LATIHAN PERPAJAKAN II

Rekonsiliasi Fiskal

SOAL 1
Berikut informasi yang melengkapi data dalam lembar kerja rekonsiliasi fiskal PT. Frisky untuk tahun
yang berakhir pada 31 Desember 2018:
a) Penjualan tercatat termasuk di dalamnya penjualan ke anak perusahaan sebesar Rp6.000.000.000.
Harga pasar barang ke pihak yang tidak memiliki hubungan istimewa Rp7.100.000.000.
b) Perusahaan mengantisipasi retur penjualan dengan metode cadangan, estimasi retur 1,4% dari
penjualan. Retur penjualan yang benar-benar terealisasi selama tahun 2018 Rp375.000.000.
c) Perusahaan menilai sediaan barang dagangan berdasar harga pasar kini (current value).

Ket Kos/Harga perolehan Harga pasar

1 Januari 2018 Rp3.250.000.000 Rp3.501.000.000
31 Desember 2018 2.750.000.000 2.856.000.000

d) Termasuk dalam beban gaji pemberian sembako kepada karyawan seharga Rp25.000.000.
e) Beban sewa dibayar awal bulan September 2018 untuk jangka waktu 1 tahun sampai dengan 31
Agustus 2019.
f) Beban perawatan kendaraan adalah pengeluaran untuk perawatan sedan dan station wagon.
g) Pengeluaran untuk baju seragam termasuk peralatan keselamatan kerja dan seragam satpam
Rp168.700.000.
h) Gedung Kantor diperoleh dan digunakan sejak awal tahun 2014 seharga Rp5.000.000.000 manfaat
ekonomis menurut akuntansi 25 tahun, estimasi nilai sisa Rp500.000.000 sedangkan menurut
fiskal masuk kelompok bangunan permanen. Untuk keperluan akuntansi memilih menggunakan
metode garis lurus.
i) Peralatan terdiri atas peralatan kantor dan peralatan komunikasi berupa 20 ponsel yang dibeli dan
mulai digunakan awal tahun 2016. Peralatan kantor dibeli seharga Rp100.000.000 umur ekonomis
10 tahun dengan estimasi nilai sisa sebesar Rp10.000.000. Ponsel dibeli dengan harga Rp3.000.000
per unit, umur ekonomis 4 tahun tanpa nilai sisa. Kedua peralatan disusutkan menggunakan
metode garis lurus baik untuk kepentingan akuntansi maupun fiskal. Menurut fiskal peralatan
kantor tersebut masuk kedalam kelompok 2 dan ponsel masuk kelompok 1.
j) Kendaraan berupa sedan dan station wagon yang dibeli pada 2 Januari 2015 dengan harga
Rp840.000.000, estimasi umur ekonomis 5 tahun dan estimasi nilai sisa Rp40.000.000. Untuk
kepentingan akuntansi maupun fiskal disusut menggunakan metode garis lurus. Menurut fiskal
kendaraan masuk aset kelompok 2.
k) Beban penjualan termasuk pembelian pulsa telepon seluler direktur dan tim pemasaran selama
tahun 2018 sebesar Rp24.000.000.
l) Zakat dan sumbangan adalah sumbangan untuk perayaan hari besar Rp6.000.000 dan sisanya
zakat ke badan amil zakat yang pendiriannya telah mendapat persetujuan pemerintah.
m) Beban Kerugian Piutang merupakan hasil pembentukan cadangan kerugian piutang. Diketahui
piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih selama tahun 2017 sesuai ketentuan yang ada pada
pasal 6 ayat 1 UU PPH dan peraturan pelaksanaannya sebesar Rp589.500.000.
n) Pendapatan dan beban lainnya berasal dari: Beban bunga sudah sesuai dengan PER No.
25/PJ/2017 dan Pendapatan dividen diterima dari PT FreeStyle atas penyertaan 27,5%.

Dari informasi di lembar kerja dan informasi di atas, Saudara diminta:

1. Melengkapi Lembar Kerja Rekonsiliasi Fiskal untuk tahun 2018 di halaman 3, sertakan
perhitungan pendukung di bagian yang telah disediakan.
2. Berdasarkan lembar kerja yang telah Saudara lengkapi, jawablah pertanyaan berikut:
a. Jumlah penghasilan neto menurut fiskal tahun 2018,
b. Jumlah pajak terutang PT Frisky (menurut akuntansi) tahun 2018,
c. Jumlah pajak terutang PT Frisky (menurut fiskal/kini) tahun 2018.

1
 PT Frisky
Kertas Kerja Koreksi Fiskal tahun 2018
Akuntansi Koreksi Fiskal
Positif Negatif
Penjualan Rp 32.000.000.000
Potongan Penjualan 1.500.000.000
Retur Penjualan 435.000.000
Penjualan Bersih 30.065.000.000
Kos Barang yang Dijual:
Sediaan (awal) 3.501.000.000
Pembelian 21.000.000.000
Potongan Pembelian 1.710.000.000
Beban Angkut Pembelian 369.000.000
Kos Barang Dibeli 19.659.000.000
Barang Siap Dijual 23.160.000.000
Sediaan (akhir) 2.856.000.000
20.304.000.000
Laba Kotor 9.761.000.000
Beban Usaha:
Beban Gaji dan Tunjangan 4.210.000.000
Uang Penggantian Pengobatan 141.000.000
Beban Baju Seragam 188.700.000
Beban Penjualan 149.200.000
Beban Perawatan Kendaraan 38.400.000
Beban Kerugian Piutang 601.300.000
Beban Depr.-Gedung Kantor 180.000.000
Beban Depr.-Peralatan 24.000.000
Beban Depr.-Kendaraan 160.000.000
Beban Sewa 9.000.000
Beban Bea Meterai 5.400.000
Zakat dan Sumbangan 16.200.000
Pajak Penghasilan Pasal 25 614.880.000
6.338.080.000
Laba Usaha 3.422.920.000
Pendapatan & Beban Lainnya:
Pendapatan Dividen 60.000.000
Beban Bunga 15.000.000
45.000.000
Penghasilan Bersih Rp 3.467.920.000

---STOP---