Saldo kas dihasilkan dari pengaruh kumulatif 5 siklus transaksi yaitu siklus pendapatan, siklus
pengeluaran, siklus pendanaan, siklus investasi, dan siklus jasa personalia.
TUJUAN AUDIT
Tujuan audit saldo kas adalah untuk memperoleh bukti tentang masing-masing asersi signifikan
yang berkaitan dengan transaksi dan saldo kas. Tujuan audit ditentukan berdasarkan atas kelima
kategori asersi laporan keuangan yang dinyatakan oleh manajemen, yaitu :
b.Asersi kelengakapan
-Saldo kas tercatat meliputi pengaruh semua transaksi kas yang telah terjadi
-Transfer kas antar bank pada akhir tahun, telah dicatt pada periode yang tepat
-Klien mempunyai hak legal atas seluruh saldo kas yang tampak pada tanggal neraca
-Saldo kas tercatat dapat direalisasi pada jumlah yang dinyatakan dalam neraca dan sesuai
dengan skedul pendukungnya
-Saldo kas telah diidentifikasi dan dikelompokkan dengan tepat dalam neraca
-Identifikasi dan pengungkapan yang tepat dan memadai telah dilakukan sehubungan dengan
adanya pembatasan penggunaan kas tertentu
-Kewajiban kontinjensi, compensating balances, dan lines of credit dengan bank telah
diungkapkan secara memadai
Volume transaksi kas sangat tinggi, tingginya volume transaksi menyebabkan tingginya resiko
bawaan siklus kas.
Beberapa faktor penyebab tingginya resiko bawaan siklus kas, antara lain :
2.Sifat kas
Tingginya resiko bawaan siklus ini menyebabkan banyak perusahaan memprioritaskan atau
memperluas struktur pengendalian intern siklus kas untuk mencegah dan mendeteksi salah saji.
Perluasan struktur pengendalian intern signifikan mengurangi resiko pengendalian kas.
1.Lingkungan pengendalian
Lingkungan pengendaian sangat penting untuk mewujudkan struktur pengendalian intern kas
yang baik. Pemahaman pengendalian meliputi pemahaman pemberian kekuasaan dan tanggung
jawab atas transaksi kas.
2.Penaksiran resiko
4.Aktivitas pengendalian
a.Review kinerja
b.Pengolahan informasi
c.Pengendalian fisik
d.Pemisahan tugas
b.Surat pemberitahuan
d.Bukti setor
a.Lakukan pengamatan terhadap pemisahan fungsi penyimpanan kas dengan fungsi pencatatan
kas
b.Lakukan pengamatan terhadap fasilitas pengamanan yang melindungi kasir dari pencurian dan
perampokan kas yang disimpannya
c.Mintalah salinan notulen rapat direksi mengenai pembukaan dan penutupan rekening bank
serta pembentukan dana kas kecil
d.Mintalah salinan polis asuransi fidelity bond, cash on hand dan cash in transit
1.Prosedur insial
-Mengusut saldo kas awal tahun baik untuk kas yang ditangan maupun kas yang dibank
menelaah aktivitas data rekening buku besar dan menyelidiki adanya aktivitas yang nampak
tidak biasa
-Mendapatkan data ringkasan mengenai kas yang dipegang perusahaan dan di bank, menentukan
keakuratan perhitungan matematisnya dan menentukan kesesuaiannya dengan buku besar
2.Prosedur analitis
-Membandingkan saldo kas dengan anggaran, saldo tahun lalu dan jumlah yang diharapkan
-Menghitung kas sebagai bagian dari aktiva lancar dan membandingkan dengan tingkat yang
diharapkan
-Mengusut ke bank transfer untuk beberapa hari sebelum dan sesudah tanggal neraca untuk
menentukan bahwa setiap transfer dicatat dengan tepat sebagai penerimaan dan pengeluaran
-Menyiapkan proof of cash untuk rekening bank yang tidak direkonsiliasi atau ada indikasi
kecurangan
-Menghitung jumlah kas ditangan dan menentukan bahwa jumlah tersebut sudah termasuk
didalam saldo kas
-Mengkonfirmasi perjanjian yang lain dengan bank yang berkaitan dengan kredit, compensating
balance, dan jaminan utang
-Mendapatkan dan menggunakan laporan bank untuk memverifikasi rekonsiliasi bank dan
mendeteksi cek yang tidak tercatat dan menganalisa adanya praktik window dressing
c.Membandingkan detail penjurnalan penerimaan kas dengan detail slip deposit harian yang
terkait
Pengendalian yang dapat diterapkan untuk dana kas kecil, antara lain :
c.Kas dana tersebut dirinci dan disimpan dalam kotak yang aman meski tidak terpakai
e.Adanya nota atau dokumen bernomor urut tercetak yang harus mendukung setiap pembayaran
f.Dana kas kecil tidak dicampur penggunaan dan penyimpanan dengan dana untuk kegiatan
lainnya
g.Penggantian atau pengisian kembali dana harus berdasar receipts yang bernomor urut tercetak,
dan menelaah dokumen pendukungnya
h.Apabila telah dibayarkan, setiap dokumen pendukung harus distempel lunas untuk mencegah
pemakaian kembali dokumen tersebut agar memperoleh penggantian kembali
a.Hanya seorang karyawan sebagai petugas pembayar atau asisten bendahara mempunyai
otorisasi
b.Rekening tersebut khusus digunakan hanya untuk kegiatan pembayaran gaji dan upah
c.Rekening gaji dan upah di bank harus direkonsiliasi setiap bulan secara independen
d.Saldo rekening dijaga dan dikelola pada tingkat jumlah yang tetap
2.Pengujian substantif
https://www.kompasiana.com/lulukwidyastuti/55657d8cb39273bc5d102a96/audit-saldo-kas