RESUME INTERNAL AUDIT

CHAPTER 17: Reporting Internal Audit Results

1. Haryati Romadhoni 041013241

2. Silvia Setyaningtyas 041113007
3. Rizki Rahmawati 041113018
4. Nilna Zazilah 041113028
5. Dwi Ratih Mega 041113031
6. Arisanti Dwi I 041113083
7. Arista Widita Rini 041113192
8. Rr. Sinta Adinda Putri 041113193
9. Devi Novitasari 041113200
10. Pratiwi Firda T 041113227
11. Rosida Nurhardiani 041113247
12. Amanda Rizca A 041113248
13. Cristanti Karina Putri 041113351
14. Diah Indra Cahyani 041113772

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS AIRLANGGA
SURABAYA
2014

CHAPTER 17
REPORTING INTERNAL AUDIT
RESULTS
 Laporan audit merupakan dokumen formal di mana
internal auditor merangkum pekerjaannya dengan melaporkan
observasi dan rekomendasi. Laporan audit merupakan produk
akhir yang paling penting dari kegiatan audit internal bagi
pengguna, baik di dalam dan di luar perusahaan. Laporan audit
memberikan bukti tentang karakter profesional kegiatan audit
internal dan memungkinkan orang lain untuk mengevaluasi
kontribusi ini. Laporan audit yang efektif, harus didukung oleh
audit lapangan kualitas tinggi, seperti dibahas dalam Bab 9,
tetapi audit lapangan yang sama dapat dibatalkan oleh laporan
yang ditulis dengan buruk atau tidak siap. Penyusunan laporan
yang jelas dan efektif harus menjadi perhatian utama bagi
auditor internal di semua tingkatan, dari CAE untuk mengaudit
anggota tim staf.
Pelaporan audit internal yang bagus adalah lebih dari
sekedar laporan persiapan dan penampilan. Laporan-laporan
audit harus mencerminkan filosofi dasar dari pendekatan total
audit internal suatu perusahaan, termasuk tujuan dasar dari
review, mendukung strategi dan kebijakan utama, prosedur
yang mencakup pekerjaan audit, dan kinerja profesional dari
staf audit. Sementara laporan audit adalah sarana utama
komunikasi, auditor internal akan kurang efektif jika
komunikasi mereka dengan perusahaan terbatas hanya untuk
laporan yang dipublikasikan. Komunikasi juga harus dilakukan
melalui wawancara selama penelitian lapangan, menutup
pertemuan ketika temuan audit yang pertama kali disajikan,
pertemuan dengan manajemen senior dan komite audit untuk
memberitahukan mereka tentang hasil audit, dan kontak
lainnya di seluruh perusahaan. Semua anggota dari perusahaan
audit internal harus memiliki komunikator efektif baik dalam
kata-kata lisan dan tulisan. Bab ini membahas tujuan dan gaya
penyajian laporan audit internal, termasuk berbagai format dan
metode tersebut menyajikan hasil pekerjaan audit kepada
 manajemen dan lainnya di perusahaan. Laporan audit
merupakan komponen utama komunikasi audit internal.

17.1 Purpose and Type of Internal Audit Report

Laporan audit internal memiliki tujuan dasar untuk
menggambarkan audit yang direncanakan dan dijadwalkan
serta menyampaikan hasil audit itu. Secara alamiah, laporan
audit internal umumnya kritis dan cenderung untuk
menekankan hal-hal seperti mengidentifikasi kelemahan
pengendalian internal. Sementara itu tepat untuk melaporkan
bahwa audit internal mereview beberapa daerah dan tidak
menemukan masalah, jika departemen audit atau sejumlah
individu secara konsisten tidak menemukan masalah dalam
sebagian besar audit yang dijadwalkan, mungkin perlu
meninjau pendekatan penilaian risiko audit internal atau
memeriksa kembali aktivitasnya. Apakah dokumen tertulis
resmi diedarkan kepada manajemen tingkat senior dan dewan
atau presentasi lisan informal di akhir audit lapangan, semua
laporan internal audit harus selalu memiliki empat tujuan dasar
dan komponen, yaitu:

1. Tujuan, waktu, dan ruang lingkup review

Laporan audit harus mengikhtisarkan high-level objectives atas review, di mana review
dilakukan, dan high-level scope audit internal. Pernyataan ruang lingkup, misalnya,
mungkin mengungkapkan bahwa audit itu dilakukan atas permintaan komite audit atau
dimulai sebagai hasil dari ditemukannya penipuan.

2. Deskripsi atas temuan

Berdasarkan kondisi yang diamati dan ditemukan selama review, laporan audit harus
menjelaskan hasil audit. Seringkali bagian ini adalah di mana laporan itu menjelaskan
apa, jika ada yang salah dengan kondisi yang ditemukan, serta mengapa itu salah. Istilah
salah di sini meliputi kelemahan pengendalian internal, pelanggaran prosedur
perusahaan, atau salah satu dari berbagai macam masalah audit internal lainnya.

3. Saran untuk perbaikan

 Laporan audit harus mencakup rekomendasi, berdasarkan temuan, untuk
memperbaiki kondisi dan penyebabnya. Tujuan dari saran ini laporan
meliputi laporan tentang perbaikan kondisib yang diamati serta
rekomendasi untuk meningkatkan operasi.
4. Dokumentasi atas perencanaan dan klarifikasi atas pandangan
auditee
Merupakan bagian di mana auditee dapat secara formal menanggapi
temuan-temuan audit internal dan menyatakan rencana untuk tindakan
perbaikan.

