Forum Akuntansi xxx (xxxx) xxx-xxx

daftar isi yang tersedia di ScienceDirect

Forum akuntansi

jurnal homepage: www.elsevier.com/locate/accfor

Framing pemerintahan umum di Malaysia: banding Retoris melalui akuntansi

akrual

Laurence Ferry Sebuah . • . Zamzulaila Zakaria b . Zarina Zakaria c . Richard Slack Sebuah
Sebuah Jurusan Akuntansi, Durham University Business School, Durham University Queen ' s Campus, Universitas Boulevard, Thornaby, Stockton-OnTees, TS17 6BH, Inggris Raya

b Jurusan Akuntansi, Kulliyyah of Economics dan Ilmu Manajemen, International Islamic University Malaysia, PO Box 10, 50.728 Kuala Lumpur, Malaysia

c Jurusan Akuntansi, Fakultas Bisnis & Akuntansi, Universitas Malaya, 50.603 Kuala Lumpur, Malaysia

ARTICLEINFO ABSTRAK

Kata kunci: Dalam pemerintahan, tantangan pemerintahan dan anti-korupsi diperparah dengan akuntansi tidak menjadi fi t untuk tujuan.
framing Di negara berkembang, banyak pemerintah mengadopsi akuntansi akrual sebagai obat mujarab. Menggambar pada Go ff analisis
Retorika framing manusia, dan banding retoris untuk logika, kredibilitas dan emosi, makalah ini membahas penerapan akuntansi
akuntansi akrual Korupsi
akrual di Malaysia. Ditemukan akuntansi akrual memiliki potensi untuk memasukkan pemerintahan dan anti-korupsi. Namun,
Pemerintahan
banding retoris yang mencoba untuk sah neo-liberalisme dan menimbulkan dukungan publik atas nama kemajuan terhalang
oleh persepsi korupsi endemik dan lembaga-lembaga demokratis yang relatif lemah ' baik ' pemerintahan umum untuk
manajemen publik baru (NPM) Malaysia
negara-negara berkembang.

Negara berkembang

1. Perkenalan

korupsi publik, yang dialami oleh banyak negara berkembang, telah dibilang diperburuk oleh praktik akuntansi pemerintah lemah ( Cohen, Guillamon, Lapsley, & Robbins, 2015 ). Kritik
batang akuntansi pemerintah dari kegagalan untuk mengatasi kebutuhan pengguna. Misalnya, pemutusan dari manajemen makro-ekonomi ( Premchand 1995 ), Tidak mampu untuk
mendeteksi kegiatan penipuan, dan dalam menyembunyikan skandal korupsi ( Neu, Everett, Rahaman, & Martinez, 2013 ). Sebagai respon, untuk membantu mengaktifkan praktek tata
kelola yang lebih baik untuk memfasilitasi anti-korupsi, banyak pemerintah di negara-negara berkembang yang menerapkan akuntansi akrual ( PricewaterhouseCoopers, 2013 ). Hal ini
sesuai dengan saran dari Federasi Internasional Akuntan (IFAC) dan Chartered Institute of Public Finance dan Akuntansi (CIPFA) yang mengeluarkan kerangka kerja internasional untuk
pemerintahan umum. Ini menetapkan pentingnya akrual akuntansi di sektor publik, dan berpendapat bahwa lebih baik fi pelaporan keuangan sangat penting untuk mengurangi tingkat
korupsi publik (lihat Ace 2014; IFAC / CIPFA 2014 ). Lebih luas, telah ada liputan oleh media internasional tentang peran akuntansi dalam konteks korupsi ( Lehman & Thorne 2015 ).
Penelitian sebelumnya telah mencatat sifat teknis akrual akuntansi untuk suara fi manajemen keuangan dalam organisasi sektor publik ( Christiaens & Rommel, 2008 ; Ellwood & Newberry,
2007 ; Groot & Budding 2008 ; Hyndman & Connolly, 2011 ; Lapsley, Mussari, & Paulsson 2009 ; Saleh & Pendlebury, 2006 ) Terutama menyangkut nya ' dirasakan ' bene fi ts untuk kegunaan
keputusan dan akuntabilitas ( Bergmann, 2012; Laughlin, 2012 ). Namun, akuntansi bisa dibilang memiliki potensi governance yang lebih luas ( Feri dan Ahrens, 2017 ;

Ferry, Eckersley, & Zakaria, 2015 ). Memang, ' Forum akuntansi ' menyerukan penelitian lebih ke tata kelola dan anti-korupsi dan

• Penulis yang sesuai.

Alamat email: laurence.ferry@durham.ac.uk (L. Ferry), zlaila@iium.edu.my (Z. Zakaria), zarinaz@um.edu.my (Z. Zakaria),
Richard.slack@durham.ac.uk (R. Slack).

http://dx.doi.org/10.1016/j.accfor.2017.07.002
Menerima Juni 2017 30; Diterima Juli 2017 8
0155-9982 / © 2017 Elsevier Ltd All rights reserved.

Silakan mengutip artikel ini sebagai: Ferry, L., Forum Akuntansi (2017), http://dx.doi.org/10.1016/j.accfor.2017.07.002
L. Ferry et al. Forum Akuntansi xxx (xxxx) xxx-xxx

praktek bagaimana kalkulatif seperti akuntansi dapat signi fi cant luar logika mereka dari potensi teknis ( Ahmad Khair, Hani ff a, & Abdul Karim, 2015 ; Lehman & Thorne 2015 ). akuntansi
akrual dapat memainkan peran kunci dalam meningkatkan tata kelola organisasi sektor publik (IFAC / CIFPA, 2014) dan dalam mempertahankan integritas mereka ( Doig & McIvor 2003 ; Espejo,
Bula, & Zarama 2001 ). Namun, jika akuntansi dianalisis hanya pada tingkat logika potensi teknis, ia akan kehilangan banding retoris untuk kredibilitas dan emosi yang menimbulkan
pemerintahan yang lebih luas dan potensi sosial ekonomi ( Ahrens & Ferry, 2015, 2016; Broadbent & Laughlin, 2002 ).

Makalah ini membahas banding retoris akrual akuntansi di luar logika teknis, dan menganggap kredibilitas dan potensi emosional bagi pemerintahan dan anti-korupsi melalui kasus
Malaysia. Ini adalah yang bersangkutan pada saat tuduhan korupsi yang serius di Malaysia sampai ke tingkat Perdana Menteri dan masyarakat anti korupsi (dan implikasinya
anti-pemerintah) protes. Selanjutnya, sementara telah terjadi sejarah reformasi neo-liberal di sektor publik telah mempertanyakan apakah rakyat Malaysia sebenarnya telah bene fi tted ( Ahmad
Khair et al., 2015 ). kasus seperti itu sangat ilustratif bagi masyarakat internasional, tidak sedikit karena globalisasi negara-negara berkembang, seperti Malaysia, dibuktikan melalui
peningkatan tingkat perdagangan internasional dan batin dan investasi luar.

Sebelum studi di adopsi dari akuntansi akrual telah berfokus terutama pada logika dari teknis dan bagaimana spesifik yang fi Kota konteks sektor publik menimbulkan tantangan
implementasi ( Arnaboldi & Lapsley 2009 ; Caperchione & Lapsley 2011 ; Chow, Humphrey, & Moll, 2007 ; Pina, Torres, & Yetano 2009 ). Sebaliknya, penelitian ini membahas logika dari
potensi teknis akuntansi akrual tetapi juga menekankan wacana seputar pelaksanaan akuntansi akrual yang mengacu pada banding retoris kredibilitas dan emosi. Hal ini juga
mempertimbangkan bagaimana akuntansi co-ada dengan infrastruktur pemerintahan lainnya sebagai sarana untuk ' kunci ' menipu-

fi dence dalam pemerintahan oleh ' pembingkaian ' akuntabilitas publik dalam konteks sosial yang lebih luas. Dengan kata lain, penelitian ini tidak mengambil begitu saja bahwa logika potensi
teknis yang dijanjikan oleh para pendukung akuntansi akrual adalah obat mujarab untuk tata kelola yang baik dari organisasi sektor publik. Sebaliknya, ini alasan studi diskusi dengan
bagaimana logika teknis potensial antar-berhubungan dengan banding retorika pemerintah untuk kredibilitas dan emosi dalam mempromosikan akuntansi akrual sebagai bagian dari
agenda politik dan isu-isu sosial-ekonomi terkait ( Botzem & Quack, 2009; Gallhofer & Haslam, 2007 ). Potensi teknis akuntansi akrual atas modi yang fi ed cash basis dalam meningkatkan
sektor publik fi manajemen keuangan telah dipentaskan sebagai Bidang Hasil Utama (KRA) oleh pemerintah Malaysia untuk adopsi. spesifik fi Cally, akuntansi akrual telah dikutip sebagai
KRA dalam memungkinkan sistem akuntansi siap untuk pelaksanaan Hasil Penganggaran Berbasis (OBB) pada 2016. Sebagai contoh, Treasury Edaran 1.1 / 2013 tentang OBB, dan 1,2 /
2013 pada akuntansi akrual, menjelaskan bagaimana perubahan akuntansi ini logika penting dari potensi teknis mendukung Program Transformasi Pemerintah yang lebih luas ( GTP ). GTP
ini meliputi berbagai perubahan struktural dalam pelayanan sektor publik, berakar pada konsep 1Malaysia - ' Orang Pertama, Kinerja Sekarang ' -

diluncurkan oleh Perdana Menteri, Najib Razak, pada tahun 2010. Ini dipanggil banding retoris emosi sekitar kohesi sosial dan persatuan di antara masyarakat multi-rasial di Malaysia ( Ahmad
Khair et al., 2015 ; Ferry, Zakaria, & Eckersley, 2014 ). Meskipun studi ini menyajikan narasi singkat tentang sejarah neo-liberalisme dan dugaan korupsi di Malaysia, analisis terbatas pada
cara di mana wacana akuntansi akrual yang terlibat dalam GTP ' reformasi s pemerintahan. Memerangi korupsi merupakan salah satu GTP ' s National Key Hasil Area (NKRAs). Untuk
membangun potensi akrual akuntansi pemerintahan yang lebih baik, makalah ini mengacu pada Pergi ff pria ' s (1974) analisis framing untuk mempertimbangkan banding retoris sekitar logika,
kredibilitas dan emosi. Dalam melakukannya, menganggap cara di mana akuntansi dapat ' bersemangat ' untuk melampaui logika potensi teknis dalam ' pembingkaian ' governance. akuntansi
akrual secara sosial dibangun dari logika ekonomi dan fi teknis keuangan. Namun, wacana seputar adopsi dikunci oleh ambisi pemerintahan dan politik yang menarik pada kredibilitas dan
banding retorika emosional untuk memberikan framing a.

Penelitian ini memberikan kontribusi untuk penelitian bingkai dalam akuntansi fi Eld dengan menganalisis wacana seputar adopsi akuntansi akrual di sektor publik Malaysia berkaitan
dengan logika, kredibilitas dan emosi banding retoris mereka untuk pemerintahan dan potensi anti-korupsi. Dalam framing teoritis, penelitian ini mengadopsi pendekatan kualitatif untuk
menganalisis data yang diperoleh melalui tersedia untuk umum dokumen, surat edaran, teks, website pemerintah dan pidato di adopsi dari akuntansi akrual. Sejalan dengan minat belajar
wacana seputar adopsi akuntansi akrual, perhatian khusus diberikan kepada teks dan pemeriksaan penggunaan retorika, yaitu klaim bahwa teks muncul untuk menuliskan dan
hubungannya dengan teks-teks lain ( Atkinson & Co ff ey, 2004 ). Dari ini, kertas kritis analisis akuntansi akrual sebagai teknologi pemerintahan yang baik untuk menggambarkan membingkai
pemerintahan dan anti-korupsi melalui keying dari akrual akuntansi dengan banding retoris untuk logika potensi teknis, kredibilitas dan emosi.

kertas hasil sebagai berikut. Pada bagian berikutnya, kita memberikan latar belakang untuk pemerintahan dan korupsi isu-isu sektor publik di Malaysia. Dalam pengaturan ini, dalam
Bagian 3 , Kami meninjau akuntansi akrual, neo-liberalisme dan anti-korupsi sebelum berangkat framing teoritis yang digunakan untuk menganalisis akuntansi akrual dalam Bagian 4 . Di
bagian 5 , Studi ini menganggap pengembangan akuntansi akrual di Malaysia dalam hal daya tarik retoris ke logika potensi teknis. Kami kemudian menyajikan data empiris menyoroti
cara-cara di mana wacana seputar adopsi akrual akuntansi dalam konteks Malaysia dikunci melalui banding retoris kredibilitas dan emosi. Ini diikuti dengan Bagian 6 yang menganggap
langkah di luar pemerintahan untuk antikorupsi. Akhirnya, ini studi o ff ers pemikiran tentang pemerintahan dan potensi anti-korupsi akuntansi akrual dalam konteks organisasi sektor publik
dengan membingkai antar-hubungan antara logika, kredibilitas dan emosi retorika.

