Fikri Ihza Maulana Fahri (042111535031)

Resume Internal Audit TM 4

PLANNING AND PERFORMING INTERNAL AUDITS

A. PERFORMING EFFECTIVE INTERNAL AUDITS
a) Initiating and Launching an Internal Audit
Justifikasi untuk memulai dan meluncurkan audit internal adalah:
1. Reorganisasi perusahaan, termasuk peristiwa ancaman hukum atau fisik.
2. Permintaan formal komite audit
3. Permintaan untuk menjadwalkan audit oleh manajemen senior atau auditor
eksternal.
4. Perlunya audit tindak lanjut berdasarkan hasil audit sebelumnya.
5. Audit khusus dilakukan atas permintaan manajemen lokal atau unit.
6. Area-area lain yang dapat diaudit yang diidentifikasi dalam jagad audit
tetapi tidak dalam rencana audit internal tahunan yang disetujui dan
disetujui.
Setelah audit internal mengidentifikasi dan memilih area untuk tinjauan audit
internal, langkah selanjutnya adalah mengalokasikan sumber daya audit internal,
mengumpulkan informasi pendukung tambahan sesuai kebutuhan, dan memulai
proses mengumumkan dan meluncurkan audit internal.
b) Organizing and Planning Internal Audit
Langkah-langkah dan proses untuk mengatur dan merencanakan audit internal
memerlukanpemahaman umum tentang Standar Internasional IIA untuk Praktek
Profesional Audit Internal. Fondasi audit internal meliputi:
 Rencana atau organisasi yang efektif dan piagam untuk meluncurkan
kegiatan audit internal.
 Rencana audit tahunan jangka panjang.
 Standar dan pendekatan efektif untuk melakukan semua audit internal.
c) Internal Audit Preparatory Activities
Audit harus dimulai sebagai elemen terjadwal dalam perencanaan tahunan dan
proses penilaian risiko audit internal melalui permintaan khusus manajemen atau
komite audit atau sebagai respons terhadap peristiwa yang tidak direncanakan,
seperti penemuan fraud, peraturan baru, atau peristiwa ekonomi yang tidak
terduga. Kegiatan persiapan penting termasuk menentukan tujuan, ruang
 lingkup, dan prosedur atau program audit untuk digunakan dalam audit
individu. Bagian berikut membahas komponen utama untuk melakukan audit
internal.
1) Menentukan Tujuan Audit
Audit internal umumnya harus menetapkan rencana untuk kegiatan audit
internal yang biasanya mencakup periode fiskal.
2) Jadwal Audit dan Perkiraan Waktu
Bergantung pada sifat audit yang dilakukan dan ukuran staf audit,
jadwal individual ini dapatmencakup satu bulan, seperempat, atau periode
yang lebih lama.
3) Survey Awal Audit Internal
Berikut ini adalah item yang harus ditinjau, jika tersedia selama survei
pendahuluan audit internal :
❖ Meninjau kertas kerja sebelumnya
❖ Mengetahui jumlah waktu dari audit sebelumnya
❖ Meninjau laporan audit sebelumnya
❖ Tindakan korektif yang direkomendasikan
❖ Organisasi entitas
❖ Materi audit terkait lainnya.
d) Starting The Internal Audit
Langkah dalam memulai sebagian besar audit internal dalah memberi tahu
kelompok atau organisasi yang diaudit bahwa audit internal telah dijadwalkan
Satu- satunya pengecualian untuk aturan ini adalah investigasi terkait penipuan,
di mana audit internal umumnya akan muncul di situs auditee tanpa
pemberitahuan sebelumnya. Pemberitahuan audit internal mendatang yang
direncanakan ini disebut surat penugasan atau perikatan. Surat tersebut harus
memberitahukan manajemen auditee mengenai hal – hal berikut :
 Alamat Penerima (Addressee). Komunikasi harus ditujukan kepada
manajer secara langsung yang bertanggung jawab atas unit yang diaudit.
 Tujuan dan ruang lingkup audit yang direncanakan (Objective and scope
of the planned audit). Pihak yang diaudit harus secara jelas diberitahukan
tentang tujuan audit internal yang direncanakan dan bidang-bidang yang
akan dicakup.