Audit internal harus berusaha untuk membantu

manajemen untuk melakukan pekerjaan yang lebih efektif,
memahami bahwa untuk mengidentifikasi pengendalian
internal dan merekomendasikan solusi yang berguna, maka dia
harus bekerja sama secara penuh dan menjalin hubungan yang
lebih erat dengan manajemen.
Auditee - itu adalah, staf dan manajemen kelompok yang diaudit - akan termotivasi
oleh kombinasi perusahaan dan kepentingan entitas lokal. Manajemen auditee langsung tahu
bahwa kesejahteraan utamanya berkaitan erat dengan keberhasilan perusahaan total tetapi
juga mengetahui bahwa penghargaan ini sangat ditentukan oleh kinerja sendiri. Persepsi
kinerja ini adalah kombinasi dari hasil operasional yang dicapai dan bagaimana manajemen
yang lebih senior berpikir manajer bertanggung jawab secara langsung benar-benar
memberikan kontribusi. Dalam istilah sehari-hari, manajemen lokal atau manajemen unit
berusaha untuk terlihat baik oleh manajemen tingkat atas. Apa semua ini berarti dalam hal
audit internal adalah bahwa manajer lokal sering ingin membantu, tetapi ingin secara yang
tidak mendiskreditkan mereka dengan tingkat manajemen yang lebih senior. Idealnya,
mereka mungkin ingin memiliki pekerjaan audit internal dengan mereka secara konsultan
pribadi tetapi tidak melaporkan apapun temuan yang buruk kepada manajemen senior.
Sementara standar profesional audit internal dibahas dalam Bab 8 dan 28 mengakui bahwa
auditor internal kadang-kadang dapat bertindak sebagai konsultan internal yang bukan
merupakan peran utama audit internal itu.

Audit internal seharusnya mencoba untuk membantu manajemen local melakukan

pekerjaan lebih efektif, mengetahui bahwa dalam mengidentifikasi masalah pengendalian
internal dan merekomendasikan solusi potensial, dan harus memiliki kerjasama dan
hubungan partnership yang dekat diantara mereka. Ketika menyediakan layanan terhadap
manajemen, obligasi audit internal seharusnya mencapai semua langkah yang disampaikan
oleh komite audit.

Dampak umum dari tindakan ini adalah untuk mendorong audit internal melakukan
lebih terhadap pelayanan terhadap manajemen lokal dalam pekerjaannya dan menjauhkan
dari heardquarter spy.

17.2 Published Audit Reports

Meskipun laporan audit telah didiskusikan hampir
sebagai satu konsep, mereka dapat mengambil berbagai format
yang berbeda dan gaya, mulai dari dokumen berbasis Web
untuk laporan hardcopy kertas. Dalam format apapun, sebuah
laporan audit merupakan dokumen laporan resmi yang berisi
kepentingan dan rekomendasi audit internal, berikut empat
tujuan dibahas sebelumnya. Dalam beberapa tahun terakhir,
manajemen kadang ditempatkan pembatasan atau kendala pada
audit internal yang terbatas dari menyiapkan laporan audit yang
efektif. Sebagai contoh, beberapa manajer senior, di masa lalu
dan hari-hari dari dokumen kertas, mungkin telah menyatakan
bahwa semua laporan audit harus satu halaman atau kurang
dalam ukuran. Jenis permintaan kadang-kadang terjadi karena
fungsi audit internal menuliskan pada halaman dan halaman
temuan laporan audit yang mungkin tampak signifikan kepada
auditor internal tetapi tidak kepada manajemen senior.
Pentingnya pelaporan audit telah berubah setelah SOx.
Dalam sidang kongres yang mengarah ke tindakan, kritik
diarahkan pada komite audit yang kadang-kadang hanya
menerima laporan diringkas tetapi tidak menerima tingkat
detail mengenai temuan audit. Dengan SOx, anggota komite
audit dan manajemen senior untuk menerima salinan lengkap
dari semua laporan audit. Sementara itu adalah hak mereka
untuk meminta laporan diringkas juga, mereka masih
bertanggung jawab untuk menerima dan memahami semua
 temuan audit yang dilaporkan. Temuan kontrol internal harus
jelas diuraikan dalam laporan audit internal. Bagian ini
membahas laporan audit formal diterbitkan serta mekanisme
alternatif untuk pelaporan audit internal.

(a) Pendekatan untuk Menerbitkan Laporan Audit

Laporan audit merangkum review atas pengendalian internal
yang mungkin disajikan secara berbeda dari laporan pengendalian
kelangsungan bisnis atau salah satu prosedur investigasi kecurangan.
Apapun subyek audit internal harus selalu memenuhi format umum,
dimulai dengan halaman sampul, deskripsi atas pekerjaan yang
dilakukan, serta temuan-temuan dan rekomendasi-rekomendasi audit
internal. Laporan audit juga harus dimulai dengan halaman
pendahuluan. Halaman pendahuluan harus mengandung elemen-
elemen berikut:

 Judul laporan dan tujuan review

Judul memberitahukan kepad pembaca apa yang terkandung
dalam laporan audit dan juga berguna untuk berbagai laporan
ringkas.
 Melaporkan pihak yang dituju dan menerima salinan
Laporan audit harus selalu ditujukan kepada salah satu personal
tingkat senior yang bertanggung jawab atas temuan laporan.
Penerima salinan termasuk manajer perusahaan, anggota
manajemen senior, dan personil lain yang terkait, seperti rekan.
dalam audit eksternal
 Ruang lingkup audit dan tanggal pekerjaan lapangan
Umumnya meliputi pernyataan tujuan audit yang merupakan
informasi singkat atas ruang lingkup audit secara singkat dan
tanggal perkiraan pekerjaan lapangan audit.
 Lokasi yang dikunjungi dan waktu audit
 Halaman sampul laporan audit harus menyatakan secara jelas
kapan pekerjaan lapangan audit dilaksanakan dan juga
menyebutkan lokasi yang dikunjungi.
 Prosedur audit yang dilaksanakan
Informasi ini berguna jika audit internal telah melaksanakan
beberapa prosedur pengujian khusus guna menentukan opini.
Misalnya internal mungkin menyebutkan penggunaan sampling
statistic.
 Opini auditor berdasarkan hasil review
Laporan audit internal harus selalu memberikan penilaian yang
adil atas kecukupan pngendalian secara keseluruhan atau
masalah lain dalam area yang diriview.