2. Latar Belakang ke Malaysia dan korupsi

selama 1980 ' s dan pertengahan 1990 ' s, Malaysia menjadi diakui sebagai salah satu Asia Tenggara ' Harimau ' ekonomi ( Selvarajah, 1994; Yusuf & Nabeshima 2009 ). Namun, pada
awal 1997 Asia Timur fi krisis keuangan, maka perdana menteri, Mahathir Mohamad tampak untuk melindungi bisnis Malaysia melalui diselenggarakan bail-out. Dia menghadapi kritik bahwa
tindakan tersebut diuntungkan kroni yang

2
L. Ferry et al. Forum Akuntansi xxx (xxxx) xxx-xxx

Tabel 1
daerah inti dan inisiatif yang mendukung anti-korupsi NKRA ' s. Sumber: GTP Laporan
Tahunan 2014, halaman 157.

Enforcement Agency Grand Korupsi Pengadaan pemerintah Pendidikan dan Dukungan Masyarakat

inisiatif mendasari
1. Panitia Khusus Korupsi untuk menjawab pertanyaan tentang 8. Keterlibatan dengan hakim 12. Cepat-pelacakan akses ke Auditor General 19. Menyiapkan Korupsi Sekretariat
Komisi Anti Korupsi Malaysia (MACC) laporan tahunan di Laporan Kinerja Audit untuk tindakan segera Pencegahan pada Guru ' s Training
parlemen College

2. Komite Eksekutif Ulasan di MACC 9. penuntutan Lengkap kasus Komite Aksi 13. laporan Auditor General 20. Pelatihan anggota parlemen

korupsi dalam satu tahun.

3. Manajemen Proyek O FFI ce Pencegahan 10. Meningkatkan politik Auditor General 14. ' s dashboard secara 21. Memasukkan unsur anti-korupsi di
fi kerangka kerja tata kelola online buku-buku pelajaran di sekolah dasar dan
menengah Sebuah
pendanaan

4. unit kegiatan Memantau kepatuhan Sebuah 11. Penyisipan Kewajiban Penyediaan 15. Putrajaya Inkuisisi
Perusahaan dalam MACC Act.

5. Memantau “ nama dan rasa malu ” 16. Pelaksanaan pakta integritas yang komprehensif
untuk proyek-proyek PPP Sebuah

6. Perusahaan Sistem Integritas 17. Upgrade saya Pengadaan dan Integrasi

dengan portal pengadaan terkait Sebuah

7. komite pengawasan Streamline 18. Pedoman tengah-pria / pelobi

Sebuah GTP 1.0.

sebelumnya telah memperoleh manfaat fi ted dari 1980 ' kebijakan s privatisasi dan dengan demikian melakukannya lagi dengan memiliki hutang dan kewajiban dikurangi melalui bail-out
menggunakan dana publik ( Jomo 2003 ). Memang, Malaysia telah mantap oleh tuduhan korupsi publik yang melibatkan skandal perusahaan milik negara seperti Malaysia Airlines, Port
Klang Zona Bebas dan Perwaja Steel.
Sejak 1990 ' s, perubahan dalam lanskap politik Malaysia telah menghasilkan kesadaran masyarakat lebih lanjut mengenai perlunya
kerangka pemerintahan yang lebih bertanggung jawab. Hal ini telah menyebabkan tekanan pada pemerintah untuk meningkatkan mesin pemerintahannya. GTP
fi pertama diperkenalkan pada tahun 2010, lebih dari tiga fase (2010 - 2013; 2013 - 2015 dan 2015 - 2020), menetapkan tujuh NKRAs, yang signi fi cantly termasuk fi bertempur korupsi.
Selanjutnya, GTP 3.0 bertujuan untuk membentuk struktur tata kelola inovatif yang terpusat pada warga untuk memungkinkan negara untuk membantu mencapai status negara maju.

Dari perspektif anti-korupsi, GTP 1.0 ditujukan untuk menangani korupsi dari atas ke bawah. Ini termasuk pengetatan sistem pengadaan yang dirancang untuk mengurangi
kesempatan untuk melakukan korupsi. Fokus utama dari GTP 1.0 adalah mendirikan unit kepatuhan di lembaga penegak kunci seperti Anti-Korupsi Komisi Malaysia. Sementara pemerintah
melaporkan keberhasilan GTP 1.0 juga diakui jauh lebih banyak kemajuan yang dibutuhkan untuk mendapatkan kembali con publik fi dence dalam kredibilitas pemerintah dan sikap
anti-korupsi ( laporan tahunan GTP 2013 ). Memang, selama pelaksanaan GTP 1.0 dan GTP 2.0, ada penurunan dari 36 pada 2011 menjadi 50 pada 2014 di Indeks Persepsi Korupsi (CPI)
Peringkat ( Keuangan Global dan Integritas 2014 ). Hasil ini menunjukkan bahwa proses transformasi perlu ditingkatkan, misalnya, melalui inisiatif anti-korupsi yang lebih kuat dan melalui
meningkatkan kesadaran publik tentang tindakan yang diambil terhadap korupsi publik. Akibatnya, GTP 2,0 difokuskan pada mekanisme yang lebih substantif sekitar empat bidang inti yang
terdiri dari lembaga penegak, korupsi besar, pengadaan pemerintah dan pendidikan didukung oleh 21 inisiatif anti-korupsi. Ini ditunjukkan pada Tabel 1 .

Sebagai contoh, dalam melaksanakan inisiatif 4, pada penguatan kepatuhan di lembaga penegak, Integritas dan Kepatuhan Departemen Standar di Kepolisian Kerajaan Malaysia
sekarang termasuk pengujian integritas sebagai bagian dari proses perekrutan untuk calon polisi baru mulai tahun 2014. Tes ini dirancang untuk memastikan merekrut memenuhi standar
set etika dan integritas sebagai bagian dari penilaian keseluruhan kesesuaian mereka untuk pekerjaan itu. Prestasi terhadap inisiatif ini pada akhir 2014 disajikan dalam Meja 2 . Sementara
beberapa kemajuan telah dibuat oleh inisiatif ini, seperti yang ditunjukkan pada Meja 2 , Hasil sebenarnya adalah di bawah 50% dari KPI sasaran. Demikian,

Malaysia masih menghadapi tantangan yang cukup besar untuk meningkatkan rating internasional diukur dari segi global skor indeks korupsi. Selain itu, persepsi masyarakat bahwa
korupsi adalah endemik di Malaysia, diperkuat pada tahun 2015 ketika Perdana Menteri Najib Razak diselidiki sebagai bagian dari 1Malaysia Pengembangan Berhad (1MDB) skandal. 1 Pada
tahun 2009, Perdana Menteri Malaysia Najib Razak membentuk dana kekayaan berdaulat, 1MDB, untuk membantu negara menarik investasi asing dan meningkatkan ekonominya. Pada
tahun 2015, 1MDB berutang investor $ 11 miliar. Sebagai penyelidikan dari dana negara dimulai, terungkap bahwa lebih dari $ 681.000.000 dolar telah disetorkan ke Perdana Menteri ' s
rekening pribadi. Najib mengaku bahwa ini adalah ' hadiah ' dari keluarga kerajaan Saudi dimana sekitar $ 620 juta telah dikembalikan. The 1MDB penyelidikan selanjutnya menemukan
bahwa jumlah yang telah pergi ke Najib ' s pribadi Total akun lebih dekat ke $ 1 miliar. Dalam bangun dari skandal itu, Wakil Perdana Menteri, Muhyiddin Yassin telah dihapus dari

1 Bloomberg (2016) menyediakan timeline rinci tentang peristiwa yang hanya dirangkum di sini. Tolong lihat http://www.bloomberg.com/news/articles/2016-02-02/ waktu-malaysia-s-spiral-1MDB-negara-dana-kontroversi .

3
L. Ferry et al. Forum Akuntansi xxx (xxxx) xxx-xxx

Meja 2
Prestasi terhadap Inisiatif pada akhir 2014. Sumber: GTP
Laporan Tahunan 2014, halaman 169.

Tidak KPI Target (Score /%) Aktual (Score /%)

1 National Performance Index Integritas: Indeks Korupsi Skor 7.1 6.9

2 Transparency International (TI): Barometer Korupsi Global (Global GCB) Skor 60 28
3 Transparency International (TI): Corruption Perception Index (CPI) skor 55 52
4 Meningkatkan tingkat keyakinan untuk kasus-kasus korupsi 85 78.3
5 sidang lengkap kasus korupsi dalam 1 tahun 85 71,8
6 Tabling laporan AUG dalam setiap Sesi Parlemen 100 100
7 Mempublikasikan hasil online kontrak negosiasi langsung tidak termasuk Strategis dan Keamanan kontrak 100 100
8 100% dari anggota parlemen menghadiri Pelatihan Integritas untuk anggota parlemen 67 30,18
9 Penyisipan ketentuan kewajiban perusahaan dalam Undang-Undang MACC 100 80

Hai FFI ce setelah membuat komentar kritis tentang Najib ' s penanganan isu bahwa ia terlibat dalam. Setelah penyelidikan panjang, di Januari 2016 Malaysia ' s Jaksa Agung membebaskan
Perdana Menteri. 2

Ini adalah dalam latar belakang tegang ini berusaha untuk memperkuat mekanisme pemerintahan sementara memerangi berbagai tuduhan korupsi untuk membantu mempromosikan
keseimbangan ekonomi antara masyarakat multi-rasial, dan berusaha untuk mempertahankan lanskap politik yang stabil, bahwa pemerintah Malaysia mengumumkan niatnya untuk
mengadopsi akuntansi akrual. Langkah ini berusaha untuk mempromosikan kohesi sosial yang lebih besar dan con publik fi dence di pemerintah melalui menampilkan kredibilitasnya dalam
mengelola fi nances negara. Karena itu, berulang kali diartikulasikan dalam wacana publik seperti pidato anggaran tahunan ( Ferry et al., 2014 ). Dalam makalah ini, sebagai kontribusi untuk
perdebatan, disarankan bahwa akuntansi akrual dapat membangun sistem berbasis kas yang secara historis beroperasi di Malaysia, baik secara teknis dan dalam hal potensi
pemerintahannya. Namun, akuntansi akrual sendiri bukanlah obat mujarab untuk pemerintahan yang baik. Lain ' e ff efektif ' lembaga yang diperlukan.

3. akuntansi akrual, neo-liberalisme dan anti-korupsi

alat dan praktik akuntansi telah lama digunakan sebagai logika potensi teknis untuk mengaktifkan New Public Management (NPM) agenda untuk menjadi lebih tertanam internasional,
dan khususnya, untuk negara-negara berkembang untuk mendukung gagasan neo-liberalisme ( Ahmad Khair et al., 2015 ; Ferry, Murphy, Zakaria, & Zakaria, 2015 ). akuntansi akrual telah
sering didukung neo-liberalisme ( Ellwood & Newberry, 2007 ). debat neo-liberal telah melihat ' individualisme ' over-naik ' umum yang baik ', dengan pergeseran ke arah pasar dan intervensi
negara minimal di bidang ekonomi dalam pencarian untuk sosial e FFI siensi ( Funnell, 2000 ). Pada tahun 2011, pemerintah Malaysia mengumumkan niatnya untuk mengadopsi akuntansi
akrual di sektor publik pada tanggal 1 Januari 2015. Ini akan menggantikan modi yang fi ed cash basis untuk penyusunan Laporan Keuangan Pemerintah federal.