  Tanggal mulai yang diharapkan dan durasi audit yang direncanakan
(Expected start date and planned duration of audit).
 Orang yang bertanggung jawab atas pelaksanaan audit (Persons
responsible for performing of the audit). Sebisa mungkin, surat penugasan
harus memberikan pemahaman kepada auditee tentang waktu pelaksanaan
audit.
 Kebutuhan persiapan sebelumnya (Advance preparation needs).
Setidaknya, auditor penanggung jawab harus diidentifikasi untuk audit
yang direncanakan ini. Hal ini akan membantu manajemen auditee untuk
mengidentifikasi orang kunci ini jika tim auditor tiba di lokasi.
 Salinan surat pertunangan (Engagement letter copies). Meskipun istilah
salinan kontrak atau CC sudah ketinggalan zaman, salinan surat
perjanjian harus ditujukan kepada orang yang tepat di perusahaan yang
perlu mengetahui
Setelah audit dijadwalkan dan manajemen auditee diinformasikan, tim audit
yang ditugaskan harus siap untuk memulai bekerja di lokasi auditee. Fase audit
ini disebut kerja lapangan, sebuah istilah lama yang berasal dari hari – hari awal
audit internal.
1) Survei Lapangan Audit Internal
Survei lapangan memungkinkan auditor untuk (1) membiasakan diri
dengan proses lokal utama yang ada, dan (2) mengevaluasi struktur kontrol
dan tingkat risiko kontrol dalam berbagai prosesdan sistem yang termasuk
dalam audit. Elemen informasi berikut ini harus dikumpulkan oleh auditor
yang bertanggung jawab dan anggota tim lainnya selama survei lapangan
yang khas :
❖ Organisasi. Selama survei lapangan auditor harus mengkonfirmasi
bahwa bagan organisasi, baik online atau diatas kertas, sudah
bendar dan menyertakan nama – nama personil kunci.
❖ Manual dan Arahan. Akses yang tepat harus diperoleh. Hukum dan
peraturan federal dan negara bagian yang berlaku harus dipelajari,
serta arahan manajemen untuk mematuhinya.
❖ Laporan. Laporan manajemen yang relevan dan risalah rapat yang
mencakup bidang yang sesuai dengan audit.
 ❖ Melakukan Audit internal yang efektif sebagai tindakan yang
diambil dan harus dianalisis.
❖ Pengamatan pribadi. Walktrough dari kegiatan membiasakan
auditor internal dengan entitas, operasi dasar personel, dan
pemanfaatan ruang. Ini juga memberikan kesempatan bagi tim
audit untuk mengajukan pertanyaan dan mengamati operasi.
❖ Diskusi dengan personil kunci. Diskusi tersebut berada di area
yang diaudit membantu untuk menentukan masalah yang
diketahui, hasil operasi unit saat ini, dan setiapp perubahan atau
reorganisasi yang direncanakan
2) Mendokumentasikan Survei Lapangan Audit Internal
Ringkasan data yang dikumpulkan melalui survei lapangan harus
didokumentasikan dalam kertas kerja audit. Salinan laporan utama dan
prosedur yang dipublikasikan harus diperoleh, ringkasan catatan dan
pengamatan dicatat dari semua wawancara dan tur, dan diagram alur
disiapkan untuksemua sistem atau proses.
e) Developing and Preparing Audit Programs
Program audit adalah prosedur yang menggambarkan langkah-langkah dan tes
yang harus dilakukan oleh auditor ketika benar-benar melakukan kerja lapangan.
Yang paling penting adalahbahwa program harus mengidentifikasi aspek-aspek
area yang akan diteliti lebih lanjut dan area sensitif yang memerlukan penekanan
audit. Tujuan penting kedua dari program audit adalah bahwa program tersebut
harus membimbing auditor internal junior dan yang lebih berpengalaman. Untuk
banyak departemen audit internal, program audit mapan yang tepat mungkin tidak
tersedia untuk banyak bidang. Bergantung pada jenis audit yang direncanakan,
program biasanya mengikuti salah satu dari tiga format umum: (1) seperangkat
prosedur audit umum, (2) prosedur audit dengan instruksi terperinci untuk auditor,
atau (3) daftar periksa untuk tinjauan kepatuhan.
