Perhitungan penyusutan aset tetap PT Cinta Kasih untuk tahun 2010:

𝐻𝑎𝑟𝑔𝑎 𝑃𝑒𝑟𝑜𝑙𝑒ℎ𝑎𝑛
Rumus penyusutan menurut garis lurus = 𝑈𝑚𝑢𝑟 𝐸𝑘𝑜𝑛𝑜𝑚𝑖𝑠 𝑠𝑒𝑐𝑎𝑟𝑎 𝐹𝑖𝑠𝑘𝑎𝑙

𝑅𝑝.1,250,000,000
Bangunan Kantor = 20

= Rp. 62,500,000
𝑅𝑝.750,000,000
Mebel dan Alat Kantor =
8

= Rp. 93,750,000
𝑅𝑝.600,000,000
Kendaraan =
8

= Rp. 75,000,000

Total beban penyusutan menurut pajak:

= Beban penyusutan bangunan kantor + Beban penyusutan mebel dan alat kantor +

Beban penyusutan bangunan kantor

= Rp. 62,500,000 + Rp. 93,750,000 + Rp. 75,000,000

= Rp. 231,250,000

Koreksi fiskal beban penyusutan aset tetap:

= Beban penyusutan secara komersial – Biaya penyusutan menurut pajak

= (Rp. 120,000,000 + Rp. 50,000,000 + Rp. 150,000,000) – (Rp. 62,500,000 + Rp. 93,750,000 + Rp.
75,000,000)

= Rp. 320.000.000 – Rp. 231.250.000

= Rp. 88.750.000

Berikut ini adalah rekonsiliasi fiskal tahun 2010 untuk PT Cinta Kasih:

Laba Neto Komersial = Rp.1,414,800,000

Koreksi Positif:

 Beban Penyusutan = Rp. 88,750,000

  Beban Entertainment = Rp. 10,000,000

 Panitia HUT RI = Rp. 5,000,000

 Pengobatan ditanggung perusahaan = Rp. 88,750,000

 Beban Cadangan Piutang tak tertagih = Rp.250,000,000

 Denda PPh = Rp. 10,000,000

Rp. 383,750,000

Koreksi Negatif:

 Pendapatan sewa ruangan =(Rp.125,000,000)

 Pendapatan bunga bank =(Rp. 75,000,000)

(Rp. 200,000,000)

Penghasilan Kena Pajak Rp.1,598,550,000

 Penghitungan PPh Badan yang terutang dengan peredaran bruto peredaran bruto lebih
dari Rp4,8 miliar sampai Rp50 miliar adalah:

[(50% x 25%) x penghasilan kena pajak yang memperoleh fasilitas] + [25% x penghasilan kena pajak
tidak memperoleh fasilitas].

 Penghasilan Kena Pajak mendapat Fasilitas :

𝑅𝑝.4,800,000,000
= 𝑃𝑒𝑛𝑗𝑢𝑎𝑙𝑎𝑛
x Penghasilan Kena Pajak

𝑅𝑝.4,800,000,000
= 𝑅𝑝.12,000,000,000 x Rp. 1,598,550,000

= Rp. 639,420,000

 Penghasilan Kena Pajak tidak mendapat Fasilitas :

= Penghasilan Kena Pajak – Penghasilan Kena Pajak mendapat Fasilitas

= Rp. 1,598,550,000 – Rp. 639,420,000

= Rp. 959,130,000
  PPh Terutang:

= [(50% x 25%) x Rp. 639,420,000] + [25% x Rp. 959,130,000]

= Rp. 79,927,500 + Rp. 239,782,500

= Rp. 319,710,000

 PPh Kurang atau Lebih Bayar:

PPh Terutang = Rp. 319,710,000

-/- Kredit Pajak:

PPh 21 = –

PPh 22 = –

PPh 23 = –

PPh 24 = –

PPh 25 = Rp. 120,000,000