Agenda neo-liberal, yang mencakup privatisasi perusahaan milik negara, telah dibuktikan signi fi cance praktik akuntansi dan kalkulatif dalam mengubah akuntabilitas pemerintah tetapi
juga cara akuntansi mungkin merugikan kesejahteraan masyarakat ( Dent, 1991 ; Eckersley, Ferry, & Zakaria, 2014 ; Ogden, 1995, 1997 ). Pada yang terakhir, keterbatasan kriteria penilaian
kinerja di Public Private Partnership (PPP) dan Swasta Finance Initiative (PFI) pengaturan adalah contoh dari cara di mana de yang fi ketidakefisienan dalam akuntansi dapat memperbaiki
bene nya fi ts ( Broadbent, Gill, & Laughlin, 2003 ; Demirag dan Khadaroo 2008 ; Froud 2003 ;

Froud & Shaoul 2001 ; Mayston 1999 ). Jika dicentang, praktik akuntansi seperti itu bisa terwujud dalam keserakahan dan sel fi shness ( Roberts & Jones, 2009 ) Atau bahkan korupsi itu
sendiri ( Everett, Neu, & Rahaman 2007 ; Lehman & Thorne 2015 ). Korupsi adalah ' global ' Masalah yang melibatkan penyalahgunaan kekuasaan publik, peran atau sumber daya untuk bene
pribadi fi t ( Gratis & Murphy, 2015 ; Nye, 1967 ). Penyebabnya bisa dari sisi permintaan (taking) atau sisi penawaran (memberi) ( Neu, Everett, & Rahaman 2015 ; Sikka dan Lehman 2015 ).
Strategi pencegahan melibatkan kontrol, keluar dan suara ( Everett, Neu, & Rahaman 2006 ). Namun, masalah dan solusi yang bisa diperdebatkan. Persepsi tentang apa yang ' korup ' bervariasi
di seluruh di ff konteks erent ( Sargiacomo, Ianni, D ' Andreamatteo, & Servalli 2015 ). Beberapa komentator berpendapat bahwa di dalam ff usion dari ideologi neo-liberalisme dalam negara
berkembang memiliki Magni fi ed masalah korupsi di yurisdiksi tersebut ( Kaufmann, 1997 ).

alat neo-liberal dimaksudkan untuk membantu memodernisasi dan meningkatkan perekonomian. Mereka telah dianut oleh elit politik di negara berkembang. merek ini ideologi
neo-liberal telah diekspor dari negara-negara barat ke negara-negara berkembang melalui bantuan, investasi asing langsung dan dalam nama modernisasi mereka seharusnya ' rendahan ' pengaturan
sosial-politik-ekonomi ( Ahmad Khair et al, 2015.; Yeung, 1999 ). Namun, di bawah neo-liberalisme, politisi telah menjadi terkait dengan elit bisnis. Dengan demikian, ada pemisahan kurang
dari sektor publik dan swasta dengan risiko hubungan politik yang lebih personal, klien e ff Ects dan korupsi politik ( Chabal & Daloz 1999 ).

2 Internasional, hal ini masih dalam penyelidikan. Pada tanggal 31 Desember 2015, dilaporkan dalam Staronline yang MACC telah menyelesaikan penyelidikan dan menyerahkan laporannya kepada Kejaksaan Agung untuk
tindakan lebih lanjut. Pada tanggal 20 Juli 2016, masalah ini lebih lanjut menjadi terkenal ketika Departemen Kehakiman AS fi memimpin gugatan perdata ke 1MDB bawah Kleptokrasi Asset Recovery Initiative, sebuah inisiatif
federal untuk memulihkan aset yang dicuri oleh o asing FFI pejabat dan dicuci di AS. Sebagai bagian dari ini, Departemen Kehakiman AS telah memaksa Direksi 1MDB untuk mengeluarkan pernyataan bahwa 2013 dan 2014
diaudit fi laporan keuangan seharusnya tidak lagi diandalkan oleh pihak manapun.

4
L. Ferry et al. Forum Akuntansi xxx (xxxx) xxx-xxx

4. pemerintahan Framing melalui keying akuntansi akrual dengan banding retoris

Dalam konteks Malaysia, makalah ini berpendapat ' pembingkaian ' pemerintahan dapat terjadi melalui ' keying ' akrual akuntansi dengan banding retoris logika, kredibilitas dan emosi
dengan konsekuensi organisasi dan sosial yang lebih luas. Wacana seputar adopsi akuntansi akrual dianalisis menggunakan Pergi ff pria ' s (1974) analisis framing yang meminta
memasukkan banding retoris logika, kredibilitas dan emosi dalam membingkai sebuah argumen. dia de fi ned bingkai sebagai, “ prinsip-prinsip organisasi yang mengatur peristiwa dan
keterlibatan kami dalam mereka ”( p. 10), dan bingkai analisis sebagai “ Pemeriksaan pengalaman organisasi ”( p. 11). frame ini secara sosial dibangun dan tidak tergantung pada lembaga
individu. Mereka terutama berkaitan dengan masalah penafsiran atau “ schemata interpretasi ”( p. 21) salah satu pengalaman dalam kehidupan sehari-hari. Skema yang paling mendasar dari
interpretasi disebut kerangka utama di mana seorang individu akan “ mampu menemukan, memahami, mengidentifikasi dan label ”( p. 21) kejadian sosial. Salah satu konsep sentral dalam
analisis framing adalah ' kunci '. Pergi ff man menjelaskan ' keying ' adalah proses yang mengubah suatu kegiatan yang berarti dalam hal beberapa kerangka utama menjadi sesuatu yang
berpola pada kegiatan ini, namun terlihat oleh peserta untuk menjadi sesuatu yang lain (hlm. 44). Peran penting adalah bagi peserta untuk menentukan apa yang sebenarnya terjadi dalam
kegiatan atau peristiwa dan bahwa mereka menyadari sebuah perubahan yang sistematis yang terlibat (p. 45). Proses keying dapat diklasifikasikan fi ed menjadi dua kategori besar;
transformasi frame interpretatif global, dan transformasi tertentu domain fi c frame interpretatif. Yang pertama mengacu pada munculnya bingkai baru yang akan bertindak sebagai bingkai
tuan atas frame lain dan menafsirkan kegiatan kunci baru ( Salju, Rochford, Worden, & Benford, 1986: p. 475 ). Misalnya, dalam konteks sektor publik, ini bisa menjadi penerimaan
prinsip-prinsip NPM dalam mengelola sektor publik ff mengudara yang membutuhkan reframing praktik sektor publik seluruh. Yang terakhir ini mengacu pada transformasi tertentu yang fi c fi bidang
atau segmen kehidupan sosial. Hal ini akan diilustrasikan dengan mengubah label birokrasi dalam operasi organisasi sektor publik, sehingga mengubah persepsi status pekerjaan pegawai
negeri dari administrator untuk manajer.

Framing bisa melalui keying dari akrual akuntansi dengan banding retoris logika, kredibilitas dan emosi. banding retoris seperti menggambar di Aristoteles ' s seni persuasi di mana etos,
pathos dan logos tiga alat retoris yang aktor dapat mempekerjakan untuk berbicara dan menulis e ff ectively di menarik bagi penonton. Dalam konteks tulisan ini, logo adalah logika, etos
adalah kredibilitas dan pathos adalah emosi. Logo mengacu banding untuk alasan melalui argumen logis ditata untuk membuktikan aktor ' s perspektif atau menyangkal pandangan yang
berlawanan. Ethos menentukan aktor ' s karakter yang baik untuk membangun otoritas dan kredibilitas. Kesedihan menarik bagi emosi untuk predisposisi positif penonton untuk aktor ' s
perspektif. banding tersebut dapat dianalisis secara terpisah, tetapi bekerja sama dalam persuasi. Sebagai contoh, pembicara ' kredibilitas dapat memberikan daya tarik tambahan untuk
argumen atau mengurangi dari argumen logis tergantung pada audiens ' persepsi tentang dia. Emosi kadang-kadang bisa cukup kuat untuk mengatasi argumen yang logis. Namun
demikian, argumen logis dapat memiliki kekuatan abadi. Hal ini terutama terjadi ketika dikemukakan oleh elit seperti profesi akuntansi atau ketika sedang diterjemahkan ke dalam sebuah
negara berkembang dari satu dikembangkan. Oleh karena itu, meskipun logis mereka dapat menambah baik daya tarik emosional dan kredibilitas pembicara sehingga memberikan
kredibilitas yang lebih besar dan legitimasi ( Ahrens & Ferry, 2015, 2016 ). Dalam konteks membingkai reformasi teknis seperti dari akuntansi akrual dalam pengaturan pemerintahan, proses
keying sering re fl efektif wacana bermotif politik. Framing retoris reformasi teknis dalam pengaturan organisasi harus terlibat dengan penonton ' s emosi dan juga harus menarik bagi rasa
hormat dan kepercayaan pembicara ( Triada fi lopoulos 1999 ) Atau penulis ( Hudson, 1923 ). Misalnya, dalam konteks di awal ff usion double pembukuan entri buku, retorika yang digunakan
terutama disebabkan penulisan Pacioli yang menarik emosi skeptis mengenai legitimasi dan integritas double entry untuk bisnis ( Carruthers & Espeland, 1991 ). contoh modern termasuk
daya tarik retoris untuk mengadopsi ide-ide manajemen neo-liberal untuk mempromosikan e FFI siensi di sektor publik ( Hood, 1995 ) Atau diskursif e ff ort untuk membangun auditor publik ' keahlian
dalam mengukur kinerja pemerintah ( Gendron, Cooper, & Townley 2007 ). Di spesifik yang fi c domain organisasi, Nørreklit (2003) telah menunjukkan bahwa retorika memainkan signi fi Peran
tidak bisa di mendaftar anggota organisasi untuk mendukung penerapan alat akuntansi baru seperti Balanced Scorecard.

Sebuah signi fi Jumlah tidak bisa studi menggunakan Go ff pria ' Konsep s framing dicatat dalam media dan disiplin komunikasi ( Vliegenthart & Zoonen 2011 ). Proliferasi studi tersebut
dapat dilacak Entman (1993) yang disebut untuk membingkai sebagai paradigma penelitian. Konsep bingkai ditafsirkan oleh Entman sebagai alat untuk penyedia individu informasi untuk
mempromosikan versi tertentu dari realitas, yang berat di fl dipengaruhi oleh metode psikologi sosial ( Vliegenthart & Zoonen 2011 , P. 107). Namun, ini diabaikan pengetahuan bersama
tentang apa yang terjadi dalam realitas ( Solomon, Solomon, Joseph, & Norton, 2013 ) Antara produsen dan pengguna informasi, dan adanya perebutan kekuasaan, con fl TIK, dan aspek
politik, sosial dan budaya hidup yang Pergi ff Pria menunjukkan aspek rutin interaksi sehari-hari. Sebaliknya, studi bingkai dalam akuntansi fi lapangan telah mengadopsi pendekatan
sosiologis dan cahaya cor pada aspek kurang dieksplorasi oleh literatur dalam disiplin komunikasi ( Mueller, 2017; Solomon et al, 2013.; Vollmer, 2007 ). Sebagai contoh, Jeacle & Carter
(2012) menggambar di Go ff pria ' s bekerja pada pengelolaan kesan dalam studi mereka dari ketegangan kreativitas dan kontrol dalam harga dunia yang kompetitif dari toko rantai busana
UK.