f) Performing the Audit Internal
Surat perikatan adalah langkah pertama yang penting dalam mengumumkan
audit yang direncanakan, menentukan tujuan dan ruang lingkupnya, tim audit
yang ditugaskan, dan perkiraan periode waktu. Surat keterlibatan kedua akan
berguna. Surat perikatan menguraikan pengaturan untuk audit internal yang
direncanakan. Auditor internal yang ditugaskan juga memiliki beberapa pekerjaan
 muka sebelum kerja lapangan yang sebenarnya. Jika ada survei lapangan yang
terpisah, hasil-hasil tersebut harus ditinjau, seperti halnya setiap audit berkas kerja
permanen.
g) Wrapping Up the Field Engagement Internal Audit
Audit internal harus dikelola dengan cara yang sama seperti proyek besar mana
pun yang membutuhkan waktu personel dan sumber daya lainnya dan
menghasilkan hasil yang pasti. Auditinternal individu harus dianggarkan dengan
waktu dan biaya lain yang diukur terhadap rencana tersebut. Waktu yang
dihabiskan untuk proyek audit individu harus diringkas lebih lanjut oleh
manajemen audit internal untuk memberikan gambaran umum dari semua audit
yang direncanakan atau sedang dalam proses. Setiap kenaikan dalam anggaran
waktu audit harus dipantau dengan cermat, dan alasan varians serta rencana
tindakan korektif harus diidentifikasi.
B. STANDARS FOR THE PROFESSIONAL PRACTICE OF INTERNAL
AUDITING
Setiap profesi membutuhkan satu standar untuk memberikan aturan dan pedoman
untuk mengatur praktik, prosedur umum, dan etika mereka. Standar-standar ini
membantu para spesialis melakukan pekerjaan serupa untuk menyebut diri mereka
profesional karena mereka mengikuti serangkaian standar praktik terbaik yang diakui dan
konsisten.
a) IPPF
Komponen – komponen kunci :
❖ Pernyataan Misi Audit Internal
❖ Prinsip Inti Audit Internal
❖ Definisi Audit Internal
❖ Standar Internasional Untuk Praktik Profesional Audit Internal
❖ Panduan Implementasi dan tambahan
❖ Bimbingan masalah yang muncul
b) Standar Praktek Profesional Audit Internal : Komponen IPPF Kunci
Auditor internal bekerja di berbagai perusahaan dan diminta untuk melakukan
tinjauan audit internal dalam beragam bidang operasional, TI, dan keuangan.
Meskipun keragaman ini, komite audit perusahaan dan manajemen senior
mengharapkan auditor internal mereka untuk melakukan tinjauan secara
kompeten dan konsisten. Standar Internasional untuk Praktik Profesional Audit
Internal dirancang untuk :
 Menggambarkan prinsip-prinsip dasar untuk praktik audit internal.
 Menyediakan kerangka kerja untuk melakukan dan mempromosikan
berbagai kegiatan audit internal bernilai tambah.
 Menetapkan dasar untuk pengukuran kinerja audit internal.
 Mendorong peningkatan proses dan operasi organisasi.
Latar Belakang Standar IIA Standar tersebut dikembangkan oleh Komite
Standar Profesional IIA berdasarkan keahlian profesionalnya sendiri serta
komentar yang diterima dari anggota IIA dan pihak berkepentingan lainnya.
Sementara beberapa auditor internal mungkin juga berasal dari beberapa bidang
profesional lainnya, seperti perbankan atau dari perusahaan audit eksternal,
dengan disiplin dan standar profesional mereka sendiri, kegiatan audit tersebut
umumnya tidak akan bertentangan dengan standar IIA. IIA secara historis
menerbitkan standar-standar ini, dengan judul di atas, dalam publikasi kecil yang
disebutkan sebelumnya yang dikenal sebagai Buku Merah. Dengan perubahan
dunia dan kesan peran auditor internal, standar telah berubah selama bertahun-
tahun. Ada pembaruan besar untuk mereka pada tahun 2001, satu set revisi
dikeluarkan pada tahun 2004, dan mereka diperbarui lebih lanjut pada tahun 2012
dan telah dimasukkan dalam IPPF hari ini.