Laporan audit internal seringkali mengikuti satu dari banyak

pendekatan, antara lain jenis perusahaan, gaya manajemen
keseluruhan, dan ketrampilan staf audit internal. Audit internal ingin
mengkomunikasikan apa yang dilakukan, ditemukan, dan yang harus
diperbaiki. Elemen kunci dari laporan audit internal haruslah temuan
audit dan rekomendasi.
Pendekatan alternative untuk mengembangkan dan menerbitkan
laporan audit meliputi:

 Laporan audit dengan lingkup “ensiklopedi”

Beberapa laporan audit internal berusaha untuk menyajikan
informasi tentang area aktivitas yang diriview. Tujuannya
untuk menyajikan sumber referensi yang mendalam kepada
pembaca laporan. Informasinya dapat berupa historical nature
atau situasi sekarang, yang dapat meliputi praktik dan hasil
operasional atau untuk memutuskan informasi keuangan.
 Deskripsi prosedur audit yang dilaksanakan
Laporan audit menyediakan banyak informasi tentang prosedur
audit yang dilakukan. Langkah-langkah audit dideskripsikan
dalam rincian, seperti ruang lingkup verifikasi dan pengujian.
 Kadang kala laporan audit menyatakan kembali hal-hal yang
terkandung dalam standar audit dan annual prosedur.
 Penjelasan rinci tentang temua audit
Laporan audit harus memberikan informasi yang cukup dan
dibutuhkan tentang temuan audit dan membiarkan pembaca
untuk memahami isu rinci yang terkait.
 Sebuah laporan yang sangat ringkas
Beberapa departemen audit internal menerbitkan laporan yang
menyebutkan bahwa audit internal telah mereview beberapa
area topic dan umumnya tidak menemukan pengecualian
pengendalian.
 Berfokus pada hal yang signifikan
Format laporan audit yang umum, dan biasanya yang terbaik,
merupakan laporan yang berfokus hanya pada hal-hal yang
signifikan yang berhubungan secara potensial dan kelemahan
pengendalian internal, kebijakan, pendekatan operasional,
peggunaan sumber daya, kinerja karyawan, dan hasil yang
dicapai atau mungkin untuk dicapai. Keuntungan berfokus
pada hal-hal yang signifikan adalah manajer senior bisa
mendapatkan informasi yang dibutuhkannya tanpa melewati
rincian yang berlebihan.

(b) Elemen dari temuan laporan audit

Auditor internal diarahkan kepada proyek yang mungkin menemukan

exception atau kelemahan audit internal di beberapa area untuk direview. Exception
yang direview seprti halnya observasi audit internal merupakan subjek temuan audit.
Auditor akan menemukan jumlah dan variasi exeption yang besar di hampir
keseluruhan review. Beberapa akan secara relative menjadi penting dan sedangkan
beberapa akan menjadi tidak penting (minor).
Namun, tidak terlalu penting menyantumkan hal minor didalam laporan yang
nantinya diserahkan kepada komite audit dan senior manajemen melalui laporan audit
formal kecuali hal tersebut merepresentasikan trend. Kemudian audit internal perlu
mempertimbangkan item-item melalui temuan yang disimpulkan dan mencakup
keseluruhan kondisi.
Dalam menyimpulkan fieldwork audit internal harus meyakinkan dirinya
sendiri bahwa informasi yang cukup untuk mengembangkan temuan audit, dan serta
bagaimana tersebut disajikan telah dimiliki. Setelah itu perlunya diskusi informal
dengan lokal manajemen melalui presentasi formal laporan audit.
Laporan audit disajikan dengan mengikuti format yang memungkinkan
pembacanya untuk memahami isu audit dengan mudah. Apapun sifat atau temuan
audit, pembacanya harus dapat menangkap temuan audit dan memutuskan dengan
cepat apa yang salah dan apa yang perlu dibenarkan. Temuan audit yang tersusun
dengan buruk membuat pembacanya mempertanyakan apakah masalah yang terjadi
dan mengapa harus dipertimbangkan. Sedangkan laporan audit yang baik harus
berisi:
Pernyataan Kondisi. Kalimat pertama dalam laporan temuan harus
menyimpulkan hasil dari review audit internal atas area yang diperhatikan.
Hal ini dapat memberikan perbandingan mengenai apakah hal tersebut dan
apakah yang seharusnya. Tujuannya adalah untuk memberi gambaran kepada
perhatian pembacanya. Contoh laporan temuan audit laporan kondisi meliputi:

- “Obsolete production equipment yang dijual

- “The backup and continuity plan untuk pelanggan baru

- “The ABC division work-in-process inventory

 Apakah yang ditemukan?. Temuan harus mendiskusikan antara prosedur dan

hasil dari prosedur tersebut. Bergantung kompleksitasnya, temuan dapat
disimpulkan melebihi satu kalimat atau dapat berupa diskusi ekstensif
menjelaskan prosedur audit.