5. Akrual akuntansi sebagai banding retorika logika, kredibilitas dan emosi

Dari penelitian ini dari penerapan akuntansi akrual di organisasi sektor publik Malaysia, analisis yang digunakan untuk menyoroti bahwa menteri tampak reformasi yang sah melalui
mengadopsi banding retoris. Pada gilirannya, logika, kredibilitas dan emosi ditinjau melalui keying akuntansi akrual sebagai katalis untuk anti-korupsi di luar akuntansi kas.

5.1. banding retorika logika

Daya tarik retorika logika yang didasarkan pada de fi ketidakefisienan akuntansi kas yang bisa diatasi dengan potensi teknis

5
L. Ferry et al. Forum Akuntansi xxx (xxxx) xxx-xxx

Gambar. 1. Strategi implementasi. Sumber: Akuntan Umum O FFI ce ( Wan Sulaiman, CAPAM Biennial Conference
2014 ).

akuntansi akrual sebagai sarana yang lebih baik kepengurusan, pengambilan keputusan dan pemerintahan. Treasury Edaran 1.2 / 2013 spesifik fi ed bene yang fi ts pelaksanaan akuntansi
akrual. Tersebut meliputi; menyediakan komprehensif dan akurat fi posisi keuangan pemerintah; meningkatkan transparansi dan akuntabilitas pemerintah; meningkatkan manajemen
akuntansi pemerintah dan fi nance melalui tata pemerintahan yang baik dan nilai uang; meningkatkan e FFI siensi dan e ff efektivitas dari pemerintah dalam memberikan laporan kinerja;
mengukur hasil dari kebijakan e ff ectively melalui akuntansi manajemen, dan memberikan indikator yang lebih baik dari yang bijaksana fi manajemen keuangan. Bagian penting dari
perbaikan ini adalah Pernyataan Posisi Keuangan (Neraca) di bawah akuntansi akrual yang menunjukkan aset dan kewajiban dari pemerintah dan organisasi publik yang mendasari. Hal ini
memungkinkan pemerintah dan organisasi masyarakat untuk membuat lebih baik menggunakan aset mereka dan menilai kemampuan mereka untuk memenuhi jangka pendek dan
kewajiban jangka panjang. Seperti itu fi kewajiban keuangan telah menjadi semakin terlihat dan kepentingan publik kepada pemerintah dalam terang fi keuangan krisis 2007 - 2009 dan
berlangsung skandal korupsi publik.

Penerapan akuntansi akrual adalah bagian dari langkah-langkah kebijakan untuk Malaysia Transformasi Sektor Publik Agenda dan Model Ekonomi Baru (Treasury Edaran 1.2, 2013).
Hal itu didasarkan pada penguatan masyarakat pemerintah fi manajemen keuangan (Treasury Edaran 1.2, 2013). Strategi pelaksanaan digariskan oleh Akuntan Umum O FFI ce mengikuti
logika potensi teknis akuntansi akrual dalam kebijakan dan standar, hukum dan peraturan, proses dan teknologi, dan sumber daya manusia seperti yang digambarkan di Gambar. 1 yang
dianggap pada gilirannya.

Kebijakan dan standar adalah logika potensi teknis yang memberikan panduan untuk memperkuat proses tata kelola. Ini termasuk panduan pelaksanaan dan pedoman Akuntan Umum
merinci cara-cara yang membuka saldo aset dan kewajiban akan perlu diperhitungkan dalam transisi dari uang tunai untuk akuntansi akrual. kebijakan akuntansi akrual untuk Pemerintah
Federal terdiri dari aset, kewajiban, pendapatan dan beban telah disetujui oleh Komite Pengarah Akuntansi Akrual. Pada 2013, 11 Standar Malaysia Akuntansi Sektor Publik (MPSAS)
diperkenalkan dan upload ke Akuntan Umum ' s situs. Ini adalah gabungan e ff ort dari anggota Komite Pemerintah Standar Akuntansi Advisory (GASAC) yang terdiri dari Kepala dipilih
Akuntan Negara dan Bendaharawan dan perwakilan dari badan-badan profesional akuntansi dan universitas.

Hukum dan peraturan yang disediakan logika kedua potensi teknis. Pada 2013, sebagai bagian dari implementasi akrual, empat tindakan yang diusulkan untuk revisi. Ini adalah;
Undang-Undang Prosedur Keuangan 1957; Pinjaman Perumahan Act 1971; Undang-Undang National Trust Fund 1988, dan Diklaim uang Act 1965. Tindakan ini adalah yang paling
signifikan fi tidak bisa di fi manajemen keuangan sektor publik Malaysia dan menunjukkan jangkauan akuntansi akrual di sektor publik.

Sebuah logika ketiga potensi teknis terkait untuk memproses dan teknologi. Sebuah sistem komputerisasi akuntansi baru, ' 1 Pemerintah Keuangan dan Sistem Akuntansi Manajemen '( 1GFMAS),
yang purposif dikembangkan untuk akuntansi akrual. Sebuah konsultan System Integrator fi rm diangkat untuk bekerja dengan Akuntan Umum o FFI ce. Pada 2013, ada 189 lokakarya.
Mereka mengembangkan cetak biru yang membandingkan sistem kas saat ini dengan pengguna dan stakeholder persyaratan, dan menentukan proses pembangunan 1GFMAS. Ini
termasuk General Ledger, Manajemen Dana, Pengendalian, Account Payable, Manajemen Material, Piutang, Treasury, Cash Management, Sistem Manajemen Kredit, Akuntansi Aset,
Manajemen Sumber Daya Manusia, Pemerintah Diklaim uang Sistem Terpadu dan Activity Based Costing modul ( Akuntan Umum, Laporan Tahunan 2013, p. 87 ). Logika keempat sumber
daya manusia teknis potensial yang bersangkutan. Akuntan Umum o FFI ce memfasilitasi program kesadaran dan pendidikan akuntansi akrual. Sebuah halaman khusus pada Akuntan
Umum ' s situs tertentu fi Cally menyebarkan informasi akuntansi akrual. Hal ini juga menerbitkan buletin internal ' fokus AKRUAN ' yang disediakan kemajuan pelaksanaan akuntansi akrual,
menjelaskan aspek teknis dan mengingatkan pegawai negeri sipil dari peran mereka untuk mendukung proses transisi. buletin internal ini didistribusikan ke divisi dan cabang Akuntan
Umum, O Negara FFI ce Akuntan Umum, dan departemen lain.

Akuntan Jenderal Malaysia identifikasi fi ed faktor penentu keberhasilan untuk pelaksanaan akuntansi akrual. Ini termasuk komitmen manajemen puncak, manajemen perubahan,
keterlibatan Auditor Umum, akuntansi perubahan sistem dan pengumpulan data. Gambar. 2 merangkum faktor penentu keberhasilan dengan kegiatan yang perlu dilakukan dalam
mendukung pelaksanaan akuntansi akrual.

Untuk mengaktifkan pelaksanaan, Treasury Edaran 1,2 / 2013 juga spesifik fi ed kerangka tata kelola seperti yang ditunjukkan pada Gambar. 3 . Meskipun pembentukan infrastruktur
pemerintahan yang komprehensif dan pedoman pelaksanaan akuntansi akrual,

6
L. Ferry et al. Forum Akuntansi xxx (xxxx) xxx-xxx

Gambar. 2. Faktor Kritis Sukses. Sumber: Akuntan Umum O FFI ce ( Wan Sulaiman, CAPAM Biennial Conference 2014 ).

Akuntan Umum mengakui bahwa tantangan utama adalah untuk mendidik dan menciptakan kesadaran yang lebih luas dari akuntansi akrual di Kementerian dan lembaga Federal. Dia
menjelaskan;

“ Setelah begitu banyak dekade pemerintah Malaysia menggunakan modi fi ed cash basis, transformasi ini benar-benar tantangan besar untuk Akuntan Umum, terutama untuk

memberikan kesadaran dan pemahaman tentang konsep akuntansi akrual kepada para pemangku kepentingan yang Ministries dan lembaga federal ......... ... Semua PNS harus e FFI efisien

dan e ff efektif ...”( Fokus Akruan, 2013 p. 3 ). Sebagai bagian dari e ff orts untuk meningkatkan kesadaran seperti itu, ada sejumlah program pelatihan terstruktur difasilitasi oleh Akuntan

Umum o FFI ce. Misalnya, brie ditargetkan fi NGS diadakan untuk negara o FFI pejabat di 2012 dan 2013 untuk memberikan gambaran umum dan informasi awal akuntansi akrual dan

pelaksanaannya.

Logika itu berangkat untuk mendukung potensi teknis akuntansi akrual lebih akuntansi kas untuk pelayanan yang lebih baik, kinerja dan tata kelola. Logika ini adalah untuk
dilaksanakan melalui serangkaian kebijakan dan standar, hukum dan peraturan, proses dan teknologi dan sumber daya manusia. Karena itu, sementara logika itu ditetapkan, tidak bisa
berdiri sendiri; pendidikan dan kesadaran yang diperlukan jika potensi teknis akuntansi akrual yang memiliki kredibilitas lebih luas sebagai sarana untuk membantu memerangi korupsi.

5.2. banding retoris kredibilitas

Daya tarik retoris untuk kredibilitas akuntansi akrual, didorong oleh peningkatan kesadaran dan pendidikan, adalah akuntansi yang lebih komprehensif dibandingkan dengan basis kas,
dan dengan demikian memberikan potensi yang lebih besar untuk informasi manajemen yang lebih baik dan akuntabilitas publik. Banding ke kredibilitasnya dicatat baik di OBB dan GTP, re fl
ecting Kras dari Departemen Keuangan dan wacana di Treasury edaran No.1.1 / 2013 tentang OBB dan No. 1.2 pada akuntansi akrual. banding retoris seperti termasuk wacana sekitar
kelengkapan, informasi yang lebih baik untuk manajemen pajak, manajemen utang, manajemen kinerja dan fi keputusan pendanaan,

7
L. Ferry et al. Forum Akuntansi xxx (xxxx) xxx-xxx

Gambar. 3. Tata Kelola Kerangka. Sumber:

Treasury Edaran 1.2 / 2013.

dan peningkatan akuntabilitas untuk perpajakan, akuntabilitas publik PNS, akuntabilitas kepada warga, dan akuntabilitas untuk Foreign Direct Investment (FDI).

Masalah utama diartikulasikan adalah bahwa sistem berbasis kas murni hanya melaporkan pembayaran atau penerimaan kas yang biasanya hanya bagian dari transaksi ' s sejarah,
dan dengan demikian hanya menyediakan visibilitas parsial untuk pelayanan dan manajemen kinerja. Sebaliknya, akuntansi akrual menyediakan metode yang lebih sistematis dan
komprehensif merekam dan mengelola transaksi. Oleh karena itu kredibilitas itu mengetik melalui akrual akuntansi oleh banding retorika dalam wacana sekitar kelengkapan informasi untuk
memberikan akuntabilitas yang lebih lengkap,

“ Dengan kata lain, itu adalah akuntabilitas lengkap sumber daya. Ini juga merupakan ukuran yang lebih baik dari kebijakan e ff dll karena merupakan e ff mengukur efektif untuk hasil
kerangka OBB yang mengarah ke akuntabilitas yang lebih baik dari pemerintah eksekutif ... dan kompatibel dengan negara maju ”( Akuntan Umum, dikutip dalam akuntan Hari ini
Agustus 2011, p. 10).

