptakan kesenjangan anggaran.
Budgetary Slack Information Distortion And Truth Inducing Incentive Scheme
Kesenjangan anggaran melibatkan distorsi yang disengaja dari informasi masukan. Distorsi
informasi masukan dalam pengaturan anggaran muncul, khususnya dari kebutuhan manajer
untuk mengakomodasi harapan mereka tentang jenis-jenis payoff yang terkait dengan hasil yang
mungkin berbeda. Beberapa percobaan telah memberikan bukti distorsi dari informasi masukan.
Cyert, Maret, dan Starbuck menunjukkan dalam percobaan laboratorium bahwa subjek
disesuaikan informasi yang mereka ditransmisikan dalam kompleks sistem pengambilan
keputusan untuk mengendalikan hadiah mereka. Akhirnya mengingat adanya struktur hasil yang
dapat menyebabkan peramal untuk bias sengaja nya perkiraan. Diambil bersama-sama, studi ini
menunjukkan bahwa kesenjangan anggaran, melalui distorsi sistematis informasi input dapat
digunakan untuk mengakomodasi subyek harapan tentang hadiah yang terkait dengan berbagai
hasil yang mungkin. Sesuai Young melakukan percobaan untuk menguji efek dari risiko
informasi averse dan asimetris pada penganggaran kendur. Kesenjangan anggaran lima hipotesis
yang terkait dikembangkan dan diuji menggunakan eksperimen laboratorium.

Kesenjangan Anggaran dan Self Esteem

Peningkatan risk aversion dan distorsi yang dihasilkan dari informasi masukan bisa lebih
menonjol ketika harga diri terancam. Ditemukan bahwa orang-orang yang memiliki rasa rendah
diri mungkin akan lebih berpeluang untuk menipu dibandingkan dengan orang yang memiliki
rasa harga diri yang lebih tinggi. Situasi disonansi diciptakan pada kelompok eksperimen dengan
memberikan umpan balik prositif tentang tes kepribadian beberapa peserta dan umpan balik
negatif kepada orang lain. Semua peserta kemudian diminta untuk mengambil bagian dalam
pertandingan kompetitif kartu. Para peserta yang menerima pukulan untuk diri mereka ditipu
lebih sering daripada mereka yang telah menerima umpan balik positif tentang diri mereka
sendiri. Bisa juga disimpulkan bahwa distorsi informasi kesenjangan anggaran paling mungkin
merupakan bentuk perilaku yang tidak jujur, yang timbul dari peningkatan penghindaran risiko
yang disebabkan oleh umpan balik negatif pada harga diri.
Menuju Kerangka Teoritis untuk Penganggaran
Sebuah kerangka teoritis ditujukan untuk penataan pengetahuan tentang perilaku bias yang oleh
Lukka. Kerangka ini berisi tentang model penjelasan untuk bias anggaran dan model untuk bias
anggaran di tingkat organisasi.
Model penjelas dari bias anggaran pada tingkat individu disajikan dalam Tampilan 3.4.
Hal menarik dari akuntansi manajemen dan literatur perilaku organisasi dan penelitian perilaku
terkait untuk menyarankan satu set niat dan determinan bias anggaran. Bias anggaran adalah di
tengah-tengah banyak sintetis dan kadang-kadang faktor bertentangan dengan niat sang aktor
adalah inti sintetis perilakunya.

Positif Versus Slack Negatif

Meskipun bagian sebelumnya telah difokuskan pada anggaran negatif atau positif, bias
kesenjangan anggaran sebenarnya terdiri dari kedua kesenjangan anggaran dan bias ke atas, atau
slack negatif. Sementara kesenjangan anggaran mengacu pada bias dimana anggaran dirancang
sengaja sehingga membuat lebih mudah untuk mencapai proyeksi tersebut, bias ke atas mengacu
pada overstatement dari kinerja yang diharapkan dalam anggaran. Otley menggambarkan
perbedaannya sebagai berikut: "Manajer cenderung konservatif dalam membuat perkiraan ketika
manfaat masa depan yang dicari (slack positif) tapi optimis ketika kebutuhan mereka untuk
memperoleh persetujuan mendominasi pada saat ini ( slack negatif ).