 Kriteria audit internal dalam menyajikan temuan. Temuan audit harus

memiliki criteria, atau pernyataan mengenai apa yang seharusnya digunakan
dalam memutuskan pernyataan kondisi. Dalam mengaudit efektifitas dari
beberapa prosedur, mungkin tidak ada target atau pengukuran yang dipaparkan
sebelumnya yang digunakan sebagai indikator dan standard. Audit internal harus
mempertimbangkan :
 - Criteria Of Extremes

Kinerja yang jelas tidak memadai atau yang mudah terlihat, akan relative
mudah untuk diukur. Namun, ketika kinerja bergerak mendekati rata-rata,
akan menjadi sulit untuk diputuskan. Audit internal kadang-kadang dapat
menggunakan kasus-kasus ekstrim kinerja yang tidak memadai sebagai
kriteria untuk temuan laporan.
- Criteria Of Comparable

Perbandingan dapat digunakan antara operasi atau aktivitas yang hampir

sama. Namun, tidak bagus untuk menyatakan secara spesifik bahwa
departemen A X% lebih buruk daripada departemen B, laporan tersebut
sebaiknya membandingkan kondisi yang ditemukan berdasarkan rata-rata atau
tipenya di dalam perusahaan.
- Criteria Of Element

Dalam beberapa kasus auditor internal menyatakan dengan tidak tepat criteria
kinerja dengan jangka luas tertentu yang memungkinkan untuk mengevaluasi
kondisi yang dilaporkan. Tipe criteria yang samar ini sebagai contoh
menyatakan “seluruh manajer harus membuat keputusan yang baik”. Yang
spesifik.
- Criteria Of Expertise

Dalam beberapa situasi, audit internal mungkin menemukan bahwa berguna

untuk mengandalkan ahli lain untuk mengevaluasi aktivitas.
 Efek temuan yang dilaporan. Audit internal harus selalu mempertimbangkan
seberapa pentingnya, ketika menentukan apakah suatu item disertakan dalam
laporan audit. Oleh karena itu audit internal harus menimbang materialitas –
apabila temuan tidak signifikan, maka tidak akan ada temuan sama sekali.

 Penyebab atau alasan penyimpangan audit. Mengapa penting bagi manajemen

ketika membaca laporan audit? Alasan adanya penyimpangan dari ketentuan,
standar, atau kebijakan harus dijelaskan dengan singkat dan sebaik mungkin.
  Rekomendasi audit internal. Laporan temuan audit harus berisi rekomendasi
sebagai tindakan perbaikan yang tepat. Kesimpulan temuan audit seperti apa yang
harus diselesaikan.

Apabila beberapa fakta yang dilaporkan dalam temuan audit tidak benar, tidak
masalah bagaimana dekatnya dengan kebenarannya, auditee sering kali
menghadapi tantangan kredibilitas keseluruhan laporan audit. Setiap salah saji
yang ada dapat membuat laporan audit dipertanyakan. Rekomendasi tersebut
harus mempertimbangkan cost dan benefit atas berbagai alternative rekomendasi
yang ada. Rekomendasi ini juga harus menjadi tindakan perbaikan yang tepat dan
cepat.

(c) Pedoman Penyajian Laporan Audit yang Seimbang

Untuk mengembangkan keseimbangan, auditor internal harus

mengurutkan secara menyeluruh data positive maupun negative yang
bervariasi yang diperoleh. Untuk mengembangkan keseimbangan laporan
audit lebih baik lagi yaitu :
 Menyediakan laporan audit dengan prespektif. Perspektif selalu digunakan ketika
mendaftar efek moneter temuan seperti halnya nilai seluruh akun selama review.
kesalahan $1000 akan menjadi besar apabila merupakan bagian dari akun
$100.000, namun akan menjadi kecil apabila merupakan bagian dari akun $10
milyar.

 Laporan pencapaian auditee. Pencapaian auditee harus diungkapkan dalam

ringkasan laporan ketika kesimpulan audit mungkin mempengaruhi
signifikansinya dan temuan ketika rincian pengungkapan pencapaian diinginkan
dan penting.

 Memperlihatkan rencana tindakan. Situasi dimana auditee telah mengambil, atau

telah membuat rencana untuk mengambil, tindakan perbaikan sebelum
melengkapi audit, sehingga laporan audit harus mengungkapkannya. Langkah lain
yang diambil auditee dengan mencoba untuk memperbaiki kekurangan yang
dilaporkan, mungkin tidak begitu jelas namun demikian harus dipertimbangkan
sebagai tindakan positif yang dilaporkan.
  Laporan keadaan mitigasi. Keadaan mitigasi secara umum terdiri dari factor yang
berkaitan dengan masalah atau kondisi yang telah didiskusikan dalam laporan
audit selama manajemen tidak memiliki atau memiliki pengendalian yang kecil.
Semenjak factor ini mengurangi tanggung jawab manajemen atas suatu kondisi,
maka harus dilaporkan sebagai bagian dari penyebab.

 Tanggapan audit sebagai bagian dari laporan audit. Tanggapan audit atas temuan
mengandung informasi yang menyediakan keseimbangan laporan audit. Apabila
persetujuan tidak dicapai atas temuan dan rekomendasi, auditee harus
memberikan kesempatan untuk menjelaskan dasar dari hal yang tidak terjadi.