“ akuntansi akrual akan memfasilitasi penetapan biaya sumber daya, yang penting untuk e ff efektivitas dari OBB dalam mempromosikan keberlanjutan
fi kebijakan fiskal. Hal ini juga akan menambah kedalaman akuntabilitas dan transparansi pengelolaan sumber daya publik sektor ”( Ketua Tim Proyek, Tim Proyek OBB, Departemen
Keuangan, dikutip dalam Akuntan Hari ini, Agustus 2011, hlm. 9 - 10). Sifat yang lebih komprehensif dari informasi di bawah akuntansi akrual memiliki kelebihan uang tunai akuntansi dari
perspektif kredibilitas. Misalnya, menggunakan akuntansi akrual, ada pelaporan yang komprehensif dari aset dan kewajiban. Hal ini memudahkan pemerintah manajemen aset
pengambilan keputusan termasuk pemeliharaan yang lebih baik, kebijakan penggantian, mengidentifikasi fi kation dan penjualan aset, dan membantu mengurangi risiko seperti kerugian
akibat pencurian aset atau kerusakan. Ini sangat penting karena pemerintah adalah pemilik aset terbesar di Malaysia. akuntansi akrual menyediakan konten informasi yang lebih besar
untuk menginformasikan fi keputusan pendanaan dan memungkinkan pemerintah untuk mengambil pandangan jangka panjang. Misalnya, mengenai kewajiban, itu menyoroti biaya untuk
kewajiban pensiun sektor publik masih harus dibayar yang tidak terlihat di bawah akuntansi kas. Selanjutnya, akuntansi akrual meletakkan dasar untuk manajemen kinerja pemerintah
yang lebih baik. identifikasi yang fi kasi aset dan pengakuan penyusutan membantu manajer memahami dampak penggunaan fi aktiva tetap dalam pelayanan publik, dan manajer
mendorong untuk mengevaluasi e ff efektivitas dari aset-aset dalam memberikan layanan. Beban penyusutan tidak ditangkap oleh akuntansi kas.

informasi yang ditingkatkan memberikan dasar untuk akuntabilitas yang lebih baik, mendorong tingkat yang lebih besar kredibilitas. Misalnya, informasi tentang pendapatan pajak
diperlukan, dan apa yang akan digunakan untuk dana, dipekerjakan untuk meyakinkan konstituen dari kebutuhan untuk layanan pajak pemerintahan baru pada bulan April 2015 dan bagi
warga untuk lebih mampu menahan pemerintah untuk memperhitungkan . Central dengan lanskap sosial-ekonomi baru dibayangkan oleh GTP adalah lebih besar e FFI siensi pelayanan
publik, dan penerapan akuntansi akrual yang didalilkan oleh Ketua Umum Account Committee (PAC) sebagai tepat waktu untuk meningkatkan akuntabilitas publik

8
L. Ferry et al. Forum Akuntansi xxx (xxxx) xxx-xxx

PNS;

“ Di bawah sistem, direktur jenderal harus sign-o ff pelayanan masing-masing ' s rekening dan tidak akan bisa mengatakan bahwa mereka tidak menyadari kesenjangan atau bahwa
masalah terjadi ketika mereka pindah ke departemen lain ”( Nur Jazlan Mohamed, The Star, 13 Maret 2014 ).

GTP programmme juga menyediakan lanskap baru bagi pengelolaan organisasi sektor publik. Hal ini bertujuan untuk mengubah pemahaman bersama di antara komunitas bisnis dan
warga negara pada kinerja sektor publik dan kredibilitas pemerintah dalam mengelola negara. Pernyataan Perdana Menteri di bawah ini menunjukkan pentingnya pemerintah yang kuat
yang bisa menjamin pemberian pelayanan yang lebih baik untuk warga negara dan bisnis;

“ Kita perlu pemerintah yang memungkinkan dan memberdayakan sektor swasta. Ini berarti re-membentuk dan energi sektor publik untuk lebih responsif dan akuntabel terhadap

kebutuhan warga negara dan bisnis ”( Dikutip dalam editorial, Akuntan Hari ini pada Juni 2011, p. 5 ). Selain itu, akuntansi akrual, serta dampak anti-korupsi, positif digambarkan dalam ff ecting

kemampuan pemerintah untuk menarik investasi asing langsung dan dalam meningkatkan negara ' s peringkat kredit;

“ Saya percaya inisiatif (migrasi ke akuntansi akrual) adalah tepat waktu karena akan memfasilitasi lebih besar dalam fl ow investasi langsung asing (FDI) yang perlu bangsa untuk mencapai status

maju pada tahun 2020 ...”“ Ekonomi Malaysia sangat terbuka. Negara ini tergantung pada FDI dan dunia memandang kita dengan bagaimana kita mengelola kami sebuah ff mengudara. Dengan

penerapan sistem kelas dunia untuk fi manajemen keuangan dan sistem pelaporan kami akan dapat menunjukkan akuntabilitas yang lebih baik dan transparansi dalam pemerintahan kami secara

keseluruhan ”( Manyin, dikutip dalam Akuntan Hari ini Agustus 2011, p.11 ).

Ini banding retoris kredibilitas argumen yang kuat untuk akuntansi akrual tetapi masih ada tantangan, khususnya bagi negara-negara yang memiliki sumber daya lebih terbatas
berkembang. Selanjutnya, ada mungkin terbatas kapasitas kelembagaan, persyaratan untuk modernisasi ICT dan prioritas yang lebih tinggi untuk sumber daya yang langka. Dengan
demikian, kredibilitas yang bisa dikumpulkan dari akuntansi akrual bergantung pada manajemen informasi yang lebih baik dan akuntabilitas o ff ered. kredibilitas ini adalah tunduk pada
keanehan banding retoris emosi yang termasuk wacana sosio-ekonomi dan politik.

5.3. banding retoris emosi

Wacana sekitar daya tarik emosional akuntansi akrual, sebagai lebih dari sekedar latihan teknis akuntansi, mencakup perspektif yang lebih luas yang membentuk seluruh sistem
pemerintahan pemerintahan. Pernyataan oleh Sekretaris Kepala Pemerintah Malaysia dalam sambutannya dari seminar tentang embedding akuntansi akrual di sektor publik bertujuan
untuk menangkap emosi publik peran akuntansi akrual sebagai agen untuk pemerintahan yang lebih baik dari pemerintah;

“ Ingatlah bahwa perubahan ke akuntansi berbasis akrual jauh lebih dari sekedar latihan akuntansi. Ini adalah transformasi Pemerintah fi Fungsi nance yang akan berdampak pada mesin
Pemerintah seluruh. inisiatif ini, membutuhkan pergeseran dari dasar kas akuntansi untuk secara akrual, akan memungkinkan peningkatan transparansi anggaran, terutama dalam hal
Pemerintah ' kemampuan untuk memperhitungkan aktiva dan kewajiban jangka panjang, serta alat untuk meningkatkan pemerintah e FFI siensi melalui manajemen berbasis kinerja ”( Sekretaris
2014 ).

Sementara transparansi, akuntansi untuk kewajiban jangka panjang dan manajemen kinerja adalah kekhawatiran akuntansi teknis utama, kutipan di atas dimulai dengan banding ke
emosi penonton non-akuntan yang diposisikan akuntansi akrual sebagai,
“ lebih dari latihan akuntansi ”. Daya tarik retoris untuk emosi dari potensi akuntansi akrual ditimbulkan mencapai tujuan sosial-ekonomi dan politik. Misalnya, melalui ' Orang Pertama, Kinerja
Sekarang ' Kebijakan pemerintah. Emosi ini menyarankan bahwa akuntansi akrual bisa membuat di ff perbedaan-perbedaan gol sosio-ekonomi yang lebih luas, kehidupan warga, ekuitas dan
keamanan, mengelola bisnis dan investasi, dan anti-korupsi.

Pertama, berkaitan dengan tujuan sosial-ekonomi. Di Malaysia, GTP adalah untuk transformasi bingkai penafsiran global yang bertindak sebagai bingkai master untuk transformasi
sektor publik lainnya jelas dalam akuntansi akrual dan OBB. Departemen Keuangan Edaran 1.1 / 2013 tentang OBB mengacu pada konsep 1Malaysia sebagai salah satu pilar untuk
bergerak negara menuju status negara maju. Konsep 1Malaysia merupakan bagian dari e terus ff ort untuk memperkuat persatuan di antara masyarakat multi-rasial di Malaysia. Departemen
Keuangan negara melingkar yang signi fi cance dari konsep 1Malaysia sebagai wacana yang berfokus pada transparansi dan tanggung jawab pemerintah dalam memberikan layanan yang
dibutuhkan oleh warganya.

Dengan demikian, pelaksanaan akuntansi akrual dan OBB yang tidak hanya latihan teknis akuntansi tetapi mereka mendukung daya tarik retoris yang lebih luas untuk emosi dalam
agenda kohesi sosial di antara masyarakat multi-rasial. Berikut potensi akuntansi di organisasi sektor publik ini terbukti melalui membingkai dimensi sosial dari GTP dan memasukkan
pesan-pesan melalui mekanisme akuntansi akrual. Dengan kata lain, sedangkan Akuntan Umum O FFI ce berbicara untuk keunggulan teknis akuntansi akrual atas basis kas, wacana sekitar
adopsi akuntansi akrual secara jelas mengetik dengan agenda pemerintahan sosial yang telah dibingkai dalam GTP dan OBB. isu permukaan ini ditingkatkan akuntabilitas pengelolaan,
mengurangi korupsi, hasil dan perubahan sosial yang lebih baik mengenai tata kelola organisasi sektor publik.

Daya tarik retoris emosi dalam mencapai tujuan sosial-ekonomi tampak jelas di GTP, seperti yang dinyatakan oleh Perdana Menteri Malaysia;

“ Transformasi Pemerintah Program (GTP) dikembangkan untuk membuat pemerintah lebih e FFI sien dan responsif terhadap kebutuhan

9
L. Ferry et al. Forum Akuntansi xxx (xxxx) xxx-xxx

warga kota. Ini tetap menjadi instrumen kunci dari Program Transformasi Nasional (NTP) dalam mencapai tujuan sosial-ekonomi dan memperoleh dikembangkan status negara pada

tahun 2020 ”( GTP Laporan Tahunan 2013, p. 4 ). Wakil Perdana Menteri lanjut menguraikan GTP ' s peran dalam tidak hanya mengubah Malaysia ' s lanskap sosio-ekonomi tetapi juga

dalam membuat di sebuah ff selisih untuk kehidupan warga;

“ Fakta tetap bahwa dampak dari GTP yang tidak bisa dibantah; apakah itu pengiriman infrastruktur dasar untuk ratusan ribu warga Malaysia yang tinggal di daerah pedesaan, atau
memastikan ketersediaan ff rumah ordable untuk kaum urban berpenghasilan rendah-to-tengah, GTP yang membuat di sebuah ff selisih dalam kehidupan warga negara ”( Laporan
Tahunan GTP 2013, p. 6 ).

Banding retoris sekitar lanskap sosio-ekonomi juga menyebabkan permintaan untuk distribusi yang lebih adil dari sumber daya publik dan lingkungan yang lebih aman tidak hanya
untuk kondisi warga tetapi juga kegiatan bisnis hidup. Misalnya, Ketua manajemen kinerja dan pengiriman unit menyarankan;

“ Malaysia, di bertujuan untuk menjadi lebih inklusif dalam kebijakan publik, terus menghadapi tantangan dalam membuat negara lebih adil dan lebih aman untuk Malaysia. Ada

kebutuhan untuk meningkatkan e FFI siensi dalam penyediaan layanan publik untuk memungkinkan negara, atau setidaknya ibukota pusat bisnis, menjadi lebih menarik untuk investasi

dengan menjadi kurang korup dan lebih transparan ”( Laporan Tahunan GTP 2013, p. 9 ). Dengan demikian, retorika balik pelaksanaan akuntansi akrual di organisasi sektor publik

merupakan langkah strategis yang memiliki nada neoliberal menunjukkan akuntabilitas yang lebih besar dari pemerintah untuk kedua warga dan bisnis. Yang penting, daya tarik retoris

untuk emosi bersemangat dalam bergerak akuntansi akrual di luar pemerintahan untuk anti-korupsi. Akrual akuntansi pada dasarnya menjadi digambarkan sebagai mekanisme untuk

memerangi korupsi - masalah yang telah mantap Malaysia selama puluhan tahun dan mempertahankan keunggulan yang dibuktikan dengan kasus 1MDB melibatkan Perdana Menteri.

