3.

1 PENGERTIAN PENGENDALIAN INTERNAL

Pengendalian internal merupakan salah satu konsep yang paling penting dan mendasar yang
professional bisnis di semua tingkatan dan keduanya external dan auditor internal harus
mengerti.

Pengendalian internal adalah proses yang dilaksanakan oleh manajemen yang dirancang untuk
memberikan keyakinan memadai untuk:

 Informasi keuangandanoperasionalHandal
• Kepatuhan dengan kebijakan dan rencana prosedur, hukum, aturan, dan peraturan
• Menjaga aset-aset
• Efisiensi operasional
• Pencapaian misi didirikan, tujuan dan sasaran untuk operasi dan program perusahaan
• Nilai-nilai integritas dan etika

Definisi ini mengakui bahwa pengendalian internal melampaui hanya akuntansi dan keuangan
dan mencakup semua unit usaha perusahaan processes atau proses memiliki pengendalian
internal yang baik jika

1. Menyelesaikan misi yang telah ditetapkan dengan cara yang etis

2. Menghasilkan data yang akurat dan handal

3. Memenuhi dengan undang-undang dan kebijakan perusahaan

4. Menyediakan untuk keperluan ekonomis dan efisien sumber daya

5. Menyediakan untuk pengamanansesuai asset

3.2 BISNIS KERANGKA KERJA COSO YANG DIREVISI DAN PERUBAHAN LINGKUNGAN BEROPERASI

COSO, atau Komite Organisasi Sponsoring Komisi Treadway, adalah inisiatif bersama dari lima organisasi
akuntansi, audit, dan keuangan profesional sektor swasta. COSO didedikasikan untuk memberikan
pemikiran kepemimpinan melalui pengembangan kerangka kerja dan panduan tentang manajemen
risiko perusahaan, pengendalian internal, dan pencegahan penipuan.

Kerangka kerja pengendalian internal COSO yang baru dan materi panduan pendukungnya mengandung
perubahan dalam bidang-bidang berikut:
  Ekspektasi yang diperluas untuk pengawasan tata kelola.
 Meningkatnya globalisasi pasar dan operasi.
 Perubahan dan kompleksitas yang lebih besar dalam operasi bisnis perusahaan.
 Meningkatnya tuntutan dan kompleksitas dalam hukum, peraturan, regulasi, dan standar.
 Penggunaan dan ketergantungan yang terus meningkat pada teknologi yang berkembang.
 Meningkatnya kebutuhan untuk mencegah dan mendeteksi korupsi.

3.3 KERANGKA PENGENDALIAN INTERNAL COSO YANG DIREVISI

Sisi depan dari diagram kubus COSO ini mendefinisikan lima komponen atau level utama

kontrol internal:

1. Lingkungan kontrol

2. Penilaian risiko

3. Kegiatan pengendalian internal

4. Informasi dan komunikasi

5. Kegiatan pemantauan

Ini adalah area di mana ada banyak perubahan dalam COSO baru yang direvisi kerangka kontrol internal.
Ditunjukkan pada sisi yang menghadap ke kanan model, struktur organisasi perusahaan adalah dimensi
penting ketiga dari pengendalian internal. Ini mewakili komponen terkait kontrol internal dari struktur
organisasi secara keseluruhan: entitas perusahaan itu sendiri, divisi, anak perusahaan, unit operasi, atau
fungsi, termasuk proses bisnis seperti penjualan, pembelian, produksi, dan pemasaran.

3.4 PRINSIP PENGENDALIAN INTERNAL COSO

Kerangka kerja COSO yang direvisi sekarang mengkodifikasikan secara eksplisit menetapkan 17 prinsip
kontrol internal yang mewakili konsep dasar yang terkait dengan 5 komponen kontrol internal. COSO
membuat prinsip-prinsip ini secara eksplisit untuk meningkatkan pemahaman manajemen tentang apa
yang merupakan kontrol internal yang efektif.

Kunci bagi auditor internal untuk memahami ketika menggunakan kerangka kerja
COSO adalah untuk mengingat sifat tiga dimensi dari kerangka kerja di mana
setiap elemen kontrol internal, naik dan turun dan di sisi lain dari kubus
COSO, harus dipertimbangkan dalam hal hubungannya dengan komponen lain. Semua
auditor internal harus mengembangkan pemahaman tentang COSO framework pengendalian
internal ini. Tidak peduli apa daerah di bawah ini adalah tinjauan, auditor internal selalu perlu
melihat pengendalian internal dalam multilevel ini dan tiga cara dimensi.

3.5 KOMPONEN PENGENDALIAN INTERNAL COSO: LINGKUNGAN PENGENDALIAN

Dasar dari setiap struktur pengendalian internal COSO yang menyebut lingkungan pengendalian
internal. COSO menekankan bahwa ini entitas pengendalian yayasan lingkungan internal
memiliki pengaruh luas tentang bagaimana semua kegiatan yang terstruktur dan risiko dinilai.
Lingkungan pengendalian merupakan dasar untuk semua competents lain pengendalian internal;
memiliki pengaruh pada masing-masing tiga tujuan dan di lebih dari semua unit kegiatan dan
entitas.

Kerangka kerja kontrol COSO memperkenalkan empat prinsip lingkungan pengendalian internal :

1. Perusahaan harus menentukan tujuan dengan kejelasan yang memadai untuk memungkinkan
identifikasi dan penilaian risiko yang berkaitan dengan tujuan.

2. Perusahaan harus mengidentifikasi risiko terhadap pencapaian tujuannya di seluruh entitas dan
menganalisis risiko sebagai dasar untuk menentukan bagaimana mereka harus dikelola.

3. Organisasi harus mempertimbangkan potensi kecurangan dalam menilai risiko dengan pencapaian
tujuan.

4. Organisasi harus mengidentifikasi dan menilai perubahan yang secara signifikan dapat berdampak
pada sistem pengendalian internal.