 Meningkatkan kualitas laporan audit tonal. Kecuali yang layak, laporan audit
harus menghindarkan kata-kata yang mendindikasikan bahwa auditee “gagal
untuk mencapai”, “tidak menjalankan” atau “tidak sesuai”. Pernyataan negative
seperti “ pengendalian yang tidak memadai pada pengendalian kas” dapat dirubah
dengan menggunakan ide laporan audit positif dan konstruksi yang tepat seperti
“pengendalian kas memerlukan perbaikan”.

(d) Format Alternatif Laporan Audit

Semakin berkembangnya teknologi, hasil audit dapat dilaporkan dalam

format yang beragam. Format laporan audit yang familiar dan sering kali
paling bagus untuk menyajikan pekerjaan audit adalah berbasis teks. Beberapa
alternatif yang kurang formal dan lebih ringkas di mana audit internal dapat
melaporkan hasil dari pekerjaannya antara lain :
 Laporan Lisan. Dalam beberapa situasi, audit internal mungkin ingin untuk
melaporkan hasil dari pekerjaan dan rekomendasinya secara lisan. Gaya pelaporan
ini harus berlangsung setidaknya secara interim, ketika tim audit internal yang
bertugas melaporkan hasil dari pekerjaannya diakhir konferensi penutup
fieldwork. Di kasus lain, laporan lisan mungkin merupakan hasil dari tindakan
perbaikan yang diperlukan secara mendadak, dan presentasi lisan akan menjadi
pembuka laporan tertulis.

 Memo pelaporan informal atau interim. Dalam situasi dimana mungkin untuk
menyarankan manajemen perkembangan signifikan selama audit, setidaknya
 sebelum laporan regular diterbitkan, audit internal mungkin saja perlu untuk
menyiapkan laporan tertulis interim. Laporan ini mengenai masalah signifikan
khusus yang memerlukan tindakan perbaikan dengan segera, atau laporan tersebut
bertipe laporan perkembangan.

 Laporan audit dengan tipe questionnaire. Tipe laporan ini, merupakan ringkasan
ineterim yang berguna bagi laporan audit formal atau melayani sebagai lampiran
untuk dokumen laporan formal. Format ini akan bekerja dengan baik apabila
scope review audit sesuai dengan hal-hal procedural yang cukup spesifik, dan
seringkali pada level operasi yang cukup rendah.

 Laporan audit deskriptif regular. Dalam banyak tugas audit, pekerjaan tersebut
harus diselesaikan dengan persiapan laporan audit deskriptif regular. Bentuk dan
isinya akan beragam antara tugas individual audit dan departemen audit internal.

 Ringkasan dan laporan temuan audit yang signifikan. Fungsi audit internal akan
menerbitkan laporan yang meringkas keseluruhan laporan individual yang
diterbitkanteuan signifikan, dan berbagai isinya, secara tahunan.

17.3 Internal Audit Reporting Cycle

Informasi dan statistic area yang akan diaudit dapat diperoleh selama survey dan akan
disertakan dalam kertas kerja. Hal ini dilakukan untuk memastikan bahwa informasi yang
dibutuhkan telah diperoleh di awal audit, dan hal ini akan mencegah adanya penundaan
dalam proses penulisan laporan final. Tujuan dan scope dari review, ditentukan ketika
memulai audit.
Ketika temuan audit akan dikembangkan dan diselesaikan, mereka dapat dimasukan
pada laporan yang tepat, bersama dengan komentar pendahuluan auditee. Proses pelaporan
audit akan dimulai dengan mengidentifikasi temuan, draft laporan untuk mendiskusikan
temuan tersebut dan rekomendasi yang berkaitan, mendiskusikan isu audit yang telah
diidentifikasi dengan manajemen beserta penyajian presentasi draft laporan, penyelesaian
tanggapan manajemen atas yemuan audit, dan publikasi laporan audit formal yang mencakup
seluruh area yang direview.

a) Draft laporan audit

 Auditor internal harus mempersiapkan draft laporan usulan temuannya dan
rekomendasi beserta dengan tanggapan manajemen. Draft tersebut kemudian
akan dikirimkan kepada manajer yang bertanggung jawab langsung atas area
yang diaudit. Orang ini yang nantinya akan member tanggapan dan
mengikhtisarkan tindakan perbaikan yang harus dilaksanakan. Audit internal
akan mengkombinasikan tanggapan auditee dengan laporan asli pada header
halaman dan draft temuan dan rekomundasi untuk menghasilkan laporan audit
akhir.
Pondasi utama dalam mengesahkan adalah pekerjaan audit yang dilaksanakan
oleh staf audit internal yang perlu untuk ditambah review dan konfirmasi
personel auditee. Keuntungan dari pengesahan ini ada dua :
1. Menyajikan cross check akurasi, kelengkapan, dan kualitas pekrjaan audit.

2. Membantu untuk mendorong hubungan partenship dengan lokal manajemen

yang memiliki semangat kooperatif dan komitmen untuk bekerja dengan
solusi yang memadai.

Pengesahan harus dilakukan dalam tahap review, satu hal yang paling utama
yang memperngaruhi adalah pesentasi draft laporan kepada manajemen
audite. Strategi waktu pengiriman draft report adalah :
 At the exit conference. Audit internal secara umum menemukan kesusahan
untuk mengirimkan draft laporan audit yang lengkap pada akhir fieldwork exit
conference. Banyak audit terlalu kompleks dan mungkin terdapat banyak
pertanyaan final atau klarifikasi atau perubahan yang diperlukan untuk
menyetujui draft laporan audit dikirim pada saat exit conference. Sebelum
keberangkatan tiem audit field. Tim audit telah mendiskusika nperhatiannya
dengan lokal manajemen dalam exit conference formal dan kemudian
menyiapkan draft laporan, disertai komentar tambahan atau klarifikasi yang
mungkin timbul selama konferensi. Hal ini, merupakan pendekatan yang lebih
realistis dari pada yang sebelumnya. Tekanan dalam menyelesaikan pekerjaan
audit dapat menyebabkan tim audit mengambil jalan pintas sesuai
keinginannya untuk menyelesaikan perikatan ini. Setelah menyelesaikan
fieldwork. Pada situasi ini tim audit melaksanakan exit conferencen
  Namun kembali ke perusahaan induk untuk membuat draft audit report selama
beberapa hari atai 7 minggu. Ini akan berjalan sangat baik. Dimana mereka
memiliki kesempatan untuk mereview field dan membuat penyesuaian dengan
tepat untuk draf laporan audit,.

