Tujuan rekonsiliasi bank

 Ketelitian pencatatan: mencocokkan catatan transaksi yang dilakukan dan catatan

bank pada rekening koran
 Control keuangan: alat control internal terhadap pengelolaan kas, apakah
optimal/tidak
 Selisih kurs
 Mendeteksi kecurangan: catatan fiktif atau transaksi fiktif
 Validasi informasi: crosscheck transaksi perusahaan melakukan pembayaran

Internal control pada ekuitas

1. Penerbitan modal: otorisasi mencakup ekuitas yang diterbitkan, nominal saham,
tanggal masalah, dll
2. Pembelian kembali modal saham: pemelian kembali saham biasa x saham preferen,
waktum dan jumlah yang dibayarkan harus disetujui direksi
3. Deklarasi dividen: dewan direksi mengotorisasi bentuk dividen (tunai/saham),
jumlah dividen & tanggal pembayaran dividen

Kewajiban kontingen: kewajiban potensial dimasa depan terhadap pihak luar dengan
jumlah yang tidak diketahui dan dihasilkan dari aktivitas dan dihasilkan dari aktifitas yang
telah terjadi

3 kondisi munculnya kewajiban kontingen

1. Potensi pembayaran dimasa datang pada pihak luat
2. Ketidakpasatian jumlah pembayaran/ penurunan nilai
3. Hasilnya diperoleh dimasa datang

Tujuan audit atas Notes Payable

1. Pengendalian internal terhadap N/P memadai
2. Pembayaran pokok&bunga ,elibatkan N/P yang sudah diotorisasi sesuai tujuan audit
3. Kewajiban wesel bayar & beban bunga dinyatakan secara layak berkaitan dengan
saldo
4. Pengungkapan terkait dgn N/P telah memenuhi 4 tujuan audit penyajian &
pengungkapan

Subsequent events: peristiwa/ transaksi yang terjasi setelah tgl neraca yang mempunyai
akibat material terhdap kewajiban pengungkapan

Management representation letter: surat komunikasi yang ditulis oleh klien terhadap
manajemen sebuah perusahaan untuk mempertimbangkan segala aspek perusahaan

Internal control pada wesel bayar:

 Otorisasi yang tepat untuk penerbitan wesel baru:
Tandatangan pejabat berwenang diperlikan untuk semua perjanjian pinjaman. Ex: beli
asset, menetapkan tingkan bunga
 Control pada pokoko pembayaran & bunga:
Nota diterbitkan, dept. akuntansi harus sudah menerima salinan notes. Dept. utang->
menerbitkan cek
 Dokumen dan catatan yang tepat:
Catatan tambahan & control atas catatan kosong dan dibayar oleh pihak berwenang
  Verifikasi independent secara berkala:
Catatan2 harus rinci & rekonsiliasi dengan buku besar. Menghitung utang beban bunga
pada caatatan atas menguji kekuratan

Lapping: jenis penggelapan yang dilakukan dengan cara penundaan pembukuan untuk
menyembunyikan kekurangan uang tunai

Kitting: melakukan transfer uang dari satu pihak ke pihak lain dengan nominal yang berbeda
dari pencatatan
Ex: penarikan dana pada 1 bank, disimpan di bank lain kemudian ditarik lagi, lalu disimpan di
bank ke tiga

Penyelesaian audit
1. Menelaah kewajiban bersyarat
2. Menelaah peristiwa kemudian
3. Mengumpulkan bahan bukti akhir
4. Mengevaluasi hasil
5. Komunikasi dgn komite audit
6. Penerimaan atas fakta yang ada sudah ada pada tanggal lap. Audit

Pengendalian atas kas

1. Pengendalian untuk penerimaan kas
 Semua penerimaan kas dicatat
 Penerimaan kas disetor ke bank
 Pemisahan fungsi antara petugas penerima kas dengan mesin cash register
2. Pengendalian untuk pengeluaran kas
 Pengeluaran kas dilakukan dengan menggunakan cek, kecuali nominal kecil
 Cek di ttd minimal 2 orang
 Cek yang batal harus diarsip rapih
 Cap lunas untuk cek yang sudah dikeluarkan

Kewajiban kontinjensi: potensi utang dimasa depan kepada pihak luar atas jumlah yg belom
ditentukan dan dihasilkan

Prosedur audit kewajiban kontijensi

1. diskusi dengan pihak manajemen tentang kewajiban kontijensi
2. meneliti lap. Tahunan berjalan tahun lalu & pajak
3. penelaahan atas notulen rapat
4. menganalisa ongkos2 yang sah
5. konfirmasi semua pihak
6. teliti kertas kerja atas setiap informasi

Audit program saham

1. lihat akte pendirian perusahaan ( susunan pemegang saham)
2. minta bukti setor modal (uang, dll)
3. minta akte perubahan susunan pemegang saham jika ada
analisa:
 bandingkan antara saham awal & akhir
 lembar saham yang dikuasai
 nilai/lembar saham
 persentase kepemilikan saham
Audit program (hutang)
 minta rincian hutang bank
tujuan: completeness, existence
analisa (compare dgn thn lalu) untuk tahu apakah ada pelunasan/tidak
 perjanjian pinjaman
tujuan: completeness, existence
analisa:
o Pokok pinjaman
o Jaminan
o Tingkat bunga: table pembayaran bunga
o Tempo pembayaran
 lakukan konfirmasi
tujuan: confirmation, hak & kewajiban, completeness, existence
 lihat rekening koran: cocokan table pembayaran pokok dengan rekening koran
 yang perlu di notes:
o names perjanjian dengan bank
o pokok pinjaman
o tingkat bunga
o tempo pembayaran
o jaminan