ACCOUNTING FOR PENSIONS

AND POSTRETIREMENT
BENEFITS

Nature of Pension Plans

 Suatu pengaturan dimana majikan memberikan manfaat
kepada karyawan setelah mereka pensiun untuk jasa yang
mereka berikan saat/selama mereka bekerja.
 Components of Pension Expense

Pension plans : 1. Service Costs

2. Interest on the Liability
 Contributor 3. Actual Return on Plan Assets
y 4. Amortization of Prior Service
 Noncontrib Costs
utory 5. Gain or Loss
 Qualified pension
 Accounting
for Employee Benefit

 Kontribusi yang direalisasi melalui program pensiun

yang diperhitungkan untuk menghitung Kewajiban
Manfaat Karyawan hanya yang berasal dari Pengusaha
saja;
MANFAAT KARYAWAN
 Kontribusi yang direalisasi melalui program pensiun
yang berasal
 Manfaat karyawan diukur dari
berdasar UUKaryawan merupakan tabungan
dan bukan
berdasarkaryawan
programdan tidak mengurangi kewajiban manfaat
pensiun;
karyawan;
 Pengakuan segera atas Gains and Losses
Pendekatan batas menetapkan jumlah
minimum diakui sebagai keuntungan dan
kerugian aktuarial.
Perusahaan dapat menggunakan metode
sistematis yang lebih cepat asal
digunakan untuk keuntungan maupun
kerugian secara konsisten dari periode ke
periode.

IASB menerima pengakuan langsung

dari keuntungan dan kerugian aktuaria.
Keuntungan dan kerugian aktuarial
dapat dilaporkan sebagian atau
seluruhnya sebagai laba atau rugi
Illustration: The following facts for Zarle Company apply to the pension plan
for 2017.
Annual service cost is €13,000.
Discount rate is 10 percent.
Actual return on plan assets is €12,000.
Annual funding contributions are €24,000.
Benefits paid to retirees during the year are €10,500.
Changes in actuarial assumptions establish the end-of-year defined benefit
obligation at €265,000.
Instructions: Prepare a pension worksheet and pension journal entry for
Zarle Company for the year ending December 31, 2017