Exit atau closing conference harus melibatkan anggota dari tim audit dan lokal
manajemen yang bertanggung jawab atas area yang direview. Dalam konferensi
ini, temuan utama dan rejomendasi yang diusulkan akan direview, dan persetujuan
harus dicapai antara sudit dan lokal manajemen dan untuk menjamin persetujuan
tersebut lebih jauh lagi atas temuan audit dan rekomendasi. Konferensi penutup
ini akan memberikan audit internal lesempatan utama untuk mengkonfirmasi
kekuatan hasil audit dan untuk membuat modifikasi yang dibutuhkan laporan
audit sebagai pembenaran.
b) Laporan Audit: Follow-Up dan Summary
Setelah manajemen telah menyampaikan tanggapan laporan
audit, audit internal harus menggabungkan tanggapan dengan draft
temuan dan rekomendasi untuk melepaskan laporan akhir audit.
Laporan ini ditujukan untuk manajemen sekurang-kurangnya satu
tingkat atas manajemen auditee, dengan tembusan kepada komite audit
dan lainnya sesuai petugas dari perusahaan.
Setelah laporan audit akhir ini telah diterbitkan, audit internal
harus menjadwalkan tindak lanjut penelaahan untuk memastikan
bahwa tindakan yang diperlukan berdasarkan audit itu sebenarnya
diambil. Audit internal harus memainkan hanya terbatas, peran spesifik
setelah laporan audit telah dirilis, seperti membuat sendiri yang
tersedia untuk menanggapi pertanyaan-pertanyaan, dan meninjau
kembali situasi pada saat audit dijadwalkan berikutnya di daerah
tersebut. Banyak perusahaan telah mengadopsi tipe menengah
pendekatan dimana koordinasi rekomendasi audit laporan tindak lanjut
ditempatkan di kantor lain-biasanya dalam fungsi pengawas atau
beberapa lebih netral administratif layanan grup. Tindakan perbaikan
kemudian diawali dengan garis bertanggung jawab atau manajer staf,
tetapi tanggapan dapat dilakukan terhadap kelompok koordinasi. Jika
ada yang tidak semestinya.penundaan dalam berurusan dengan
 rekomendasi, kantor koordinasi dapat mengeluarkan tindak lanjut
laporan status. Dalam pendekatan ini, salinan dari tanggapan ini juga
dapat diberikan kepada audit internal untuk informasi.
Audit internal memiliki tanggung jawab untuk menghasilkan
laporan audit yang dapat dibaca, dimengerti,dan persuasif. Tujuannya
adalah untuk mengeluarkan laporan bahwa akan perintah perhatian
manajer yang memiliki tanggung jawab untuk berbagai operasional
kegiatan dan untuk mendorong mereka untuk mengambil tindakan
koreksi yang tepat. Tujuannya keduanya adalah untuk laporan audit
yang akan membangun rasa hormat terhadap upaya audit internal.
Audit internal menerima hasil akhir dalam pengetahuannya tentang
tindakan yang diambil oleh auditee berdasarkan rekomendasi laporan
audit internal. Kombinasi internal audit keterampilan teknis dan
kemampuan untuk berkomunikasi hasilnya untuk orang-orang yang
terbaik akan memastikan penerimaan dan dukungan aktif adalah
elemen dari baik pelaporan audit. Pentingnya bagian menggarisbawahi
kerja audit internal kebutuhan untuk memberikan laporan audit
perhatian. Ini berarti bahwa harus CAE aktif terlibat dalam proses
laporan audit, dan semua tingkat staf audit internal harus berpikir
dalam hal kebutuhan laporan akhir.

c) Audit Laporan dan Retensi Workpaper

Laporan formal audit internal dan workpapers pendukungnya
merupakan dokumen penting mendukung kegiatan audit internal.
Prosedur harus dilaksanakan untuk menyimpan catatan untuk setiap
pemeriksaan yang dilakukan sebagai bagian dari catatan enterprise-
wide reguler prosedur penyimpanan. Sedangkan penyimpanan catatan-
catatan ini sekali diperlakukan lebih informal sebagai keputusan
internal audit upaya terbaik fungsi. Aturan SOx mengharuskan semua
audit yang terkait dengan catatan harus dipertahankan untuk jangka
waktu tujuh tahun. Meskipun aturan ini ditujukan auditor eksternal,
mereka berlaku untuk audit internal juga.
Laporan audit internal dan workpapers pembantu dapat
mendukung bahan dalam tindakan litigasi atau bahkan pemerintah
 yang sah. Suatu perusahaan mungkin diperlukan untuk menghasilkan
catatan kerja internal audit untuk membuktikan, di pengadilan hukum,
apa yang dilakukannya atau tidak lakukan di beberapa daerah. Juga,
perintah pengadilan mungkin mengharuskan perusahaan
mengungkapkan catatan-catatan pendukung beberapa masalah. Catatan
tujuh tahun SOx's retensi aturan mengatakan bahwa perusahaan harus
berhati-hati untuk melestarikan dan mengatur semua pendukung
catatan yang meliputi banyak daerah. laporan audit internal dan
workpapers pendukung catatan penting perusahaan yang memiliki
aturan-aturan retensi rekaman yang sama.