6. akuntansi akrual - bergerak di luar pemerintahan untuk anti-korupsi

Ditekankan melalui banding retoris untuk emosi, adalah klaim bahwa akuntansi akrual dapat mengurangi kemungkinan penipuan dan korupsi di sektor publik. Sementara fi bertempur
korupsi adalah NKRA, peran akuntansi tetap dipertanyakan. Dengan demikian, banyak harapan ditempatkan pada adopsi akuntansi akrual untuk membantu memperkuat anti-korupsi e ff orts
dalam departemen dan lembaga pemerintah. Namun, seperti yang disarankan di bawah ini oleh lembaga profesional, akuntansi akrual hanyalah salah satu mekanisme pemerintahan dan
perlu mekanisme lain berada di tempat agar paling e ff efektif;

“ Tata Kelola dan akuntansi saling melengkapi satu sama lain, jika salah satu dari dua rusak, ada sedikit kesempatan mendapatkan benar ”( Bergmann, Ketua Sektor Publik Dewan
Standar Akuntansi Internasional, dikutip di Akuntan Hari ini, Agustus 2011, p.16 ).

“ Ini (akuntansi akrual) akan membuat lebih sulit untuk memanipulasi dan menyembunyikan fi salah saji keuangan dan dengan demikian akan membuat beberapa penipuan sulit untuk
dicapai. Namun, itu bukan obat-semua karena ada sudah terlalu banyak kasus penipuan di sektor swasta, di mana akuntansi akrual umumnya digunakan ”( Direktur Eksekutif, Audit
Services, KPMG, Dikutip dalam Akuntan Hari ini, Agustus 2011, hlm. 16). Memang, baru-baru ini pro tinggi fi le kasus 1MDB menyoroti akuntansi akrual tidak sendiri merupakan obat
mujarab untuk dilema korupsi di Malaysia. Makalah ini tidak mengomentari benar atau salah dalam hal ini, tetapi hanya digunakan untuk menggambarkan bagaimana drive anti-korupsi
dapat jatuh pendek di negara-negara dengan lembaga-lembaga pemerintahan yang relatif lemah (diperparah oleh partai politik tunggal yang mengatur). Dengan kata lain, untuk tujuan
tulisan ini, itu menyoroti titik yang accrual akuntansi sendiri bukanlah obat mujarab untuk pemerintahan yang baik dan anti-korupsi tetapi hanya satu instrumen akuntansi yang memerlukan
pengaturan kelembagaan yang kuat. Namun demikian sementara akuntansi akrual memiliki tantangan dalam mengatasi korupsi dan persepsi korupsi, ini tidak berarti itu tidak akan
membantu dalam memberikan keying mendasari banding retoris untuk logika potensi teknis,

Hal ini penting pada saat ini untuk menggeneralisasi luar Malaysia, dan sangat brie fl y menyoroti beberapa kasus lain menyangkut akuntansi akrual dan anti-korupsi yang membantu
mengumpulkan sebuah pemahaman yang lebih luas. Sebagai contoh, Cina menyoroti bahwa akuntansi akrual dan anti-korupsi telah sangat didukung oleh pemerintah dalam beberapa
tahun terakhir. Memang, sejak 2013, Presiden Xi Jinping telah memimpin kampanye anti-korupsi jauh jangkauannya. signi fi cantly, ini sudah termasuk pelaksanaan akuntansi akrual sebagai
prioritas pemerintah, sebagian untuk membantu mengekang dan mengatur pengeluaran publik boros. tim inspeksi korupsi telah tumbuh dan menerima lebih dari seperempat juta tip o ff s
dari masyarakat dengan pelaporan dibuat lebih mudah dengan meluncurkan sebuah akun WeChat. Namun, mengingat keterlibatan langsung Presiden telah pasti menyebabkan kontra
emosional mengklaim bahwa push anti-korupsi politik berguna untuk lawan sisi-lapisan dan mengalihkan perhatian dari ekonomi melambat.

Brazil juga memberikan contoh di mana akuntansi dan anti-korupsi telah terlihat. Namun, tidak seperti China dan Malaysia lembaga yang dianggap lebih independen. Ini mengikuti
impeachment Presiden Brasil Dilma Rousse ff Mei 2016 untuk pelanggaran aturan akuntansi.

' Brasil adalah negara dengan penyidik ​benar-benar mandiri dan berdaya mampu menempatkan negara ' s paling kuat di bawah mikroskop publik. drive anti-korupsi dapat membuat

kekacauan politik dalam jangka pendek, tetapi mereka dapat memperoleh manfaat fi t negara dalam jangka panjang jika sinar matahari digunakan dengan benar sebagai disinfektan '( Bremmer,

2016 ). Dalam hal ini, Brasil ' s ' Mencuci mobil ' skandal korupsi berpusat pada Petrobas, organisasi minyak menjalankan negara. Pada bulan Maret 2015, sebuah o senior yang FFI resmi

mengakui Petrobas telah kontrak untuk suap, beberapa di antaranya digunakan untuk membentuk dana lumpur politik diberikan. Rousse ff adalah menteri energi dan ketua Petrobras selama

dugaan suap. Kasus ini menggambarkan bahwa akuntansi ' s logika teknis

10
L. Ferry et al. Forum Akuntansi xxx (xxxx) xxx-xxx

potensial didukung oleh banding retorika kuat untuk kredibilitas seorang penyelidik diberdayakan independen bersama emosi yang akuntansi bisa menjadi sinar matahari dan desinfektan.
Sinar matahari karena itu mungkin banding hanya retorika dengan logika potensi teknis akuntansi akrual.

Lebih luas lagi, ini dapat memperpanjang untuk membangun kredibilitas lembaga dan keputusan atau emosional dalam sosio-ekonomi drive dan memerangi korupsi. Jika sinar
matahari bersinar pada kasus, bukan berarti desinfektan akan selalu digunakan. Memang, dalam beberapa kasus ada tidak mungkin kesalahan yang ditemukan. Namun, sinar matahari
setidaknya memberikan titik awal penting untuk membuat terlihat apa yang tidak terlihat sebelumnya. Hal ini dikemas oleh Ian Ball, Ketua CIPFA Internasional dan mantan kepala eksekutif
dari Federasi Internasional Akuntan di Reformasi Keuangan Pembangunan Ekonomi, pada acara Forum Sektor Asia Publik di Malaysia Mei 2016;

“ Internasional, sejumlah pasukan yang menggabungkan yang mungkin untuk mengurangi insentif dan meningkatkan risiko yang terkait dengan kegiatan korupsi. mengurangi toleransi dalam
sistem politik terhadap dikombinasikan dengan kemauan individu untuk mengungkapkan bukti kegiatan yang berpotensi korup meningkatkan kemungkinan deteksi, paparan dan penuntutan.
Bersama-sama kekuatan-kekuatan ini memiliki potensi untuk membuat korupsi baik lebih mudah ditemukan dan cenderung ditoleransi. Itu akan menjadi hal yang sangat baik, baik untuk
kepentingan sendiri dan sebagai sarana memulihkan kepercayaan di lembaga-lembaga politik ”( Ball, 2016 ).

Dengan demikian, dalam konteks internasional yang lebih luas, kesadaran kontribusi yang umum fi manajemen keuangan membuat tata pemerintahan yang baik dan dalam membantu
untuk mengatasi korupsi menjadi lebih terlihat. akuntansi akrual, fokus penelitian ini, adalah elemen penyusun sektor publik fi reformasi keuangan berkontribusi terhadap lingkungan seperti
dalam mengurangi korupsi dan berusaha untuk menumbuhkan akuntabilitas publik yang lebih besar.

7. Diskusi dan kesimpulan

Studi ini telah memeriksa framing retorika seputar adopsi akuntansi akrual di Malaysia. Itu fi Temuan menunjukkan bahwa banding retorika dengan akuntansi akrual yang mengetik
dengan logika teknis akuntansi akrual atas modi yang fi ed cash basis, kredibilitas akuntansi akrual dalam mendukung berbagai tujuan ekonomi dan daya tarik emosional bagi pemerintahan
sosial.
Melalui penelitian ini, kertas telah memberikan kontribusi untuk literatur dalam beberapa cara. Pertama, menggunakan Go ff pria ' s analisis framing, kertas telah menunjukkan bagaimana
akuntansi akrual dapat digunakan untuk ' kunci ' berubah dengan banding retoris ke logika potensi teknis untuk fi tujuan manajemen keuangan tetapi juga dengan wacana sosial yang telah ' dibingkai
' di GTP sebagai bagian dari kredibilitas dan banding retoris emosional. GTP adalah transformasi dari frame interpretatif global yang bertindak sebagai bingkai master untuk program
transformasi sektor publik lainnya seperti akuntansi akrual. Itu fi Temuan dari penelitian ini karena menunjukkan bahwa wacana seputar pelaksanaan akuntansi akrual yang menyatu dengan
wacana di GTP, frame master yang membentuk pemahaman bersama tentang tata kelola sektor publik. keying ini memungkinkan pemerintah untuk menunjukkan bahwa adopsi akuntansi
akrual bukan hanya logika latihan potensi teknis tetapi framing kredibilitas dan emosi untuk pemerintahan sosial dan akuntabilitas publik.

Itu fi Temuan menunjukkan bahwa penerapan akuntansi akrual itu retoris dibingkai untuk memohon pemerintahan yang baik dan antikorupsi dari organisasi sektor publik. Menggambar
pada Aristoteles ' s seni persuasi dan Go ff Bingkai analisis manusia, kita mencatat bahwa keying logika akuntansi akrual, tertanam dalam karakteristik teknis, terutama terletak di Departemen
Keuangan edaran, hukum dan peraturan dan implementasi strategi yang digariskan oleh Akuntan Umum. Ketika logika teknis akuntansi akrual ditetapkan dalam dokumen beredar luas di
pemerintahan seperti Treasury edaran, mereka bertindak sebagai sumber pemberdayaan untuk tim implementasi dalam memungkinkan transisi yang mulus dengan accrual akuntansi.

Dalam hal banding retoris untuk kredibilitas akuntansi akrual, penelitian mencatat bahwa keying untuk kredibilitas pusat akuntansi akrual sekitar lebih baik fi pemerintahan keuangan.
Pernyataan seperti ' akuntabilitas lengkap untuk sumber daya '' kompatibel dengan negara-negara maju '' memfasilitasi costing sumber daya ', dan ' memudahkan dalam fl ow investasi asing
langsung ' adalah salah satu wacana yang lazim membujuk para penikmat kredibilitas akuntansi akrual. Sementara banding retoris dengan logika akuntansi akrual terutama ditujukan untuk
penonton internal pemerintah (tim implementasi), banding retoris kredibilitas lebih luas sesuai dengan audiens eksternal di luar tim implementasi.

Kedua, kertas digambarkan bahwa Malaysia, yang sama dengan negara-negara berkembang lainnya, telah mengikuti negara-negara maju melalui reformasi sektor publik memulai
mengikuti kemajuan neo-liberalisme dan ide-ide NPM melalui teknologi governance didukung dengan akuntansi. niat untuk mengadopsi akuntansi akrual pada tahun 2015 sebagai
pengganti sistem akuntansi kas yang bersangkutan dengan meningkatkan akuntabilitas melalui fi pelaporan keuangan dan pengungkapan oleh sektor publik. Hal ini bisa dilihat hanya
sebagai reformasi lain dipandang perlu oleh pemerintah untuk menjadi setara dengan negara-negara maju. Namun demikian, akuntabilitas dan tata kelola wacana telah menjadi semakin
menonjol di Malaysia sejak Asia fi keuangan krisis tahun 1997, global fi krisis keuangan

2008, dan kasus 1MDB baru-baru ini. Sekarang ada harapan bahwa pemerintah menghadapi pengawasan besar mereka fi keuangan suatu ff mengudara dan karenanya perlu untuk
memperkuat fi keuangan kontrol sebagai bagian dari meningkatkan akuntabilitas publik dan transparansi. akuntansi akrual membantu mendukung kegiatan pemerintahan dan anti-korupsi
keseluruhan organisasi sektor publik, dan wacana ini sangat jelas dalam surat edaran Treasury dan dokumen publik terkait pemerintah.

