Performing Effective Internal Audits (Menampilkan internal audit yang efektif)

Diasumsikan bahwa fungsi internal audit yang efektif dimulai dengan sebuah charter audit yang
disetujui seperti halnya dengan persetujuan komite audit untuk sebuah rencana tahunan aktivitas
internal audit perusahaan. Pada bab ini, akan menjelaskan langkah langkah yang penting untuk
melaksanakan review audit internal atas pengendalian internal. Secara virtual, seluruh audit internal
dimulai dengan menetapkan charter audit internal yang telah disetujui, penegasan kembali tujuan awal
audit, pengembangan rencana audit individual secara terperinci. Kemudian, program audit internal
beserta review awal dan dokumentasi atas pengendalian internal, pengujian untuk menentukan apakah
telah berjalan sesuai dengan yang diharapkan, laporan hasil audit secara berkelanjutan. Seluruhnya
dijelaskan berdasarkan inti dari ketentuan CBOK.

Seorang auditor internal yang efektif bertindak sebagai perangkat garis depan dari mata dan
telinga untuk komite audit dan manajer senior, dan harus melakukan lebih dari sekedar review
kewajiban perusahaan dengan dokumentasi yang dipublikasi dan prosedur.

8.1 MEMULAI DAN MELUNCURKAN AUDIT INTERNAL

Piagam internal adalah wewenang otorisasi keseluruhan untuk fungsi audit internal, dan
memberikan justifikasi untuk meluncurkan dan melakukan audit internal di beberapa area
operasi perusahaan.

Pembenaran untuk memulai dan meluncurkan audit internal adalah:

1. Reorganisasi perusahaan, termasuk peristiwa ancaman hukum atau fisik.

Akuisisi bisnis baru atau penjualan unit operasi saat ini sering menciptakan kebutuhan
mendesak untuk pekerjaan audit internal. ketika suatu perusahaan tiba-tiba dihadapkan
dengan dugaan hukum besar atau masalah semacam itu, sudah saatnya audit internal untuk
menghentikan semua kegiatan rutin dan mendukung tujuan perusahaan secara keseluruhan.

2. Permintaan formal komite audit.

komite audit dewan bertanggung jawab atas fungsi audit internal dan menyetujui rencana
internal tahunan. Rencana itu harus menjadi pendorong utama kegiatan audit internal.

3. Permintaan untuk menjadwalkan audit oleh manajemen senior atau auditor eksternal.
 Meskipun ada rencana yang disetujui komite audit, anggota dewan, manajemen senior, atau
perusahaan audit eksternal dapat meminta audit internal yang mencakup beberapa aktivitas.
Dalam kasus seperti itu, audit internal dapat menyesuaikan rencana yang disetujui untuk
memungkinkan peninjauan yang diminta.

4. Perlunya audit tindak lanjut berdasarkan hasil audit sebelumnya.

Kadang-kadang ketika audit yang dijadwalkan telah selesai, akan ada kebutuhan untuk
menggali lebih dalam dan mengeksplorasi temuan secara lebih rinci. Audit khusus harus
dijadwalkan untuk mencakup bidang-bidang ini secara lebih rinci jika jadwal dan sumber
daya audit internal memungkinkan.

5. Audit khusus dilakukan atas permintaan manajemen lokal atau unit.

Tim audit internal, yang bekerja di berbagai lokasi, sering menerima permintaan audit
tambahan atau lebih rinci di beberapa area. CAE harus memeriksa permintaan-permintaan
ini dan merencanakan audit seperti yang mungkin masuk ke dalam jadwal audit internal saat
ini atau menjadi kandidat untuk rencana audit internal tahun berikutnya.

6. Area-area lain yang dapat diaudit yang diidentifikasi dalam dunia audit
Jadwal audit alam semesta menggambarkan semua entitas yang dapat diaudit potensial dalam suatu
perusahaan. Jika fungsi audit internal memiliki waktu kosong yang seharusnya tidak pernah terjadi,
audit internal dengan prioritas lebih rendah dapat dijadwalkan.
Setelah audit internal telah mengidentifikasi dan memilih area untuk tinjauan audit internal, langkah
selanjutnya adalah mengalokasikan sumber daya audit internal, mengumpulkan informasi pendukung
tambahan sesuai kebutuhan, dan memulai proses mengumumkan dan meluncurkan audit internal.
Perusahaan akan menghadapi banyak kebutuhan yang berbeda untuk meluncurkan tinjauan audit
internal, dan CAE harus bekerja sama dengan komite audit untuk memastikan bahwa semua pihak
memahami misi dan peran audit internal dalam meluncurkan dan melakukan audit internal.

Mengorganisir dan Merencanakan Internal Audit

Sebelum fungsi internal audit dapat menjalankan audit apapun, dibutuhkan beberapa building blocks
sebagai tempat untuk menyeimbangkan sebuah fungsi internal audit yang efektif. Pondasi building
blocks internal audit ini antara lain:

a. Sebuah rencana efektif dari organisasi dan sebuah piagam untuk melaksanakan aktivitas
audit internal.
b. Sebuah rencana audit tahunan atau jangka panjang
c. Standar dan pendekatan efektif untuk menampilkan semua internal audit.
Audit internal akan lebih efektif jika semua anggota dari staff audit ikut konsisten, prosedur yang
professional dalam menampilkan review mereka. Mereka akan menjadi sumber daya perusahaan
yang kuat pada pandangan manajer, yang selalu mengharapkan konsistensi, pendekatan yang
berkualitas dari sumber daya audit internal.