17.4 Effective Internal Audit Communications Oppotunities

Komunikasi efektif baik secara orang-ke-orang dan
dengan lebih besar kelompok, adalah komponen kunci sukses
audit internal. Auditor internal harus memiliki pemahaman
yang baik tentang masalah yang terkait dengan komunikasi
efektif dan cara mengatasinya dengan mereka. Situasi terus
timbul dalam internal fungsi audit ketika individu perlu
berkomunikasi satu sama lain. Ini termasuk memberikan
instruksi lisan kepada staf auditor, membahas masalah
operasional selama pertemuan keluar audit, konseling
bawahan, mewawancarai calon karyawan, atau melakukan
review kinerja staf. Semua situasi ini melibatkan hubungan
pribadi yang berbeda tetapi terdiri dari aliran dua arah terus
pesan. Auditor internal harus memahami proses ini untuk
mengidentifikasi jenis masalah yang dapat mendistorsi atau
benar-benar mencegah komunikasi yang efektif. Masalah ini
mempengaruhi semua langkah dalam proses komunikasi dan
mencakup:
 Tidak memberikan pertimbangan yang tepat untuk hubungan kekuatan
pesan pengirim dan penerima. Komunikasi dengan supervisor garis sering
berbeda dari yang dengan seorang senior.
 Mengabaikan stres emosional sementara oleh baik pengirim atau
penerima. Pertemuan keluar audit sering berubah menjadi sebuah situasi
yang penuh dengan konflik dan stres kecuali komunikator internal audit
membutuhkan perawatan untuk mempertimbangkan potensi masalah
emosional.
 Gagal untuk benar mengevaluasi kapasitas penerima untuk menerima dan
memahami pesan. Jika audit internal bertemu dengan masalah kontrol
parah di bidang teknis dalam proses pekerjaannya, isu-isu tersebut harus
dikomunikasikan benar.
 Penggunaan kata-kata yang dapat memiliki beberapa arti atau dapat
menyampaikan tidak disengaja makna. Kami telah membahas masalah ini
ketika menyiapkan laporan audit, tetapi ini adalah semua yang lebih
penting dalam komunikasi verbal.
 Tidak semestinya tergesa-gesa dalam transmisi pesan yang melemahkan
kejelasan dan atau kredibilitas. Pesan sering harus dikomunikasikan secara
perlahan sehingga semua pihak akan mengerti.
 Persepsi bahwa pengirim keinginan untuk memenuhi kebutuhan pribadi,
dengan demikian menyebabkan emosional resistensi dan blok. Sering kali
orang lain melihat auditor internal orang memiliki agenda pribadi. Lainnya
cepat menyadari hal ini, dan komunikasi bisa menjadi tersumbat.
 Kegagalan untuk membangun fondasi yang dibutuhkan untuk pesan inti
dan terkait buruk waktu. keprihatinan audit internal tidak efektif
dikomunikasikan ketika mereka hanya dibuang di pangkuan auditee.
 Kurangnya kejelasan atau keyakinan karena keengganan untuk
menyebabkan penerima ketidakpuasan. Sedangkan auditor internal harus
membangun sebuah kasus untuk menggambarkan kekhawatiran
meyakinkan, auditor tidak boleh berbasa-basi untuk menghindari
menggambarkan situasi masalah tetapi harus selalu jelas
mengkomunikasikan keprihatinan kontrol.
 Dampak tindakan nonverbal, seperti nada suara, ekspresi wajah, dan cara
komunikasi. Sebagai contoh, di beberapa bagian dunia, bersila dengan
telapak kaki menunjuk ke pendengar dapat dilihat sebagai penghinaan
ekstrim.
 Tidak memberikan pertimbangan kepada persepsi dan perasaan terkait
dengan penerima. Auditor harus berusaha untuk memahami bagaimana
pesan akan diterima dan diterjemahkan oleh penerima mereka.