Studi ini menunjukkan bahwa penerapan akuntansi akrual adalah salah satu bahan penting dalam Program GTP dan selaras dengan 1Malaysia retorika, politik dikembangkan untuk
menumbuhkan dukungan kepada pemerintah. Framing banding retoris emosi dikunci dengan membuat penonton percaya bahwa akuntansi akrual merupakan salah satu bahan untuk
mengatasi kebutuhan tata kelola sosial dan ekonomi di Malaysia. Dengan demikian, banding retoris untuk emosi ditargetkan untuk penonton eksternal, rakyat, dalam rangka untuk
menimbulkan dukungan mereka kepada pemerintah, yang sangat sensitif dari episode dugaan korupsi 1MDB

11
L. Ferry et al. Forum Akuntansi xxx (xxxx) xxx-xxx

kasus.

Wacana sekitar akuntansi akrual dan link ke OBB menyoroti hubungan antara akuntansi teknis dan pelayanan. Misalnya, praktik akuntansi akrual biaya dan memperhitungkan aset dan
kewajiban dalam neraca sebagai karakteristik teknis. Namun, menghubungkan ke OBB yang memungkinkan pemerintah untuk menunjukkan kepada masyarakat luas bahwa pergeseran
dengan akuntansi akrual adalah domain tertentu fi c keying yang dapat berdampak pada pengelolaan sumber daya publik sektor. Wacana sekitar adopsi akuntansi akrual juga menunjukkan
potensi akuntansi untuk organisasi sektor publik untuk merangkul tidak hanya masalah pertumbuhan ekonomi, tetapi hasil-hasil sosial yang lebih luas sebagai bagian dari peran mereka
dalam masyarakat.

Dengan menempatkan terbaru fi reformasi keuangan dalam konteks tata kelola keseluruhan pemerintah, hal ini membantu untuk mengembangkan pemahaman kita tentang hubungan
antara fi kontrol keuangan dan mekanisme pemerintahan lain negara. Studi ini menunjukkan bahwa ketika wacana tentang akuntansi akrual adalah menyatu dengan wacana tentang GTP,
OBB dan pajak yang komprehensif, dapat o ff er koherensi yang lebih besar untuk gambaran keseluruhan dari tata kelola sektor publik. Hal ini juga menunjukkan bahwa transformasi dari
domain tertentu fi c bingkai penafsiran seperti wacana seputar penerapan akuntansi akrual memiliki e-nya ff dll dalam perjalanan kita memahami transformasi frame interpretatif global. Dalam
hal ini, ditunjukkan oleh program GTP. Dalam konteks Malaysia, adopsi akuntansi akrual merupakan bagian dari paket keseluruhan di GTP yang bertujuan meningkatkan con fi dence dalam
kredibilitas pemerintah, dan yang menumbuhkan kohesi sosial di antara masyarakat multi-rasial untuk pertumbuhan sosial-ekonomi. Dengan kata lain, perubahan bergerak di luar
manajemen murni organisasi sumber daya dan menjadi orientasi yang lebih sosial.

Namun demikian, di Malaysia isu transparansi dan akuntabilitas telah menjadi sensitif secara politis dan masalah intensif media berikut penyelidikan korupsi yang naik ke tingkat
Perdana Menteri. Ini telah menyebabkan protes publik dan telah merusak con internasional fi dence ( Transparency International 2015 ). Akuntansi akrual sementara cara untuk berpotensi
meningkatkan tata kelola dan anti-korupsi bukanlah obat mujarab, karena lembaga-lembaga lain juga harus kuat. Jika tidak akuntansi akrual akan ada lebih dari satu cara untuk sah
neo-liberalisme dan ilustrasi tentang bagaimana negara berkembang dapat cermin negara maju pada jalur ' disebut ' kemajuan tanpa mengatasi masalah mendasar mendasar. Hal ini
terutama tantangan pemerintahan dan anti-korupsi di negara-negara berkembang yang mungkin memiliki lembaga-lembaga demokratis yang relatif lebih lemah dari ' baik ' pemerintahan
untuk memegang pemerintah untuk menjelaskan dan memastikan pengawasan yang kuat.

Kesimpulannya, berkaitan dengan kebijakan sehingga dapat dilihat bahwa kebijakan untuk memiliki e ff efektif ' pembingkaian ' selama pelaksanaan penting untuk memahami bagaimana
retorika mereka ' bersemangat ' dengan menarik logika, kredibilitas dan emosi dari para aktor sasaran. Dalam hal praktek, mengingat bahwa perubahan akuntansi teknis dapat dikaitkan
dengan perubahan pemerintahan, profesi akuntansi adalah penting dalam fl pengaruh namun mungkin terbatas kapasitas kelembagaan terutama di negara-negara berkembang. Ini adalah
kerangka peraturan yang perlu berurusan dengan aspek ini. Juga, secara fundamental penting untuk mengenali bahwa akuntansi akrual hanya satu pilar pemerintahan dan anti-korupsi dan
perlu tertanam dengan lainnya e ff lembaga efektif. Penelitian lebih lanjut diperlukan dalam akuntansi akrual bagaimana dapat memiliki tata kelola yang lebih besar dan potensi anti-korupsi,
khususnya di di ff konteks erent dengan berbagai kekuatan lembaga.

pendanaan

Penelitian ini tidak menerima spesifik setiap fi c hibah dari lembaga donor di masyarakat, komersial atau tidak-untuk-pro fi sektor t.

Referensi

Akuntan Umum (2013). Laporan Tahunan 2013 http://portal.anm.gov.my . [Diakses 19 Februari 2015].
Akuntan Hari ini (2011a). Kasus akuntansi akrual. Malaysia Ikatan Akuntan, 24 ( 5), 5 .
Akuntan Hari ini (2011b). akuntansi akrual: Jalan ke depan. Malaysia Ikatan Akuntan, 24 ( 6), 9 - 16 .
Ace, K. (2014). Debat: bimbingan baru untuk mendukung tata kelola sektor publik. Uang dan Manajemen, 34 (Public 6), 405 - 406 .
Ahmad Khair, AH, Hani ff a, R., & Abdul Karim, MA (2015). Personalisasi kekuasaan, neoliberalisme dan produksi korupsi. Akuntansi Forum, 39 ( 3), 225 - 235 .

Ahrens, T., & Ferry, L. (2015). Newcastle Dewan Kota dan akar rumput: Akuntabilitas dan penganggaran di bawah Akuntansi penghematan. Audit dan Akuntabilitas
Journal, 28 ( 6), 909 - 933 .
Ahrens, T., & Ferry, L. (2016). kewirausahaan kelembagaan, memori praktek, dan memori budaya: Pilihan dan kreativitas dalam mengejar perubahan endogen
penganggaran otoritas lokal. Penelitian Akuntansi Manajemen [ Online, November 2016] .
Arnaboldi, M., & Lapsley, R. (2009). Pada pelaksanaan akuntansi akrual: Sebuah studi con fl ik dan ambiguitas. Eropa Akuntansi Review, 18 ( 4), 809 - 836 .
Atkinson, P., & Co ff ey, A. (2004). Menganalisis realitas dokumenter. Dalam D. Silverman (Ed.), Penelitian Kualitatif, Teori, Metode dan Praktek ( 2nd Ed.). London: Sage . Ball, I. (2016). PFM: Baik, buruk dan jelek. Keuangan
Publik Internasional, 23 Mei 2016. http: //www.public fi nanceinternational.org/opinion/2016/05/pfm-
baik buruk--dan-jelek . [Diakses 10 Juli 2016].
Bergmann, A. (2012). Di fl pengaruh dari sifat akuntansi pemerintah dan pelaporan dalam pengambilan keputusan: Bukti dari Swiss. Uang publik dan
Manajemen, 32 ( 1), 15 - 20 .
Broadbent, J., & Laughlin, R. (2002). pilihan akuntansi: teknis dan politik trade-o ff s dan Inggris ' s swasta fi inisiatif nance. Akuntansi, Auditing dan
Akuntabilitas Journal, 15 ( 5), 622 - 654 .
Broadbent, J., Gill, J., & Laughlin, R. (2003). Perkembangan kontrak dalam konteks investasi infrastruktur di Inggris: Kasus swasta fi nance
inisiatif dalam National Health Service. Public Management International Journal, 6 ( 2), 173 - 198 .
Bremmer, I. (2016). Ini Lima Fakta Jelaskan Negara Korupsi Global. http://time.com/4262897/ fi ve-fakta-Globa korupsi / . [Diakses Juni 2016 2].
Botzem, S., & Quack, S. (2009). (Tidak) membatasi akuntansi anglo-Amerika? merekonstruksi sejarah komite standar akuntansi internasional: review A
akuntansi artikel. Organisasi dan Masyarakat, 34 ( 8), 988 - 998 .
Caperchione, E., & Lapsley, I. (2011). Membuat perbandingan dalam akuntansi pemerintah. Akuntabilitas keuangan dan Manajemen, 27 ( 2), 103 - 106 .
Carruthers, BG, & Espeland, WN (1991). Akuntansi rasionalitas: Double-entry pembukuan dan retorika rasionalitas ekonomi. jurnal Amerika
Sosiologi, 31 - 69 .
Sekretaris (2014). Pemikiran Seminar Kepemimpinan Pemahaman dan Embedding Akrual Akuntansi di Sektor Publik Malaysia, Putrajaya, Malaysia. http: // www.
pmo.gov.my/ksn/home.php?frontpage/speech/f . (Diakses 8 November 2014].

12
L. Ferry et al. Forum Akuntansi xxx (xxxx) xxx-xxx

Chabal, P., & Daloz, JP (1999). Afrika Pekerjaan: Disorder sebagai Instrumen Politik. Oxford: Internasional Afrika Institute London .
Chow, DS, Humphrey, C., & Moll, J. (2007). Mengembangkan seluruh akuntansi pemerintah di Inggris: Grand klaim, kompleksitas praktis dan masa depan yang disarankan
agenda penelitian. Akuntabilitas keuangan dan Manajemen, 23 ( 1), 27 - 54 .
Christiaens, J., & Rommel, J. (2008). reformasi akuntansi akrual: Hanya untuk lugas (bagian dari) pemerintah. Akuntabilitas keuangan dan Manajemen, 24 ( 1), 59 - 75 .
Cohen, S., Guillamon, MD, Lapsley, I., & Robbins, G. (2015). Akuntansi untuk penghematan: The troika di zona euro. Akuntansi, Auditing dan Akuntabilitas Journal,
28 ( 6), 966 - 992 .
Demirag, I., & Khadaroo, I. (2008). Akuntabilitas dan nilai-untuk-uang secara pribadi fi kontrak inisiatif nance. Akuntabilitas keuangan dan Manajemen, 24 ( 4), 455 - 478 .

Dent, JF (1991). Akuntansi dan organisasi budaya: A fi studi lapangan dari munculnya Akuntansi realitas organisasi baru. Organisasi dan Masyarakat, 16 ( 8), 705 - 732 .

Doig, A., & McIvor, S. (2003). Sistem Integritas Nasional: Menilai korupsi dan reformasi. Administrasi Publik dan Pembangunan, 23 ( 4), 317 - 332 .
Eckersley, P., Ferry, L., & Zakaria, Z. (2014). SEBUAH ' panoptical ' atau ' ringkas ' pendekatan untuk memantau kinerja? pelayanan publik lokal di Inggris dan pelebaran
kesenjangan akuntabilitas. Perspektif kritis pada Akuntansi, 25 ( 6), 529 - 538 .
Ellwood, S., & Newberry, S. (2007). sektor publik akuntansi akrual: Melembagakan prinsip neo-liberal? Akuntansi, Auditing dan Akuntabilitas Journal, 20 ( 4), 549 - 573 .