Mengurangi Kesenjangan Anggaran: Sebuah Teknik Berbasis Bonus

Secara umum, perusahaan menggunakan penganggaran dan teknik bonus untuk
mengatasi kesenjangan anggaran. Salah satu pendekatan tersebut terdiri dari pembayaran
imbalan yang lebih tinggi ketika anggaran ditetapkan tinggi dan tercapai, dan manfaat yang lebih
rendah ketika anggaran yang baik ditetapkan tinggi tetapi tidak terpenuhi atau ditetapkan rendah
dan tercapai. Mann menyajikan teknik bonus yang memberikan insentif bagi manajer untuk
menetapkan perkiraan anggaran sebagai dengan tingkat yang dapat dicapai sedekat mungkin.
Kesimpulan
Kesenjangan organisasi dan kesenjangan anggaran adalah dua konstruksi hipotesis untuk
menjelaskan fenomena organisasi yang lazim dalam segala bentuk organisasi. Bukti yang
mengaitkan kedua konstruksi untuk faktor organisasi, individu, dan kontekstual tumbuh dan di
masa depan dapat menyebabkan kerangka teoritis yang muncul untuk memahami slack.
Penyelidikan lebih lanjut menjadi penentu potensi organisasi dan kesenjangan anggaran masih
harus dilakukan. Upaya ini merupakan salah satu yang penting, karena perilaku slack sangat
relevan dengan pencapaian efisiensi ekonomi internal organisasi.

Review Jurnal
Journal of Management Accounting Research
The Effects of Reputation and Ethics on Budgetary Slack
Douglas E. Stevens

Studi eksperimental ini menguji efek pada senjangan anggaran dari dua kontrol potensial untuk
kepentingan diri oportunistik - reputasi dan etika. Saya memanipulasi tingkat asimetri informasi antara
bawahan dan atasan mengenai kemampuan produktif dan mengukur reputasi bawahan dan masalah etika
terkait kelonggaran anggaran. Dalam pengaturan ini, saya menguji bagaimana asimetri informasi
mempengaruhi reputasi dan masalah etika, dan menguji efek dari kekhawatiran ini pada senjangan
anggaran. Konsisten dengan temuan sebelumnya, bawahan membatasi kelonggaran dalam anggaran
mereka hingga jauh di bawah maksimum di bawah skema gaji yang mendorong kelonggaran, bahkan
setelah lima periode pengalaman. Senjangan anggaran dikaitkan secara negatif dengan ukuran tanggung
jawab etis dari kuesioner kepribadian pra-eksperimen serta reputasi dan masalah etika yang diungkapkan
dalam kuesioner keluar. Bawahan mengungkapkan kekhawatiran reputasi yang lebih rendah karena
asimetri informasi mengenai kemampuan produktif meningkat, sehingga mengurangi kemampuan atasan
untuk memantau kelonggaran dalam anggaran mereka. Kekhawatiran etis, bagaimanapun, tidak
berkurang dengan meningkatnya asimetri informasi. Hasil ini menunjukkan bahwa reputasi adalah kontrol
yang dimediasi secara sosial, sedangkan etika adalah kontrol yang dimediasi secara internal untuk
kepentingan diri oportunistik. Kemampuan memantau kelonggaran dalam anggaran mereka.
Kekhawatiran etis, bagaimanapun, tidak berkurang dengan meningkatnya asimetri informasi. Hasil ini
menunjukkan bahwa reputasi adalah kontrol yang dimediasi secara sosial, sedangkan etika adalah kontrol
yang dimediasi secara internal untuk kepentingan diri oportunistik. Kemampuan memantau kelonggaran
dalam anggaran mereka. Kekhawatiran etis, bagaimanapun, tidak berkurang dengan meningkatnya
asimetri informasi. Hasil ini menunjukkan bahwa reputasi adalah kontrol yang dimediasi secara sosial,
sedangkan etika adalah kontrol yang dimediasi secara internal untuk kepentingan diri oportunistik.