Kedua belah pihak dalam komunikasi-terutama utama

penggerak-belajar dari pertanyaan dan komentar yang dibuat
oleh penerima dalam menanggapi serangkaian pesan. Ini
disebut feedback. Bagian dari komunikasi dua arah yang
efektif adalah untuk mendorong umpan balik sehingga auditor
internal memiliki dasar yang terbaik untuk menentukan apakah
manajerial tujuan tercapai. pendekatan yang berbeda mungkin
diperlukan untuk mendorong dan memanfaatkan umpan balik
yang baik. Sebuah komponen mendengarkan terkait-adalah
penting dalam rangka pemanfaatan umpan balik yang lebih
baik dan untuk menunjukkan minat pada orang lain pandangan.
Jika tidak, hasil seperti pesan bisa untuk menciptakan
emosional respon yang secara signifikan penerimaan blok
penerima dan pemahaman tentang dimaksudkan pengirim
pesan.
Berbagai kebutuhan orang berhubungan alternatif untuk
kompetisi, konflik, dan kerjasama. Secara tradisional, konflik
telah dilihat sebagai merusak dan tidak diinginkan. Namun,
bila dikelola dengan benar, konflik dapat berguna dalam
mencapai organisasi kesejahteraan. auditor internal perlu
belajar untuk memanfaatkan konflik ke titik di mana itu
konstruktif tetapi untuk mengontrol ketika itu mengancam
untuk keluar dari tangan. Internal tanggung jawab audit tak
terhindarkan menghasilkan situasi yang menciptakan kompetisi
dan potensi konflik. Manajemen kemudian memiliki tantangan
untuk mengeksploitasi manfaat kompetisi dan konflik yang
sehat tapi untuk mengontrol proses untuk menghindari ekses.
Selama review mereka, auditor sering menemukan diri mereka
dalam konflik dengan berbagai elemen dari perusahaan.
Auditor dapat menyebabkan auditee kehilangan tingkat berdiri
kompetitif dalam usaha mereka, dan auditee mungkin tidak
setuju dengan internal audit hanya pada dasar itu. Dalam
jalannya review, konflik sering terjadi, dan auditor efektif harus
menggunakan konflik ini untuk berkomunikasi dengan
manajemen dan meyakinkan untuk mengambil tepat tindakan.
Namun, auditor internal yang efektif perlu memahami
bagaimana mengendalikan konflik.
Dalam perusahaan yang khas, ada kebutuhan terus
benar keseimbangan stabilitas dan perubahan. Manajemen
mencari stabilitas dengan mengembangkan kebijakan dan
prosedur dimana operasi standar untuk meningkatkan kontrol
internal dan untuk memastikan penanganan terbaik berulang
sejenis peristiwa. Namun, kondisi yang berubah panggilan
kebijakan diubah dan prosedur. Mencari keseimbangan yang
tepat antara stabilitas dan perubahan diperlukan adalah sulit,
karena faktor yang terlibat biasanya sulit untuk menganalisis
dan mengukur. Salah satu kendala untuk mengubah adalah
bahwa perusahaan sering membuat kebijakan dan prosedur,
dan kebijakan tersebut cenderung menjadi bias yang
menguntungkan mereka, sehingga membuat mereka tidak
menyadari dan tidak responsif terhadap kebutuhan untuk
berubah. Audit internal merasa kesulitan ketika
merekomendasikan kebijakan atau perubahan prosedural
melalui audit laporan. Selain itu, orang biasanya tidak ingin
menerima perubahan bahkan ketika kebutuhan untuk itu cukup
jelas. Pada tingkat tertinggi, perlunya perubahan mungkin
melibatkan strategi baru, bisnis baru usaha, perubahan produk,
atau kebijakan pendukung baru. Perubahan terkait mungkin
melibatkan struktur organisasi baru, relokasi tanaman, produksi
baru proses, atau perubahan pada orang, tapi auditor internal
sering tidak membuat rekomendasi untuk perubahan pada
tingkat itu.
Ketika membuat rekomendasi mereka, auditor internal
harus memahami bagaimana perusahaan akan menghadapi
 perubahan. Bagaimana audit internal mencapai diperlukan
perubahan dengan cara yang terbaik akan melayani
kesejahteraan yang lebih tinggi tingkat perusahaan? Dalam
semua kasus, sifat dan ruang lingkup tindakan yang diperlukan
tergantung pada pentingnya tertentu direkomendasikan
berubah. Karena individu menempatkan prioritas tinggi pada
mereka kebebasan bertindak, pertimbangan manusia yang
sangat penting dalam desain dan pelaksanaan kontrol ini.
Karena semua manajer bertanggung jawab untuk internal
kontrol dan pada saat yang sama tunduk kepada mereka,
dampak yang direkomendasikan kontrol perbaikan pada orang
harus dipertimbangkan hati-hati. Mungkin tidak dalam tahap
proses manajemen adalah pemahaman dan pertimbangan orang
begitu kritis.

17.5 Audit Report and Understanding the People in Internal Auditing

Diskusi ini tentang membuat laporan audit internal
yang efektif yang berfokus pada kepentingan semua auditor
internal sehubungan dengan hubungan mereka dengan audit
komite, manajemen senior, dan satu sama lain. Sementara
semua ini adalah kepentingan untuk auditor internal sebagai
bagian dari kajian mereka dan analisis pengendalian internal,
juga harus menarik perhatian para CAE dan komite audit.
Beberapa unik dan masalah khusus menghadapi auditor
internal dalam kegiatan mereka, termasuk gambar masalah,
karena auditor sering dianggap sebagai fokus berlebihan pada
rinci kepatuhan atau mengendalikan masalah dan dipandang
oleh banyak orang sebagai ancaman. Seperti telah dibahas
dalam bab-bab sebelumnya, gambar ini mungkin telah
diperoleh karena cara di mana auditor internal pernah
digunakan dalam perusahaan. Sampai batas tertentu, gambar
juga dihasilkan karena beberapa hari ini auditor internal tidak
melakukan cukup melalui pekerjaan audit mereka dan cara
untuk membangun hubungan pribadi yang lebih baik gambar.
 Saat ini auditor internal menghadapi beberapa masalah
serius untuk merubah image-nya. Auditor internal dibebankan
dengan tanggung jawab pelindung tertentu yang cenderung
membuat lain dalam perusahaan melihat mereka sebagai
antagonis atau petugas polisi. Internal audit peran total harus
pergi jauh melampaui peran sempit memberikan pelayanan
pelindung. Sebaliknya, auditor internal harus peduli dengan
kesejahteraan total perusahaan di semua tingkat dan
sehubungan dengan aktivitasnya. Dalam semua, aspek
komunikasi dan hubungan dengan orang-orang terus tantangan
yang melibatkan target untuk audit internal yang selalu
bergerak maju. keberhasilan audit internal dalam pertemuan
tantangan yang menyediakan salah satu peluang terbesar untuk
melayani perusahaan dan untuk mencapai kesejahteraan
maksimum.