Entman, R. (1993). Framing: Menuju klari fi kation dari paradigma retak. Jurnal Komunikasi, 43 ( 4), 51 - 58 .
Espejo, R., Bula, G., & Zarama, R. (2001). Audit sebagai pembubaran korupsi. Praktek sistemik dan Penelitian Tindakan, 14 ( 2), 139 - 156 .
Everett, J., Neu, D., & Rahaman, AS (2006). Global fi GHT melawan korupsi: A Foucaultian, kebajikan-etika framing. Journal of Etika Bisnis, 65 ( 1), 1 - 12 .
Everett, J., Neu, D., & Rahaman, AS (2007). Akuntansi dan global fi GHT melawan korupsi. Akuntansi, Organisasi dan Masyarakat, 32 ( 6), 513 - 542 .
Ferry, L., & Ahrens, T. (2017). Menggunakan kontrol manajemen untuk memahami sektor publik korporasi perubahan tata kelola: lokalisme, kepentingan umum, dan memungkinkan kontrol dalam
otoritas lokal Inggris. Jurnal Akuntansi dan Perubahan Organisasi .
Ferry, L., Eckersley, P., & Zakaria, Z. (2015). Akuntabilitas dan transparansi dalam pemerintah daerah bahasa Inggris: Pindah dari ' bagian pencocokan ' untuk ' beberapa canggung '.
Akuntabilitas keuangan dan Manajemen, 31 ( 3), 345 - 361 .
Ferry, L., Murphy, P., Zakaria, Z., & Zakaria, Z. (2015). Menerapkan Key Performance Indicators di suatu instansi pemerintah: Sebuah cerita yang khas? Jurnal Keuangan dan
Manajemen dalam Pelayanan Publik, 14 ( 2), 1 - 15 .
Ferry, L., Zakaria, Z., & Eckersley, P. (2014). Peran pidato anggaran: Sebuah studi Pemerintah Malaysia. International Journal of Public Manajemen Sektor, 27 ( 7), 564 - 580 .

Fokus AKRUAN (2013). Juli-September 2013. http: // www2. anm.gov.my/akruan/Pages/default.aspx . [Diakses 19 Februari 2015].
Gratis, C., & Murphy, PR (2015). Ikatan yang mengikat: Keputusan untuk co-o ff berakhir pada penipuan. Kontemporer Akuntansi Penelitian, 32 ( 1), 18 - 54 .
Froud, J. (2003). swasta fi inisiatif nance: resiko, ketidakpastian dan Akuntansi Negara. Organisasi dan Masyarakat, 28 ( 6), 567 - 589 .
Froud, J., & Shaoul, J. (2001). Menilai dan mengevaluasi PFI untuk rumah sakit NHS fi keuangan. Akuntabilitas dan Manajemen, 17 ( 3), 247 - 270 .
Funnell, W. (2000). Pemerintah oleh Fiat: The Retreat dari Tanggung Jawab. Sydney: University of NSW Tekan .
Gallhofer, S., & Haslam, J. (2007). Menjelajahi dimensi sosial, politik dan ekonomi akuntansi dalam konteks global: Standar Akuntansi Internasional
Dewan dan akuntansi pemilahan. Sosial Ekonomi Review, 5 ( 4), 633 - 664 .
Gendron, Y., Cooper, DJ, & Townley, B. (2007). Pembangunan keahlian audit dalam mengukur kinerja pemerintah. Akuntansi, Organisasi dan Masyarakat,
32 ( 1), 101 - 129 .
Keuangan Global, & Integritas (2014). Arus Keuangan terlarang dari Negara Berkembang: 2003 - 2012. http: //www.g fi ntegrity.org/wp-content/uploads/2014/12/Illicit-
Keuangan-Arus-dari-Mengembangkan-Negara-2003-2012.pdf . [Diakses 19 Februari 2015].
Pergi ff manusia, E. (1974). Bingkai Analisis: An Essay Organisasi Experience. New York: Harper dan Row . Program pemerintah Transformasi (GTP) Malaysia (2013). Laporan Tahunan http://www.pemandu.gov.my/ .
[Diakses 8 November 2014]. Program pemerintah Transformasi (GTP) Malaysia (2014). Laporan Tahunan http://www.pemandu.gov.my/gtp/upload/Eng_GTP2014_AR_Full.pdf . [Diakses 8 November 2015].

Groot, T., & Budding, T. (2008). manajemen publik baru isu-isu saat ini dan prospek masa depan. Akuntabilitas keuangan dan Manajemen, 24 ( 1), 1 - 13 .
Hood, C. (1995). The New Public Management di tahun 1980: Variasi pada tema. Akuntansi, Organisasi dan Masyarakat, 20 ( 2), 93 - 109 .
Hudson, HH (1923). Itu fi bidang retorika. Quarterly Journal of Speech, 9 ( 2), 167 - 180 .
Hyndman, N., & Connolly, C. (2011). Akrual akuntansi di sektor publik: Sebuah jalan tidak selalu diambil. Penelitian Akuntansi Manajemen, 22 ( 1), 36 - 45 . IFAC / CIPFA (2014). Internasional Kerangka Good
Governance di Sektor Publik. http://www.ifac.org/publications-resources/international-framework-good-
pemerintahan-sektor publik . [Diakses 12 November 2014].
Jeacle, I., & Carter, C. (2012). Penciptaan massa populer: Akuntansi sebagai mediator antara kreativitas dan Akuntansi kontrol. Audit dan Akuntabilitas Journal,
25 ( 4), 719 - 751 .
Jomo, KS (2003). Mahathir ' s Ekonomi Legacy. Kyoto Ulasan Asia Tenggara, (Oktober (4)). Integrasi Ekonomi Regional. http://kyotoreview.org/issue-4/mahathirs-
ekonomi-legacy / .
Kaufmann, D. (1997). Korupsi: Fakta. Kebijakan luar negeri, 114 - 131 .
Lapsley, I., Mussari, R., & Paulsson, G. (2009). Di adopsi dari akuntansi akrual di sektor publik: reformasi jelas dan bermasalah. Akuntansi Eropa
Review, 18 ( 4), 719 - 723 .
Laughlin, R. (2012). Debat: Akrual akuntansi: Informasi untuk akuntabilitas atau keputusan kegunaan? Uang dan Manajemen, 32 (Public 1), 45 - 46 .
Lehman, G., & Thorne, K. (2015). Korupsi, kriminalitas dan negara diprivatisasi: Implikasi akuntansi. Akuntansi Forum, 39 ( 4), 366 - 370 .
Mayston, DJ (1999). swasta fi inisiatif nance dalam pelayanan kesehatan nasional: Sebuah perkembangan yang tidak sehat dalam manajemen publik baru? Akuntabilitas keuangan dan
Manajemen, 15 ( 3 - 4), 249 - 274 .
Mohamed, NJ (2014). Sistem Akuntansi baru, pindah ke membuat D-Gs lebih bertanggung jawab untuk fi nances. The Star, 13 Mar . Mueller, F. (2017). mengambil go ff Pria serius: Mengembangkan
strategi-sebagai-praktek. Perspektif Kritis Akuntansi. http://dx.doi.org/10.1016/j.cpa.2017.03.009 .
Neu, D., Everett, J., Rahaman, AS, & Martinez, D. (2013). Akuntansi dan jaringan Akuntansi korupsi. Organisasi dan Masyarakat, 38 ( 6), 505 - 524 .
Neu, D., Everett, J., & Rahaman, AS (2015). Mencegah korupsi dalam pengadaan pemerintah: Membangun subjek disiplin dan etika. Kritis
Perspektif Akuntansi, 28, 49 - 61 .
Nørreklit, H. (2003). The balanced scorecard: Apa skor? Sebuah analisis retoris balanced scorecard. Akuntansi, Organisasi dan Masyarakat, 28 ( 6), 591 - 619 .
Nye, JS (1967). Korupsi dan pembangunan politik: Sebuah biaya - bene fi analisis t. Amerika Ilmu Politik Review, 61 ( 2), 417 - 427 .
Ogden, SG (1995). Transformasi kerangka akuntabilitas: Kasus privatisasi air. Akuntansi, Organisasi dan Masyarakat, 20 ( 2 - 3), 193 - 218 .
Ogden, SG (1997). Akuntansi untuk kinerja organisasi: Pembangunan pelanggan Akuntansi industri air diprivatisasi. organisasi dan
Masyarakat, 22 ( 6), 529 - 556 .
Pina, V., Torres, L., & Yetano, A. (2009). Akuntansi akrual di pemerintah daerah Uni Eropa: Salah satu metode, beberapa pendekatan. Eropa Akuntansi Review, 18 ( 4), 765 - 807 .
Premchand, A. (1995). E ff efektif Akuntansi Pemerintahan. DC Washington: Dana Moneter Internasional . PricewaterhouseCoopers (2013). Menuju Era Baru di Pemerintah Akuntansi dan Pelaporan, PwC Survei Global
Akuntansi dan Pelaporan Pemerintah Pusat
http://www.pwc.com/en_GX/gx/psrc/publications/assets/pwc-global-ipsas-survey-government-accounting-and-reporting . [Diakses 12 November 2014].
Roberts, J., & Jones, M. (2009). Akuntansi untuk kepentingan diri sendiri dalam krisis kredit. Akuntansi, Organisasi dan Masyarakat, 34 ( 6-7), 856 - 867 .
Saleh, Z., & Pendlebury, MW (2006). Akrual akuntansi dalam pemerintahan: Perkembangan di Malaysia. Asia Pasifik fi c Business Review, 12 ( 4), 421 - 435 .
Sargiacomo, M., Ianni, L., D ' Andreamatteo, A., & Servalli, S. (2015). Akuntansi dan fi GHT melawan korupsi dalam pengadaan pemerintah Italia: A membujur
analisis kritis (1992 - 2014). Perspektif Kritis Akuntansi, 28, 89 - 96 .
Selvarajah, CT (1994). Fokus pada Malaysia - harimau dengan komentar visi-1. Pemasaran Bulletin, 5, 82 - 88 .
Sikka, P., & Lehman, G. (2015). Sisi penawaran dari korupsi dan batas untuk mencegah korupsi dalam pengadaan pemerintah dan membangun pelajaran etika.
Perspektif Kritis Akuntansi, 28, 62 - 70 .

13
L. Ferry et al. Forum Akuntansi xxx (xxxx) xxx-xxx

Salju, D., Rochford, EB, Worden, SK, & Benford, RB (1986). proses bingkai keselarasan, micromobilization dan partisipasi gerakan. American Sociological
Review, 51 ( 4), 464 - 482 .
Solomon, JF, Solomon, A., Joseph, NL, & Norton, SD (2013). manajemen kesan, penciptaan mitos dan fabrikasi secara pribadi sosial dan lingkungan
melaporkan: Wawasan dari Erving Go ff Pria Akuntansi. Organisasi dan Masyarakat, 38 ( 3), 195 - 213 .
Transparency International (2015). Malaysia? Apa Kebutuhan Mengubah. http://www.transparency.org/news/feature/malaysia_corruption_crisis_what_cameron_and_
najib_need_to_talk_about . [Diakses 15 September 2015].
Triada fi lopoulos, T. (1999). Politik, pidato, dan seni persuasi: Menuju konsepsi Aristotelian dari ruang publik. The Journal of Politics, 61 ( 03), 741 - 757 .
Vliegenthart, R., & Zoonen, L. (2011). Power untuk frame: Membawa sosiologi kembali ke analisis framing. European Journal of Communication, 26 ( 2), 101 - 115 .
Vollmer, H. (2007). Bagaimana melakukan lebih banyak dengan nomor: taruhan Dasar, framing, keying, dan karakter tiga dimensi tanda-tanda numerik Akuntansi.
Organisasi dan Masyarakat, 32 ( 6), 577 - 600 .
Wan Sulaiman, W. (2014). sistem pelaporan keuangan dalam pelayanan publik: pengalaman Malaysia. CAPAM ini Biennial Conference .
Yeung, HW (1999). Dikepung? globalisasi ekonomi dan bisnis Cina di asia tenggara. Ekonomi dan Masyarakat, 28 ( 1), 1 - 29 .
Yusuf, S., & Nabeshima, K. (2009). macan ekonomi di bawah ancaman: Sebuah analisis komparatif dari prospek industri Malaysia dan pilihan kebijakan. Bank Dunia .

14